财经法规与会计职业道德教案第一章会计法律制度.docx

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1、精品名师归纳总结上海市 20XX 年财经法规与会计职业道德教案第一章：会计法律制度第一节会计法律制度概述一、会计与会计法（1）会计的概念。P1会计是以 货币 为主要计量单位，反映和监督 一个单位 经济活动 的一种 经济治理 工作。会计第一表现为 单位内部 的一项 治理活动， 即对本单位的经济活动进行核算和监督。（2）会计规范 ：P1道德规范单位内部的规范行业组织的规范国家的规范（3）会计法 : P1宪法是我国法律规范的根本大法。除宪法外 ，会计法和注册会计师法是我国最高层次的会计法律规范，是会计工作的最高准绳和根本大法。二、我国会计法律制度的构成法律体系构成P1我国的法律体系通常由宪法、法律、

2、行政法规、部门规章和规范性文件构成。（一）会计法律全国人大及常委会制定会计法的适用范畴P2会计法是调整机关、团体、企事业单位和其他组织，在办理睬计事务 中产生的 经济治理 关系。会计法律， - 法如会计法1985 年 1 月 21 日通过（ 6 届、 9 次会议通过） ， 1985 年 5 月 1 日施行（第一部法） 。1993 年 12 月 29 日修改（ 8 届， 5 次会议）1999 年 10 月 31 日修订（ 9 届、 12 次会议），2000 年 7 月 1 日施行。（新会计法） 如注册会计师法1993 年 10 月 31 日通过（ 8 届、4 次会议通过），1994 年 1 月

3、1 日施行（中介行业的第一部法律 ）。（二）会计行政法规国务院制定或经国务院批准发布会计 行政法规 - 低于法律 （通常以条例、规定详细名称显现）- 条例，如：总会计师条例 、企业财务会计报告条例（三）国家统一的会计制度财政部制定 国家统一的会计制度由国务院财政部门依据会计法制订，低于法律、行政法规国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）- 通常以 - 方法等会计部门规章：4 个P3会计规范性文件：5 个P3三、会计工作治理体制（一）会计工作的行政治理会计工作的主管部门是财政部门 ，治理睬计工作的原就是“统一领导，分级治理”（财政部 -全国、县级以上财政部门本区域）。国家其他部门 依

4、法 对会计工作进行治理（国家审计机关、证券监督机构）。1、会计准就制度及相关标准规范的制定和组织实施国务院财政部门制订国家统一的会计制度国务院有关部门可制订实施国家统一的会计制度的详细方法和补充规定，报国务院财政部门审批解放军总后勤部可制订实施国家统一的会计制度的详细方法报国务院财政部门备案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2、会计市场治理加强会计市场的治理，包括会计市场的准入治理、过程的监管和会计市场的退出治理，会计出版市场、培训市场、境外洋资格的治理等3、会计专业人才评判基本形成阶梯式的会计专业人才评判机制，包括初级、中级、高级会计人才评判机制和会计行业领军人才的培育评判等4

5、、会计监督检查财政部对 全国 的会计信息质量检查，对违反行为惩罚县级以上财政部门对本区域内 的会计信息质量检查，对违反行为惩罚（二）单位内部的会计工作治理1、单位负责人要组织治理本单位会计工作单位负责人 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得 授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项。单位内部会计工作治理的责任主体 -单位负责人 法人单位：法定代表人;非法人单位：投资人或合伙人2、会计人员的选拔任用由所在单位详细负责从事会计工作的人员，必需 取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人（会计主管人员） ，除取得 会计从

6、业资格证书外，仍应当具备 会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 年以上经受其次节会计核算一、会计核算的基本要求（一）会计核算依据的基本要求1、会计核算的依据：必需以实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项包含2 类（1）资金未发生变动（2）资金发生了增减变动并非全部 实际发生的经济业务事项都需要 进行 会计记录和会计核算。2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。（二）会计资料的基本要求必需符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、供应虚假的财务会计报告。伪造： - 以虚假的经济业务-无中生有变造： - 涂改和挖补 - 篡改事实供应虚假的财务会计报告：-编制虚假的凭证、帐簿等

7、或直接篡改会计报告- 以假乱真责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都是违法主体（三）会计电算化的基本要求：1.使用的会计软件必需符合国家统一的会计制度的规定。2.会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性等方面必需符合国家统一的会计制度。3.财务软件：如：博科、金蝶、用友、速达、管家婆二、会计核算的内容P8：七项1、款项和有价证券的收付款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及保函押金、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结各种备用金 等。有价证券是指表示肯定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业

8、债券和其他债券等。2、财务的收发、增减和使用财物是指单位的具有实物形状的经济资源。（ 流淌资产、固定资产）3、债权债务的发生和结算。债权、债务： P9债权：应收账款、预付账款。债务：包括各种借款、应对及预收款项等。4、资本、基金的增减办理资本、基金的依据：具有法律效力 的合同、协议、董事会决议、政府部门文件5、收入、支出、费用、成本的运算收入： 日常活动中的 ：销售商品、供应劳务、让渡资产使用权支出：实际发生的各项开支+支出和缺失（非正常）如购买材料支付或预付的款项。偿仍银行借款、购置固定资产。费用： 期间费用 （治理、财务、销售） 、生产成本如办公用品、治理人员的工资。银行的手续费，利息。广

9、告费、营销人员工资等成本：对象化了的费用- 与产品、劳务相联系- （直接材料、人工、制造费用）“收入在会计上表现为资产的增加 或债务的清偿 ”P9：6、财务成果的运算和处理一般包括利润的运算、所得税的运算、利润安排或亏损补偿等7、其他事项三、会计凭证（一）会计凭证的种类1、原始凭证：经济业务发生时 -经办人员 -明确责任 会计核算的 原始 依据。内容：凭证名称、日期、填制方、接受方、经济业务事项名称、数量、单价、金额（无结算方式） 、经办人员签名 或盖章2、记帐凭证：归类 确定会计分录 登记会计帐簿内容：凭证名称 日期、编号 -摘要 - 会计科目、方向、金额- 附件 - 填制、记帐、稽核、会计

10、主管人员签名 或盖章（二）原始凭证的填制或取得准时送交会计机构（不超过一个会计结算期）（三）原始凭证的审核不真实、不合法-不予受理、向单位负责人报告不精确、不完整-予以退回、更正补充原始凭证审核要求：P116 条（四）原始凭证的错误更正各项内容 - 不得涂改内容错误 - 重开或更正金额错误 - 重开【判定题】原始凭证数字有错,应当采纳划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。参考答案：错 ,P12（五）记账凭证的编制必需依据经过 审核无误 的原始凭证及有关资料填制 记帐凭证 。（六）、会计凭证的传递与保管详细要求： P12-13 五项可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料wor

11、d 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -原始凭证不得外借- 会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制原始凭证遗失须证明、情形- 会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替四、 会计帐簿（一）会计帐簿的设置各单位必需依法设置会计账簿，并保证真实、完整。1、总帐 -会计科目（总帐科目）设置- 用于全部经济业务- 反映总括核算2、明细帐 （分类账） 总帐科目所属的明细科目- 某一类 - 明细核算 会计资料形成的基础环节例：应收帐款：一级资产类科目应收帐款 -ABC 公司应收帐款 -123 公司3、日记帐 - 序时 明细帐 - 时间先后次序 -逐日逐笔现金和银行存款日

12、记帐4、其他帮助帐簿（备查） ：租借 - 应收应对 -担保、抵押（二）会计帐簿登记的基本要求P14： 5 条1、单位必需依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。2、登记会计账簿必需依据记账规章进行。3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。5、禁止账外设账：账外设账是极为严峻的违法行为。加强内部治理 - 合法用于非法目的 - 违法五、财务会计报告的编制（一）、财务会计报告：是企业对外供应 的反映企业 某一特定日期 的财务状况 和某一会计期间 的经营成果、现金流量 等会计信息的文件财务报表（ 四表一注 ）：资产负债表（静态） 、利润表（动态） 、现金流量表（动

13、态） 、全部者权益变表（动态） 、附注 （对会计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说明）。（1）资产负债表： 特定日期 （时点：某年的12 月 31 日- 静态 ）- 财务状况：（2）利润表： 会计期间 （时期：某年的1 月 1 日至 12 月 31 日、 动态 ）- 经营成果（3）现金流量表： 会计期间 （时期、 动态 ）- 现金流量（4）全部者权益变动表：全部者权益当前 -变动情形时间：年度：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表、附注中期：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），全部者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。主体：个别财务报表：企业

14、合并财务报表：企业集团（二）、编制要求：数据真实、内容完整、运算精确、编报准时。（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编制编制目的： P18留意 :（1）、经过审核的原始凭证- 会计核算的原始依据- 编制记帐凭证的依据（2）、经过审核的会计凭证- 登记会计帐簿的依据（3）、经过审核的会计帐簿- 编制财务会计报告的依据（四）、财务会计报告的编制要求、供应对象和期限应合法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 15 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳

15、总结哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告？1 国有企业2 国有控股的企业3 国有占主导位置的企业重点公布哪些信息？（1）与职工利益亲密相关的信息1 治理费用2 治理人员的工资和福利3 职工的工资和福利4 公益金5 利润安排（2）审计（单位内部-注册会计师 国家审计）（3）重大事项：投资-融资 - 资产处置（五）、向不同的会计资料使用者供应的财务会计报告，其编制依据应当一样（六）、财务会计报告的编制依据、编制要求、供应对象和期限等详细要求，由国家统一的会计制度规定（七）、财务会计报告的责任主体企业负责人 对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。责任主体：单位负责人主管会计工

16、作的负责人 会计机构负责人 - 总会计师对比：记帐凭证上签名或盖章：填制-记帐 稽核 会计主管六、会计年度1、会计年度：公历制1 月 1 日-12 月 31 日2、会计期间：年度- 半年度 季度 - 月度留意：无旬3、实行公历制缘由：与财政、税务、方案、统计年度一样，留意无审计4、会计法关于对会计年度的规定，不仅适合内资企业，也适合外商投资企业，但是不适合外商投资企业在境外的母公司。七、记帐本位币1、货币作为商品的一般等价物：价值 尺度 - 流通 手段 - 贮藏 手段 - 支付 手段2、会计核算一般情形：人民币3、会计核算特别情形：业务收支以人民币以外的货币为主的，选定其中一种，财务会计报告折

17、为人民币。八、会计记录文字：一般情形： 应当使用中文特别情形：民族自治的方： 同时 使用当的 通用 的民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和组织：同时 使用 一种 外国文字使用中文是强制性的，使用其他文字是备选性九、财产清查1、概念和意义（四条） ：P232、要求：账实、账证、账账、账表相符。3、种类：对象和范畴：全面、局部 时间：定期、不定期全面：年终结算前，特别情形也可。局部：流淌性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。定期： 全面、局部 。年、半年、季、月末结账时。不定期：特别需要、暂时性。4、程序：预备、清查。十、会计档案治理（一）定义：记录和反映经济业务事项的重要历史资

18、料和证据，凭证- 帐簿 -财务会计报告 - 其他等会计核算的专业材料可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（二）治理：立卷-归档 - 保管 - 调阅 -销毁 - 单位变更后的治理1、妥当保管不能外借。可以供应查阅和复制（经过单位负责人 批准）。留意 :会计档案不能外借- 单位负责人 批准可以供应查阅和复制原始凭证不得外借- 会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制原始凭证遗失须证明、情形- 会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人 批准可代替2、分期保管保管期限：从会计年度终了后（公历制的 12 月 31 日）的第一天（公历制的一月一日 ）起算。保管期限分为永久和定期定期分为： 3

19、 年、 5 年、10 年、 15 年、 25 年（留意：没有20 年） P25-企业和其他组织（表1-1 ）： P35（1）、3 年： 月、季度 财务会计报告（2）、5 年：固定资产保管卡片（报废后）-银行余额调剂表- 银行对帐单（3）、10 年：企业无（4）、15 年：其他（5）、25 年： 现金、银行存款日记帐（6）、永久：年度 财务会计报告 -保管 清册 销毁 清册3、销毁程序一般情形：（1）档案治理机构 提出销毁看法（2）共同鉴定（3）编制销毁清册（4）报经 单位负责人 批准（5）共同派员监销特别情形：（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁）（1）未了事项 原始凭证（2）正在项目

20、建设期会计档案第三节会计监督会计监督：单位内部会计监督（内部 监督）主体：会计机构、会计人员对象：单位经济业务活动政府监督（ 外部 监督）财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会社会监督（ 外部 监督）注册会计师、单位、个人的检举揭发一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念1、本质 ：是一种 内部掌握制度2、法定 义务 ：各单位 必需 建立和健全内部会计监督制度留意 ：不行以懂得为：可以建立也可以不建立，依据需要来打算是否建立。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（二）单位内部会计监督制度的基本要求1、监督的 主体：会计机构、会计人员行使内部会计监督权- 权益

21、和责任。2、监督的 对象 ：本单位的经济活动3、监督的 要求 （P28-29）：四个应当明确4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项。5、会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理 或依据职权予以订正 。（ P32）6、会计机构、会计人员监督权 ：P32-33（9 项）7、行使监督权的 关键 ：拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和供应虚假财务会计报告的任何要求。 （P32）二、政府监督（外部监督）财政部门： 普遍 监督：各单位 - 会计工作其他部门： 有限 监督：有关

22、单位- 会计资料（审计、税务、人民银行 、保险监管、证券监管等部门）留意：是否能懂得为政府监督即财政部门的监督（不能）（一）财政部门监督：范畴（ P34）：会计帐簿 - 会计资料 - 会计核算 - 会计人员（1）、检查单位是否依法设置账簿P34-35） 1、账簿设置是否符合规定2、账簿设置是否统一性原就。3、是否设置账外账（2）、检查会计资料是否真实、完整（P35 1、实际发生的经济业务是否进行会计核算2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合3、财务报告是否符合规定4、是否存在虚假资料（3）、检查是否依法会计核算36 1、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行2、会计凭证、账簿

23、、报表及会计电算化是否符合规定3、资产、负债、全部者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。4、会计档案保管是否符合规定（4）、检查会计人员使用合法 1、会计人员是否具有从业资格证书2、会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。（二）财政部门实施会计监督方式1、查询（ P36）：会计资料 重大违法嫌疑 -国务院财政部门及1 其派出机构 -往来单位、开户银行2、行使查询权的限制条件P37（三）会计工作政府监督的其他形式有关部门监督时的责任P38） 1、出具检查结论：2、防止重复查帐：三、社会监督（外部监督）（一）社会监督的概念：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结社会中

24、介机构（如会计师事务所）的注册会计师 依法对托付单位的经济活动进行审计，据实作出客观评判 单位和个人 检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为社会监督以其特有的中介性 和公平性 得到法律的认可，具有很强的权威性、公平性。（二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范畴1、审查财务会计报告，出具审计报告2、验证企业资本，出具验资报告3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告4、其他（三）注册会计师审计的相关问题1、照实供应 会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情形是托付人的法定 义务。2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意 注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当 的

25、审计报告3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力 ，由 注册会计师 及其 会计师事务所 承担法律责任。4、财政部门 对会计师事务所出具审计报告的程序和内容 进行监督。（四）注册会计师审计与内部审计的关系1、关系 P412、区分 P41（五）对违法会计行为的检举1、单位和个人有权对违反会计制度行为进行检举、揭发2、单位和个人必需供应真实、精确、充分的证据3、单位和个人必需实名检举（上访）4、政府部门对检举人保密。第四节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（P42）1、设置的原就：依据会计业务 的需要（原就性要求，而不是法定义务）2、哪些单位应设置会计机构： A 实行 企业化治理 的事业 单位B

26、大、中型 企业 （集团公司、股份公司、有限公司） C 业务较多 的行政单位、社会团体、其他组织3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）：在其他 的职能部门 设置会计人员并指定会计主管人员判定 1： 不单独设置 会计机构的单位，应当设置 会计人员 并指定 会计主管人员。答案。（对）， P43判定 2： 不单独设置 会计机构的单位，应当设置 会计人员。答案：（错），P434、不具备设置会计机构和会计人员的单位：应当托付经过批准设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。二、代理记帐（一）概念： P43托付代理记账：托付代理记账机构，不能托付某个人（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务

27、所除外）A 、3 名以上 持有 会计从业资格证书的专职 人员，聘用 肯定 数量 相同条件 的兼职 人员 B 、负责人 具有 会计师以上 的专业技术资格C、有健全的代理记帐业务规范 和财务会计治理制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结D、取得 代理记帐许可证书（三）代理记帐的业务范畴1、进行会计核算：（1）审核 原始凭证（ 2）填制记帐凭证（3）登记帐簿（4） 编制 财务会计报告 2、对外供应 财务 会计报告 （上报财务报表）代理记帐机构 负责人 和托付人 -签名 并盖章3、供应税务 资料（纳税申报）4、其他（四）托付人与受托人的义务1、托付人的义务填制取得 原始凭证专人 保管、收

28、支 货币资金准时 供应 真实、完整原始凭证准时 更正补充 原始凭证2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务：P45遵守 - 保密 - 拒绝 - 说明三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件：P45-46 1、政治素养2、专业技术资格和工作经受（1）取得 会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格。（2）取得 会计从业资格证书并从事会计 工作三年以上 经受。1 和 2 之间是 或者 的关系，但是2 者共同的前提是 具备会计从业资格。3、政策业务水平4、组织才能5、身体条件四、会计从业资格治理制度（一）、基本要求1、从事会计工作的人员必需取得 会计从业资格证书（证书全国有效

29、）2、单位不得聘用（任用）没有会计从业资格证书的人员，从事会计工作。3、不能参与考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员：1、供应虚假财务会计报告2、做假帐 3、隐匿或者有意销毁、4、贪污 5、挪用公款6、职务侵占等与 会计职务有关 被依法 追究刑事责任 的人员 自被吊销 会计从业资格证书之日起5 年内（ 含 5 年）（吊销，谁发证谁吊销）（二）、会计从业资格治理制度的基本内容1、适用范畴：（1）单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织（2）人员：包括在 中国境内从事会计工作的港、澳、台、外籍人员（3）工作岗位（ P47）：10 项，留意（ 7）（ 10）留意区分不属于会计工作

30、岗位如：A 、审计B 、医院门诊收费C 、超市收银员 2、取得： P483、治理：（1）上岗 注册登记 ：自从事会计工作之日起90 天内（2）离岗 备案 ：离开会计工作岗位超过 6 个月可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（3）调转 登记 ：调转工作单位 且连续从事会计工作A 、在 同一 会计从业资格治理机构管辖范畴内：自离开原单位90 天内B 、在 不同 会计从业资格治理机构管辖范畴内：自办理 调出手续之日起90 天内（4）变更 登记 ：学历、职务资格等（三 ）治理部门主要实行属的原就，县级以上的方人民政府财政部门五：会计人员的连续训练对象：持有会计从业资格证书的人员特点：针对性

31、、敏捷性、适应性内容：会计理论、政策法规、业务学问、技能训练、职业道德形式：培训为主、自学为辅学时：每年参与 连续训练培训 、累计 不少于 24 小时六、会计专业职务与会计专业技术资格资格会计员初级助理睬计师考试取得会计师中级高级会计师高级1、会计专业 职务 。高级会计师 - 会计师 - 助理睬计师 - 会计员2、会计专业技术资格 ：初级资格、中级资格、高级资格七、会计工作岗位设置1、 一人一岗，一人多岗，一岗多人。2、内部稽核制度及内容P523、内部牵制制度P52-53八、会计人员回避制度（一）适用：国家机关-国有企业 - 事业单位（二）内容：1、单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构

32、负责人、会计主管人员。2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会计机构中担任出纳 工作。3、需要回避的直系亲属关系：夫妻关系 直系血亲关系 - 三代 以内 旁系 血亲关系 - 近姻亲关系九、会计人员的工作交接：（一）概念及意义（P53） 1、概念：会计人员调动工作岗位或者离职，必需 与接替人员办理交接手续。2、意义：（多项）A 、前后连接、连续进行B 、防止帐目不清、财务纷乱 C、明确经济责任的有效措施（二）办理交接的其他情形1、暂时 离职或其他缘由 不能 工作2、暂时离职或者因病不能工作的人员复原 工作3、不能亲自 移交： 经过单位负责人的批准，可以托付他人 代办 交接，相关的

33、法律责任由托付人 承担。（三）基本程序（交接前 移交点收 监交 - 交接后事宜，法律责任） 1、交接前的预备工作（P54）：多项题留意第（ 4）编制移交清册可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2、移交点收（ P55）：留意第（ 6）实行会计电算化的单位3、专人负责监交：（1）一般 会计人员办理交接：会计机构负责人 监交（2）会计机构负责人办理交接： 单位负责人 监交， 必要时 主管部门派人会同监交（3）主管部门 派人会同监交的情形：A 、单位负责人 不能 监交B 、单位负责人 拖延 监交C、不宜 由单位负责人 单独 监交4、交接后的有关事宜：（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或

34、盖章（2）连续使用 移交前 的帐簿：（3）移交清册 一式三份 ：交接双方各一份，存档一份不能懂得为：交接双方各一份，监交方一份（四）移交后的法律责任：移交人员 对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。十、总会计师的设置及职责权限1、设置范畴： 国有 和国有资产占控股位置或主导位置的大、中型企业 必需设置。2、位置：单位领导成员- 副职3、任职条件： P57。4、职责：组织 - 帮助、参与5、权限：订正权、组织指挥权、审批签署权、治理权第五节法律责任一、概述法律责任概念P58法律责任种类P58（一）民事责任P58（二）行政责任：1、行政惩罚（单位） ： 警告、罚款 、没收 违法 所得、没

35、收 非法 财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照 、行政拘留2、行政处分（个人） ： 警告 、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用观察 、开除行政惩罚和行政处分的区分：P59（三）刑事责任刑事责任和行政责任的区分：P601、主刑：管制、拘役 、有期徒刑、无期徒刑、死刑2、附加刑： 罚金 、剥夺政治权益、没收财产（四）留意区分以下概念： 罚款 - 行政法律责任 - 行政惩罚 罚金 - 刑事法律责任 - 附加刑没收 违法 所得、没收 非法 财物 - 行政责任 行政惩罚没收财产 - 刑事责任 -附加刑（ 五）我国会计法中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，留意无民事责任。（ P60）违反会计法

36、应当追究的法律责任为2 种：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、未构成犯罪，追究其行政责任。2、构成犯罪，追究其刑事责任。二、违反会计法规定应当承担的法律责任（一）违反 会计核算 规定应当承担的法律责任P61-621、违反会计核算规定的行为（多项：10 项）（1）不依法 设置 会计 帐簿 的行为（2）私设 会计帐簿 的行为（3）未依据规定 填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以 未经过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为（5）随便变更 会计处理方法（6）向不同的会计资料使用者供应的财务会计报告编制依据不一样（7）未依据规

37、定使用会计记录文字 或者 记帐本位币的行为（8）未依据规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为区分。有意隐匿、销毁会计资料（9）未依据规定建立并实施单位内部会计监督制度， 或者 拒绝 依法接受监督， 或者不照实 供应有关会计资料及情形的行为。（10）任用会计人员 不符合会计法的规定2、违反会计核算规定行为应当承担的法律责任（ P62-63）（1）责令限期改正：停止违反行为并将其复原到合法状态（2）罚款：单位罚款： 3000 50000责任人员罚款： 2000-20000（3）赐予 行政处分 ：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除（8 项全有）（4）吊销会计从业资格证书：情

38、节严峻的（5）依法追究 刑事责任 ：构成犯罪比较：（1）县级以上的方人民政府财政部门：A 、责令限期改正B 、罚款C、吊销会计从业资格（2）由 所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门：A 、行政处分（3）未构成犯罪追究的法律责任（非刑事责任 行政责任 ）：A 、责令限期改正B 、罚款C、赐予行政处分D 、吊销会计从业资格（4）构成犯罪追究的法律责任：刑事责任（二） 伪造、变造 会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任（P63-64） 伪造：无中生有，虚假编造：涂改、挖补隐匿：私藏毁损：私自销毁1、通报 ：县级以上人民政府财政部门2、罚款 ：县级以上人民政府财政部门单位罚款：5000-1

39、00000责任人员罚款： 3000-500003、赐予 行政处分 ：所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、留用查看、开除4、吊销会计从业资格：县级以上人民政府财政部门5、依法追究 刑事责任 （ P64-65）：构成犯罪可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（三） 隐匿或者有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任1、行政责任： 同（二）2、依法追究刑事责任：构成犯罪（1、50 万以上 。或2、躲避查处或拒不交出。）A 、5 年以下 的有期徒刑或 拘役B 、并处或单处2 万-20 万的罚金（四） 授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变造会计凭证、会计

40、帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、行政处分 ：降级、撤职、开除2、罚款： 5000-500003、刑事责任： 共同犯罪（五）单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，以及对 受 打 击 报 复 的 会 计 人 员 的 补 救 措 施 。1、行政处分2、刑事责任 ：情节恶劣的，3 年以下 的有期徒刑或 拘役情节恶劣的：多次或对多人手段恶劣 - 后果严峻 -影响恶劣打击报复的形式：调离工作、撤换职务、进行惩罚等补救 措施：复原 - 名誉、职位、级别（六）财政等部门及人员的法律责任：P69财政

41、部门及有关行政部门的工作人员在实施监督治理中滥用职权、玩忽职守、 徇私舞弊或者泄露国家隐秘、商业隐秘，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法赐予行政处分。（七）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的法律责任违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法赐予行政处分。（八）违反会计法同时违反其他法律规定的行为的惩罚对同一违法当事人的同一违法行为，不得赐予两次以上罚款的行政惩罚。三、违反企业财务会计报告条例的法律责任。P71（一）编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为的法律责任（无刑事责任 ）（二）编

42、制、对外供应虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告的法律责任（吊证需 “情节严峻 ”，追究 “刑事责任 ”）（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外供应虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，以及隐匿、有意销毁依法应当储存的财务会计报告的法律责任（四）违反规定，要求企业向其供应财务会计报告及其有关数据的法律责任县级以上 人民政府 - 责令改正案例分析【案例一】考核：原始凭证金额错误+不相容职务 +财政监督 + 借款收据明光公司是一家股份有限公司，20XX 年度发生以下事项：（ 1） 2 月 14 日，公司从外的购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发觉发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。（1）该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？（ 2） 3 月 22 日，公司从事收入、支出、费用账