《财经法规与会计职业道德》第一章会计法律制度-江253.docx

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1、江苏会计计证考试试财经经法规与与会计职职业道德德第一章会会计法律律制度整理来源源：江苏苏财会网网wwww.acccjss.coom一、科目目特点 难度偏低低 与会计基基础相比比深度较较浅 主要考察察教材原原文所涉及的的知识不不难理解解考点全面面 教材覆盖盖面广考试力求求全面考考核 每章都会会有题目目第一章 会计计法律制制度 一、会计计法律制制度的构构成二、会计计工作管管理体制制三、会计计核算 四、会计计监督 五、会计计机构和和会计人人员 六、法律律责任 第一节 会计法律律制度的的构成一、会计计法律制制度 1、定定义：是是指国家家权利机机关和行行政机关关制定的的，用以以调整会会计关系系的各种种法

2、律、法规、规章和和规范性性文件的的总称。 （一）会会计法律律 会计法法律制度度是指由由全国人人民代表表大会及及其常务务委员会会经过一一定立法法程序制制定的有有关会计计工作的的法律。 我国目目前有两两部会计计法律，分分别是会会计法注注册会计计师法。 现行会会计法是是19999年修修订后重重新发布布的，是是我国会会计法律律制度中中最高层层次的法法律规范范，是制制定其他他会计法法规的依依据，也也是指导导会计工工作的最最高准则则。 注册册会计师师法于于19993年110月331日第第八届全全国人民民代表大大会常务务委员会会第四次次会议通通过，119944年1月月1日开开始实施施。 二、会计行行政法规规

3、 会计计行政法法规是指指由国务务院制定定并发布布，或者者由国务务院有关关部门拟拟订并经经国务院院批准发发布，调调整经济济生活中中某些方方面会计计关系的的法律规规范。220000年6月月21日日国务院院颁布的的2877号令企企业财务务会计报报告条例例；119900年122月311日国务务院颁布布的总总会计师师条例等等。 会计计部门规规章是指指国家主主管会计计工作的的行政部部门即财财政部以以及其他他相关部部委根据据法律和和国务院院的行政政法规、决定和和命令，在在本部门门的权限限范围内内制定的的、调整整会计工工作中某某些方面面内容的的国家统统一的会会计准则则制度和和规范性性文件，包包括国家家统一的的

4、会计核核算制度度、会计计监督制制度、会会计机构构和会计计人员管管理制度度及会计计工作管管理制度度等。 如：会会计从业业资格管管理办法法、企企业会计计准则- 基本准准则、财政政部门实实施会计计监督办办法等等。四、地方方性会计计法规 地地方性会会计法规规是指由由省、自自治区、直辖市市人民代代表大会会及其常常委会在在于会计计法律、会计行行政法规规和国家家统一的的会计准准则制度度“不相抵抵触”的前提提下制定定的地方方性会计计法规。 【例题单选】我我国目前前有两部部会计法法律是（ ）。A.会会计法、总会会计师条条例B.会会计法、注册册会计师师法C.会会计从业业资格管管理办法法、会会计师法法D.企企业会计

5、计制度、注册册会计师师法答案：BB 【例题单选】企企业财务务报告条条例是是由（ ）制制定。 A.全国国人民代代表大会会B.最高高人民检检察院C.国务务院财政政部门D.国务务院答案：DD 【例例题判断】企企业会计计准则-基本准准则是是我国会会计法律律制度中中层次最最高的法法律（ ）。答案：错错 第二节 会计计工作管管理体制制本节重点点： 一、会计计工作的的行政管管理 （一）会会计工作作的行政政管理体体制 会会计法第第7条规规定：国国务院财财政部门门主管全全国的会会计工作作，县以以上地方方各级人人民政府府财政部部门管理理本行政政区域内内的会计计工作。 我国会会计工作作管理体体制的原原则：统统一领导

6、导、分级级管理 （二）会会计工作作行政管管理的内内容 1、制定国国家统一一的会计计准则制制度 中华华人民共共和国会会计法规规定，“国家统统一的会会计制度度，由国国务院财财政部门门根据本本法制定定并公布布。国务务院有关关部门可可以依照照本法和和国家统统一的会会计制度度制定对对会计核核算和会会计监督督有特殊殊要求的的行业实实施国家家统一会会计制度度的具体体办法或或者补充充规定，报报国务院院财政部部门审核核批准。中国人人民解放放军总后后勤部可可以依照照本法和和国家统统一的会会计制度度制定军军队实施施国家统统一的会会计制度度的具体体办法，报报国务院院财政部部门备案案”。 国家统统一的会会计准则则制度是

7、是指在全全国范围围内的会会计工作作管理方方面的规规范性文文件，主主要包括括四个方方面： 国家统统一的会会计核算算制度； 会计监监督制度度； 会计机机构和会会计人员员管理制制度； 会计工工作管理理制度。 2、会计计市场管管理 由财政政部门组组织、审审批和管管理的会会计市场场管理主主要是对对会计人人员、机机构和会会计中介介等的市市场准入入、过程程监管和和退出三三个方面面进行规规范管理理。会计计市场准准入包括括会计从从业资格格、会计计师事务务所的设设立、代代理记账账机构的的设立等等。 3、会计计专业人人才评价价 对会计计人员进进行从业业资格、专业技技术资格格的考试试，考级级会计师师资格的的评审，会会

8、计专业业技术职职务管理理、会计计人员的的评优表表彰、奖奖惩，以以及会计计会计人人员的继继续教育育等。 （四）会会计监督督检查 财政部部门实施施会计工工作监督督检查的的对象是是会计行行为，并并对发现现的有违违法行为为的单位位和个人人实施行行政处罚罚。 二、会计计工作的的行业管管理（无无执法权权） （一）中中国会计计学会 是由全全国会计计领域各各类专业业组织及及会计理理论界、实务界界会计工工作者自自愿结成成的“会员制制”社会组组织（二）中中国注册册会计师师协会 注册会会计师协协会的全全国组织织为中国国注册会会计师协协会地方方组织为为省级会会计师协协会 三、单单位会计计工作管管 （一）单单位负责责人

9、应组组织、管管理好本本单位的的会计工工作 会计计法第第4条规规定：单单位负责责人对本本单位的的会计工工作和会会计资料料的真实实性、完完整性负负责 1、单位位负责人人 是指单单位法定定代表人人或者法法律行政政法规规规定代表表单位行行使职权权的主要要负责人人 2、分分类 A.单单位的法法定代表表人（也也称法人人代表），即即指依法法代表法法人单位位行使职职权的负负责人，如如国有企企业的厂厂长（经经理）、公司制制企业的的董事长长、国家家机关的的最高行行政官员员等 B.按按照法律律、行政政法规规规定代表表单位行行使职权权的负责责人，即即指依法法代表法法人单位位行使职职权的单单位负责责人，如如代表合合伙企

10、业业事物的的合伙人人、个人人独资企企业的投投资人等等。 3、单单位负责责人对会会计工作作的管理理要保证证单位会会计机构构、会计计人员依依法履行行职责负责单单位建立立健全有有效的内内部控制制制度、内部制制约机制制，有效效防范和和控制违违法、舞舞弊等会会计行为为的发生生在对外外提供的的财务会会计报告告上签名名并盖章章（二）会会计人员员的选拔拔任用由由所在单单位具体体负责 会会计法规规定从从事会计计工作的的人员，必必须取得得会计从从业资格格证书。担任会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）的的，除了了取得会会计从 业资格格证书外外，还应应当具备备会计师师以上专专业技术术职务资资格或从从事会计计工作三

11、三年以上上经历。 【例例题1*单选】（ ）主主管全国国的会计计工作。A.国务务院 B.国务务院财政政部门 C.审计计署 D.中国国证监会会答案：BB 【例例题2*单选】福福州市会会计行业业协会章章程是由由会员代代表大会会制定，市市财政部部门（ ）。 A.审批批 B.监督督 C.批准准 D.备案案答案：DD 【例例题3*单选】根根据我国国有关法法律规定定，在国国有企业业，对本本单位会会计工作作负责的的单位负负责人应应当是（ ）。A.董事事长 B.厂长长 C.总会会计师 D.会计计机构负负责人 答案：BB 【例例题4*多选】单单位负责责人对本本单位会会计工作作和会计计资料的的（ ）负负责。A.真实

12、实性 B.系统统性C.全面面性 D.完整整性答案：AAD 【例例题4*判断】单单位负责责人在对对外提供供的财务务会计报报告上签签名或盖盖章（ ）。答案：错错 解析：签签名并盖盖章 【例例题5*判断】财财政部门门实施会会计工作作监督检检查的对对象是会会计行为为，并对对发现有有违法行行为的单单位和 个人实实行政处处罚。答案：正正确 第三节 会计计核算 第一、总总体要求求 第二、会会计凭证证、会计计账簿、财务报报表、会会计档案案 第三节 会计计核算 会计核算算是会计计最基本本的职能能。我国国会计法法律从会会计信息息质量要要求、会会计资料料的基本本要求以以及会计计年度、记账本本位币、填制会会计凭证证、

13、等级级会计账账簿、编编制财务务会计报报告、财财产清查查、会计计档案管管理等方方面对会会计核算算进行统统一的规规定。一、会计计核算的的总体要要求 （一一）会计计核算依依据 会会计法规规定：各各单位必必须根据据实际发发生的经经济业务务事项进进行会计计核算，填填制会计计凭证，登登记会计计账簿，编编制财务务会计报报告。任任何单位位不得以以虚假的的经济业业务事项项或者资资料进行行会计核核算。 注意： 1.实际际发生的的经济业业务事项项包括引引起或未未引起资资金增减减变化的的经济活活动。（判判）2.并非所所有实际际发生的的经济业业务事项项都需要要进行会会计记录录和会计计核算。（签订订合同或或协议）3.以实

14、际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单）4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。（二）对对会计资资料的基基本要求求 会计资资料的基基本要求求主要有有： 1会会计资料料的生成成和提供供必须符符合国家家统一的的会计准准则制度度的规定定。 A.会会计资料料的真实实性和完完整性，会会计资料料是在会会计核算算过程中中形成的的、记录录和反映映实际发发生的经经济业务务事项的的资料，包包括会计计凭证、会计账账簿、财财务会计计报告和和其他会会计资料料。 B.必须须使用正正确的会会计处理理方法 C.会会计记录录文字要要符合规规定 D.用用电子计计算机进进行会计

15、计核算要要符合法法律规定定 2提供供虚假的的会计资资料是违违法行为为。（3）提提供虚假假财务会会计报告告是指通通过变造造虚假的的会计凭凭证、会会计账簿簿和其他他会计资资料或者者直接篡篡改财务务会计报报告上的的数据，是是财务报报告不真真实、不不完整地地反映真真实财务务状况和和经营成成果，借借以误导导和欺骗骗会计资资料使用用者的行行为。二、会计计凭证会计凭证证是会计计核算的的重要会会计资料料，填制制和审核核会计凭凭证是会会计核算算的首要要环节。会计凭凭证包括括原始凭凭证和记记账凭证证。三、会计计账簿 （一一）会计计账簿的的设置 各单位位会计账账簿的设设置和登登记应当当符合国国家统一一的会计计制度的

16、的规定和和会计业业务的需需要，不不得私设设账簿登登记、核核算。会会计账簿簿包括总总账、明明细账、日记账账和其他他辅助性性账簿。库存现现金日记记账和银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿，并逐逐日结出出余额。 四、财务务报表 （一）财财务会计计报告的的组成 财务报报表是对对企业财财务状况况、经营营成果和和现金流流量的结结构性表表述。财财务报表表至少应应当包括括下列组组成部分分：（11）资产产负债表表；（22）利润润表；（33）现金金流量表表；（44）所有有者权益益（或股股东权益益）变动动表；（55）附注注。财务务报表上上述组成成部分具具有同等等的重要要程度。 单位负责责人是单单位对外外提供

17、的的财务报报表的责责任主体体，应当当保证财财务报表表真实、完整。 财务报报表应当当由单位位负责人人和主管管会计工工作的负负责人、会计机机构负责责人（会会计主管管人员）签签名并盖盖章；设设置总会会计师的的单位，还还须由总总会计师师签名并并盖章。 有关法法律、行行政法规规规定财财务报表表须经注注册会计计师审计计的，注注册会计计师及其其所在的的会计师师事务所所出具的的审计报报告也应应当随同同财务报报表一并并提供。 财务报表表的编制制要求、提供对对象、提提供期限限应当符符合法定定要求，向向不同会会计资料料使用者者提供的的财务报报表，其其编制依依据应当当一致。我国会会计法和和企业业财务会会计报告告条例对

18、对财务报报表的编编制、对对外提供供的要求求作了规规定，具具体内容容将在会会计基础础中讲讲解。五、会计计档案 （一一）会计计档案的的概念 会计档档案是指指会计凭凭证、会会计账簿簿和财务务报表等等会计核核算专业业资料，是是记录和和反映单单位经济济业务的的重要史史料和证证据。（二）会会计档案案的内容容 1.会会计凭证证类。 2.会会计账簿簿类。 3.财财务会计计报告类类。 44.其他他类，包包括银行行存款余余额调节节表、银银行对账账单、其其他 应当保保存的会会计核算算专业资资料、会会计档案案移交清清册、会会计档案案保管清清册、会会计档案案销毁清清册。 （三）会会计档案案的管理理部门 各级人人民政府府

19、财政部部门和档档案行政政管理部部门共同同负责会会计档案案工作的的指导、监督和和检查。 （四）会会计档案案的归档档各各单位每每年形成成的会计计档案，都都应由会会计机构构按照归归档的要要求，负负责整理理立卷，装装订成册册，编制制会计档档案保管管清册。 采用电子子计算机机进行会会计核算算的单位位，应当当保存打打印出的的纸质会会计档案案。（五）会会计档案案的移交交 会计档档案的移移交当年年形成的的会计档档案，在在会计年年度终了了后，可可暂由本本单位会会计机构构保管11年。期期满之后后，应由由会计机机构编制制移交清清册，移移交本单单位的档档案机构构统一保保管；未未设立档档案机构构的，应应当在会会计机构构

20、内部指指定专人人保管。 移交本本单位档档案机构构保管的的会计档档案，原原则上应应当保持持原卷册册的封装装。个别别需要拆拆封重新新整理的的，档案案机构应应当会同同会计机机构和经经办人员员共同拆拆封整理理，以分分清责任任。（六）会会计档案案的查阅阅 各单位位保存的的会计档档案不得得借出，如如有特殊殊需要，经经本单位位负责人人批准，可可以提供供查阅或或者复制制，并办办理登记记手续，查查阅或者者复制会会计档案案的人员员，严禁禁在会计计档案上上涂画、拆封或或抽换。各单位位应当建建立健全全会计档档案查阅阅、复制制登记制制度。 （七）会会计档案案的保管管期限 会计档档案的保保管期限限分为永永久和定定期两类类

21、。定期保保管期限限分为33年、55年、110年、15年年、255年五类类。会计档档案的保保管期限限，从会会计年度度终了后后的第一一天算起起。三个永永久：年年度财务务报告（决决算）、会计档档案保管管清册、会计档档案销毁毁清册。 两个55年：银银行存款款余额调调节表和和银行对对账单保保管5年年，固定定资产卡卡片待固固定资产产报废清清理后保保管5年年。 库存现现金和银银行日记记账保管管25年年。 对于月月、季度度财务报报表（包包括文字字分析材材料），企企业和机机关事业业单位的的保管期期限不同同，分别别为3年年和5年年。 其余凭凭证、账账簿及其其他资料料是155年。 （八）会会计档案案的销毁毁 一、销

22、销毁程序序 1.本单位位档案机机构提出出销毁意意见，编编制会计计档案销销毁清册册。2.由由单位负负责人应应当在会会计档案案销毁清清册上签签署意见见。3.销销毁时，应应当由档档案机构构和会计计机构共共同派员员监销。44.国家家机关销销毁会计计档案，由由同级财财政部门门、审计计部门派派员监销销； 5.财政政部门销销毁会计计档案，由由同级审审计部门门派员参参加监销销。 6.监监销人在在销毁会会计档案案前，应应当按照照会计档档案销毁毁清册所所列内容容清点核核对所要要销毁的的会计档档案；销销毁后，应应当在销销毁清册册上签名名盖章，并并将监销销情况报报告本单单位负责责人。二、不得得销毁的的会计档档案 对于

23、保保管期满满但未结结清的债债权债务务原始凭凭证和涉涉及到其其他未了了事项的的原始凭凭证，不不得销毁毁，应单单独抽出出立卷，由由档案部部门保管管到未了了事项完完结时为为止。单单独抽出出立卷的的会计档档案，应应当在会会计档案案销毁清清册和会会计档案案保管清清册中列列明。 正在处处于项目目建设期期间的建建设单位位，其保保管期满满的会计计档案不不得销毁毁。 【例题单选题题】会计计档案的的保管期期限，应应从（ ）。 A.移移交档案案管理部部门之日日算起 B.会会计年度度终了后后的第一一天算起起 C.年年度会计计报表签签发日算算起 D.下下一会计计年度首首月末之之日算起起 【答案】BB 【例题单选】某某企

24、业按按规定需需销毁会会计档案案，监销销人员的的派出单单位应为为（ ）。A.本企企业档案案机构和和会计机机构 B.财政政部门 C.审计计部门 D.主管管部门【答案】AA 第四节 会计监监督会计监督督的概念念有广义义与狭义义之分。狭义的的会计监监督是会会计机构构和会计计人员依依照法律律的规定定，通过过会计手手段对经经济活动动的合法法性、合合理性和和有效性性进行的的一种监监督。它它是会计计的基本本职能之之一。 广义的的会计监监督既包包括内部部监督又又包括外外部监督督，其中中，外部部监督包包括政府府监督和和社会监监督。根根据会会计法的的规定，我我国实行行的是单单位内部部监督、政府监监督和社社会监督督“

25、三位一一体”的会计计监督体体系。 一、单位内内部会计计监督 （一）单单位内部部会计监监督的概概念 单位位内部会会计监督督，是指指会计机机构、会会计人员员依照法法律的规规定，通通过会计计手段对对经济活活动的合合法性、合理性性和有效效性进行行的一种种监督。 单位内内部会计计监督的的原则 合法性、适应性性、规范范性、科科学性会计机构构和会计计人员依依法开展展会计核核算和监监督，对对违反会会计法和和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。 会计机机构、会会计人员员发现会会计账簿簿记录与与实物、款项及及有关资资料不相相符的，按按照国家家统一的的会计准准则

26、制度度的规定定有权自自行处理理的，应应当及时时处理；物权处处理的，应应当立即即向单位位负责人人报告，请请求查明明原因，作作出处理理。（二）建建立单位位内部会会计监督督制度的的要求会计法法规定：1、 记账人员员与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限应当当明确，并并相互分分离、相相互制约约。2、重大大对外投投资、资资产处置置、资金金调度和和其他重重要经济济业务事事项的决决策和执执行的相相互监督督、相互互制约的的程序应应当明确确。3、财产产清查的的范围、期限和和组织程程序应当当明确。4、对会会计资料料定期进进行内部部审计的的办法和和程序应应当明确确。

27、（三）内内部控制制 1内内部控制制的概念念与目标标 对企业业而言，内内部控制制是指由由企业董董事会、监事会会、经理理层和全全体员工工实施的的、旨在在实现控控制目标标的过程程。通过过制定制制度、实实施措施施和执行行程序，对对经济活活动的风风险进行行防范和和管控。 对行政政事业单单位而言言，内部部控制是是指单位位为实现现控制目目标，通通过制定定制度、实施措措施和执执行程序序，对经经济活动动的风险险进行防防范和管管控。企业内部部控制的的目标主主要包括括：合理理保证企企业经营营管理合合法合规规、资产产安全、财务报报告及相相关信息息真实完完整，提提高经营营效率和和效果，促促进企业业实现发发展战略略。 行

28、政事事业单位位内部控控制的目目标主要要包括： 合理保保证单位位经济活活动合法法合规、资产安安全和使使用有效效、财务务信息真真实完整整，有效效防范舞舞弊和预预防腐败败，提高高公共服服务的效效率和效效果。 2内内部控制制的原则则 企业、行政事事业单位位建立与与实施内内部控制制，均应应遵循全全面性原原则、重重要性原原则、制制衡（它它指双方方或者多多方之间间的相互互制约与与平衡）性性原则和和适应性性原则。此外企企业还应应遵循成成本效益益原则。3内部部控制的的责任人人 对企业业而言，董董事会负负责内部部控制的的建立健健全和有有效实施施。监事事会对董董事会建建立与实实施内部部控制进进行监督督。经理理层负责

29、责组织领领导企业业内部控控制的日日常运行行。企业业应当成成立专门门机构或或者指定定适当的的机构具具体负责责组织协协调内部部控制的的建立实实施及日日常工作作。对行行政事业业单位而而言，单单位负责责人对本本单位内内部控制制的建立立健全和和有效实实施负责责。单位位应当建建立适合合本单位位实际情情况的内内部控制制体系，并并组织实实施。4.内部部控制的的内容 企业建建立与实实施有效效的内部部控制，应应当包括括下列要要素： (11)内部部环境。（治理理结构、机构设设置及权权责分配配、内部部审计） (22)风险险评估。（及时时识别、系统分分析经营营活动中中与实现现） (33)控制制活动。（根据据风险评评估结

30、果果采取措措施） (44)信息息与沟通通。（确确保信息息在企业业内部、企业与与外部之之间沟通通） (55)内部部监督。（控制制建立与与实施情情况进行行监督检检查） 5.内部控控制的控控制措施施 一般包包括：不不相容职职务分离离控制、授权审审批控制制、会计计系统控控制、财财产保护护控制、预算控控制、运运营分析析控制和和绩效考考评控制制等。 (1)不相容容职务分分离控制制要求企企业全面面系统地地分析、梳理业业务流程程中所涉涉及的不不相容职职务，实实施相应应的分离离措施，形形成各司司其职、各负其其责、相相互制约约的工作作机制。(2)授授权审批批控制要要求企业业根据常常规授权权和特别别授权的的规定，明

31、明确各岗岗位办理理业务和和事项的的权限范范围、审审批程序序和相应应责任。 (3)会计系系统控制制要求企企业严格格执行国国家统一一的会计计准则制制度，加加强会计计基础工工作，明明确会计计凭证、会计账账簿和财财务会计计报告的的处理程程序，保保证会计计资料真真实完整整。大中中型企业业应当设设置总会会计师。设置总总会计师师的企业业，不得得设置与与其职权权重叠的的副职。 (4)财产保保护控制制要求企企业建立立财产日日常管理理制度和和定期清清查制度度，采取取财产记记录、实实物保管管、定期期盘点、账实核核对等措措施，确确保财产产安全。企业应应当严格格限制未未经授权权的人员员接触和和处置财财产。 (5)预算控

32、控制要求求企业实实施全面面预算管管理制度度，明确确各责任任单位在在预算管管理中的的职责权权限，规规范预算算的编制制、审定定、下达达和执行行程序，强强化预算算约束。 (6)运营分分析控制制要求企企业建立立运营情情况分析析制度，经经理层应应当综合合运用生生产、购购销、投投资、筹筹资、财财务等方方面的信信息，通通过因素素分析、对比分分析、趋趋势分析析等方法法，定期期开展运运营情况况分析，发发现存在在的问题题，及时时查明原原因并加加以改进进。 (7)绩效考考评控制制要求企企业建立立和实施施绩效考考评制度度，科学学设置考考核指标标体系，对对企业内内部各责责任单位位和全体体员工的的业绩进进行定期期考核和和

33、客观评评价，将将考评结结果作为为确定员员工薪酬酬以及职职务晋升升、评优优、降级级、调岗岗、辞退退等的依依据。 6行行政事业业单位内内部控制制的控制制方法 行政事事业单位位内部控控制的控控制方法法一般包包括： (1)不相容容岗位相相互分离离。 (22)内部部授权审审批控制制。 (3)归口管管理。 (4)预算控控制。 (5)财产保保护控制制。 (66)会计计控制。 (7)单据控控制。 (8)信息内内部公开开 （四）内内部审计计 1内内部审计计的概念念与内容容 内部审审计是指指单位内内部的一一种独立立客观的的监督和和评价活活动，它它通过单单位内部部独立的的审计机机构和审审计人员员审查和和评价本本部门

34、、本单位位财务收收支和其其他经营营活动以以及内部部控制的的适当性性、合法法性和有有效性来来促进单单位目标标的实现现。内部部审计主主要包括括：财务务审计、经营审审计、经经济责任任审计、管理审审计和风风险管理理等。 2内内部审计计的特点点 内部审审计的审审计机构构和审计计人员都都设在本本单位内内部，审审计的内内容更侧侧重于经经营过程程是否有有效、各各项制度度是否得得到遵守守与执行行，审计计结果的的客观性性和公正正性较低低，并且且以建议议性意见见为主。3内部部审计的的作用 内部审审计在单单位内部部会计监监督制度度中的重重要作用用主要体体现在以以下三个个方面： (1)预防保保护作用用 内部审审计机构构

35、通过对对会计部部门工作作的监督督，有助助于强化化单位内内部管理理控制制制度，及及时发现现问题纠纠正错误误，保护护资产的的安全与与完整，提提高会计计资料的的真实性性、可靠靠性。 (2)服服务促进进作用 通过内内部审计计，可在在企业改改善管理理、挖掘掘潜力、降低生生产成本本、提高高经济效效益等方方面起到到积极的的促进作作用。 (3)评价鉴鉴证作用用 通过内内部审计计，可以以对各部部门活动动作出客客观、公公正的审审计结论论和意见见，起到到评价和和鉴证的的作用。二、会计计工作的的政府监监督（一）会会计工作作政府监监督的概概念会计工工作的政政府监督督主要是是指财政政部门代代表国家家对单位位和单位位中相关

36、关人员的的会计行行为实施施的监督督检查，以以及对发发现的违违法会计计行为实实施的行行政处罚罚。会计计工作的的政府监监督是一一种外部部监督。（二）会会计工作作政府监监督的主主体1.县县级以上上人民政政府财政政部门为为各单位位会计工工作的监监督检查查部门，对对各单位位会计工工作行使使监督权权，并依依法对违违法会计计行为行行政处罚罚权。（财财政部门门是政府府监督实实施的主主体）2.除财政政部门外外，审计计、税务务、人民民银行、证券监监管、保保险监管管等部门门依照有有关法律律、行政政法规规规定的职职责和权权限，可可以对有有关单位位的会计计资料实实施监督督检查。（三）财财政部门门会计监监督的主主要内容容

37、 会计法法规定定，财政部部门可以以依法对对各单位位的下列列情况实实施监督督： （1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位的会计资料真实性、完整性的检查 （33）对单单位会计计核算情情况的检检查 （44）各单单位会计计人员从从业资格格和任职职资格的的检查 （55）对会会计师事事务所出出具的审审计报告告的程序序和内容容的检查查三、会计计工作的的社会监监督（一）会会计工作作的社会会监督的的概念会会计工作作的社会会监督主主要是指指由注册册会计师师及其所所在的会会计师事事务所依依法对委委托单位位的经济济活动进进行的审审计、鉴鉴证的一一种监督督制度。此外，单单位和个个人检举举违反会会计法和和国家统统一

38、的会会计制度度规定的的行为，也也属予会会计工作作社会监监督的范范畴。（二）注注册会计计师审计计与内部部审计的的关系1.区别别：注册会计计师审计计 内部审计计 审计独立立性不同同 为需要可可靠信息息的第三三方提供供服务，不不受被审审计单位位管理层层的领导导和制约约，独立立性较强强 为组织内内部服务务，接受受本部门门、本单单位的领领导，独独立性较较弱 审计方式式不同 接受委托托进行审审计，而而且必须须按照注注册会计计师法和和中国注注册会计计师审计计准则实实施审计计 灵活性较较大，由由各单位位根据经经营管理理的需要要自行组组织实施施 审计的职职责和作作用不同同 需要对投投资者、债权人人以及社社会公众

39、众负责，对对外出具具的额审审计报告告具有鉴鉴证作用用 结果只对对本部门门、本单单位负责责，对外外不起鉴鉴证作用用，并向向外保密密 接受审计计的资源源程度不不同 以独立的的第三方方对被审审计单位位进行的的审计，是是受托进进行的审审计，可可自由选选择会计计师事务务所 内部审计计是内部部控制的的重要组组成部分分，单位位内部的的组织必必须接受受部门审审计人员员的监督督 2.联系系 （11）两者者都是现现代审计计体系的的重要组组成部分分。政府府审计、注册会会计师审审计和内内部审计计三者共共同构成成完整的的现代审审计监督督体系。 （22）两者者都关注注内部控控制的健健全性和和有效性性。 （33）注册册会计

40、师师审计可可能涉及及对内部部审计成成果的利利用等。（三）注注册会计计师的所所业务范范围 一、审计业业务 依据注注册会计计师法对对注册会会计师的的业务范范围作了了如下规规定： 1、审审查企业业财务会会计报告告，出具具审计报报告。 22、验证证企业资资本，出出具验资资报告。 3、办办理企业业合并、分立、清算事事宜中的的审计业业务，出出具有关关报告。 4、法律、行政法法规规定定的其他他审计业业务。 注册会会计师已已发执行行审计业业务出具具的报告告，具有有证明效效力。 承办的会会计咨询询、会计计服务业业务（了了解） 2.会会计咨询询、会计计服务业业务 注册会会计师可可以承办办会计咨咨询、会会计服务务业

41、务。主要包包括：涉涉及财务务会计制制度；担担任会计计顾问，提提供会计计、财务务、税务务和其他他经济管管理咨询询；代理理记账；代理纳纳税申报报；代理理申请注注册登记记，协助助拟定合合同、协协议、章章程和其其他经济济文件；资产评评估；培培训会计计人员；审计企企业前景景财务资资料等。 此外，注注册会计计师承办办业务，应应由其所所在的会会计师事事务所统统一受理理并与委委托签订订委托合合同。会会计师事事务所对对本所注注册会计计师依照照法律规规定承办办的业务务，承担担民事责责任。 为保证证注册会会计师依依法独立立执行审审计业务务，被审审计单位位应如实实提供各各类会计计资料以以及有关关情况；任何单单位或者者

42、个人不不得以任任何方式式要求或或者示意意注册会会计师及及其所在在的会计计师事务务所出具具不实或或者不当当的审计计报告。 注册会会计师进进行审计计，仅对对其出具具的审计计报告负负责。注注册会计计师审计计不能替替代或减减轻单位位负责人人对会计计资料真真实性、完整性性承担的的责任。 第第五节 会计机机构与会会计人员员 会计计机构是是各单位位办理会会计事务务的职能能机构，会会计人员员是直接接从事会会计工作作的人员员。单位位应当建建立健全全会计机机构，配配备一定定数量并并具备从从业资格格的会计计人员。一、会计计机构的的设置 （一一）办理理会计事事务的组组织方式式 会会计法规规定：“各单位位应当根根据会计

43、计业务的的需要，设设置会计计机构，或或者在有有关机构构中配置置专职会会计人员员并指定定会计主主管人员员；不具具备设置置条件的的，应当当委托经经批准设设立从事事会计代代理记账账业务的的中介机机构代理理记账。”根据该该规定，各各单位办办理会计计事务的的组织方方式有三三种：一一是单独独设置会会计机构构；二是是在有关关机构中中配置专专职会计计人员；三是实实行代理理记账。1单独独设置会会计机构构 一个单单位是否否需要设设置会计计机构，一一般取决决于以下下几个方方面的因因素： (11)单位位规模的的大小。 (22)经济济业务和和财务收收支的繁繁简。 (33)经营营管理的的要求。 2在有关关机构中中配置专专职会计计人员 3实实行代理理记账 一个单单位没有有设置会会计机构构且未配配置会计计人员，应应当委托托中介机机构代理理记账。代理记记账是指指从事代代理记账账业务的的社会中中介机构构接受委委托人的的委托办办理会计计业务。委托人人是指委委托代理理记账机机构办理理会计业业务的单单位。代代理记账账机构是是指从事事代理记记账业务务的中介介机构。 根据财财政部代代理记账账管理办办法的的规定，在在我国从从事代理理记账业业务的机机构，除除国家法法律、行行政法律律另有规规定外，应应