初级会计实务：利润题库二.docx

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1、初级会计实务：利润题库二1、单项选择题（江南博哥）企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是（）。A.借：本年利润贷：所得税费用B.借：管理费用贷：所得税费用C.借：所得税费用贷：银行存款D.借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税本题答案：D2、多项选择题下列各项中，影响营业利润的有（）。A.成本模式计量的投资性房地产计提折旧B.交易性金融资产公允价值变动损失C.收到用于补偿已发生费用的与收益相关的政府补助D.支付销售合同违约金本题答案：A, B本题解析：本题考核营业利润的影响因素。选项A，成本模式计量的投资性房地产计提折旧计入其他业务成本，影响营业利润；选项B计入公允价值变动损益，影响营业利

2、润；选项C计入营业外收入；选项D计入营业外支出，所以，选项C和选项D都不影响营业利润。3、单项选择题某企业2013年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2013年应确认的所得税费用的金额为（）万元。A.100B.110C.90D.70本题答案：D本题解析：2013年应确认的所得税费用=100+（60-80）-（60-50）=70（万元）。4、单项选择题乙企业2013年全年税前会计利润250万元，其中包括本年收到国库券利息收入29万元，本年计税工资为120万

3、元，实发工资为150万元。该企业适用的所得税税率为25%，假定本年无其他纳税调整因素，则该企业2013年应纳所得税为（）万元。A.83B.45C.62.75D.98.72本题答案：C本题解析：调整后的应纳税所得额=250-29+30=251（万元），应纳所得税=25125%=62.75（万元）。5、单项选择题政府补助中的税收返还，计入（）。A.其他应付款B.营业外收入C.递延收益D.其他业务收入本题答案：B本题解析：企业收到政府补助中的税收返还计入营业外收入。6、单项选择题企业接受现金捐赠，应记入科目为（）。A.营业外收入B.未分配利润C.盈余公积D.资本公积本题答案：A本题解析：根据新会计准

4、则的规定，接受的现金捐赠应该转入营业外收入科目。7、多项选择题下列各项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.处置无形资产缴纳的营业税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款本题答案：B, C本题解析：选项A，处置无形资产缴纳的营业税冲减营业外收支；选项B出售原材料取得的收入计入其他业务收入；选项C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用；选项D，无法支付的应付账款计入营业外收入。选项B和C影响营业利润。8、单项选择题某企业主营业务收入为400万元，主营业务成本为300万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，销售费用为5万

5、元，营业外收入为8万元，填入利润表中的利润总额是（）万元。A.80B.65C.73D.60本题答案：C本题解析：该企业填入利润表中的利润总额=400-300-20-10-5+8=73（万元）。9、单项选择题企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（）元。A.361450B.338550C.350550D.349450本题答案：D本题解析：350000+3000+2450-6000=349450（元）。10、多项选择题企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为（）。A.库存现金B.待处理财产损溢C.营业外收入D

6、.其他业务收入本题答案：A, B, C本题解析：企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记库存现金、待处理财产损溢等科目，贷记营业外收入科目。11、不定项选择某企业单步骤连续生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。2013年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31500元、直接人工定额成本19600元、定额制造费用16800元：月末在产品直接材料定额成本4500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元。其他生产费用资料见产品成本明细账。要求：不考虑其他因素，根据上述资料回答下列第1一2题。下列计算正确

7、的是（）。A.在产品应负担的直接材料成本4500元B.在产品应负担的直接人工成本3080元C.在产品应负担的制造费用2890元D.在产品应负担的制造费用2880元本题答案：A, B, D12、判断题未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。（）本题答案：错本题解析：在盈利的情况下，本年利润科目余额转入利润分配-未分配利润后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，未分配利润账户数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。13、多项选择题下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（）。A.超标的业务招待费B.公司债券的利

8、息收入C.国债利息收入D.公司债券转让净收益本题答案：A, C本题解析：本题考核纳税调整项目。超标的业务招待费属于调整增加的项目；按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算纳税所得时应予以调减。选项B、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。14、不定项选择甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：1因出租房屋取得租金收入120万元：2因处置固定资产产生净收益30万元：3确认联营企业分派的现金股利60万元：4因收发差错造成存货盘亏净损失10万元：5管理用机器设备发生日常维护支出40万元：6办公楼所在地块的土地使用权摊销30

9、0万元：7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元：8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1一3题。 甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）万元。A.240B.250C.340D.350本题答案：D15、不定项选择乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日，损益类有关科目的余额如下表所示：2013年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元

10、，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。（2）分配本月应付职工工资174万元，其中：生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。（3）将扣除代扣代缴个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。（4）将一项长期股权投资对外转让，收到款项210万元存入银行。该投资系2012年1月10日取得，取得时成本为200万元，采用成本法核算。（5）本月摊销自用无形资产成本64万元。（6）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（7）该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。（8）2013年12月31日，

11、将一栋办公楼出租并采用公允价值模式进行后续计量，出租时该办公楼的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。乙公司2013年度利润表中应确认的营业收入为（）万元。A.50B.1566C.1600D.1616本题答案：D16、单项选择题某企业2013年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2013年的所得税费用为（）万元。A.100B.85C.115D.105本题答案：B本题解析：

12、该企业2013年的所得税费用=100+（10-15）-（30-20）=85（万元）。17、多项选择题下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。A.滞纳金罚款B.非公益性捐赠C.业务招待费D.现销商品确认的收入本题答案：A, B, C本题解析：滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，超出税法规定扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额；选项D不需要纳税调整。18、判断题企业确认与当期收益相关的政府补助，在实际收到时直接计入当期营业外收入。（）本题答案：对本题解析：企业确认与当期收益相关的政府补助，在实际收到时直接计入当期营业外收入。19、判断题企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增

13、加企业当期的营业利润。（）本题答案：错本题解析：营业外收入不影响营业利润。20、单项选择题A公司2014年年初未分配利润为80万元，2014年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2014年年末的未分配利润余额为（）万元。A.381.75B.201.75C.335D.281.75本题答案：D本题解析：2014年年末未分配利润=80+（480-125）（1-15%）-100=281.75（万元）。21、多项选择题下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D

14、.行政划拨的土地使用权本题答案：B, C, D本题解析：直接减免的税款，政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。22、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本

15、为8万元，市场售价为10万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（7）30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为1

16、00万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用万元表示） 业务（6）（8）处理不正确的是（）。A.业务（6）应确认其他业务收入300万元B.业务（7）应确认收入60万元，结转成本42万元C.业务（8）支付咨询费和违约金都计入管理费用D.业务（8）支付短期借款利息计入财务费用本题答案：A, B, C23、多项选择

17、题下列各项，按固定应计入企业营业外收入的有（）。A.无法归还的应付账款B.出售材料收入C.固定资产盘亏净损失D.非流动资产处置利得本题答案：A, D本题解析：出售材料收入计入其他业务收入，固定资产盘亏净损失计入营业外支出。24、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式

18、委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元。同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11

19、月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10甘，甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘，实际发生劳务成本40万元（假定均为职一薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股

20、，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实陈成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上

21、述业务以外的损益类项目资料如下：3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第14题。2013年12月31日投资收益项目的金额为（）。A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元本题答案：B25、单项选择题某工业企业2013年度主营业务收入2000万元，主营业务成本1755万元，其他业务收入10万元，其他业务成本5万元，财务费用5万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度的净利润应为（）万元。A.187.5B.195C.191.25D.172.5本题答案：A本题

22、解析：该企业2013年净利润=（2000-1755+10-5-5+10-5）（1-25%）=187.5（万元）。26、单项选择题下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。A.已销商品收入B.原材料销售收入C.出售无形资产净收益D.股票投资所得收益本题答案：C本题解析：本题考核影响营业利润的项目。已销商品收入记入主营业务收入科目，影响营业利润：原材料销售收入记入其他业务收入科目，影响营业利润：出售无形资产净收益记入营业外收入科目，不影响营业利润；股票投资所得收益记入投资收益科目，影响营业利润。27、判断题本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。（）本题答案：错本题解析：企业根据会计准则的规定，计算

23、确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即所得税费用=当期所得税+递延所得税。28、单项选择题某企业2013年营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动损益80万元（收益），营业外收入25万元，营业外支出15万元。该企业2013年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.390本题答案：A本题解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益=1000-600-20-50-10+40-7

24、0+80=370（万元），营业外收入以及营业外支出都不属于营业利润，属于利润总额。29、判断题损失是企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）本题答案：错本题解析：损失是企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。30、单项选择题某企业2013年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为5万元，营业外收入10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.13B.15C.18D.28本题答案：C本题解析：该企业当月的营业利润=10

25、0-80-5-2+5=18（万元），营业外收入10万元影响利润总额，但不影响营业利润。31、单项选择题某国有工业企业，2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.60D.50本题答案：D本题解析：应计入营业外支出的金额=150-100=50（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应记入营业外支出。32、单项选择题某企业2012年发生亏损100万元，2

26、013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（）万元。A.130B.150C.175D.145本题答案：D本题解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580（万元），应交所得税=58025%=145（万元），不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145（万元）。33、判断题年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配一未分

27、配利润科目。（）本题答案：错本题解析：年度终了，无论盈亏均应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利润科目。34、判断题企业每期应交所得税必定等于利润表中所得税费用栏目的金额。（）本题答案：错本题解析：可能存在着递延所得税，使得二者之间并不必然相等。35、单项选择题甲公司2014年发生下列支出：出售固定资产净损失20万元，固定资产盘亏净损失50万元，违约金、赔偿金支出30万元，公益性捐赠支出200万元，计提坏账准备70万元，计提固定资产减值准备100万元。甲公司应计入营业外支出的金额为（）万元。A.370B.300C.470D.100本题答案：B本题解析：应计入营业外支出的金额=20

28、+50+30+200=300（万元）。36、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2012

29、年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付

30、的代销手续费，收到扣除手续费后的款项存入银行。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。 根据资料（1）和资料（2），下列分录中正确的是（）。A.资料（1）的会计分录是：借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税费-应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000贷：库存商品35000

31、0B.资料（1）的会计分录是：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费-应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000C.资料（2）的会计分录是：借：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46000财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000D.资料（2）的会计分录是：借：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000本题答案：A, C37、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1

32、7%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要

33、求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（7）30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成

34、本35万元。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用万元表示） 甲公司2013年4月产生的营业利润和利润总额分别为（）万元。A.30.3，343.3B.31.3，33.3C.28.3，323.3D.30.3，43.3本题答案：C38、单项选择题下列各项中，属于利得的是（）。A.出售无形资产取得的收益B.投资者出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.出租固定资产产生的收入D.出租无形资产取得的收益本题答案：A本题解析：出租无形资产、固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，计入其他业

35、务收入；利得与投资者投入的资本无关。39、单项选择题下列各项中，不属于利得或损失的是（）。A.营业外收入B.营业外支出C.固定资产出租取得的收入D.转让无形资产获得的收入本题答案：C本题解析：选项A、B、D均属于利得或损失，选项C应在其他业务收入科目中核算，它不属于利得或损失。40、单项选择题某企业2014年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（）万元。A.250B.270C.10

36、20D.230本题答案：B本题解析：2014年应确认的所得税费用=100025%+（210-180）-（210-200）=270（万元）。41、单项选择题企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，存取得时确认为递延收益，并存以后确认费用的期间记入（）科目。A.管理费用B.营业外收入C.资本公积D.专项应付款本题答案：B本题解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项B正确。42、单项选择题账结法下，月度资产负债表中的未分配利润项目，应根据（）填列。A.利润分配科目余

37、额B.本年利润科目余额C.本年利润和利润分配科目的余额合计D.盈余公积科目余额本题答案：C本题解析：本题考核账结法。本年利润的结转分表结法和账结法两种，在表结法下，月末不需要将损益类科目转入本年利润，年末才进行结转，在账结法下，月末要将损益类科目转入本年利润，年末再转入利润分配中，这种情况下编制月度资产负债表，未分配利润项目就应该根据本年利润和利润分配科目的余额合计填列。43、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易

38、或事项：（1）5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专

39、用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（7）30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用万元表示）

40、 业务（3）（5）处理不正确的是（）。A.借：银行存款20贷：其他业务收入20B.借：主营业务收入90贷：应收账款90借：库存商品75贷：主营业务成本75C.借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费-应交增值税（销项税额）13.6D.借：其他业务成本50存货跌价准备9贷：原材料59本题答案：B44、单项选择题某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费10万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。A.25B.26.25C.35D.31.25本题答案：A本题解析：本题考核所得税费用的计

41、算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100（万元），应交所得税=10025%=25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。45、不定项选择甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：1因出租房屋取得租金收入120万元：2因处置固定资产产生净收益30万元：3确认联营企业分派的现金股利60万元：4因收发差错造成存货盘亏净损失10万元：5管理用机器设备发生日常维护支出40万元：6办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元：7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元：8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回

42、答下列第1一3题。 上述交易或事项对甲公司2013年度营业利润的影响是（）万元。A.-10B.-40C.-70D.20本题答案：C46、单项选择题下列实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（）。A.借记本年利润科目，贷记利润分配-未分配利润科目B.借记利润分配-未分配利润科目，贷记本年利润科目C.借记利润分配-未分配利润科目科目，贷记利润分配-未分配利润科目D.无需专门作账务处理本题答案：D本题解析：企业用利润弥补亏损，在会计上无需编制分录。47、判断题会计期末，企业应将所有损益类科目的余额转入本年利润科目的借方或贷方。结转后本年利润科目如为贷方余额，表示当年发生的亏损；如为借方余额，表示当年

43、实现的利润。（）本题答案：错本题解析：会计期末，企业应将所有损益类科目的余额转入本年利润科目的借方或贷方。结转后本年利润科目如为贷方余额，表示当年实现的利润；如为借方余额，表示当年发生的亏损。48、判断题企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月末均需将损益类科目余额转入本年利润科目。（）本题答案：对49、判断题如果企业2013年年末将本年利润科目的贷方余额8000万元结转到利润分配-未分配利润科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2013年度利润表中的净利润也应为8000万元。（）本题答案：对本题解析：利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，不存在记账错误的情况下，两者是相等的。50

44、、单项选择题下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.车间固定资产的修理费用B.经营出租设备的折旧费C.经营租入管理用固定资产发生的改良支出的摊销D.自然灾害导致原材料毁损的净损失本题答案：D本题解析：自然灾害造成的原材料毁损的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。51、多项选择题下列各项中，属于营业外支出的是（）。A.固定资产盘亏B.罚款支出C.债务重组损失D.捐赠支出本题答案：A, B, C, D本题解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、

45、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。52、判断题年度终了，应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利润科目。（）本题答案：对53、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库

46、。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2012年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，收到扣除手续费后的款项存入银行。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列