税法房产税法.pptx

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1、年度年度题型题型20082008年年20092009年年20102010年年题量题量分值分值题量题量分值分值题量题量分值分值单项选择单项选择题题1+11+11+11+13 33 33 33 3多项选择多项选择题题1+11+11+11+13 34.54.53 33 3判断题判断题1+01+01+01+0计算题计算题2+12+12+12+1综合题综合题1 11 1合计合计5+35+35+35+36 67.57.57 77 7第1页/共65页2011年教材的主要变化1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定 3.增加房产原值包括地价的规定4.删除高校后勤实体、学

2、生公寓等等优惠政策5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠第2页/共65页第一节第一节 房产税房产税第3页/共65页一、房产税基本原理（了解，能力等级一、房产税基本原理（了解，能力等级1 1）（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）房产税的特点：1.属于财产税中的个别财产税；2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。第4页/共65页二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级）二、房产税的纳

3、税义务人与征税范围（熟悉，能力等级）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。（P199）2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。第5页/共65页【例题多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有()

4、。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD第6页/共65页（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。【提示】要注意房产不等于建筑物。第7页/共65页【例题判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等

5、。（）（1998年）【答案】第8页/共65页2.征税范围（熟悉，能力等级）城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。第9页/共65页【例题判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（）（1999年考题变形）【答案】第10页/共65页三、税率、计税依据与应纳税额的计算（掌握，能力等级三、税率、计税依据与应纳税额的计算（掌握，能力等级2 2）【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：计税计税计税依据计税依据税率税率计税公式计税公式从价从价按照房产原值一次减除按照房产原值一次减除10%-30%10%-30

6、%损损耗后的余值耗后的余值扣除比例由省、自治区、直辖市人扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定民政府确定原值明显不合理的应予评估；没有原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定房屋的价值核定年税年税率率1.2%1.2%应纳税额应纳税额=应税应税房产原值房产原值（1 1扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%（这样计算出（这样计算出的是年税额）的是年税额）从租从租租金收入（包括实物收入和货币收租金收入（包括实物收入和货币收入）入）以劳务或其他形式抵付房租收入的，以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定按当地同类房产租金

7、水平确定12%12%应纳税额应纳税额=租金租金收入收入12%12%或或4%4%个人按市场价格出租的居民用房个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房）（出租后用于居住的居民住房）4%4%第11页/共65页在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。联营企业假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。第1

8、2页/共65页【例题单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30，该公司2009年应缴纳的房产税为()。（2010年）A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元第13页/共65页【答案】B【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入计交房产税的两项之和：3000（1-30%）1.2%4/12+16012%=8.4+1

9、9.2=27.6(万元)。第14页/共65页2.对融资租赁房屋的规定对租赁房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。第15页/共65页7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）。2011A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】B第16页/共65页3.关于附属设备和配套设施的计税规定：一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。二是

10、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。第17页/共65页4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。第18页/共65页5.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开

11、发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（新增内容）第19页/共65页【例题4】某企业购置一幢办公楼,会计固定资产账面记录房产金额3000万元,在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元,当地的房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产税:(3000+1000)(1-30%)1.2%=33.6（万元）第20页/共65页6.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（新增内容）第21页/共65页【例题单选题】甲与乙签订房屋租赁合同，将一幢原值

12、2500万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为2年，可在入住时有1个月的免收租金期限。按照合同，该写字楼月租金20万元，房屋于2010年12月30日交付承租方，并规定了甲自2011年2月1日起向乙收取租金。则甲在2011年应交纳的房产税为（）。（当地的房产税原值减除比例20%）A.26.4万元 B.26.8万元C.28.4万元 D.28.8万元第22页/共65页【答案】C【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。则甲对于该写字楼应在1月从价计税，2月至12月从租计税。应纳房产税=2500(1-20%)1.2%/12+

13、2012%11=2+26.4=28.4（万元）第23页/共65页7.减按4%税率从租计税的房产是居民住房。第24页/共65页19.某公司办公大楼原值30 000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5 000万元，租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（）。2011A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元【答案】C第25页/共65页四、税收优惠（熟悉，能力等级四、税收优惠（熟悉，能力等级1 1）房产税的税收优惠政策主要有：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使

14、用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（五）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。第26页/共65

15、页【例题单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（）。（2002年）A.行政机关所属招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产【答案】A第27页/共65页【例题多选题】下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）。（2009年）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报

16、，在房屋大修期间免征房产税【答案】ABCD第28页/共65页【例题单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税()。（2008年）A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元【答案】B【解析】该企业应纳房产税=5000（1-30%）1.2%（2500-800）2500=28.56（万元）第29页/共65页【例题单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为120

17、0万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。（2006年）A.15.04万元 B.16.32万元C.18.24万元 D.22.72万元【答案】A【解析】10万4个月12%+1200万（1-20%）1.2%4/12+1000万（1-20%）1.2%8/12=4.8+3.84+6.4=15.04（万元）第30页/共65页【例题单选题】某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿

18、园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣税比例为25%，该企业2008年应缴纳的房产税（）。（2009年原制度）A.71.1万元 B.73.8万元 C.78.3万元 D.81万元【答案】A【解析】该企业2008年应缴纳的房产税=（9000-300-800）（1-25%）1.2%=71.1（万元）。第31页/共65页五、征收管理（熟悉，能力等级五、征收管理（熟悉，能力等级1 1）（一）纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设

19、的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。第32页/共65页【例题多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

20、（2008年）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【答案】AD【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。第33页/共65页（二）纳税期限、纳税地点和征收机关房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，

21、应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。第34页/共65页第二节第二节 城镇土地使城镇土地使用税法用税法 第35页/共65页一、城镇土地使用税基本原理（了解，能力等级一、城镇土地使用税基本原理（了解，能力等级1 1）（一）概念城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。（二）特点二、纳税义务人与征税范围二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（了解，能力等级2）一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体规定：（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用

22、人和代管人为纳税义务人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。第36页/共65页（二）征税范围（熟悉，能力等级2）城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定。考生对这部分内容可与房产税相关内容对比记忆。城镇土地使用税纳税人的具体情况的分类，有些规定和房产税相关规定一致或相似，考生也应对比记忆，

23、以应对考试可能出的客观题。【特殊规定】公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税；第37页/共65页三、税率、计税依据和应纳税额的计算三、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率城镇土地使用税采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。城镇土地使用税采用幅度税额，来开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财

24、政部批准。第38页/共65页【例题判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。（）（2004年）【答案】第39页/共65页（二）计税依据城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：（1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

25、第40页/共65页【例题判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）（1998年）【答案】第41页/共65页（三）应纳税额的计算（掌握，能力等级3）全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额第42页/共65页四、税收优惠（掌握，能力等级四、税收优惠（掌握，能力等级1 1）城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。第43页/共65页【例题单选题】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（）。（1998年）A.个人所有的居住房屋

26、及院落用地B.宗教寺庙自用的土地C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地【答案】B第44页/共65页【例题单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。（2009年）A.14000元 B.49000元 C.56000元 D.140000元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业内部的幼儿园

27、和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）0.7=700000.7=49000（元）。第45页/共65页【例题单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（）。（2008年）A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元【答案】B【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税：应纳城镇土地使用税=100015912=112

28、50（元）。第46页/共65页拥有人拥有人使用人使用人纳税人纳税人无偿使用土无偿使用土地地纳税单位纳税单位免税单位免税单位免税免税免税单位免税单位纳税单位纳税单位纳税单位（使用人）纳税单位（使用人）有偿使用土有偿使用土地地纳税单位纳税单位免税单位免税单位纳税单位（拥有人）纳税单位（拥有人）免税单位免税单位纳税单位纳税单位免税单位（拥有人）免税单位（拥有人）第47页/共65页【例题单选题】甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块

29、土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）。（2010年）A.216000元 B.224000元 C.264000元 D.328000元【答案】C【解析】甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=（6000+30000-5000-3000+1000050%）8=264000（元）。第48页/共65页五、征收管理（熟悉，能力等级五、征收管理（熟悉，能力等级1 1）（一）纳税期限 按年计算，分期缴纳。（二）纳税义务发生时间使用城镇土地，一般是从次月起发生纳税义务，只有新

30、征用耕地是在批准使用之日起满一年时开始纳税。具体归纳如下：第49页/共65页情况情况纳税义务发生时间纳税义务发生时间购置新建商品房购置新建商品房房屋交付使用之次月起房屋交付使用之次月起购置存量房购置存量房房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起出租、出借房地产出租、出借房地产交付出租出借房产之次月起交付出租出借房产之次月起以出让或转让方式有以出让或转让方式有偿取得土地使用权的偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，纳城镇土地使用税；合同未约定交付

31、土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税税新征用的耕地新征用的耕地批准征用之日起满一年时批准征用之日起满一年时新征用的非耕地新征用的非耕地批准征用次月起批准征用次月起纳税人因土地权利状纳税人因土地权利状态发生变化而依法终态发生变化而依法终止土地使用税的纳税止土地使用税的纳税义务的义务的其应纳税款的计算应截止到实物或权利发生变化其应纳税款的计算应截止到实物或权利发生变化的当月末的当月末第50页/共65页【例题多选题】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。（2009年）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城

32、镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税【答案】BD第51页/共65页（三）纳税地点和征收机构城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。城镇土地使用税的属地性强。第52页/共65页第三节第三节 耕地占用税耕地占用税法法第53页/共65页一、耕地占用税基本原理（了解，能力等级一、耕地占用税基本原理（了解，能力等级1 1）（一）概念耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定

33、税率一次性征收的税种。属于对特定土地资源占用课税。（二）特点耕地占用税具有四个特点：（1）兼具资源税与特定行为税的性质；（2）采用地区差别税率；（3）在占用耕地环节一次性课征；（4）税收收入专用于耕地开发与改良。第54页/共65页二、纳税义务人与征税范围二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（了解，能力等级2）耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。（二）征税范围（掌握，能力等级2）包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。耕地包括从事农业种植的

34、土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。第55页/共65页【例题多选题】耕地是指种植农作物的土地，包括（）。A.人工开掘的水产养殖水面 B.药材种植园C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃【答案】ABCD第56页/共65页三、税率、计税依据和应纳税额的计算（掌握，能力等三、税率、计税依据和应纳税额的计算（掌握，能力等级级3 3）（一）税率实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。【例题单选题】经济特区、经济技术开发区

35、和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（）。A.20%B.30%C.50%D.100%【答案】C（二）计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。（三）税额计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积适用税额标准第57页/共65页四、税收优惠和征收管理四、税收优惠和征收管理（一）税收优惠（掌握，能力等级1）1.下列情形免征耕地占用税：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。2.减税（1）铁路线路、公路

36、线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。依照条例规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照

37、当地适用税额补缴耕地占用税。第58页/共65页【例题单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（）。（2009年）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B第59页/共65页【例题多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。（2009年）A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地【答案】AC第60页/共65页（二）征收管理与纳税申报（了解，能力等级1）耕地占用税由地方税务机关负责征收。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日

38、内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。临时占用耕地先纳税，恢复原状后再退税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地等规定的农用地的，不征收耕地占用税。第61页/共65页【例题多选题】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。（2010年）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地

39、，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税【答案】AC第62页/共65页税种税种开征区域差异开征区域差异纳税人特点纳税人特点差异差异纳税环节差异纳税环节差异耕地占用税耕地占用税有耕地的地区有耕地的地区占用者占用者占用环节一次课占用环节一次课征征土地增值税土地增值税有国有土地的有国有土地的地区地区转让者转让者转让环节一次课转让环节一次课征征城镇土地使城镇土地使用税用税城市、县城、城市、县城、建制镇、工建制镇、工矿区矿区持（保）有持（保）有者者持有期间按年计持有期间按年计算、分期缴算、分期缴纳纳第63页/共65页【本章小结】小税种的重点内容一般包括：（1）征税对象；（2）开征区域；（3）税额计算；（4）税收优惠。复习时要注意：（1）小税种的计算往往和税收优惠紧密结合在一起。（2）小税种的税收优惠的层次性（法定、财政部规定、各地规定）也是常常出现的考点。（3）房产税、城镇土地使用税与所得税关系密切，计入管理费用在所得税前可以扣除。（4）耕地占用税计入土地使用权或在建工程的成本，可随资产的折旧摊销在所得税前扣除。第64页/共65页感谢您的观看！第65页/共65页