21年注册税务师(CTA)预测试题5节.docx

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1、21年注册税务师(CTA)预测试题5节21年注册税务师(CTA)预测试题5节 第1节 下列各种所有权取得方式中，( )是所有权的原始取得。A没收B继承C添附D受赠正确答案：AC 长城公司2022年8月份完工甲产品的单位成本为（ ）万元。A1.94B1.96C2.11D2.14正确答案：C 某企业向银行借款1000万元(年利率为10%)投资购入固定资产设备，设备购入后即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。(计算结果保留整数)A402B440C476D348正确答案：A解析： 在本案中，有管辖权的行政复议机关是( )。AB县人民政府BB县公安局CA市公安局DA市人民政府

2、EA市公安局内设的负责复议的法制工作办公室正确答案：AC解析：本题考核行政复议的管辖。县级以上地方各级人民政府工作部门作出的具体行政行为引起的行政复议，其本级人民政府或上一级主管部门为行政复议机关，因此，可以向B县人民政府或A市公安局申请行政复议。 注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有（ ）。A审查购进材料的买价、采购费用B审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理C审查购进材料的运输方式D审查估价人账的材料重复入账的问题正确答案：ABD 长江公司2022年12月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。A一550%B500%C529%D550%正确答案：B21年注册税务师(CTA)预测

3、试题5节 第2节 纳税人对税务机关（ ）行为不服，可以依法申请税务行政复议。A税收保全B欠税公告C处罚告知书D征税行为正确答案：AD欠税公告和处罚告知没有对纳税人的权利义务产生实质性影响，不可以申请税务行政复议。 房地产公司上述业务应纳增值税税额（ ）万元。A、0B、2.60C、0.18D、2.78正确答案：B房地产公司应纳增值税税额135.2（14%）4%50%2.6（万元) 王某骑车时突然犯癫痫病，将放学路上独自回家的8岁的姚某撞伤，用去医疗费 500元。医疗费应当( )A由王某承担B由王某的父母承担C由姚某家长承担D根据双方经济情况分担正确答案：D 下列关于合议制度正确的说法是（ ）。A

4、一审合议庭必须由审判员、陪审员组成B二审合议庭只能由审判员组成C再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，应该由审判员、陪审员组成D再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，按第一审程序另行组成E再审合议庭，如果再审案件原来是二审的，按第二审程序另行组成正确答案：BDE不同的审级，合议庭的组成具有不同的要求：一审合议庭可以由审判员、陪审员组成，也可以由审判员组成；二审合议庭只能由审判员组成；再审合议庭，如果再审案件原来是一审的，按第一审程序另行组成；如果再审案件原来是二审的，按第二审程序另行组成。 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A出租汽车经

5、营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险D非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得正确答案：B选项A，出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；选项8单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 根据公信原则的规定，下列关于

6、物权变动的说法正确的是( )。A如果不动产物权的变动没有进行登记，则不能发生变动的法律效果B法律推定不动产的占有人对其占有的不动产享有物权C不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权D如果动产物权人没有进行交付，一般不发生动产所有权变动的法律效果正确答案：C解析：本题考核公信原则。根据公信原则，物权的存在与变动因公示而取得法律上的公信力，即法律推定在、动产的占有人对其占有的动产享有物权，不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权。公示原则，是指物权的存在与变动均应当具备法定的公示方式的原则。选项AD是公示原则的体现。21年注册税务师(CTA)预测试题5节 第3节 合同当事人一方于合同成

7、立后在合同履行前，为保证合同的履行而向对方给付的一定数额的款项，在法律上被称为( )。A预付款B定金C订金D保证金正确答案：B 某公司2022年10月发生下列业务（1）将一楼门店出租给甲企业作网吧，取得租金收入40000元。（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。（3）该公司所属商店门（小规模纳税人）销售商品取得销售收入价税合计62400元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元，购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元（4）从汽车贸易公司购进一辆轿车，取得增值税专用发票，注明金额200000元、增值税34000元，另向保险公司

8、支付保险费6000元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费200元。（5）开办中医按摩室，取得收入100000元，本月向国外派中医按摩师提供按摩服务，取得收入40000元。（6）举办文化讲座取得门票收入150000元；支付场租20000元、劳务费10000元。（7）2022年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为

9、4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。（8）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。（9）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费128000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。2022年10月该公司按服务业一租赁业税目缴纳营业税（ ）元。A.1000B.2000C.3000D.3500正确答案：D 某制药公司2022年度实现产品销售收入5800万元，其他业务收入200

10、万元；应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元(其中广告费用150万元、业务宣传费用40万元)、财务费用128万元、管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)；应上缴增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加7万元；直接向灾区受灾单位捐款5万元、红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末“应收账款”、“应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100万元(含关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备金的比例为5；公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人

11、)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)、地方所得税税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为 35%、30%。根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元。A

12、170.4B171C200.4D201正确答案：D解析：扣除的业务招待费1500元5+(5800+200-1500)万元3=21万元 扣除的广告费=(5800+200)万元8%=480万元 扣除的业务宣传费=(5800+200)万元530万元3项费用中，业务招待费、业务宣传费实际发生额均大于扣除标准，应根据标准扣除；广告费实际发生额小于扣除标准，应根据实际发生额扣除。扣除总额21万元+150万元+30万元201万元 邢某将自家房屋租给陈某，约定租期为3年，就其房屋租赁关系而言，下列表述正确的是（ ）。A该租赁合同可以采取书面形式，也可以采取口头形式B如果承租人陈某无正当理由未支付迟延支付租金的

13、，邢某可以直接解除合同C房屋租金由邢某与陈某自愿协商确定，法律并无最高数额限制D邢某将房屋卖给他人后，若新房主不愿继续出租，则其有权要求终止租赁合同正确答案：C本题考核房屋租赁。租赁合同的租期在6个月以上的应当采用书面形式，否则租赁为不定期租赁。邢某、陈某之间是3年的合同，因而应当采用书面形式，所以选项A错误。承租人无正当理由未支付或迟延支付租金的，出租人可以要求承租人在合理期限内支付，承租人逾期不支付的，出租人可以解除合同。根据该条规定，出租人应当先催告，催告无效时，才能通知出租人解除合同，所以选项B不正确。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。所以选项D错误。 远洋运输企

14、业2022年所得税前可以扣除的捐赠为（ ）万元。A8.21B20C16.90D9.24正确答案：C会计利润总额=9200-4552.46-307.12-2000-1600-480-80-9.6-10-20 =140.82（万元） 捐赠扣除限额=140.8212%=16.90（万元），实际发生20万元，准予扣除16.90万元。 海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：2022年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2 000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000

15、万元；交易性金融资产账面价值1 300万元(其中成本 1 200万元，公允价值变动100万元)，公允价值为1 600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元。2022年2月3日昌明公司股东会宣告分配2022年现金股利600万元。2022年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2022年2月3日股东大会宣告分配现金股利1 000万元。2022年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌

16、明公司所得税税率为25%。2022年12月31日昌明公司全年实现净利润2 800万元。2022年1月3日海润公司将其持有的昌明公司 70%股份出售其中的35%，出售取得价款2 500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是( )万元。A3 630B3 740C3 770D3 800正确答案：D解析：海润公司合并成本=1 000+1 600+1 0001.17+30=3 800(万元)。21年注册

17、税务师(CTA)预测试题5节 第4节 计算企业2022年准予税前扣除的财务费用为（ ）万元。A38B34.8B58.8D42正确答案：B向其他公司的借款不超过同期银行贷款利率 向其他公司借款呵扣除的利息支出=1608/100=12.8(万元)税前可以扣除的财务费用=42-(20-12.8)=34.8(万元) 2000年年末，应冲减计提的存货跌价准备（ ）元。A3000B8000C5000D-5000正确答案：A因为提取的存货跌价准备为15000元，99年末已经冲回12000元，所以本期只能冲回3000元，以“存货跌价准备”冲减为零为限。会计分录为： 借：存货跌价准备3000 贷：管理费用300

18、0 行政合法性原则是行政法基本原则之一，它表现为( )。A相同情况必须相同对待B行政机关应当依照法律授权活动C考虑相关因素原则D比例原则正确答案：B解析：本题考核行政法基本原则。行政合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。 按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。A某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元B年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂C年销售额300万元的某批发商场D生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂正确答案：D 根据个人独资企业法的规定，个人独资企业( )

19、。A是不具有法人资格的经营实体B财产归投资人个人所有C不存在以投资人家庭共有财产对企业债务承担无限责任的情形D性质上与个体工商户相同正确答案：AB解析：个人独资企业性质上与个体工商户不同。作为非法人经营实体，虽然财产归投资人个人所有，但如果在企业设立登记时明确以投资人家庭共有财产作为个人出资的，则依法应以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。 注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。A对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按 40%征收的优惠政策B对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按70%征收的优惠政策C对于

20、独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策D对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征70%的优惠政策E对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税正确答案：ABCD解析：对于独立矿山、联合企业自产的铁矿石，可以享受减按40%征收资源税的优惠政策，对于其收购的铁矿石不适用这项优惠政策；对于有色金属矿的资源税均可以享受减按70%的优惠政策，已经取消；对于独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，适用的单位税额按照独立矿山和联合企业适用的资源税单位税额

21、。21年注册税务师(CTA)预测试题5节 第5节 一般保证的保证人与债务人未约定保证期间的保证期间为主债务履行期届满之日起（ ）。A6个月B1年C2年D5年正确答案：A根据担保法的规定，一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。 张某为一企业法定代表人，2022年取得以下收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元；(2)张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬1

22、80元，共获得稿酬10800元；(3)为改善住房条件，7月1日将自购已居住6年的惟一普通住房对外转让，原价100000元，合同标明转让价120000元；(4)1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，当初为购买字画支付60000元；(6)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得特许权使用费所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。根据上述资料

23、和税法有关规定，回答 8085 问题：第 80 题 全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。A12023B13805C13405D12405正确答案：C实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按-次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。 张某全年工资所得应纳税款=（3000-1600）10%-252+（3000-2000）10% -25 10=980（元） 年终效益工资应当按-次性奖金计算纳税，6400012=5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。 年终效益工资应纳税款=6400020%-375=12425（元） 全年工资薪金应纳税款=980+124

24、25=13405（元） 2022年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用 56万元。2022年3月该企业应纳营业税( )万元。A4.17B5.52C5.7D5.85正确答案：D解析： 根据营业税暂行条例的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12)3%=5.85(万元)。

25、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为（ ）。A课税对象是各税种划分的最主要的标志B课税对象明确了各税种的征收范围C课税对象是国家据以征税的主要依据D税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的E课税对象是国务院确定的正确答案：ABD课税对象构成了税收实体发诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志；课税对象明确了各税种的征税范围；税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的有( )。A留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见，并报经同级主管税务机

26、关审批即可B已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆，车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜C车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册，办理免税事宜D纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税正确答案：A解析：车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表逐级上报至省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。 下列关于企业购入长期债券付款时的账务处理有误的是（ ）。A按债券票面价值借记“长期债权投资债券投资”B支付税金、手续费等各项附加费，借记“财务费用”科目或“长期债权投资债券投资”科目C按实际支付的价款，借记“银行存款”科目D按实际支付款与票面值的差额，借记或贷记“长期债权投资债券投资（溢折价）”科目正确答案：C支付价款时，会使单位或企业银行存款减少，因而在此处应是贷记“银行存款”科目。资产类账户借记增加额，贷记减少额。