初级会计实务：利润题库四.docx

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1、初级会计实务：利润题库四1、单项选择题（江南博哥）某企业2013年营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动损益80万元（收益），营业外收入25万元，营业外支出15万元。该企业2013年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.390本题答案：A本题解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元），营业外收入以及营业外支出都不属于营业利润，属于利润总

2、额。2、多项选择题下列项目中属于营业外支出的有（）。A.罚款支出B.出售无形资产净损失C.水灾损失D.捐赠设备支出本题答案：A, B, C, D本题解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业日常生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。3、单项选择题下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏D.出售原材料结转的成本本题答案：C本题解析：计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应

3、计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。4、多项选择题下列各项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.处置无形资产缴纳的营业税B.出售原材料取得的收入C.随同产品出售但不单独计价的包装物成本D.无法支付的应付账款本题答案：B, C本题解析：选项A，处置无形资产缴纳的营业税冲减营业外收支；选项B出售原材料取得的收入计入其他业务收入；选项C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用；选项D，无法支付的应付账款计入营业外收入。选项B和C影响营业利润。5、多项选择题下列各项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A.技术研究阶段

4、发生的研究人员工资B.计提存货跌价准备C.对外出租投资性房地产获得的收入D.处置固定资产取得的净收益本题答案：A, B, C本题解析：选项D，处置固定资产取得的净收益记入营业外收入科目，属于利得，不影响营业利润。6、单项选择题企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（）元 。A.361450B.338550C.350550D.349450本题答案：D本 题解析：350000+3000+2450-6000=349450（元）。7、多项选择题下列各项中，影响利润表中营业利润的因素有（）。A.投资收益B.财务费用C.销

5、售费用D.营业外支出本题答案：A, B, C本题解析：选项D，影响利润总额，但不影响营业利润。8、单项选择题下列实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（）。A.借记本年利润科目，贷记利润分配-未分配利润科目B.借记利润分配-未分配利润科目，贷记本年利润科目C.借记利润分配-未分配利润科目科目，贷记利润分配-未分配利润科目D.无需专门作账务处理本题答案：D本题解析：企业用利润弥补亏损，在会计上无需编制分录。9、单项选择题下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.非货币性资产交换利得B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入本题答案：A本题解析：非货币性

6、资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。10、单项选择题河源公司2013年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费410万元，企业所得税税率为25%。该公司2013年应交的所得税为（）万元。A.225B.263.5C.222.5D.275本题答案：B本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。企业的应纳税所得额=900-10+4

7、1040%=1054（万元），应交所得税=105425%=263.5（万元）11、多项选择题下列税金中，可能计入营业税金及附加科目的有（）。A.印花税B.营业税C.消费税D.增值税本题答案：B, C本题解析：选项A，通过管理费用核算；选项D，增值税记在应交税费科目或计入相关成本，不在营业税金及附加科目核算。12、单项选择题企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应A接计入（）。A.营业外收入B.递延收益C.资本公积D.管理费用本题答案：A本题解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时直接计入营业外收入；用于补偿企业

8、以后期间的相关费用或损失的，在取得时先计入递延收益。13、多项选择题下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.已销商品成本B.原材料销售收入C.出售无形资产净收益D.转让股票所得收益本题答案：A, B, D本题解析：已销商品成本，计入主营业务成本，影响营业利润；原材料销售收入，计入其他业务收入，影响营业利润；出售无形资产净收益，计入营业外收入，不影响营业利润；转让股票所得收益，计入投资收益，影响营业利润。14、多项选择题下列各项中，属于弥补亏损渠道的有（）。A.以盈余公积弥补亏损B.以资本公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补D.用5年后的税后利润弥补本题答案：A, C, D本题解析：本题考核

9、弥补亏损的渠道。资本公积不能用来弥补亏损。15、单项选择题甲公司2013年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度己确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2013年营业利润的影响额是（）万元。A.30B.50C.80D.100本题答案：A本题解析：持有交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益，收到上年度己确认的联营企业分配的现金股利50万元冲减长期股权投资账面价值，不影响营业利润；因处置固定

10、资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润；因存货比市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2013年营业利润的影响=100-30-40=30（万元）。16、判断题年度终了，应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利润科目。（）本题答案：对17、判断题所得税费用是负债类项目。（）本题答案：错本题解析：所得税费用是损益类科目，递延所得税负债是负债类账户；递延所得税资产是资产类账户。18、多项选择题下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。A.营业外收入B.确认所得税费用C.对

11、外捐赠固定资产D.无形资产出售利得本题答案：A, C, D本题解析：所得税费用影响净利润，不影响利润总额。19、单项选择题企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.不作处理本题答案：B本题解析：应计入营业外收入。20、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5日，销售乙商品一批，按

12、商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入

13、银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（7）30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用万元表示） 业务（3）（5）处理不正确的是（）。

14、A.借：银行存款20贷：其他业务收入20B.借：主营业务收入90贷：应收账款90借：库存商品75贷：主营业务成本75C.借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费-应交增值税（销项税额）13.6D.借：其他业务成本50存货跌价准备9贷：原材料59本题答案：B21、单项选择题下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.车间固定资产的修理费用B.经营出租设备的折旧费C.经营租入管理用固定资产发生的改良支出的摊销D.自然灾害导致原材料毁损的净损失本题答案：D本题解析：自然灾害造成的原材料毁损的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。22、判断题利得和损失全部计入当期损益。（）本题答案：错本题

15、解析：利得和损失并不全部计入当期损益，还有直接计入所有者权益的。23、单项选择题当泵站的工作压力为31、5Mpa时，乳化液泵蓄能器气体最高压力应为（）。A、22.7MpaB、21.7MpaC、23.7MpaD、22.6Mpa本题答案：A24、判断题5年内未弥补亏损不能成为纳税调整减少额的项目来源，但是国债利息收入可以作为纳税调整减少额的项目。（）本题答案：错本题解析：纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入等。25、判断题本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。（）本题答案：错本题解析：企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递

16、延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即所得税费用=当期所得税+递延所得税。26、多项选择题下列各科目的余额，期末应结转到本年利润科目的有（）。A.资产减值损失B.销售费用C.公允价值变动损益D.以前年度损益调整本题答案：A, B, C本题解析：以前年度损益调整应结转到利润分配一未分配利润等科目。27、单项选择题企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是（）。A.借：本年利润贷：所得税费用B.借：管理费用贷：所得税费用C.借：所得税费用贷：银行存款D.借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税本题答案：D28、单项选择题下列各项中，应记入营业外收入科目的是（）。A.提供工业性劳务取

17、得的收入B.材料销售收入C.固定资产出租收入D.处置固定资产净收益本题答案：D本题解析：营业外收入是指企业确认的与其生产经营无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。29、单项选择题乙企业2013年全年税前会计利润250万元，其中包括本年收到国库券利息收入29万元，本年计税工资为120万元，实发工资为150万元。该企业适用的所得税税率为25%，假定本年无其他纳税调整因素，则该企业2013年应纳所得税为（）万元。A.83B.45C.62.75D.98.72本题答案：C本题解析：调整后的应纳税所得额=250-29+30=2

18、51（万元），应纳所得税=25125%=62.75（万元）。30、不定项选择A股份有限公司2011年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2011年至2013年的有关资料如下：（1）2011年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；（2）2012年发生亏损500万元；（3）2013年实现利润总额600万元。（假设2013年盈余公积在2014年初计提，2013年末未计提，也未发放现金股利。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）（2）题。（答案中的金额单位用万元表示） 下列关于2011年有关利润分配的会

19、计分录中正确的是（）。A.借：本年利润200贷：利润分配未分配利润200B.借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20C.借：利润分配应付现金股利150贷：应付股利150D.借：利润分配未分配利润170贷：利润分配提取法定盈余公积20应付现金股利150本题答案：A, B, C, D31、多项选择题企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为（）。A.库存现金B.待处理财产损溢C.营业外收入D.其他业务收入本题答案：A, B, C本题解析：企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记库存现金、待处理财产损溢等科目，贷记营业外收入科目。32、多项选择题下列交易或事项中，属于纳税调整增加事

20、项的有（）。A.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出B.税收滞纳金C.税收罚款D.国债利息收入本题答案：A, B, C本题解析：企业所得税税法规定，国债利息收入免征企业所得税。33、单项选择题下列项目中，通过营业外收入核算的是（）。A.确实无法支付的应付账款B.销售商品收入C.提供劳务收入D.让渡资产使用权收入本题答案：A本题解析：确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。34、单项选择题甲公司2014年发生下列支出：出售固定资产净损失20万元，固定资产盘亏净损失50万元，违约金、赔偿金支出30万元，公益性捐赠支出200万元，计提坏账准备7 0万元，计提固定资产减值准备1

21、00万元。甲公司应计入营业外支出的金额为（）万元。A.370B.300C.470D.100本题答案：B本题解析：应计入营业外支出的金额=20+50+30+200=300（万元）。35、单项选择题某企业2013年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2013年度可供分配利润为（）万元。A.285B.290C.300D.400本题答案：D本题解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），因此，该企业2013年度可供分配的利润=300

22、+100=400（万元）。利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。36、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司

23、按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元。同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10甘，甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性

24、劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘，实际发生劳务成本40万元（假定均为职一薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股

25、票的公允价值为每股3.30元。12月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实陈成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上述业务以外的损益类项目资料如下：3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求：根

26、据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第14题。下列报表项目填列正确的是（）。A.利润总额为859.2万元B.净利润为716.2万元C.其他综合收益金额为48万元D.综合收益总额为764.2万元本题答案：A, B, C, D37、多项选择题利润分配科目可以设置（）明细科目进行核算。A.提取法定盈余公积B.应付现金股利或利润C.未分配利润D.盈余公积补亏本题答案：A, B, C, D本题解析：利润分配的明细科目包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等。38、单项选择题某企业2011年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600

27、万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2011年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.390本题答案：A本题解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此，该企业2011

28、年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。39、单项选择题某国有工业企业，2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.60D.50本题答案：D本题解析：应计入营业外支出的金额=150-100=50（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应记入营业外支出。40、判断题企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（）

29、本题答案：错本题解析：企业盘亏现金的净损失，应该计入管理费用。41、单项选择题下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失本题答案：D本题解析：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本，不计入营业外支出。42、单项选择题下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的是（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货盘亏，应计入管理费

30、用本题答案：C本题解析：属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项A正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B正确；对于艋盈的存货，按管理权限报经批准后冲减管理费用，选项C错误；属于管理不善造成的存货盘亏，应计入管理费用，选项D正确。43、单项选择题下列各项中，属于利得的是（）。A.出售无形资产取得的收益B.投资者出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.出租固定资产产生的收入D.出租无形资产取得的收益本题答案：A本题解析：出租无形资产、固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，计入其他业务收入；利得与投资者投入的资本无关。44、不定项选择利成股份公

31、司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度部分业务如下，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额，确认收入时同时结转相应成本1利成公司2013年1月售给C企业一台设备，销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。2利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销

32、清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。3利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，利成公司不提供后续服务。4利成公司原材料由于暴雨损失27万元，保险公司赔偿10万元，收回残料价值5万元，其余转作非常损失。5利成公司2013年实现税前会计利润300万元，其中包含取得的国债利息收入10万元，实际发生业务招待费3万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，当年销

33、售收入450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1一4题。 针对事项5利成公司于2013年应交所得税为（）。A.72.8万元B.70.20万元C.65.58万元D.85.58万元本题答案：A45、多项选择题下列各项交易或事项中，不会影响当期营业利润的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动本题答案：B, C本题解析：出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业

34、利润。46、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月3

35、1日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元。同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10甘，甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该

36、项劳务的完工程度为30%。至12月31甘，实际发生劳务成本40万元（假定均为职一薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增

37、值税的公允价值为200万元，实陈成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上述业务以外的损益类项目资料如下：3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第14题。2013年12月31日投资收益项目的金额为（）。A.450万元B.5

38、00万元C.550万元D.600万元本题答案：B47、判断题未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。（）本题答案：错本题解析：在盈利的情况下，本年利润科目余额转入利润分配-未分配利润后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，未分配利润账户数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。48、单项选择题西苑公司本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该公司本期净利润为（）万元。A.160B.165C.200D.210本题答案：B本题解析：根据新准则的规定，企业

39、利润表通过以下3个步骤完成。（1）计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-投资收益（-投资损失）；（2）计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；（3）计算总利润。利润总额=所得税费用-净利润。本题中，净利润=200-5-30=165（万元）。49、判断题营业外收支不仅影响利润总额，而且影响营业利润。（）本题答案：错本题解析：营业外收支影响利润总额，不影响营业利润。50、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值

40、税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值

41、税税额30.6万元。同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10甘，甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘，实际发生劳务成本40万元（假定均为职一薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本

42、90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实陈成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为

43、80万元。产品当日已发放给职工。甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上述业务以外的损益类项目资料如下：3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第14题。2013年12月31日营业利润项目的金额为（）。A.800.2万元B.790.3万元C.809.2万元D.801.3万元本题答案：C51、判断题企业发生的固定资产毁损净损失，应记入营业外

44、支出科目。（）本题答案：对52、多项选择题在企业进行所得税核算时，下列各项中，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有（）。A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失B.税收滞纳金C.企业购买国库券取得的利息收入D.企业购买其他企业债券取得的利息收入本题答案：A, B, C本题解析：企业购买其他企业债券取得的利息收入属于投资收益，不引起会计利润与应纳税所得额差异。53、判断题出售投资性房地产应交营业税通过营业外支出科目核算。（）本题答案：错本题解析：出售投资性房地产属于日常活动，应交营业税通过营业税金及附加科目核算。54、单项选择题某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入

45、30万元，安装初期预收12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为（）。A.不影响当年利润B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元本题答案：B本题解析：当年应确认的收入=3060%=18（万元），当年应确认的成本=（15+3）60%=10.8（万元），当年利润总额增加=18-10.8=7.2（万元）。55、单项选择题某企业2013年度利润总额为500万元，其91考试网司债券利息收入为15万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费

46、的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为290万元，税收滞纳金为10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2013年所得税费用为（）万元。A.1.25B.126.25C.156.5D.123.75本题答案：C本题解析：本题考核所得税费用的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。企业的应纳税所得额=500+10+29040%=626（万元）。当年的所得税费用-应交所得税=62625%=156.5（万元）。56、多项选择题下列各项，按固定应计入企业营业外收入的有（）。A.无法归还的应付账款B.出售材料收入C.固定资产盘亏净损失D.非流动资产处置利得本题答案：A, D本题解析：出售材料收入计入其他业务收入，固定资产盘亏净损失计入营业外支出。57、判断题表结法与账结法对会计流程并没有影响。（）本题答案：错本题解析：表结法下，各损益