教学课件第6章经营预测分析.ppt

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1、1教材配套资源页完整PPT课件教学课件第6章 经营预测分析中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有第6章 经营预测分析刘运国 中山大学管理学院2提 纲 引导案例-华鸿公司案例 预测基本原理； 销售预测； 成本预测； 利润预测； 资金需求量预测； 总结案例-长鸿公司经营预测中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3课程思政点 1、凡事预则立，不预则废。 2、不忘本来，面向未来；用已知推测未知；用过去预测未来。中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有45经营预测是运用预测学的概念和方法，结合企业历史的和当前的信息，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学预测的过程

2、。什么是经营预测？经营预测的分类经营预测的重要性：是企业做出正确决策的基础,也是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。经营预测经营预测销售预测销售预测成本预测成本预测利润预测利润预测资金需要量预测资金需要量预测中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有第一节 经营预测的基本原理一、经营预测的定义 凡事“预则立，不预则废” “鉴往知来” 预测：就是根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和推测事物未来发展趋势。 主要特点；根据过去和现状预计未来，根据已知推测未知； 预测是决策的基础，为决策提供科学依据。6中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、经营预测的定义 经

3、营预测：是人们对企业未来经营活动可能产生的经济效益及其发展趋势，在事前提出的一种科学预见。 西方管理学家认为；企业经营预测是以过去的历史数据和现在所能取得的经济信息、统计资料为基础，运用人们所掌握的科学知识以及管理人员多年来的实践经验来预计、推测事物发展的必然性和可能性的过程。 科学预测代替“长官意志”和主观臆测7中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有二、经营预测的基本内容 销售预测 成本预测 利润预测 资金需求预测8中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、经营预测的理论基础 1、可知性原理（Knowability Principle)，即规律性原理 一切预测活动都基于可

4、知性原理 2、可能性原理(Possibility Principle)，因果预测基于可能性原理 3、连续性原理(Continunity Principle)（惯性原理），趋势预测方法基于连续性原理 4、可控性原理(Controllability Principle)，当人们了解和掌握了事物的发展规律，人们可以发挥自己的主观能动性和创造性，使事物朝着符合人们愿望的方向发展，即人们可以控制。9中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有四、经营预测的一般程序 确定预测目标（利润、成本、销售量）； 收集、分析相关信息； 选择预测方法； 实际进行预测； 对预测结果进行验证评价； 修正预测结果； 报

5、告最后的预测数据。10中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有五、经营预测的基本方法（一）定量预测分析方法 主要应用现代数学方法和计算机软件工具对与预测对象相关的各种经济信息进行科学的加工处理，并通过建立预测分析的数学模型来进行预测。 1、趋势预测分析法时间序列分析），具体包括； 趋势平均方法；指数平滑法；直线趋势法；非直线趋势法。11中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有五、经营预测的基本方法 2、因果预测方法依据所掌握的历史资料，找出所要预测的变量和与它相关联的变量之间的因果关系，从而建立相应的因果预测模型。具体包括；简单线性回归模型；多元线性回归模型；非线性回归模型。1

6、2中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有五、经营预测的基本方法（二）定性预测方法：专家预测方法 个人判断法； 专家会议法； 德尔非法（Delphi Method); 兰德公司（Rand Corporation)：函询调查方法，向有关专家提问-征询意见-综合、整理专家意见-反馈意见-再次征询意见，反复综合、整理、反馈直到得出基本一致的意见为止。 特点；匿名性（专家互相不知）；反馈性；收敛性（各位专家在匿名情况下相互启发和影响，会使合理的意见为多数专家所接受，分散的意见就会趋于集中，曾现收敛趋势。） （三）定量方法与定性方法结合运用（经济变量的复杂性；历史资料不真实或取得成本高；未来的不

7、确定性）1314为什么要进行销售预测？因为，在市场经济条件下,企业能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需求的产品,决定着企业的生存和发展。在激烈竞争的市场环境中，销售预测对于其他预测(成本预测、利润预测以及资金需要量预测等)起着决定性的引导作用，并成为制定企业经营决策的最重要依据。做好销售预测,才能相互衔接地开展好其他各项经营预测。中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有第二节 经营预测的应用一、销售预测 1、销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供求情况的发展趋势，以及本企业的营销策略，对某种商品在计划期的销售量和销售额进行预计和推测。 销售预测的作用与意义：是订购材料、

8、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是企业全面预算的出发点；有利于提高企业经营决策的科学性，便于“以销定产”，使企业重视质量、成本和效益。15中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测 2、趋势预测分析方法； （1）算术平均方法：过去若干期的销售量或额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。 计划期销售预测值=各期销售良（或销售额之和/期数=nxi16中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测 标准差： 一个标准差范围的概率为68.5%，2个标准差范围的概率为95.4%nxxnii1217中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测（2）移动加

9、权平均方法： 为了反映近期的销售发展趋势，西方统计上，在上述公式内，再加上平均每月销售变动趋势值（b），作为计划期的销售预测值。 平均每月销售变动趋势值（b）=（后季度每月平均实际销售值-前季度每月平均实际销售值）/3bxwsii18中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测 例1：华资实业公司，今年下半年销售蔗糖的六个月的历史资料如下： 月份 7月 8月 9月 10月 11月 12月 蔗糖 138 136 142 134 146 144 （吨） 要求预测明年1月份蔗糖的销售量。 用算术平均法：计算去年下半年销售量平均为140吨。标准差为2.65。则明年1月分蔗糖销售量的预测

10、值在137.35（140-2.65）-142.65（140+2.65）吨之间的可能性为68.5%19中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测 例2：上例数据，用移动加权平均方法 去年第3季度平均每月销量=（138+136+142）/3=138.67吨 去年第4季度平均每月销量=（134+146+144）/3=141.33吨 所以，b=（141.33-138.67）/3=0.89吨 与计划期最近的去年第4季度各月权数假设为：0.2、0.3、0.5 则：预测销量=（1340.2）+（1460.3）+（1440.5）+0.89=143.49吨。20中山大学管理学院会计学系 刘运国

11、 博士 版权所有一、销售预测（3）指数平滑法 计划期销售值=（平滑系数上期实际销量）+（1-平滑系数）上期预测销售数 = ，平滑系数，0-1，一般取值在0.3-0.7 该公式，表面看，决定预测值的好象主要考虑过去期间的预测值而不是实际值，但实际是越是近期的实际值，系数越大，F只是一个起点。参看余绪缨教材P169推导。 例3，前例数据： 明年1月蔗糖销量=（0.7144）+（1-0.7）148=145.2吨。FA 121中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测（4）回归分析法 一元回归分析；y=a+bx最小二乘法求a、b,；参看李天民教材P160-162二次曲线回归分析：参看

12、李教材P162-165以上特点是x这个变量一般是间隔期。可以令 0 x22中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有一、销售预测3、因果预测分析方法 根据过去资料，找变量与变量之间的依存关系，来建立因果预测数学模型。然后利用模型求得计划期销量和销售额。 X-自变量； Y- 因变量 最常用的还是一元线性回归模型，最小二乘法求参数a和b23中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3、因果预测分析方法22xxnyxxynbnxbya24中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3、因果预测分析方法 例4：东风轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定轮胎销量的主要因素是汽车销售量。有关近5年

13、来汽车实际销量和东风轮胎销量数据如下；年度1992年1993年1994年1995年 1996年汽车销量（万辆）1012151820轮胎销量（万只）64788010612025中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3、因果预测分析方法 假设计划期1997年汽车销量为25万辆，东风轮胎的市场占有率为35%。要求用最小二乘法预测东风轮胎厂1997年的轮胎销量。 解：建立数学模型：y=a+bx，y-轮胎销量；x 汽车销量；a-原来社会上拥有的汽车对轮胎的年需要量；b-代表每销售万辆汽车对轮胎的需要量。 根据所给资料加工，编制计算表：26中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3、因果

14、预测分析方法年度汽车销量x（万辆）轮胎销量y（万只）xy199219931994199519961012151820647880106120640936120019082400100144225324400N=5 = 75 =448 =7084 =11932xxyxy2x27中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有3、因果预测分析方法 根据上述图表数据代入最小二乘法公式计算参数a、b。 （57084）-（75448） a= （51193）-7575 =5.35 448-（5.3575） B= 5 =9.35 1997年轮胎市场预计销量=9.35+5.3525=143.1万只。 1997

15、年东风轮胎预计销量=143.135%=50.086万只。28中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有4、判断分析方法（定性）请专家、教授、推销商、企业管理人员推测和判断。一般适用于不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。（对新产品的销售预测）（1）专家判断-德尔非法例5：某啤酒厂，计划推出一种新型保健啤酒，请啤酒专家、卫生保健专家、销售部经理、外地经销商负责人等9位专家来预测计划期间该啤酒的年销量。该公司首先将该新型保健啤酒的样品、特点和保健作用等分别对专家作了详细介绍，并提供国内外同类产品的有关价格和销售情况的信息，然后发给各位专家征求意见函，请9位专家分别提供个人对该种啤

16、酒的销量判断，经过三次反馈，最后第3次的预测结果如下：29中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例5 单位： 件专家编号123456789平均值最高1800130016002500120015001200120012001500最可能15001000140012001000120010008008001100最低11008001000100060060080070060080030中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例5（续） 采用算术平均方法： 预计销量=（1500+1100+800）/3=1133件 加权平均法（权数最高：0.3；最可能：0.5；最低：0.2） 预计销

17、量=（15000.3）+（11000.5）+（8000.2）=1160件。 （2）营销人员意见综合判断法 （3）经理人员意见综合判断法 此两种方法计算与（1）类似，只是判断人员不同而已。31中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有5、调查分析法（定性） 调查商品目前处于产品“Life cycle”的哪个阶段（引进与开发试销-成长-成熟-饱和-衰退）； 调查消费者情况； 调查市场上竞争对手情况（市场占有率）； 调查国内外和本地区经济发展趋势。32中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例6假定江门市居民有100万户，通过市场调查，把耐用消费品的市场阶段划分，以及四种耐用消费品所处

18、市场阶段与已拥有户数的资料，列表如下；寿命周期试销成长成熟饱和衰退年数1-5年1-5年 1-3年1-3年 1-5年估计使用户数0.1-5%6-50%51-75%76-90%-33中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有江门市四种耐用消费品所处市场及拥有户数统计表产品名称 空调摩托彩电洗衣机所处市场阶段试销期（4年0成长期（3年）成长期（3年）成长期（3年）已拥有的户数（万户）1.216.5283634中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例6 根据调查，计划期间江门市摩托车厂在本市的市场占有率为44%，外地市场供应量为2万辆。要求： 作出江门市对四种耐用消费品平均每年需要量的

19、预测； 作出江门市摩托厂在计划期间的销售量。35中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例6对江门市对四种耐用消费品平均每年需要量的预测编制计算表。产品名称所处市场阶段已拥有户数比重（%）各阶段的购买潜量（以每户一台或一辆计算）江门市平均每年需要量空调试销（4年） 1.2100万户（5%-1.2%）=3.8万台3.8/4=0.95万台摩托成长（3年） 16.5100万户（50%-16.5%）=33.5万辆33.5/3=11.17万辆彩电成长（3年） 28100万户（50%-28%）=22万台22/3=7.33万台洗衣机成长（3年） 36100万户（50%-36%）=14万台14/3=4

20、.67万台36中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例6 江门摩托车厂计划期预计销售量 =江门市平均每年对摩托车的需要量市场占有率+外地销量 =11.1744%+2 =6.91万辆37中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有休 息38中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有二、成本预测 1、目标成本：切实可行成本，既不能“舒舒服服”地达到；也不是高不可攀。“跳一跳，摘得到”。邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”。 2、预测成本常用方法 成本性态模型：y=a+bx,a-固定成本，b-单位变动成本。 （1）高低点法 （2）加权平均法（过去数据加权预测未来，离计划期越近，权数

21、越大，反之，越小） （3）回归分析法：最小二乘法原理，当历史成本资料中，单位产品成本忽高忽低，变动幅度较大时，采用此法。参考外部市场供求、国家政策、原材料供应与运输，信贷利率（资金成本因素）。与定性判断结合，考虑产品设计环节对成本影响。3940根据“利润总额”的公式先预测再预测最后加总对企业利润的预测可采用直接预测法和因果预测法以及因素分析法等多种方法。对企业利润的预测可采用直接预测法和因果预测法以及因素分析法等多种方法。 利润总额的计算中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、利润预测 预测利润一般可根据企业销售预测中预计的计划期销量和成本水平，应用本-量-利的相互关系、贡献毛益、

22、经营杠杆、安全边际等基本知识建立数学模型。一般有四类八种预测利润的基本公式。 1、应用本-量-利关系：预计利润：E=（销售单价销量）-固定成本总额+（单位变动成本销量）=px-(a+bx) 利用贡献毛益概念； 2、E=贡献毛益总额-固定成本总额=（p-b)x-a 3、E=单位贡献毛益销量-固定成本总额=cmx-a 4、E=单价销量贡献毛益率-固定成本总额=px cmR-a 5、E=贡献毛益总额（1-贡献毛益保本率贡献毛益保本率）=Tcm (1-a/Tcm), 贡献毛益保本率= 固定成本/贡献毛益总额41中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、利润预测 应用经营杠杆的概念 6、E=基

23、期利润基期利润（1+销售变动率销售变动率经营杠杆系数）经营杠杆系数）=P (1+R DOL)（因为（因为DOL=利润变动率利润变动率/销售变动率）销售变动率）应用安全边际概念： 7、E=安全边际量单位贡献毛益 8、E=安全边际额贡献毛益率利7：某企业生产并销售一游戏卡600合，销售单价为100元，单位变动成本80元，固定成本总额10，000元。估计明年销售量将比今年增加120合，若单价与成本水平不变。要求预测明年实现多少利润。解：利用上述公式，可计算明年预计利润为4400元（计算过程略，请同学们自己用上述8个公式分别计算一遍）42中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、利润预测预计

24、目标利润：目标利润是企业管理当局根据本单位在计划期间的实际生产能力、生产技术条件、材料物资供应情况、运输条件，以及市场预测等因素而提出来的最优化的战略目标。1、根据基期销售利润率来确定销售利润率=营业利润（EBIT）/销售收入总额100%=贡献毛益率安全边际率目标利润=预计销售收入总额基期销售利润率2、根据基期资金利润率来确定资金利润率=营业利润/资金平均占用额100%目标利润=预计资金平均占用额基期销售利润率3、根据基期产值利润率来确定产值利润率=营业利润/工业总产值100%目标利润=预计工业总产值基期产值利润率43中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有三、利润预测例7：某企业今年

25、销售神州行卡900个，每个单价100元，单位变动成本80元，固定成本总额10000元。若明年根据市场调查可销售卡1200个。要求按基期的销售利润率来确定明年的目标利润。解：首先计算基期的营业利润或基期的安全边际率：基期营业利润=（100900）-（10000+80900）=8000元基期安全边际率=900-10000/（100-80）/900=44.44%其次，计算基期的销售利润率；基期销售利润率=8000/90000=8.89%或=20/10044.44%=8.89%最后，计算明年的目标利润：目标利润=预计销售收入基期销售利润率=10012008.89%=10668元44中山大学管理学院会计

26、学系 刘运国 博士 版权所有四、资金需要量预测 1、目的是有意识地把生产经营活动引导到以最少的资金占用取得最佳的经济效益的轨道上来。 影响资金需要量程度最大的就是计划期间的预计销售金额，所以，良好的销量预测是资金需要量预测的主要依据。 2、资金需要量预测的销售百分比法 预测计算步骤；45中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有四、资金需要量预测首先，分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的关系：（1）资产：货币资金、正常应收款、存货等流动资金，增-增；固定资产看是否充分利用，若饱和状态，则增-增；长期投资和无形资产等，一般不变；（2）负债和权益，流动负债，增-增；长期负债和股东权

27、益一般不变。 折旧扣除更新改造使用的资金和留存收益后是内部资金来源。其次，计算资产负债表各个项目占销售百分比，并另用此百分比编表。最后，按下列公式计算计划期间预计需要追加的资金数额。计划期间预计需要追加的资金数额=（A/S。-L/S。）（S1-S。）-Dep1-S1R。(1-d1）+M1R。基期税后销售利润率；S。基期销售额；d1计划期股利发放率；S1-计划期销售额；M1计划期的零星资金需要量；Dep1计划期折旧费扣除更新改造资金后的余额。46中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有四、资金需要量预测例8：时代科技公司在2002年（基期）的实际销售收入总额 为500000元，获得税后净

28、利20000元，并发放了普通股利10000元。假定基期的厂房设备利用已达饱和状态。该公司2002年期末的简略资产负债表如下；资产金额 占销售额百分比权益金额占销售额百分比1.现金2.应收账款3.存货4.厂房设备（净值）5.无形资产1000085000100000150000550002%17%20%30%1.应付账款2.应付税金3.长期负债4.普通股5.留存收益50000250001150002000001000010%5%资产合计400000 69%权益合计400000 15%47中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有例8 若时代科技公司在计划期间2003年销售收入总额将增至800

29、000元，并仍按基期股利发放率发放股利，折旧费提取数为200000元，其中70%用于改造现有的厂房设备；又假定计划期间零星资金需要量为14000元。要求预测2003年需要追加资金的数量。 资产负债各个项目与销售收入的关系及百分比计算看上表； 根据前面介绍的公式，A/s。-L/S。=69%-15%=54% 2003年预计需要追加的资金=54%（800000-500000）-（20000-14000）-（80000020000/500000）（1-10000/20000）+14000=154000（元）4849资金需要量预测的意义资金需要量预测的意义1 1资金需要量的预测是企资金需要量的预测是企业安排运营资金和筹集业安排运营资金和筹集资金的主要依据资金的主要依据2 2资金需要量的预测是提资金需要量的预测是提高经济效益的重要手段高经济效益的重要手段3 3资金需要量的预测是编资金需要量的预测是编制资金预算的必要步骤制资金预算的必要步骤50总结中山大学管理学院会计学系 刘运国 博士 版权所有The end 谢谢！5152