初级会计实务：负债题库四.docx

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1、初级会计实务：负债题库四1、判断题（江南博哥）企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（）本题答案：对2、判断题企业应交税费科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等税费。（）本题答案：错本题解析：企业交纳的印花税、耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算。3、单项选择题下列各项中，不会引起负债总额增加的是（）。A.计提坏账准备B.计提带息应付票据利息C.计提应付债券利息D.股东大会宣告分派现金股利本题答案：A本题解析：A.计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备

2、不影响负债金额。B.计提带息应付票据利息：借：财务费用贷：应付票据使得负债总额增加。C.计提应付债券利息：借：财务费用或在建工程等贷：应付利息或应付债券-应计利息使得负债总额增加。D.股东大会宣告分派现金股利：借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利使得负债总额增加。4、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入应交税费科目借方的金额是（）万元。A.2381B.2281C.2243D.2244本题答案：B本题解析：印花税和耕地占用税是不通过

3、应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。5、单项选择题企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记累计折旧科目，贷记固定资产科目B.借记管理费用科目，贷记固定资产科目C.借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；同时借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目D.借记管理费用科目，贷记固定资产科目；同时借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目本题答案：C本题解析：企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房计提折旧时，借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；同时借记应付职工薪酬

4、科目，贷记累计折旧科目。6、单项选择题委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费-应交消费税D.营业税金及附加本题答案：B本题解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本。（4）进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。7、单项选择题由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用D.计入销售费用本题答案：B本题解析：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入

5、存货成本或劳务成本。8、判断题应付债券利息不会计入在建工程。（）本题答案：错本题解析：符合资本化条件的借款利息可能计入在建工程。9、多项选择题下列税金中，不应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案：B, D本题解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入应交税费-应交消费税科目的借

6、方；小规模纳税人进口原材料交纳的增值税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。10、多项选择题某企业借入三年期到期还本、每年付息的长期借款5000000元，合同约定年利率为3.5%。则下列说法中，正确的有（）。A.每年计算确定利息费用时：借：财务费用175000贷：应付利息175000B.每年实际支付利息时：借：应付利息175000贷：银行存款175000C.企业不需要计提利息，到期时一次性支付D.企业入账价值是按照未来需要支付现金流量的现值本题答案：A, B本题解析：企业应设置应付利息科目，按照合同约定的利率计算应付利息金额，记入应付利息科目；实际支付利息时，

7、借记应付利息科目，贷记银行存款等科目。11、多项选择题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.签订购买合同缴纳的印花税B.购入用于不动产的工程物资已交的增值税C.进口商品支付的关税D.增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税本题答案：B, C本题解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入管理费用科目；购入用于不动产的工程物资已交的增值税应计入工程物资成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税进项税额可以抵扣。12、单项选择题下列各项税费中，不可以记入营业税金及附加科目的是（）。A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项

8、税额本题答案：D13、单项选择题企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是（）。A.城市维护建设税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.教育费附加本题答案：C本题解析：城镇土地使用税应计入管理费用；城市维护建设税和教育费附加计入营业税金及附加，土地增值税中属于房地产开发企业销售房地产的计入营业税金及附加，属于非房地产开发企业销售房地产的随固定资产 或无形资产的处置最终计入营业外收入或支出。14、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金为：增值税700万元，消费税300万元，城市维护建设税70万元，房产税20万元，车船税10万元，矿产资源补偿费20万元，企业所得税500万元。上述

9、各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.420B.50C.920D.30本题答案：B本题解析：房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=20+10+20=50（万元）。15、多项选择题关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有（）。A.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率B.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值的折现率C.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资

10、产原账面价值的折现率D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率本题答案：B, C, D本题解析：租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。16、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2013年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售商品所发生的），城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入营业税金及附加科目借

11、方的金额是（）万元。A.2205B.220C.222D.224本题答案：B本题解析：应计入营业税金及附加的金额=150+70=220（万元）；车船税、印花税计入管理费用；耕地占用税计入固定资产；企业所得税计入所得税费用。17、单项选择题下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记应付票据B.应付票据到期支付时，按账面余额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入应付账款本题答案：D本题解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入短期借款科目。18、单项选择题假设企业每月末计提

12、利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息本题答案：B本题解析：企业计提短期借款利息时，借记财务费用，贷记应付利息；通过银行存款支付短期借款利息时，借记财务费用、应付利息等科目，贷记银行存款科目。19、单项选择题企业因债权人撤销或其他原因而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.预付账款D.其他业务收入本题答案：B本题解析：企业因债权人撤销或其他原因而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入，借记应付账款科目，贷记营业外收入科目。20、多项选择题下列

13、各项中，属于其他应付款的有（）。A.职工未按期领取的工资B.经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.应付、暂收所属单位、个人的款项本题答案：A, B, D本题解析：其他应付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。21、判断题某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格164800元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为4800元。（）本题答案：对本题解析：本题考查小规模纳税人增值税问题，该批产品应交增值税额=164800（1+3%）

14、3%=4800（元）。22、单项选择题某增值税小规模纳税人（非营改增试点企业）购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增值税税额34万元。在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。A.195B.205C.233D.239本题答案：D本题解析：增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=200+34+5=239（万元）。会计分录为：借：原材料239贷：银行存款23923、判断题小规模纳税人需要设置应交税费-应交增值税二级明细科目，不需要设置三级专栏，因为其进项税额

15、不得抵扣。（）本题答案：对24、单项选择题甲企业2014年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际年利率也为5%。甲企业2014年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.250C.50D.25本题答案：D本题解析：甲企业2014年应确认的财务费用=10005%6/12=25（万元）。25、单项选择题某增值税一般纳税人采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫运杂费3万元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）万元。A.103B.117C.120D.100本题答案：C本题解

16、析：应付账款的入账价值=100+17+3=120（万元）。26、多项选择题企业按规定应缴纳消费税的项目有（）。A.销售应税消费品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.企业自建厂房领用自产应税消费品本题答案：A, D本题解析：本题考查应交消费税的项目构成。27、单项选择题企业销售的应税矿产品应交的资源税，应计入（）。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加本题答案：D本题解析：企业销售产品应交的资源税记入营业税金及附加科目，自产自用的记入生产成本等科目。28、判断题企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入管理费用。（）本题答案：错本题解析：企

17、业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本。29、判断题企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入长期应付款科目。（）本题答案：对30、单项选择题在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.销售费用D.长期借款本题答案：A本题解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务

18、费用。31、判断题承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（）本题答案：对32、判断题企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入管理费用科目。会计处理为借记管理费用科目，贷记应交税费科目。（）本题答案：对本题解析：企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记管理费用科目，贷记应交税费-应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）科目。33、单项选择题某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为6000万元，最低租赁付款额为6200万元，最低租赁付款额现值为5800万元，承租

19、人发生的初始直接费用为10万元。承租人租赁期开始日记入未确认融资费用科目的金额为（）万元。A.400B.390C.200D.190本题答案：A本题解析：会计分录如下：借：固定资产5810未确认融资费用400贷：长期应付款6200银行存款1034、单项选择题应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减（）。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.销售费用本题答案：B本题解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项B正确。3

20、5、多项选择题对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用，可以记入的借方科目为（）。A.研发支出B.制造费用C.财务费用D.在建工程本题答案：A, B, C, D本题解析：对于分期付息，到期一次还本的应付债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出科目。36、单项选择题某企业（增值税一般纳税人）因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是

21、（）元。A.7600B.18800C.8400D.11000本题答案：A本题解析：将该材料损失（非常损失）转入待处理财产损益，因自然灾害遭受损失的进项税额可以抵扣，不用转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000-800-11600=7600（元）。批准前：借：待处理财产损益26000贷：原材料20000批准后：借：原材料800其他应收款11600营业外支出7600贷：待处理财产损益2000037、多项选择题下列税金中，应计入企业固定资产成本的有（）。A.房产税B.车船税C.购入车辆自用作为固定资产交纳的车辆购置税D.购入房产作为固定资产核算交纳的契税本题答案：C, D本题解析：固定资产

22、的入账价值中，包括企业为取得房产而交纳的契税、购入车辆缴纳的车辆购置税；房产税和车船税计入管理费用。38、单项选择题企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应记入（）科目。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加本题答案：D本题解析：企业自产自用应税产品而应缴纳的资源税，借记生产成本、制造费用等科目，贷记应交税费-应交资源税科目；企业对外销售应税产品应缴纳的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费-应交资源税科目。39、单项选择题某企业于2012年7月1日对外发行4年期、面值为100万元的公司债券，债券票而年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款（不考虑发行费用）

23、100万元。2013年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.112B.100C.104D.108本题答案：A本题解析：该债券一次还本付息，计提的利息计入应付债券一应计利息，增加应付债券的账面余额，2013年12月31日，应付债券的账面价值=100+1008%1.5=112（万元）。发行债券时：借：银行存款100贷：应付债券面值1002012年12月31日计提利息：借：财务费用4（1008%6/12）贷：应付债券应计利息42013年12月31日计提利息借：财务费用8（1008%）贷：应付债券应计利息840、多项选择题甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供

24、个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则下列甲公司的账务处理中正确的有（）。A.计提折旧：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000B.计提折旧借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000C.计提租金借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000D.计提租金借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000本题答案：A, B, C, D本题解析：确认职工租赁住房的非货币性福利分录为：借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目，同时，借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款或银行存款科目；确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：借记管理费用科目，

25、贷记应付职工薪酬科目，同时，借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目。41、单项选择题甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A.93B.95C.100D.102本题答案：B本题解析：融资租入固定资产时，在租赁开始甘，固定资产成本的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用之和，则该融资租入固定资产的入账价值=93+2=95（万元）。42、单项选择题某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇

26、票支付货款，票面价值300万元，票面年利率8%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。A.200B.308C.204D.240本题答案：B本题解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=本金+利息=300+3008%4/12=308（万元）。43、多项选择题应付债券科目的贷方反映的内容有（）。A.归还的债券本金B.归还的债券利息C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息D.债券的面值本题答案：C, D44、单项选择题企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是（）。A.增值税B.印花税C.车船税D.土地使用税本题答案：A本题解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入管理费用科目。

27、45、多项选择题下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口环节消费税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案：A, C本题解析：由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入应交税费-应交消费税科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。46、单项选择题2012年2月1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值

28、为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日，该企业无力支付票款时，下列会计处理中，正确的是（）。A.借：应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000贷：其他应付款117000C.借：应付票据117000贷：应付账款117000D.借：应付票据117000贷：预付账款117000本题答案：C本题解析：对于企业开出商业汇票购买原材料的经济业务作如下处理：（1）开出商业汇票时：借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据117000（2）无力支付票款时：借：应付票据117000贷：应付账款11700047、判断

29、题短期借款利息在预提或实际支付时均应通过短期借款科目核算。（）本题答案：错本题解析：短期借款利息在预提或实际支付时不应通过短期借款科目核算，而是通过应付利息或财务费用科目进行核算。48、多项选择题关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.应在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，贷记银行存款、应付账款等科目C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费-应交增值税（营改增抵

30、减的销项税额）科目，贷记主营业务成本等科目D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，贷记主营业务收入等科目本题答案：A, C本题解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，按实际支付或应付的金额与上述

31、增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目，选项B错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，贷记主营业务成本等科目，选项C正确，选项D错误。49、单项选择题某企业本期实际应上缴增值税500000元，消费税220000元，营业税150000元，土地增值税50000元。该企业城市维护建设税适用税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。A.45500B.50400C.60900D.61250本题答案：C本题解析：城市维护建设税是以增值税、消费税

32、、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从1%7%不等。应交的城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）适用税率=（500000+220000+150000）7%=60900（元）。50、单项选择题2012年12月31日，甲企业按面值发行5年期、分次付息到期还本、年利率6%（不计复利）、而值总额为5000万元的债券。2013年12月31日甲企业应付债券科目的账面余额为（）万元。A.5000B.5600C.5250D.5750本题答案：A本题解析：应付债券科目的账面余额为5000万元，分次付息债券计提的利息计入应付利息，

33、不增加应付债券的账面余额。51、单项选择题甲公司于2013年1月1日从银行借入资金1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息从2014年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息，所借款项已存入银行。2013年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.1025B.1000C.1050D.1100本题答案：B本题解析：分期付息长期借款的利息应通过应付利息科目核算，不计入长期借款账面价值，所以2013年12月31日该长期借款账面价值为1000万元。52、单项选择题下列各项中，按税法规定免交所得税，在计算应纳税所得额时应予以调整的内容是（）。A.股票转让净收益B.罚款支出C.国债的利

34、息收入D.公司债券转让净损益本题答案：C本题解析：按照税法规定，国债利息收入免交所得税。但是会计上已经计入利润总额，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。53、判断题承租入在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租入无法取得租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。（）本题答案：对54、判断题应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分派给投资者的现金股利或利润。（）本题答案：错本题解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方

35、案确定分派给投资者的现金股利或利润。55、多项选择题债券发行价格的高低一般取决于（）。A.票面金额B.债券票面利率C.发行当时的市场利率D.债券期限的长短本题答案：A, B, C, D本题解析：本题考核债券的发行价格影响因素。56、单项选择题下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。A.职工出差报销的火车票B.职工福利费C.医疗保险费D.职工工资本题答案：A本题解析：职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，职工出差火车票报销时，借记管理费用科目，贷记库存现金或其他应收款科目。57、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入营业税金及附加科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记

36、入生产成本或制造费用等科目中。（）本题答案：对58、单项选择题下列各项税费中，应该记入营业税金及附加科目是（）。A.出售固定资产应交的营业税B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税C.出租无形资产应交的营业税D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税本题答案：C本题解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。出售固定资产应交的营业税应该记入固定资产清理科目：增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方记入银行存款等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交

37、税费-应交消费税的借方。59、多项选择题下列各项中，增值税一般纳税人需要做视同销售处理的有（）。A.自产产品用于集体福利B.自产产品用于对外投资C.外购的生产用原材料由于管理不善发生火灾D.外购的生产用原材料改用于自建厂房本题答案：A, B本题解析：自产产品用于职工福利、对外投资均应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料由于管理不善发生火灾、用于在建工程（不动产），进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。60、单项选择题某企业于2012年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，截至2013年年底，企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。A.25B.2

38、0C.27D.30本题答案：A本题解析：所承担的财务费用=2505%2=25（万元）。61、判断题将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记累计折旧科目。（）本题答案：错本题解析：借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记应付职工薪酬-非货币性福利科目，并且同时借记应付职工薪酬-非货币性福利科目，贷记累计折旧科目。62、多项选择题下列各项中，属于负债确认条件的有（）。A.与该业务有关的经济利益很可能流出企业B.与该业务有关的经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计

39、量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定本题答案：A, C本题解析：该题针对负债的确认条件知识点进行考核。63、判断题某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。（）本题答案：对本题解析：该批产品应交增值税=206000（1+3%）3%=6000（元）。64、多项选择题下列各项中，应在应付职工薪酬科目核算的有（）。A.企业集体福利机构人员的工资B.无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿D.企业职工个人储蓄性养老保险本题答案：A, B, C本题解析：选项D，企业职工个人储蓄性养老保险，

40、属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬的范畴。65、判断题短期借款预提利息通过短期借款科目核算，影响短期借款的账面价值。（）本题答案：错本题解析：短期借款预提利息通过应付利息科目核算，不通过贷方的短期借款科目核算，不影响短期借款的账面价值。66、单项选择题下列企业应缴纳的税金中，不通过应交税费科目核算的是（）。A.企业为职工代扣代交的个人所得税B.企业应交的土地使用税C.耕地占用税D.应交土地增值税本题答案：C本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过应交税费核算。67、多项选择题下列项目中，属于其他应付

41、款核算范围的有（）。A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收对方单位、个人的款项本题答案：A, B, C, D本题解析：本题考核其他应付款的核算范围。68、单项选择题下列各项中通常不应记入营业税金及附加科目的是（）。A.消费税B.出租无形 资产应交的营业税C.增值税的销项税额D.城市维护建设税本题答案：C本题解析：一般纳税人增值税销项税额在应交税费-应交增值税（销项税额）科目反映。69、单项选择题2013年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为2500万元的债券。2014年12月31日应付债券科目的账面余额

42、为（）万元。A.2575B.2800C.2500D.2725本题答案：D本题解析：2014年12月31日应付债券科目的账面余额=2500（1+6%/1218）=2725（万元）。70、判断题对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（）本题答案：对本题解析：对确实无法支付的应付账款，应当计入营业外收入。71、单项选择题CAPS是指（）A.无线射频终端系统B.通信技术C.电子标签辅助拣货系统D.现代数据存储与处理技术本题答案：C72、单项选择题委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。A.主营业务成本B.委托加工物资C.生产成本D.应交

43、税费本题答案：D本题解析：如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，应将受托方代扣代缴的消费税记入应交税费-应交消费税科目的借方：如果收回的委托加工物资用于直接销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。73、单项选择题某企业于2010年1月1日向银行借款10万元，期限6个月，年利率9%，每月末计提按银行规定一般于每季度末收取的短期借款利息，2010年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为（）。A.借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250B.借：财务费用1500应付利息750贷：银行存款2250C.借：财务费用750贷：银行存款750D.借：财务费用2250贷：银

44、行存款2250本题答案：A本题解析：相关的会计分录如下。1月和2月计提利息时：借：财务费用750贷：应付利息7503月偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款225074、多项选择题企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有（）。A.在建工程B.研发支出C.利息支出D.制造费用本题答案：A, B, D本题解析：如果企业发行债券是为了购建相关的资产（固定资产、存货、无形资产），符合资本化条件的利息应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研发支出等；若利息不能资本化，则计入财务费用，没有利息支出科目。75、判断题

45、对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。（）本题答案：对76、判断题预收账款不多的企业，可以不设置预收账款科目。企业预收客户货款时，直接将其记入应付账款科目的贷方。（）本题答案：错本题解析：直接将其记入应收账款科目的贷方。77、单项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2012年实际应缴纳的各种税金为：增值税500万元，营业税200万元，土地使用税50万元，耕地占用税20万元，车船税1万元，印花税0.5万元，所得税100万元。 以上实际缴纳时应计入应交税费借方金额的是（）万元。A.871.5B.871C.851D.851.5本题答案：C本题解析：印花税、耕地占用税不用过应交税费科目核算。因此应缴纳的应交税费=500+200+50+1+100=851（万元）。78、单项选择题某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为