城市商业银行内部审计研究.docx

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1、 城市商业银行内部审计研究 学校代码： 10240 学 号：Y1307530064 学 k 论又 城市商业银行内部审计研究 刘媛媛 指导教师姓名 : 申请学位级别 : 论文提交日期 : 授予学位单位 : 李兆华教授 哈尔滨商业大学 硕士 学 科 专 业 ： 会 计 学 论文答辩曰期： 哈尔滨商业大学授予学位曰期： 4 齋 嬸 豸 素 七 # University Code ： 10240 Register Code ： Y1307530064 Dissertation for the Degree of Master Research on the Internal Audit of City

2、 Commercial Banks Candidate: Liu Yuanyuan Supervisor: Prof. Li Zhaohua Associate Supervisor: Academic Degree Applied for: Master of Management Speciality: Accounting Date of Oral Examination: University: Harbin University of Commerce 哈尔滨商业大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。 有关观点、方法、数据

3、和文献等的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已 经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本论文文责自 负。 学位论文作者签名： 签 字 日 期 ： 年 / 月 1 日 本论文系作者本人在哈尔滨商业大学攻读硕士学位期间，在导师指导下完成的硕士 学位论文。本论文的研究成果归哈尔滨商业大学所有，本论文的研究内容不得以其他单 位的名义发表。本人完全了解哈尔滨商业大学关于保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留、送交本论文的复印件，允许本论文被查阅和借阅；学校可以公布本论文的全部 或部分内容，可

4、以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编本学位论文。 哈尔滨商业大学硕士学位论文版权使用授权书 保密口， 本学位论文属于 不保密 在 年解密后适用本授权书。 学位论文作者签名 : 导师签名： 导师签名 : 签 字 曰 期 ： 年 / 月 曰 签字曰期： 年 g 月巧日 摘要 在全球迈向经济金融一体化、多元化的过程中，金融行业风险急速放大，作为金融 业的中坚力量的商业银行的运营风险也随之增加。城市商业银行近年来朝着多区域全方 面的经营方向发展。伴随着城市商业银行做大做强，城市商业银行的业务范围逐渐扩 大、在金融业中所占资产份额也逐年增加，已经成为继国有银行以及股份制银行之后第 三大组成部分。然而

5、，城市商业银行的日渐多元化，导致缺乏足够的资源来抵御金融风 险。所以说，越来越多的考验将会降临到城市商业银行内部审计上。城市商业银行重组 完成并实现跨区域发展后，健全有效的内部审计已然变成城市商业银行最重要也是最后 一道防线。然而，接连发生的诈骗案件揭示了城市商 业银行在内部审计方面存在问题。 要维护城商行的资本的完整、保证资源的流动以及保证银行的合规性经营就必须要完养 我国城市商业银行内部审计体系。 因此，对城市商业银行内部审计研宄的首先是对国内外商业银行的内部审计文献进 行评述，并归纳相应的结论。在此基础上分析了我国现阶段城市商业银行在内部审计发 面所存在的问题，主要包含内部审计质量低、审

6、计范围窄、独立性弱、审计技术较为落 后以及内部审计人员专业素质不高等。并且详细剖析了我国城市商业银行内部审计不完 善的根本原因在于内部审计隶属关系不合理、内部审计文化缺失、缺少 对先进技术的资 金投入以及内部审计人员管理不规范。之后总结美国花旗银行、日本三菱东京银行、英 国汇丰银行以及中国建设银行在内部审计方面的方式与经验。通过研究可看出以上商业 银行具有以下几个方面的优势：法人治理结构相对完善，审计文化相对良好，内部审计 职能相对健全，内部审计中现代技术运用相对全面以及内部审计人员素质高等，对此给 与我国城市商业银行在完善内部审计方面提供指导方向。结合上文归纳出的国内外商业 银行优秀内部审计

7、经验，结合我国城市商业银行的发展现状进行分析，认为应该从完善 内部审计机制，健全内部审计问 责机制、大力发展非现场审计、拓展内部审计的范围和 内容以及内部审计人员素质的提高等方面，提出完善城市商业银行的内部审计的对策。 关键词：内部审计；城市商业银行；独立性；风险 哈求餐裔 关学逾辛学 棱论女 ABSTRACT In the process of global economic and financial integration, towards a plurality of financial industry, the risk is also rapid amplification, a

8、s the financial sector commercial banks operating risk also increases. City Commercial Banks in recent years towards a cross regional business development, with the operation of regional expansion, the scale of city commercial bank is also rapidly expand has become after the state-owned banks and jo

9、int-stock banks in third parts. However, city commercial banks increasingly diversified and leads to a lack of adequate resources to resist financial risks. Therefore, the internal audit of the city commercial banks are facing a severe test. City commercial bank restructuring completed and cross reg

10、ional development， sound and effective internal audit has become the most important urban commercial bank and the last line. However， the spate of fraud case reveals the problems of internal audit in city commercial banks. Establish and improve the internal audit system, has important significance t

11、o protect the city commercial bank asset integrity, security resource mobility and protection management compliance. In this study of domestic and foreign commercial Banks internal audit on the basis of reviewing and summarizing the related literature, summarize the United States Citigroup, bank of

12、Japans mitsubishi Tokyo and British HSBC advanced audit mode and method of internal audit, found that foreign commercial Banks internal audit advantage mainly include: relatively perfect legal person governance structure? relatively good audit culture, intemal audit can only be relatively perfect, i

13、nternal audit is relatively comprehensive, using modern technology in internal audit personnel quality relatively high. To generalize from the internal audit in the future development direction of urban commercial Banks in China. Again to the current situation of the city commercial Banks internal a

14、udit of our country has carried on the detailed inspection, found that Chinas city commercial Banks internal audit the main problems are as follows: weak audit independence and audit quality is not high, backward internal audit the application of modem technology, and internal audit personnel qualit

15、y is not high. And detailed analysis of the urban commercial Banks in our country the root cause of the internal audit is not perfect for internal audit unreasonable subordinate relations, internal audit culture and, indeed5 a lack of funding for advanced technologies, internal audit personnel manag

16、ement is not standard. On top of this combination of above induces the excellent foreign commercial bank internal auditing enlightenment on city commercial Banks in our country, and according to the city commercial Banks in our country the specific situation of the internal audit work? from the perf

17、ect system of internal audit mechanism, the implementation of the on-site audit, develops the content of the audit and promote accountability culture from several aspects such as to the future development trend of urban commercial Banks in China are put forward. Key word： Internal Auditing； City com

18、mercial bank； Independence； Risk 目录 M . I ABSTRACT . II & . 1 U 选题背景 . 1 1.2研宄目的和意义 . 1 1.2.1研究 g 的 . 1 1.2.2研宄意义 . 2 1.3国内外研究文献综述 . 2 .3.1国外研究文献 . 2 L3.2国觸究文献 . 3 1.3.3国内外研究文献评述 . 5 1.4研究内容与方法 . 6 1.4.1研宄内容 . 6 1.4.2研究方法 . 7 2城市商业银行内部审计现状及问题分析 . 9 2.1城市商业银行内部审计现状 . 9 2.1.1城市商业银行概况 . 9 2.1.2城市商业银行内部

19、审计概况 . 12 2.2城市商业银行内部审计存在的问题 . 14 2.2.1内部审计独立性不强 . 14 2.2.2审计质量不高 . 14 2.2.3内部审计范围狭窄 . 14 2.2.4内 部审计现代技术落后 . 15 2.2.5内部审计人员专业素质不高 . 15 2.3城市商业银行内部审计问题成因分析 . 15 2.3.1内部审计隶属关系不合理 . 15 2.3.2内部审计文化缺失 . 16 2.3.3对先进技术资金投入不足 . 16 2.3.4内部审计人员管理不规范 . 16 3国内外商业银行内部审计经验借鉴 . 18 3.1美国花旗银行内部审计概况 . 18 3.1.1美国花旗银行简

20、介 . 18 3.1.2美国花旗银行内部审计经验借鉴 . 18 -IV- 3.2 日本三菱东京联合银行内部审计概况 . 20 3.2.1日本三菱东京联合银行概况 . 20 3.2.2日本三菱东京银行内部审计经验借鉴 . 21 3.3 英国汇丰银行内部审计概况 . 22 3.3.1英国汇丰银行简介 . 22 3.3.2英国汇丰银行内部审计经验借鉴 . 22 3.4 中国建设银行内部审计概况 . 24 3.4.1中国建设银行简介 . 24 3.4.2中国建设银行 内部审计经验借鉴 . 24 3.5 国内外经验对我国城市商业银行内部审计启示 . 25 4完善城市商业银行内部审计对策 . 27 4.1

21、 加强城市商业银行内部审计制度建设 . 27 4丄 1改善城市商业银行管理层法人治理结构 . 27 4.2推进分支机构内部控制建设 . 27 4.2 完善内部审计问责机制 . 28 4.2.1重新梳理岗位职责 . 28 4.2.2对内审人员端正问责态度 . 29 4.2.3对全行机构推广问责文化 . 29 4.3 实施非现场审计 . 29 4.3.1完善非现场经营监测分析报告体系 . 30 4.3.2创新和升级非现场审计技术平台 . 30 4.3.3培养稳定的非现场审计人员队伍 . 30 4.4 拓展内部审计的范围和内容 . 31 4.4.1加强对电子银行的审计 . 31 4A2加强对混业项目

22、的审计 . 31 4.4.3转为风险导向为主的审计模式 . 31 4.5 加强内部审计人员专业素质建设 . 33 4.5.1选拔专业素质人才 . 33 4.5.2完善内部审计人员管理机制 . 34 结论与展望 . ； . 36 . . 38 致谢 . 41 攻读学位期间发表的学术论文 . 42 CONTENTS ABSTRACT . I 1 Introduction . 1 1.1 Background . 1 1,2The research purpose and significance . 1 1.2.1 Research purposes . 1 1.2.2Significance .

23、 2 1.3A review of researches . 2 1.3.1 Situation study aboard . 2 1.3.2Domestic researcjv literature . 3 1.3.3Research at home and abroad are reviewed . 5 1.4Research contents and methods . 6 1.4.1 Research content . 6 1.4.2 research method . 7 2City commercial bank internal auditing present situati

24、on and problem analysis . 9 2.1 . City commercial bank internal auditing present situation . 9 2.1.1 . Overview of City commercial bank . *. 9 2.1.2City commercial Banks internal audit . 12 2.2City commercial Banks internal audit problems . 14 2.2.1The internal audit independence is not strong . 14

25、2.2.2Audit quality is not high . 14 2.2.3Intemal audit scope . 14 2.2.4Internal audit of modem technology lag behind . 15 2.2.5Intemal auditors professional quality is not high . 15 2.3City commercial Banks internal audit problems cause analysis . 15 2.3.1 Internal audit of subordination is not reas

26、onable . 15 2.3.2Lack of internal audit culture . 16 2.3.3Lack of advanced technology investment . 16 2.3.4Lack of advanced technology investment . 16 3Commercial Banks internal audit experience at home and abroad for reference . .18 3.1 The United States citibank profile of internal audit . 18 3.1.

27、1A brief introduction the citibank . . 18 3.1.2A brief introduction the citibank . 18 3.2Japans mitsubishi Tokyo bank internal auditing . 20 3.2.1 Japans mitsubishi Tokyo bank . 20 3.2.2Japans mitsubishi Tokyo bank internal audit experience briefly . 21 3.3A profile of the British HSBC bank internal

28、 auditing . 22 3.3.1The British HSBC bank . 22 3.3.2British HSBC internal audit experience briefly. 22 3.4China construction bank internal auditing . 24 3.4.1 A brief introduction of China construction bank. 24 3.4.2China construction bank internal audit experience briefly . 24 3.5Experience at home

29、 and abroad to our country city commercial . 25 4City commercial Banks internal audit development trend . . 27 4.1 More complete internal audit system . 27 4.1.1 Corporate governance structure more perfect . 27 4.1.2Branches of the internal control department structure is more reasonable . 27 4.2Acc

30、ountability mechanisms more robust internal audit . 28 4.2.1 Re-sort Responsibilities . 28 4.2.2Accountability for internal auditors correct attitude . 29 4.2.3Bank institutions for the promotion of a culture of accountability . 29 4.3To develop in the direction of non-site audit . 29 4.3.1 . Off-site monitoring and analysis to improve management reporting system . 30 4.3.2Advanced technology platfomi support .