21年注册税务师(CTA)预测试题6节.docx

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1、21年注册税务师(CTA)预测试题6节21年注册税务师(CTA)预测试题6节 第1节 下列车辆中应纳车船使用税的是( )。A出租汽车B残疾人的专用车辆C商店待售的自行车D中国人民银行分支机构的运钞车正确答案：A 甲公司2022年3月发现2022年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2022年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。A作为2022年3月当期正常业务处理B登记2022年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2022年报表相关项目的年初余额和上年金额C登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2022年度报表相关项目年末余额

2、、本年数D登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2022年报表年初余额和上年金额正确答案：C(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入，“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整尚未报出的财务报表相关项目的数字。 下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（ ）。A与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益B外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C自行建造投资性房

3、地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权E采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧正确答案：ABCD采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项E不正确。 对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和（ ）计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具生产企业进料加工贸易免税证明，在进口货物海关核销后开具生产企业进料加工贸易免税核销证明，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。A实际分配率B计划分配率C指定分配率D平均分

4、配率正确答案：B对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具生产企业进料加工贸易免税证明，在进口货物海关核销后开具生产企业进料加工贸易免税核销证明，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。 甲与乙协商，欲由乙承担甲将对丙的债务，需要满足的条件包括( )。A必须有有效债务的存在B第三人必须与债权人和债务人就债务的转移形成合意C被转移的债务应是具有可转移的特点D债务的承担必须得到债权人的同意E债务的承担必须通知债权人正确答案：ABCD解析：本题考核债务承担的条件。债务承担一般应具备以下条件：(1)必须有有效债务的存在；(2

5、)被转移的债务应是具有可转移的特点；(3)第三人必须与债权人或者债务人就债务的转移形成合意；(4)债务的承担必须得到债权人的同意。21年注册税务师(CTA)预测试题6节 第2节 依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，企业的坏账损失包括（ ）。A因债务人死亡，以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项B因债务人破产，以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项C因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年仍然不能收回的款项D销售货物给关联企业应收的货款，已超过3年仍然不能收回的款项E从事电信业务的外商投资企业已发生的用户欠费，在1年以上仍无法收回的正确答案：ABCE 长城公司对209年1月20日发生的事项进行

6、账务处理(209年1月份折旧未提)，下列会计分录中，正确的为( )。A.借：以前年度损益调整 720000累计折旧 1280000贷：固定资产 2000000B.借：固定资产清理 720000累计折旧 1280000贷：固定资产 2000000C.借：其他应收款 700000营业外支出 20000贷：固定资产清理 720000D.借：应交税费应交所得税 184800贷：递延所得税资产 184800正确答案：BCD 企业某项设备本年按会计选定的折旧年限计算的折旧额为20000元，按照税法规定的折旧年限计算的折旧为30000元，企业本年的税前会计利润为50000元，所得税税率为33%，则债务法下，

7、企业所得税的会计处理为（加入不考虑其他纳税调整事项）。A借：所得税 165000递延税款 3300贷：应交税金应交所得税 168300B借：所得税 168300贷：递延税款 3300应交税金应交所得税 165000C借：所得税 161700递延税款 3300贷：应交税金应交所得税 165000D借：所得税 165000贷：递延税款 3300应交税金应交所得税 161700正确答案：D本企业发生应纳税时间性差异10000元，增加递延税款贷方金额，本期的应纳税所得额为：500000-10000=490000元，应缴所得税：49000033%=161700元。 因上述各项资产会计期末计价处理的更正，

8、应调减的“递延所得税资产”项目的金额为 ( )万元。A328B278C-328D440正确答案：C解析：因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调减的“递延所得税资产”项目的金额=-50+112-240-150=-328(万元)。 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助非关联的大学10万元科研经费；通过非营利的社会团体向非洲难民捐款20万元；通过当地政府向湖南水灾捐赠20万元，假设企业当期应纳税所得额为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出（ ）万元。A50B30C24D20正确答案：B外资企业发生的公益救济性捐赠可以全额在税前扣

9、除，向境外捐赠的公益救济性捐赠税前不得扣除，资助非关联的科研机构的支出，可以在税前扣除。21年注册税务师(CTA)预测试题6节 第3节 某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费未交增值税”科目的余额为( )万元。A20B0C5D15正确答案：A解析：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元)；因此，结转后“应交税费未交增值税”科目的余额为20万元。 公司职工取得的用于购买企业国有股权的

10、劳动分红，应按照（ ）项目征收个人所得税。A工资、薪金所得B劳务报酬所得C其他所得D利息、股息、红利所得正确答案：A根据税法有关规定，公司职工取得的用于购买企业过有股权的劳动分红，按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 外国企业在中国境内未设立机构、场所,其取得的（ ）应按我国税法缴纳所得税。A将财产租给中国境内租用者取得的租金B提供在中国境内使用的专利权取得的特许权使用费C从中国境内取得的债券利息D从中国境外的中国银行取得的存款利息正确答案：ABC境内未设机构场所的外国企业取得的境外所得不向我国纳税，故不能选D。 下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是( )。A发行股票的溢价收入B

11、企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C接受现金捐赠D自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额正确答案：C解析：接受现金捐赠应该通过“营业外收入”核算。 某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时 ，其中第一工序20小时，第二工序30小时。月末该产品在产品为80件，其中第一工序30件，第二工序50件，则该产品月末在产品的约当产量为（ ）件。A36B56C16D41正确答案：D在产品约当产量=在产品数量完工百分比，处于某个工序的在产品按照完成了本程序的一半计算，即：3010/50+50（20+30/2）/50=41件。21年注册税务师(CTA

12、)预测试题6节 第4节 如果本案进入侦查阶段，犯罪嫌疑人张某与李某聘请了律师，那么该律师有权( )。A查阅、摘抄与案件有关的材料B向证人收集证据C了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名D向侦查人员了解侦查情况E复制与案件有关的材料正确答案：C解析：本题考核侦查阶段律师的权利。侦查阶段律师的权利是：向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名，可以会见在押的犯罪嫌疑人，向犯罪嫌疑人了解有关案件情况。选项A血三项是审查起诉阶段律师作为辩护人所享有的权利。选项D是错误的，因为律师有权向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名，但无权向侦查人员了解侦查情况。 股份有限公司股利支付的程序包括( )。A除权日B股权登记C股利宣告日D股利

13、支付日E股利领取日正确答案：ABCD解析：股份有限公司向股东支付股利，其过程主要经历：除权日、股利宣告日、股权登记日和股利支付日。 根据合同法的规定，订立合同有下列（ ）情形的无效。A无处分权的处分他人财产而订立的合同，未经权利人追认的B相对人不知道法定代表人越权代理的C因重大误解而订立的合同D限制民事行为订立的纯获利益的合同正确答案：A如果无处分权的处分他人财产而订立的合同，经权利人追认的，合同有效。 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。A消费税B营业税C企业所得税D资源税E增值税正确答案：ABD解析：考核税收实体法要素。上述选项

14、中消费税、营业税、资源税都用列示税目税率(额)表的方式将税目和税率统一表示出来。所以应选择ABD。 下列业务不会影响现金流量的是( )。A收回以前年度核销的坏账B收到银行存款利息C预支银行存款利息D计提应付债券利息正确答案：D解析：本题要求考生掌握影响现金流量的因素。21年注册税务师(CTA)预测试题6节 第5节 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。A因追加投资使持股比例达到22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法B因坏账损失增加而将坏账准备的计提比率由5%提高到10%C因固定资产更新改造而将其折旧方法由年限平均法改为年数总和法D因物价持续上涨而将发出存货的计价方法由先进先出法改为移

15、动加权平均法正确答案：D 债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（ ）A债权人计提的坏账谁备B债权人取得的可抵扣增值税进项税额C债权人接受的非现金资产的账面价值D债权人为取得受让资产而支付的税费正确答案：C 李涛拥有一台机器。为了避免邻人借用，他将机器主轴上的固定销子卸下，逢人来借就称机器坏了。一日，好友秦迪来借，碍于情面，李涛只好将机器借给他，却忘记将机器主轴的固定销子装上。秦迪使用机器时，配件飞出，将秦迪的儿子打伤。下列关于本案处理的表述中，正确的是( )。A本案中损害由不可抗力所致，所以，李涛无须赔偿B秦迪应当以李涛违反借用合同为由起诉李涛违约，诉求赔偿

16、C本案属于意外事件，应按照平等原则由李涛与秦迪分担责任D李涛应对受害人所受损害承担侵权责任正确答案：D 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方法是（ ）。A参照国内市场原油的销售价格计算B参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算C按照组成计税价格计算D参照国际市场原油销售价格计算正确答案：B 下列关于财务预算编制方法表述正确的有( )。A定期预算下，预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业B增量预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间的关系为依据编制的预算C弹性预算的使用范围宽、可比性强D零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否

17、合理，而不考虑以前的情况E固定预算适用于非盈利组织，但是它的缺点是工作量大正确答案：ACD解析：选项B，增量预算是以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算。选项E，固定预算是适用于非盈利组织，但是它编制方法比较简单，工作量不大。21年注册税务师(CTA)预测试题6节 第6节 税务行政复议规则(暂行)在原有税务行政复议制度的基础上，对( )首次作出了明确规定。A税务行政复议申请的形式B复议中止和终止程序C推定撤销制度D税务行政复议第三人有权委托代理人参加税务行政复

18、议E税务行政程序中第三人的单独申请复议权正确答案：BE 根据税务行政复议实施规则的规定，下列情形中，税务行政复议机关应当决定不予受理的有( )。A申请人对税务机关征收滞纳金的决定提起行政复议，没有缴清滞纳金，也没有提供担保的B对市地税局的行政行为不服同时向省地税局和市政府申请行政复议的C申请人在提起复议申请的同时向人民法院提起行政诉讼的D申请行政复议超过法定申请期限的E没有明确的被申请人和行政复议对象的正确答案：ADE解析：本题考核税务机关应当决定不予受理行政复议申请的情形。根据规则规定，对有下列七种情形之一的行政复议申请，税务行政复议机关应当决定不予受理：(1)不属于行政复议的受案范围；(2

19、)超过法定的申请期限； (3)没有明确的被申请人和行政复议对象；(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理；(6)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；(7)申请人不具备申请资格。选项B、C只是说同时向其他机关提起申请或诉讼，但是并没有说已经被受理，所以不属于不予受理的情况。 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。A、只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B、因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C、纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不

20、可以对其单独加收滞纳金D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税正确答案：BD外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；纳税人缴纳了“三税”之后，却不接规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。 下列各项业务中，应征收契税的是（ ）。A企业承受山土地使用权用于林业生产B企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C承包者获得农村集体土地承包经营权D运动员因成绩突出获得困家奖励的住房正确答案：D解析选项A、B免征契税；选项C不属于契税的征税范围。点评本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。与2022年考题的多选题一致。 黄河公司2022年12月份的甲材料材料成本差异率为( )。A-5.50%B5.00%C5.29%D5.50%正确答案：B解析：12月3日产生材料成本差异=49 510-60080=1 510(元)12月15日产生的材料成本差异=404 900-4 78080=22 500(元)12月28日产生的材料成本差异=78 000-1 00080=-2 000(元)12月份甲材料的材料成本差异率=(16010+1 510+22 500-2 000)/(250 000+48 000 +382 400+80 000)100%=5%