初级会计实务：负债题库一.docx

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1、初级会计实务：负债题库一1、单项选择题（江南博哥）西苑公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共30000元，代扣职工个人所得税700元，实发工资29300元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。A.借：管理费用30000贷：应付职工薪酬-工资30000B.借：应付职工薪酬-工资29300贷：银行存款29300C.借：应付职工薪酬-工资700贷：应交税费-应交个人所得税700D.借：其他应收款700贷：应交税费-应交个人所得税700本题答案：D本题解析：企业代扣的职工个人所得税通过应付职工薪酬反映。2、判断题在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。（）本题答案：对3、

2、多项选择题下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收对方单位、个人的款项本题答案：A, B, C, D本题解析：本题考核其他应付款的核算范围。4、多项选择题承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有（）。A.出租人租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期银行存款利率本题答案：A, B, C本题解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租

3、赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。5、单项选择题下列企业应缴纳的税金中，不通过应交税费科目核算的是（）。A.企业为职工代扣代交的个人所得税B.企业应交的土地使用税C.耕地占用税D.应交土地增值税本题答案：C本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过应交税费核算。6、判断题应付职工薪酬仅包括在职职工和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不包括解除劳务关系给予的补偿。（）本题答案：错本题解析：应付职工薪酬不仅包括在职职工和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳

4、务关系给予的补偿。7、单项选择题不属于国家（或企业年金计划）统一规定计提基础和计提比例的是（）。A.医疗保险费B.养老保险费C.职工福利费D.生育保险费本题答案：C本题解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。8、判断题企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是不需要进行账务处理的。（）本题答案：错本题解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是应该确认为应付股利的，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不需要做账务处理的。9、多项选择题下列各项中，导致负债总额变化的有（）。A.赊销商品B.赊购

5、商品C.收回应收账款D.用盈余公积转增资本本题答案：A, B本题解析：赊销商品会导致应交增值税增加，从而也会使负债总额增加；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。10、单项选择题应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减（）。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.销售费用本题答案：B本题解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减

6、财务费用，选项B正确。11、多项选择题下列各项中，属于其他应付款的有（）。A.职工未按期领取的工资B.经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.应付、暂收所属单位、个人的款项本题答案：A, B, D本题解析：其他应付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。12、单项选择题某股份公司于2010年9月30日开出面值45万元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据2010年12月31日的账面价值为（）元。A.455625B.43062

7、5C.336250D.425000本题答案：A本题解析：应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=450000+4500005%/123=455625(元)。13、单项选择题某企业于2010年1月1日向银行借款10万元，期限6个月，年利率9%，每月末计提按银行规定一般于每季度末收取的短期借款利息，2010年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为（）。A.借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250B.借：财务费用1500应付利息750贷：银行存款2250C.借：财务费用750贷：银行存款750D.借：财务费用2250贷：银行存款2250本题答案：A本题解析：相关的会计分录如下

8、。1月和2 月计提利息时：借：财务费用750贷：应付利息7503月偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款225014、单项选择题某企业于2012年7月1日对外发行4年期、面值为100万元的公司债券，债券票而年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款（不考虑发行费用）100万元。2013年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.112B.100C.104D.108本题答案：A本题解析：该债券一次还本付息，计提的利息计入应付债券一应计利息，增加应付债券的账面余额，2013年12月31日，应付债券的账面价值=100+1008%1.5=112（万元）。发行债券时：借：

9、银行存款100贷：应付债券面值1002012年12月31日计提利息：借：财务费用4（1008%6/12）贷：应付债券应计利息42013年12月31日计提利息借：财务费用8（1008%）贷：应付债券应计利息815、单项选择题企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其（）作为应付票据的入账金额。A.票面金额B.票面金额现值C.未来现金流量现值D.票面金额与支付的银行承兑的手续费之和本题答案：A本题解析：企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，带息票据的利息和为借款支付的手续费计入财务费用。16、单项选择题甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工15

10、0人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。A.借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费一应交增值税（销项税额）30600B.借：应付职工薪酬150000贷：库存商品150000C.借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费一应交增值税（销项税额）30600D.借：生产成本120000管理费用30000贷：库存商品150000本题答案：A本题解析：根据税法规定，企业将自产产品用于

11、职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。相关会计处理如下：计提：借：管理费用42120生产成本168480贷：应付职工薪酬210600发放：借：应付职工薪酬210600贷：主营业务收入180000应交税费一应交增值税（销项税额）30600同时，借：主营业务成本150000贷：库存商品15000017、判断题企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入长期应付款科目。（）本题答案：对18、单项选择题企业因债权人撤

12、销或其他原因而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.预付账款D.其他业务收入本题答案：B本题解析：企业因债权人撤销或其他原因而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入，借记应付账款科目，贷记营业外收入科目。19、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入应交税费科目借方的金额是（）万元。A.2381B.2281C.2243D.2244本题答案：B本题解析：印花税和耕地占用税是不

13、通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。20、单项选择题企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是（）。A.增值税B.印花税C.车船税D.土地使用税本题答案：A本题解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入管理费用科目。21、多项选择题某债券的面值为1000元，每半年发放40元的利息，那么下列说法中，正确的有（）。A.半年的利率为4%B.年票面利率为8%C.年实际利率为8%D.年实际利率为8.16%本题答案：A, B, D本题解析：面值为1000元，每半年发放40元的利息，所以，半年的利

14、率=40/1000100%=4%，年票面利率=4%2=8%，年实际利率=（1+8%/2）2-1=8.16%。22、多项选择题企业应通过设置应付债券科目进行核算的有（）。A.应付债券发行B.期末应计提的到期一次还本付息的债券利息C.归还债券本金D.归还到期一次还本付息的债券利息本题答案：A, B, C, D23、单项选择题假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息本题答案：B本题解析：企业计提短期借款利息时，借记财务费用，贷记应付利息；通过银行存款支付短期借款利息时，借记财务费用、应付利息等科目，贷

15、记银行存款科目。24、判断题职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。（）本题答案：对25、判断题“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）本题答案：错本题解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过应付票据科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。26、单项选择题某增值税小规模纳税人（非营改增试点企业）购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增值税税额34万元。在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。A.195B.20

16、5C.233D.239本题答案：D本题解析：增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=200+34+5=239（万元）。会计分录为：借：原材料239贷：银行存款23927、多项选择题债券发行价格的高低一般取决于（）。A.票面金额B.债券票面利率C.发行当时的市场利率D.债券期限的长短本题答案：A, B, C, D本题解析：本题考核债券的发行价格影响因素。28、判断题某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。（）本题答案：对本题解析：该批

17、产品应交增值税=206000（1+3%）3%=6000（元）。29、多项选择题下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记应付票据B.带息应付票据到期支付时，按本金结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入应付账款本题答案：A, C本题解析：不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转。带息应付票据到期支付时，按本金+利息结转。企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入短期借款。30、判断题企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记管理费用等科目，贷记其他应付款科目。（）本题答案：

18、错本题解析：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过应付职工薪酬科目核算，借记应付职工薪酬科目，贷记应交税费-应交个人所得税科目。31、单项选择题2013年4月1日，甲企业开出带息商业承兑汇票一张，面值20000元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，按月计提该粟据利息，到期一次偿还本金和利息，6月30日，该应付票据的账而价值为（）元。A.22400B.20400C.20000D.21200本题答案：D本题解析：到期一次还本付息的应付票据，计提的利息增加应付票据的账面余额，6月30日，该应付票据的账面价值=20000+200002%3=21200（元）。32、多项选择题下列各

19、项税金中，应计入相关资产成本的有（）。A.增值税一般纳税人因购进原材料而支付的增值税B.进口应税物资在进口环节应交的消费税C.收购未税矿产品代收代缴的资源税D.进口商品支付的关税本题答案：B, C, D本题解析：选项A应作为增值税进项税额抵扣，不计入原材料成本。33、单项选择题甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）元。A.600

20、00B.62000C.32700D.22700本题答案：A本题解析：收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记应交税费-应交消费税科目。会计分录为：借：委托加工物资40000贷：原材料40000借：委托加工物资20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400-应交消费税2000贷：银行存款25400借：原材料60000贷：委托加工物资6000034、单项选择题CAPS是指（）A.无线射频终端系统B.通信技术C.电子标签辅助拣货系统D.现代数据存储与处理技术本题答案：C35、单项选择题企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）。A.营

21、业外收入B.投资收益C.其他业务收入D.资本公积本题答案：A36、判断题长期借款利息费用应当在资产负债表日按照按照期初摊余成本和实际利率计算确定。（）本题答案：对37、单项选择题企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款本题答案：C本题解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，借记银行存款科目，贷记其他应付款科目。38、判断题企业用自产消费品对外销售，按规定缴纳的消费税，应记入营业税金及附加科目。（）本题答案：对39、单项选择题某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价

22、款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，120，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业支付货款冲减财务费用的金额为（）万元。A.2.17B.2.34C.2.68D.2.00本题答案：B本题解析：应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117（万元）。购入商品时：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117因为计算现金折扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所以享受的现金折扣为1172%=2.34（

23、万元）。支付货款时：借：应付账款117贷：银行存款114.66财务费用2.34（1172%）40、多项选择题下列对长期借款利息费用的会计处理中，错误的有（）。A.按合同利率计算确定的应付到期一次还本付息的利息计入长期借款-应计利息B.筹建期间的借款利息计入长期-待摊费用C.生产经营期间的借款利息一定计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本本题答案：B, C本题解析：选项B，筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入在建工程等资产成本；选项C，生产经营期间的借款利息计入财务费用、在建工程、研发支出等。41、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2013年

24、应交的各种税金为：增值税700万元，消费税300万元，城市维护建设税70万元，房产税20万元，车船税10万元，矿产资源补偿费20万元，企业所得税500万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.420B.50C.920D.30本题答案：B本题解析：房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=20+10+20=50（万元）。42、单项选择题委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。A.主营业务成本B.委托加工物资C.生产成本D.应交税费本题答案：D本题解析：如果收回的委托加工物资用于连续生产应税

25、消费品，应将受托方代扣代缴的消费税记入应交税费-应交消费税科目的借方：如果收回的委托加工物资用于直接销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。43、单项选择题泰明公司系增值税一般纳税人，2013年3月收购农产品一批。收购发票上注明的买价为950000元，款项以现金支付，收购的农产品已验收入库，税法规定按13%的扣除率计算进项税额，该批农产品的入账价值为（）元。A.95000B.827000C.840708D.826500本题答案：D本题解析：农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，就规定企业可以按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不是真正的增

26、值税税率，因此，计算过程是：950000（1-13%）=826500（元）。44、单项选择题某企业于2014年5月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2014年5月11日付清货款，企业付款金额为（）万元。A.229.32B.232C.234D.230本题答案：A本题解析：企业购买产品时应付账款的入账价值=200+34=234（万元），实际支付的款项=234-2342%=229.32（万元）。45、单项选择题某公司2014年11月1

27、日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为500万元，年利率6%，期限为6个月。2014年12月31日该公司应付票据的账面价值为（）万元。A.500B.505C.515D.510本题答案：B本题解析：2014年12月31日该公司应付票据的账面价值=500（1+6%212）=505（万元）。46、判断题某企业与中国银行达成了5个月后借入1000万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。（）本题答案：错本题解析：本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。47、多项选择题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.签订购买合同

28、缴纳的印花税B.购入用于不动产的工程物资已交的增值税C.进口商品支付的关税D.增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税本题答案：B, C本题解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入管理费用科目；购入用于不动产的工程物资已交的增值税应计入工程物资成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税进项税额可以抵扣。48、单项选择题由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用D.计入销售费用本题答案：B本题解析：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。49、单项选择题某企业为增值税一般

29、纳税人，2013年应交的各种税金为：增值税700万元，消费税300万元，城市维护建设税70万元，房产税20万元，车船税10万元，矿产资源补偿费20万元，企业所得税500万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.420B.50C.920D.30本题答案：B本题解析：房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=20+10+20=50（万元）。50、多项选择题某企业借入三年期到期还本、每年付息的长期借款5000000元，合同约定年利率为3.5%。则下列说法中，正确的有（）。A.每年计算确定利息费用时：借：财务费用175000贷：应付利息175000B.每

30、年实际支付利息时：借：应付利息175000贷：银行存款175000C.企业不需要计提利息，到期时一次性支付D.企业入账价值是按照未来需要支付现金流量的现值本题答案：A, B本题解析：企业应设置应付利息科目，按照合同约定的利率计算应付利息金额，记入应付利息科目；实际支付利息时，借记应付利息科目，贷记银行存款等科目。51、多项选择题甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则下列甲公司的账务处理中正确的有（）。A.计提折旧：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000B.计提折旧借：应付职工

31、薪酬10000贷：累计折旧10000C.计提租金借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000D.计提租金借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000本题答案：A, B, C, D本题解析：确认职工租赁住房的非货币性福利分录为：借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目，同时，借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款或银行存款科目；确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目，同时，借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目。52、单项选择题企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时（租金尚未支付），应编制的会计分录是（）。A.借记管理费用科目，贷

32、记其他应付款科目B.借记营业外支出科目，贷记其他应付款科目C.借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；同时借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款科目D.借记制造费用科目，贷记其他应付款科目本题答案：C本题解析：期末确认租金费用时，应编制两笔会计分录：借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目；同时借记应付职工薪酬科目，贷记其他应付款科目。53、单项选择题甲公司于2013年1月1日从银行借入资金1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息从2014年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息，所借款项已存入银行。2013年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.1025B.1000C.

33、1050D.1100本题答案：B本题解析：分期付息长期借款的利息应通过应付利息科目核算，不计入长期借款账面价值，所以2013年12月31日该长期借款账面价值为1000万元。54、判断题将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记累计折旧科目。（）本题答案：错本题解析：借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记应付职工薪酬-非货币性福利科目，并且同时借记应付职工薪酬-非货币性福利科目，贷记累计折旧科目。55、多项选择题下列项目中，属于其他应付款的有（）。A.存入保证金B.经营租入固定资产

34、和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.赊购商品时销售方代垫的运杂费本题答案：A, B本题解析：其他应付款核算的范围包括：存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项等。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容，选项C通过应付票据科目核算，选项D通过应付账款科目核算。56、单项选择题企业于每月末计提短期借款利息时，应借记（）科目。A.预提费用B.财务费用C.应付利息D.银行存款本题答案：B本题解析：该笔经济业务的发生应借记财务费用，贷记应付利息。57、判断题企业预收账款业务不多的，可以不设置预收账款科目。企业预收客户货款时，直接将其计入

35、应付账款科目的贷方。（）本题答案：错本题解析：企业预收账款业务不多的，可以不设置预收账款科目。企业预收客户货款时，直接将其计入应收账款科目的贷方。58、单项选择题下列各项税费中，不可以记入营业税金及附加科目的是（）。A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额本题答案：D59、单项选择题企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是（）。A.城市维护建设税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.教育费附加本题答案：C本题解析：城镇土地使用税应计入管理费用；城市维护建设税和教育费附加计入营业税金及附加，土地增值税中属于房地产开发企业销售房地产的计入营业税金及附加，属于非房地产开发企业销售房地

36、产的随固定资产或无形资产的处置最终计入营业外收入或支出。60、多项选择题下列各项中，增值税一般纳税人不能计入收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税D.自产自用应税产品应交的营业税本题答案：B, C本题解析：增值税一般纳税人，发生的随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入应交税费一应交消费税科目，借方。61、判断题如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件的，则其利息费用应计入财务费用。（）本题答案：错本题解析：根据企业会计准则的规定，长期借款的利息费用属于

37、筹建期间的，且不符合资本化条件的，则其利息费用应计入管理费用。62、单项选择题在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.销售费用D.长期借款本题答案：A本题解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。63、判断题企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，不属于企业提供的职工薪酬。（）本题答案：错本题解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工

38、购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。64、判断题董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过利润分配科目核算。（）本题答案：错本题解析：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。65、单项选择题企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.资本公积D.盈余公积本题答案：A本题解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款记入营业外收入科目。66、多项选择题企业购进的货物在以下（）情况下，其增值税进项税额应通过应交税费一应交增值税（进项税额转出）科目转入有关科目。A.

39、因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于集体福利本题答案：A, C, D本题解析：企业购进的货物发生非常损失（因管理不善造成的损失，不含自然灾害造成的损失）及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过应交税费应交增值税（进项税额转出）科目转入有关科目，借记待处理财产损益、在建工程、应付职工薪酬等科目，贷记应交税费一应交增值税（进项税额转出）科目。67、多项选择题应付债券科目的贷方反映的内容有（）。A.归还的债券本金B.归还的债券利息C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息D.债券的面值本题答案：C, D

40、68、多项选择题下列各项税金中，通常应计入有关成本的有（）。A.进口关税B.一般纳税人购入生产用设备支付的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税本题答案：A, C, D本题解析：进口关税通常应计入取得货物的成本；一般纳税人购入生产用设备支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入成本；小规模的纳税人购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；小规模纳税人购入生产设备已交的增值税应计入固定资产成本。69、单项选择题委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费-应交

41、消费税D.营业税金及附加本题答案：B本题解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本。（4）进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。70、多项选择题下列税金中，不应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案：B, D本题解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方

42、代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入应交税费-应交消费税科目的借方；小规模纳税人进口原材料交纳的增值税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。71、多项选择题下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口环节消费税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案：A, C本题解析：由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入应

43、交税费-应交消费税科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。72、多项选择题下列各项中，应列入资产负债表应付利息项目的有（）。A.计提的应付票据的利息B.计提短期借款利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息本题答案：B, C, D本题解析：选项A，应付票据的利 息一般于应付票据到期时，连同票据本金一次付清的，即一次还本付息，所以计提的应付票据的利息，增加应付票据的账面价值；其他选项均记入应付利息科目核算。73、判断题租赁内含利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现

44、值之和等于租赁资产公允价值与出租入的初始直接费用之和的折现率。（）本题答案：对74、多项选择题下列各项中，能够引起负债项目发生变动的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.宣告分派现金股利C.支付现金股利D.提取任意盈余公积本题答案：B, C本题解析：选项A盈余公积减少，未分配利润增加，不影响负债项目。选项B未分配利润减少，应付股利增加，负债增加。选项C应付股利减少，银行存款减少，负债减少。选项D未分配利润减少，盈余公积增加，不影响负债项目。75、判断题增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后

45、不含税余额交纳增值税。（）本题答案：对76、单项选择题甲企业2013年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2014年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。A.1000B.1025C.1075D.1005本题答案：C本题解析：甲企业2014年12月31日应付债券账面余额=1000+10005%1.5=1075（万元）。77、多项选择题企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。A.在建工程B.管理费用C.财务费用D.固定资产本题答案：A, B, C本题解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入在建工程科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入管理费用科目；属于生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息记入财务费用科目。78、判断题企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入营业外收入科目。（）本题答案：错本题解析：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面