初级会计实务：收入题库二.docx

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1、初级会计实务：收入题库二1、多项选择题（江南博哥）下列费用中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.采购材料过程中发生的采购员的差旅费B.在存货采购入库后发生的仓储费用C.在存货采购入库前发生的买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费D.购买存货发生的增值税本题答案：A, B本题解析：选项AB在发生时计入当期损益；选项C计入到存货成本；选项D计入到应交税费一应交增值税（进项税额）的借方（增值税一般纳税人）或存货成本（增值税小规模纳税人）。2、判断题出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等，构成让渡资产使用权收入。（）本题答案：对3、多项选择题下列各

2、项收入中，工业企业应计入其他业务收入的有（）。A.销售材料取得的收入B.转让固定资产使用权所取得的收入C.转让无形资产使用权所取得的收入D.销售商品产生的收入本题答案：A, B, C本题解析：销售材料收入和转让无形资广：和固定资产使用权所取得的收入属于其他业务收入核算的内容；销售商品产生的收入属于主营业务收入。4、多项选择题企业取得的下列款项中，符合收入定义的是（）。A.出售自制半成品收取的价款B.出售原材料收取的价款C.转让无形资产使用权取得的款项D.出售无形资产收取的价款本题答案：A, B, C本题解析：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利

3、益的总流入。出售无形资产收取的价款不属于日常活动，不符合收入定义。5、多项选择题下列各项支出中，应在管理费用科目核算的有（）。A.筹建期间发生的开办费B.按规定应交的矿产资源补偿费C.购买交易性金融资产支付的交易费D.购买车辆时缴纳的车辆购置税本题答案：A, B本题解析：选项A、B应在管理费用科目核算；选项C，应于发生时记入投资收益科目；选项D，应记入固定资产科目。6、单项选择题下列各项中，企业应确认为其他业务收入的是（）。A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收入C.处置长期股权投资的收益D.处置固定资产净收益本题答案：A本题解析：选项B出售无形资产所有权和选项D处置固定资产净收益均通过营业

4、外收支核算；选项C处置长期股权投资的收益计入投资收益。7、多项选择题完工百分比法是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法，当下列（）条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠估计。A.提供劳务的风险和报酬已转移B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易的完工进度能够可靠地确定D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量本题答案：B, C, D本题解析：提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。8、单项选择题下列各项中，符合收入会计要素定

5、义，可以确认为收入的是（）。A.出售固定资产收取的价款B.出售无形资产收取的价款C.出售投资性房地产收到的价款D.确认的政府补助利得本题答案：C本题解析：选项C属于日常活动，收到的价款计入其他业务收入，符合收入会计要素定义。9、单项选择题甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙企业于2010年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于7月28日收到该笔款项时，应给予乙企业的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.1000B.1053C.

6、900D.2106本题答案：B本题解析：甲企业确认的应收账款=200500（1-10%）（1+17%）=105300（元），乙企业在20天内付款，应给予的现金折扣金额=1053001%=1053（元）。10、单项选择题下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（）。A.出租无形资产B.委托代销商品C.在同一会计年度开始并完成的劳务D.跨越一个会计年度才能完成的且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务本题答案：D本题解析：如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。11、多项选择题按我国企业会计准则的规定，下列各项中，不应确认为收入

7、的有（）。A.销售商品收取的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销 售商品代垫的运杂费本题答案：B, C, D本题解析：企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。12、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励A公司多购

8、商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该批商品的成本为40000元。（3）24日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。（4）30日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。假定此

9、前甲公司已确认该批商品收入50000元，成本20000元，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（2）小题。（答案中金额单位用万元表示） 下列关于甲公司2013年3月所做的会计分录，正确的是（）。A.3日借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费-应交增值税（销项税额）15300借：主营业务成本60000贷：库存商品60000B.5日借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000C.24日借：银行存款6949

10、8财务费用702贷：应收账款70200D.30日借：主营业务收入5000应交税费-应交增值税（销项税额）850贷：应收账款5850本题答案：A, B, C, D13、多项选择题确认商品销售收入时，所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括（）。A.商品可能发生的减值风险B.商品可能发生的毁损风险C.商品增值或使用形成的经济利益D.商品由于质量问题的退货风险本题答案：A, B, C本题解析：与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失：与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益；商品由于质量问题的退货风险属于商品所有权上的次要风险。14、判断题在收取手续

11、费的代销方式下，委托方应于发出商品时确认收入。（）本题答案：错本题解析：在收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。15、单项选择题A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元。增值税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）元。A.351B.9700C.11349D.11700本题答案：B本题解析：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确

12、认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10000（1-3%）=9700（元）。16、多项选择题下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。A.出售材料收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额本题答案：B, C, D本题解析：出售无形资产净收益、转让固定资产净收益属于营业外收入，不属于企业日常的收入；向购货方收取的增值税销项税额，企业应当计入应收账款。17、单项选择题下列各项中，应计入主营业务收入的有（）。A.销售商品产生的收入B.转让无形资产使用权取得的收入C.转让固定资产使用权取得的收入D.销售材料取得的收入本题答案：A

13、本题解析：其余3个选项属于其他业务收入。18、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）购进原材料一批，价款200000元，增值税税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元，收到款项2340元存入银行（含

14、增值税）；（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票；（5）为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2013年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转让一项交易性金融资产，成本为100000元，之前无公允价值变动，售价为99000元，收到款项

15、存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2013年12月31日可辨认净资产的公允价值为30000000元）；（9）收到增值税税收返还20000元，存入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为123000元，不存在纳税调整事项，当期递延所得税发生额为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。 根据资料（2）和（3），下列各项

16、中，会计处理正确的是（）。A.运输途中合理损耗应通过原材料科目核算B.运输途中合理损耗不应计入存货成本C.资料（2）的会计分录是：借：材料采购32.5应交税费-应交增值税（进项税额）5.1贷：银行存款37.6D.资料（3）的会计分录是：借：原材料30材料成本差异2.5贷：材料采购32.5本题答案：C, D19、多项选择题下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让的说法正确的有（）。A.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额C.当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入

17、时直接按扣除销售折让后的金额确认D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本本题答案：A, B, C本题解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。20、多项选择题关于销售商品收入的确认时点，下列说法中正确的有（）。A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应在收到预收货款时确认为收入C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入D.采用支付手续费委

18、托代销方式下，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入本题答案：A, C, D本题解析：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。21、不定项选择某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生的经济业务如下：（1）某企业经批准于2011年3月31日发行每张面值100元、票面利率为8%（实际利率与票面利率一致）、期限为5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目从2010年12月

19、31日开始动工，将于2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：仓库建设领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，工程项目全部领用，余款企业用银行存款支付。仓库建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。（2）该仓库投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。（3）2013年6

20、月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（金额单位用万元表示） 根据资料（2）和资料（3），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.2012年应计提固定资产的折旧额为320万元B.2013年应计提折固定资产的折旧额为120万元C.2013年应计提折 固定资产的折旧额为240万元D.出售固定资产净收益为124万元本题答案：A, B, D22、多项选择题下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（）。A.出售辅料取得的

21、收入B.出租无形资产取得的收入C.出售设备取得的收入D.出租包装物取得的收入本题答案：A, B, D本题解析：出售设备不属于日常经营活动，出售设备取得的价款应记入固定资产清理科目，最终影响营业外收支。23、单项选择题2012年5月销售的商品，由于质量问题在2013年10月被要求退回，下列说法中正确的是（）。A.冲减2012年5月份的收入B.冲减2012年5月份的成本C.冲减2013年5月份的收入和成本D.冲减2013年10份的收入和成本本题答案：D本题解析：售出的商品发生销售退回，非资产负债表日后期间的，发生时冲减退回当期的收入和成本。24、单项选择题甲公司于2014年年初将其所拥有的一座桥梁

22、收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2014年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2014年该项业务应确认的收入为（）万元。A.1000B.20C.0D.100本题答案：D本题解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2014年该项业务应确认的收入=100010=100（万元）。25、判断题所有货币资产的流入都是企业的收入。（）本题答案：错本题解析：企业发生收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有货币资产的流入都

23、是企业的收入。如收回应收账款，虽然表现为货币资产的流入，但并不属于收入。26、单项选择题零件的真实大小应以图样上所注的尺寸数值为准，图样中的尺寸单位为（）时不需注明。A、米B、分米C、厘米D、毫米本题答案：D27、单项选择题下列各项关于收入的表述中，不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入本题答案：D

24、本题解析：选项D，销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债。28、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2013年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务资料如下：（1）2012年1月20日，公司管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为246万元，增值税进项税额为41.82万元，另发生运杂费4万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于2012年1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）甲公司自行研究开发

25、一项专利技术用于生产产品，与该项专利技术研发情况有关的资料如下：2012年1月，该项研发活动进入开发阶段。在开发阶段，甲公司先后以银行存款支付的开发费用共计280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2012年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，用于生产W产品。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）2012年7月15日，甲公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。2012年8月19日，以银行存款支付B设备安装费3万元。B设备于8月25日达到预定可使用

26、状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时，10月份实际使用工时为800小时，11月份和12月份实际使用工时均为940小时。（4）2012年9月16日，甲公司购入一栋办公楼立即用于出租，由于该地区缺乏房地产的活跃市场，因此甲公司决定对办公楼采用成本模式进行后续计量。购入该办公楼时共支付价款7200万元，预计净残值为200万元，预计尚可使用年限为35年，采用年限平均法按年计提折旧。2012年底，甲公司收到3个月的租金合计75万元。（5）2013年9月，由于资金紧张，甲公司决定处置办公楼和专利技术，以筹集相关的资金

27、。办公楼处置价款为8100万元，发生营业税等相关税费为45万元。该专利技术转让款为200万元，发生营业税为10万元，以上款项均已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（金额单位用万元表示） 根据资料（4），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.购入的办公楼应作为投资性房地产核算B.出租办公楼取得的租金收入通过营业外收入科目核算C.办公楼2012年计提折旧额为50万元D.办公楼2012年影响营业利润的金额为-50万元本题答案：A, C29、不定项选择甲公司职工人数为120人，全体职工均于2010年3月1日签订了1年期的劳动合同。从2010年9月起，

28、由于市场发生变化，生产经营发生严重困难，甲公司开始拖欠职工工资。2011年1月，甲公司濒临破产，被法院裁定进行重整。甲公司决定裁减部分职工，裁减人数初步确定为15人，不支付经济补偿。公司要求被裁减人员办理解除劳动合同手续时遭到拒绝。后经公司再次研究，修改裁员方案，裁减人数修改为10人，并按有关法律规定向被裁减人员支付经济补偿。张某认为自己不应当被裁减，理由是：自己还有6年就退休了，为公司已连续工作17年，没有功劳也有苦劳。公司认为其理由不能成立。2011年5月，甲公司经过重整，生产经营好转，决定重新向社会招聘职工。张某得知后，要求在同等条件下被优先聘用。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

29、下列说法中正确的是（）。A.张某要求在同等条件下被优先聘用符合相关规定B.张某要求同等条件下被优先聘用不符合相关规定C.用人单位裁减人员时应当优先留用的人员中包括与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的人员D.用人单位裁减人员后，在6个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员本题答案：A, C, D30、单项选择题按照会计准则的规定，下列项目中，不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款本题答案：C本题解析：选项C应计入营业外收入，属于利得，不属于收入。31、单项选择题在采用收取手续费方式委托代

30、销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（）。A.委托方发出商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到受托代销商品的销售货款时D.委托方收到受托方开具的代销清单时本题答案：D本题解析：在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。32、判断题如果企业保留与商品所有权的主要风险和报酬，则在发出商品时确认该项商品销售收入。（）本题答案：错本题解析：不符合收入确认的第一个条件。33、多项选择题某公司于2013年10月1日接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为500万元，2013年年底已经预收劳务款200万元，实际发生的成本200万元，估计还会发生50万元

31、，采用已产生成本占预计总成本比例计算完工程度，完工百分比法下，下列表述中，正确的有（）。A.至2013年年底完工程度为80%B.2013年该项劳务应确认的收入为400万元C.2013年该项劳务应确认的收入为200万元D.2013年该项劳务应确认的费用为200万元本题答案：A, B, D本题解析：至2013年年底劳务的完工程度=200（200+50）100%=80%；2013年应确认的收入=50080%=400（万元）；2013年应确认的费用=（200+50）80%=200（万元）。34、单项选择题某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。

32、某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。A.0B.200C.234D.220本题答案：C本题解析：应给予客户的现金折扣=（220-20）100（1+17%）1%=234（元）。35、单项选择题在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。A.发出商品时B.签订代销协议时C.收到代销款时D.收到代销清单时本题答案：D本题解析：在支付手续费的代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。36、多项选

33、择题按我国企业会计准则规定，下列项目中应确认为收入的有（）。A.销售商品收取的价款B.出租投资性房地产的租金收入C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费本题答案：A, B本题解析：企业在销售商品过程中，有时会代第三方或向客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。37、多项选择题下列各项中，属于收入，但不通过其他业务收入科目核算的有（）。A.商业企业销售商品取得的收入B.工业企业销售原材料取得的收入C.工业企业债权性投资收

34、取的利息收入D.工业企业权益性投资取得的现金股利收入本题答案：A, C, D本题解析：进行权益性投资或债权性投资所取得的现金股利或者利息，应记入投资收益科目。38、多项选择题A企业于2013年3月1日销售一批商品给B企业，售价是500万元（不含税），增值税税率是17%，A企业鉴于B企业购买的数量比较多，所以给予10%的商业折扣，同时给予的现金折扣条件（现金折扣的计算不考虑增值税）为：2/10，1/20，n/30，3月15日，A企业收到B企业支付的货款，下列各项中正确的有（）。A.A企业在2013年3月1日确认的应收账款的金额是526.5万元B.A企业在2013年3月15日确认的主营业务收入的金

35、额是450万元C.B企业享受的现金折扣是4.5万元D.A企业3月15日收到的货款是522万元本题答案：A, C, D本题解析：本题考核商业折扣和现金折扣的相关内容。本题的账务处理是：2013年3月1日：借：应收账款526.5贷：主营业务收入450应交税费-应交增值税（销项税额）76.53月15日：借：银行存款522财务费用4.5贷：应收账款526.539、单项选择题某工业企业2013年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述经济业务应交的营业税对当月损益的影响是

36、（）。A.增加其他业务成本1.38万元B.增加营业外支出2.78万元C.增加营业税金及附加2.78万元D.增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元本题答案：D本题解析：提供运输服务应缴纳的营业税=463%=1.38（万元）；出售无形资产应缴纳的营业税=285%=1.4（万元），因为处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，所以，营业税会减少营业外收入1.4万元。40、多项选择题下列各项对收入的表述中，正确的有（）。A.营业外收入也属于企业的收入B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D.收入不包括为第三方或客户代

37、收的款项本题答案：B, D本题解析：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。41、判断题企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减应交税费-应交增值税（销项税额）专栏。（）本题答案：对本题解析：企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减应交税费-应交增值税（销项税额）专栏。42、多项选择题企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流

38、入企业本题答案：A, C, D本题解析：销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货力；2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3相关的经济利益很可能流入企业；4收入的金额能够可靠地计龄；5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。43、多项选择题企业销售商品交纳的下列各项税费中，应记入营业税金及附加科目的有（）。A.消费税B.印花税C.教育费附加D.城市维护建设税本题答案：A, C, D本题解析：选项B通过管理费用科目核算。44、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的

39、增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到

40、B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税税额），于维修任务

41、完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元（含增值税税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元（不含增值税额），实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同

42、签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退货款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中金额单位用万元表示） 根据资料（6）和（7），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.资料（6）应确认销售收入50万元B.资料（7）应冲减当月销售收入60万元C.资料（6）的会计分录是：借：银行存款50贷：主

43、营业务收入50D.资料（7）的会计分录是：借：主营业务收入60应交税费-应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款69.6财务费用0.6借：库存商品40贷：主营业务成本40本题答案：B, D45、单项选择题某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为70%。不考虑其他因素，该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为（）。A.不影响当年利润B.当年利润增加8.4万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元本题答案：

44、B本题解析：当年应确认的收入=3070%=21（万元），当年应确认的成本=（15+3）70%=12.6（万元），当年利润总额增加=21-12.6=8.4（万元）。46、多项选择题如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下列各项中，会计处理正确的有（）。A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务

45、成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期营业外支出本题答案：A, B, C本题解析：已经发生的劳务成本属于日常活动发生的，不能计入营业外支出。47、多项选择题针对交易的完工进度能够可靠地确定，企业在资产负债表日可以根据提供劳务的特点，选用（）方法确定提供劳务交易的完工进度。A.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度C.已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度D.已经发生的成本占实际

46、总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度本题答案：A, B, C本题解析：已经发生的成本占估计总成本的比例，而不是占实际总成本的比例。48、单项选择题下列各项中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A.购货方获得的现金折扣B.销售方获得的商业折扣C.销售方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣本题答案：A本题解析：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣，销售企业应当作为财务费用。49、单项选择题某企业于2013年3月3日从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n

47、/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2013年3月10日付清货款时，该企业应享受现金折扣的金额为（）万元。A.1.17B.1C.1.12D.1.35本题答案：A本题解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。根据题意，10天内付款应享受的现金折扣比例为2%，因为要考虑增值税，所以，结果应该=（50+8.5）2%=1.17（万元）。50、单项选择题对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在（）确认收入。A.收到款项时B.提供劳务交易完成时C.每期期末D.合同签订时本题答案：B本题解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。51、多项选择题工业企业下列各项收入中，应计入其他业务收入的有（）