初级会计实务：利润题库三.docx

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1、初级会计实务：利润题库三1、判断题（江南博哥）年度终了，本年利润科目无余额。（）本题答案：对本题解析：年度终了，本年利润科目余额应转入利润分配-未分配利润科目。2、判断题企业发生毁损的固定资产净损失，应计入资产减值损失。（）本题答案：错本题解析：企业发生毁损的固定资产净损失应计入营业外支出。3、单项选择题某国有工业企业，2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.

2、60D.50本题答案：D本题解析：应计入营业外支出的金额=150-100=50（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应记入营业外支出。4、单项选择题C公司2013年实现利润总额5000万元，当年上缴所得税金额为1000万元，当期所得税费用为1280万元，则当期净利润是（）万元。A.4000B.3720C.5000D.2720本题答案：B本题解析：净利润等于利润总额减去所得税费用。净利润=5000-1280=3720（万元）。5、多项选择题企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为（）。A.库存现金B.待处理财产损溢C.营业外收入D.其他业务收入本题答案：A, B, C本题解

3、析：企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记库存现金、待处理财产损溢等科目，贷记营业外收入科目。6、不定项选择乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日，损益类有关科目的余额如下表所示：2013年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。（2）分配本月应付职工工资174万元，其中：生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30

4、万元。（3）将扣除代扣代缴个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。（4）将一项长期股权投资对外转让，收到款项210万元存入银行。该投资系2012年1月10日取得，取得时成本为200万元，采用成本法核算。（5）本月摊销自用无形资产成本64万元。（6）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（7）该公司适用的所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。（8）2013年12月31日，将一栋办公楼出租并采用公允价值模式进行后续计量，出租时该办公楼的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。关于结转本年利润的方法及会计处理

5、，下列说法中，正确的有（）。A.表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入本年利润科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目B.账结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入本年利润科目C.账结法下，每月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目，同时将本年利润科目的金额转入利润分配-未分配利润科目D.账结法下，每月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目；年度终了，将本年利润科目的金额转入利润分配-未分配利润科目本题答案：A, D7、判断题本期所得税费用与本期应交所

6、得税相等。（）本题答案：错本题解析：还应考虑当期递延所得税的影响。8、单项选择题下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的有（）。A.已计入投资损益的国库券利息收入B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C.弥补以前年度的亏损D.未超标的业务招待费支出本题答案：B本题解析：国库券利息收入会计上计入投资收益，但是税法上并不需要缴纳所得税，应该调减应纳税所得额：未超标的业务招待费支出直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。9、多项选择题&nb sp;下列项目中，使本期所得税费用增加的有（）。A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发

7、生额D.本期递延所得税负债贷方发生额本题答案：A, D本题解析：本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。10、判断题企业出租固定资产净收益应该记入营业外收入科目。（）本题答案：错本题解析：本题考核营业外收入的核算。企业出租固定资产收到的款项应该记入其他业务收入科目，计提的折旧金额记入其他业务成本科目；如果是处置固定资产的净收益，那么记入营业外收入科目。11、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件

8、，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专

9、用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。（5）20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。（6）30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（7）30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（8）30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金

10、5万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。（答案中金额单位用万元表示） 根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为（）万元。A.230，149B.210，140C.240，175D.230，140本题答案：B12、多项选择题下列各科目中，年末应无余额的是（）。A.管理费用B.所得税费用C.其他业务收入D.长期待摊费用本题答案：A, B, C本题解析：损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。13、多项选择题下列各项，按固定应计入企业营业外收入的有（）。A.无法归还的应付账款B.出售材料收入C.固定资产盘亏净损失D.非流动资产处置利得本题答案：A, D本题解析：出售材料收

11、入计入其他业务收入，固定资产盘亏净损失计入营业外支出。14、单项选择题企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.不作处理本题答案：B本题解析：应计入营业外收入。15、单项选择题某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费10万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。A.25B.26.25C.35D.31.25本题答案：A本题解析：本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所

12、得额=105-35+20+10=100（万元），应交所得税=10025%=25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。16、单项选择题某企业2013年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元，当年实际分配并发放工资为270万元，缴纳税收罚金20万元，假定该企业尤其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2013年所得税费用为（）万元。A.80B.78.75C.70D.181.5本题答案：A本题解析：该企业2013年所得税费用=（315-15+20）25%=80（万元）。17、判断题企业确认与当期收益相关的政府补助，在实际收到时直接计入当期营业外收

13、入。（）本题答案：对本题解析：企业确认与当期收益相关的政府补助，在实际收到时直接计入当期营业外收入。18、多项选择题下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.处置无形资产净收益C.政府补助形成的递延收益摊销额D.盘盈的固定资产本题答案：A, B, C本题解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。19、多项选择题下列交易或事项中，属于纳税调整增加事项的有（）。A.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出B.税收滞纳金C.税收罚款D.国债利息收入本题答案：A, B, C本题解析：企业所得税税法规定，国债利息收入免征企业所得税。20、多项选择题下

14、列各项中，属于弥补亏损渠道的有（）。A.以盈余公积弥补亏损B.以资本公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补D.用5年后的税后利润弥补本题答案：A, C, D本题解析：本题考核弥补亏损的渠道。资本公积不能用来弥补亏损。21、多项选择题下列各项中，作为当期营业利润增加项目的有（）。A.销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益C.出售材料的收入D.取得的罚款收入本题答案：B, C本题解析：本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入销售费用科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入投资收益科目，增加营业利润；出售材料的收入记入其他业务收入科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入营业外收入科目

15、，不影响营业利润的金额。22、判断题投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。（）本题答案：错本题解析：投资收益和公允价值变动损益影响营业利润。23、多项选择题影响可供分配利润项目的因素的有（）。A.当年实现的净利润B.其他转入C.提取法定盈余公积D.年初未分配利润本题答案：A, B, D本题解析：可供分配利润=企业当年实现的净利润+年初未分配利润（-年初亏损弥补）+其他转入。24、判断题年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配一未分配利润科目。（）本题答案：错本题解析：年度终了，无论盈亏均应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利

16、润科目。25、多项选择题下列各项中，影响工业企业营业利润的有（）。A.计提的管理部门的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退网的所得税D.处置投资取得的净收益本题答案：A, B, D本题解析：计提的管理部门的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润；处置投资取得的净收益应计入投资损益。26、判断题损失是企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）本题答案：错本题解析：损失是企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。27、单项选择题下列各项中，应计入营业外支出

17、的是（）。A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产所支会的相关费用C.管理不善造成的存货盘亏损失D.转让无形资产所有权造成的净损失本题答案：D本题解析：本题考核营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失：购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益；管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用。28、不定项选择利成股份公司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度部分业务如下，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额，确认收入时同时结转相应成本1利成公司2013年1月售给C企业一台设备，

18、销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。2利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。3利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，利成公司不提

19、供后续服务。4利成公司原材料由于暴雨损失27万元，保险公司赔偿10万元，收回残料价值5万元，其余转作非常损失。5利成公司2013年实现税前会计利润300万元，其中包含取得的国债利息收入10万元，实际发生业务招待费3万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，当年销售收入450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1一4题。 下列针对事项2和事项4的说法中正确的是（）。A.收到代销清单时确认收入72万元B.手续费确认为销售费用7.2万元C.计入营业外支出的金额为12万元D.计入营业外支出的金额为1

20、2.59万元本题答案：A, B, C29、不定项选择甲公司2013年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净损失30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）对外捐赠现金300万元；（7）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）（2）题。 甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的损失是（）。A.380万元B.360万元C

21、.330万元D.390万元本题答案：D30、单项选择题东兴公司2013年8月主营业务收入200万元，主营业务成本150万元，管理费用8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失1万元，投资收益7万元，营业外收入6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.42B.45C.51D.57本题答案：C本题解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=200-150-8+3-1+7=51（万元）。31、单项选择题A公司2014年年初未分配利润为80万元，2014年度利润总

22、额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2014年年末的未分配利润余额为（）万元。A.381.75B.201.75C.335D.281.75本题答案：D本题解析：2014年年末未分配利润=80+（480-125）（1-15%）-100=281.75（万元）。32、不定项选择A股份有限公司2011年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2011年至2013年的有关资料如下：（1）2011年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万

23、元；（2）2012年发生亏损500万元；（3）2013年实现利润总额600万元。（假设2013年盈余公积在2014年初计提，2013年末未计提，也未发放现金股利。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）（2）题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据上述资料，下列说法中正确的是（）。A.2012年，应当将亏损金额500万元转入利润分配-未分配利润科目借方B.2013年应交的所得税的金额为25万元C.2013年应交所得税的金额为150万元D.2013年利润分配-未分配利润科目的余额为205万元本题答案：A, B, D33、单项选择题下列各项中，影响营业利润的是（）。A.营业外收入

24、B.管理费用C.处置固定资产损失D.转让无形资产所有权实现的收益本题答案：B本题解析：选项A不影响营业利润，选项C、D分别记入营业外支出和营业外收入科目，不影响营业利润。34、多项选择题下列各项中，属于营业外支出的有（）。A.处置固定资产净损失B.出售无形资产净损失C.水灾损失D.捐赠设备支出本题答案：A, B, C, D本题解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。35、判断题企业发生的营业外收入，在相对的会计

25、期间，应当增加企业当期的营业利润。（）本题答案：错本题解析：营业外收入不影响营业利润。36、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。12013年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司

26、支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为每件2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元。同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，甲公司收到B公司退回的商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10甘，甲公司与C公司签订项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，

27、当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31甘，实际发生劳务成本40万元（假定均为职一薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元（其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12

28、月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实陈成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购入时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。22013年甲公司除上述业务以外的损益类项目资料如下：3所得税费用为143万元。本题目不考虑事项所涉及的所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下

29、列第14题。2013年12月31日投资收益项目的金额为（）。A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元本题答案：B37、不定项选择利成股份公司（以下简称利成公司）为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度部分业务如下，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额，确认收入时同时结转相应成本1利成公司2013年1月售给C企业一台设备，销售价款30万元，利成公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为三个月。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经利成公司同意，机床待201

30、4年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。2利成公司2013年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。3利成公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，利成公司不提供后续服务。4利成公司原材料由于暴雨损失27万元，保险公司赔偿10万元，收回残料价值5万元，其余转作非常损失。5利成公司2013年实现税前会计利润300万元，其中包含取得的国债利息收入10万元，实

31、际发生业务招待费3万元。税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，当年销售收入450万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1一4题。 针对事项1利成公司应确认的收入为（）。A.15万元B.0万元C.30万元D.16万元本题答案：C38、单项选择题某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳的增值税额返还70%。2013年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款1400000贷：营业外收入1

32、400000B.借：银行存款1400000贷：递延收益1400000C.借：其他应收款1400000贷：递延收益1400000D.借：递延收益1400000贷：营业外收入1400000本题答案：A本题解析：与收益相关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用，根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大且受益期明确的政府

33、补助，可以分期计入营业外收入。39、多项选择题下列会计科目中，应结转到本年利润科目的有（）。A.营业外支出B.公允价值变动损益C.以前年度损益调整D.主营业务成本本题答案：A, B, D本题解析：以前年度损益调整科目应结转到利润分配-未分配利润科目。40、单项选择题下列各项中，应记入营业外收入科目的是（）。A.提供工业性劳务取得的收入B.材料销售收入C.固定资产出租收入D.处置固定资产净收益本题答案：D本题解析：营业外收入是指企业确认的与其生产经营无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。41、单项选择题企业收到的与资

34、产相关的政府补助款，应借记银行存款科目，贷记（）科目。A.营业外收入B.资本公积C.专项应付款D.递延收益本题答案：D本题解析：企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记银行存款科目，贷记递延收益科目。42、不定项选择甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托

35、收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2012年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价（不含税）的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公

36、司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，收到扣除手续费后的款项存入银行。（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。 根据资料（1）和资料（2），下列分录中正确的是（）。A.资料（1

37、）的会计分录是：借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税费-应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000B.资料（1）的会计分录是：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费-应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000C.资料（2）的会计分录是：借：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46000财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000D.资料（2）的会计分录是：借：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税

38、额）6800贷：银行存款46800借：库存商品22000贷：主营业务成本22000本题答案：A, C43、多项选择题利润分配科目可以设置（）明细科目进行核算。A.提取法定盈余公积B.应付现金股利或利润C.未分配利润D.盈余公积补亏本题答案：A, B, C, D本题解析：利润分配的明细科目包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等。44、单项选择题下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏D.出售原材料结转的成本本题答案：C本题解析：计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成

39、的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。45、单项选择题某企业2013年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，该企业2013年所得税费用为（）万元。A.92.4B.75C.68D.181.5本题答案：C本题解析：该企业2013年所得税费用=（315-15）25%-（12-5）=68（万元），国债利息收入不需交纳所得税，应从利润

40、总额中扣除，产生纳税凋减差异。实际发生业务招待费小于标准数可以税前扣除，不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。46、判断题年度终了，应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利润科目。（）本题答案：对47、单项选择题甲公司2013年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年年末收取租金100万元。2013年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2013年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。A.-50B.150C.200D.-200本题答案：B本题解析：2

41、013年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），租金收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司2013年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150（万元）。48、单项选择题某企业2012年发生亏损100万元，按规定可以用2013年度税前利润弥补，该企业2013年实现利润70万元，弥补了上年部分亏损，2013年年末企业对实现利润的会计处理是（）。A.借：利润分配-盈余公积补亏700000贷：利润分配-未分配利润700000B.借：本年利润700000贷：利润分配-未分配利润700000C.借：盈余公积700000贷：利润分配-未分配利润700000D

42、.借：利润分配-未分配利润700000贷：利润分配-其他转入700000本题答案：B本题解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独作专门账务处理，只需要将本年利润转入利润分配-未分配利润科目的贷方，自然就弥补了亏损。49、单项选择题西苑公司本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该公司本期净利润为（）万元。A.160B.165C.200D.210本题答案：B本题解析：根据新准则的规定，企业利润表通过以下3个步骤完成。（1）计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财

43、务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-投资收益（-投资损失）；（2）计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；（3）计算总利润。利润总额=所得税费用-净利润。本题中，净利润=200-5-30=165（万元）。50、单项选择题下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）。A.支付的税款滞纳金B.无法查明原因的现金短缺C.无形资产出售净损失D.固定资产盘亏净损失本题答案：B本题解析：发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款：属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。51、单项选择题某企业2013年共实现会计利润2

44、37万元，且企业当年年初未弥补亏损43万元均为2006年发生的经营亏损，当年计算的投资收益中含国库券利息收入17万元，除以上事项外，企业无其他纳税调整或差异事项，且该企业所得税税率为25%。则当年企业实现的净利润为（）万元。A.182B.177.75C.186D.174.55本题答案：A本题解析：当年发生的所得税费用=当年应交所得税=（237-17）25%=55（万元）。当年实现的净利润=237-55=182（万元）。52、单项选择题某工业企业2013年度主营业务收入2000万元，主营业务成本1755万元，其他业务收入10万元，其他业务成本5万元，财务费用5万元，营业外收入10万元，营业外支出

45、5万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度的净利润应为（）万元。A.187.5B.195C.191.25D.172.5本题答案：A本题解析：该企业2013年净利润=（2000-1755+10-5-5+10-5）（1-25%）=187.5（万元）。53、判断题“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（）本题答案：错本题解析：年度终了，本年利润应转入利润分配，因此，利润分配总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。54、单项选择题下列各项中，不影响利润总额的是（）。A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产

46、结转的资本公积C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额本题答案：D本题解析：选项D应记入资本公积-其他资本公积科目。55、单项选择题某公司2013年发生的营业收入为30000万元，营业成本为20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。则该公司2013年的营业利润为（）万元。A.6800B.7000C.7100D.7125本题答案：C本题解析：该公司2013年的营业利润=30000-20000-300-1000-1500一350-100+100+250=7100（万元）。56、多项选择题下列各项中，影响利润总额的项目有（）。A.计提存货跌价准备B.原材料销售收入C.出售固定资产净收益D.