《卷烟工厂制造过程成本控制即时化实施指南》.doc

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1、1卷烟工厂制造过程成本控制即时化实施指南编制说明1. 工作工作简简况况1.1 任任务务来源来源指南依据国家局关于以专题为载体深入推进“优秀卷烟工厂”创建活动工作安排的通知（国烟办综2011114 号）下达的任务编制，由国家烟草专卖局提出，经全国烟草标准化技术委员会企业分技术委员会（SAC/TC144/SC4）审查归口。1.2 项项目委托目委托单单位、承担位、承担单单位、位、协协作作单单位及主要工作位及主要工作本项目受国家烟草专卖局（中国烟草总公司）委托，由红云红河烟草（集团）有限责任公司牵头，昆明卷烟厂、成都卷烟厂、徐州卷烟厂、广州卷烟厂、柳州卷烟厂、汉中卷烟厂、保定卷烟厂共同承担，中国烟草标

2、准化研究中心进行协助管理，最终完成了本标准的调研、研讨、编制。1.3 主要工作主要工作过过程程本标准项目下达后，项目组主要完成了以下工作：第一第一阶阶段：段：2012 年 3 月， 指南通过国家局立项评审后，项目组在广州召开会议，初步确立指南的主要内容，并将内容分解，分别由项目承担单位组织编写。第二第二阶阶段：段：2012 年 4 月底，项目组在陕西汉中卷烟厂召开会议，研讨各小组编写内容，形成了指南内容构架，进一步指明各部分主要编写工作内容及任务。2第三第三阶阶段：段：2012 年 6 月底，项目组完成了指南初稿编写工作，邀请了行业部分企标委委员和专家对指南初稿进行评审。委员和专家对初稿提出了

3、很多很好的意见和建议，并对指南构架提出了优化思路和模型。强调指南内容应进一步明确定位，建议简化和弱化管理方面的内容，重点应聚焦到过程控制上，控制对象应重点针对卷烟材料即物料消耗。第四第四阶阶段：段：2012 年 8 月底，项目组根据专家意见，对指南构架做了较大调整，并删除了原稿中关于能源和设备零配件消耗控制部分，完成了调整后的修改稿。第五第五阶阶段：段：2012 年 10 月底，项目组在柳州召开会议，邀请了行业部分企标委委员和专家对指南修改稿进行评审，专家对指南内容基本认可，并建议由于信息化系统技术性太强，不宜编入指南内。项目组对指南进一步修改和调整，并征求了七家项目成员单位意见，经修改后形成

4、了指南征求意见稿。第六第六阶阶段：段：拟由全国烟草标准化技术委员会企业分技术委员会将标准征求意见稿申请在国家局内网和中国烟草标准化网广泛征集意见。后期，项目组将对反馈的意见和建议进行认真的汇总、分析、讨论、处理，形成标准草案送审稿。1.4 项项目背景及意目背景及意义义1.4.1项项目背景目背景2011 年 3 月国家局下发了国烟办综2011114 号关于以专题为载体深入推进“优秀卷烟工厂”创建活动工作安排的通知，通过专题推进，进一步激发行业卷烟工厂活力，推动创优工作整体水平的提升。由昆明卷烟厂、成都卷烟厂、徐州卷烟厂、广州卷烟厂、柳州卷烟厂、汉中卷烟厂、保定卷烟厂七家卷烟厂共同承担了“成本控制

5、即时化”专题工作。3专题工作组就行业卷烟工厂成本管理与控制的体系建设情况、绩效指标现状、信息化现状、特色和亮点以及面临的困难五个方面进行了广泛调研。通过调研，专题工作组总结了行业卷烟工厂成本管理与控制基本模式，主要表现为以下形式：以标准、制度以及监测、评价、考核体系为基础，信息化为支撑，在生产过程中，运用过程方法，通过过程活动对资源进行控制来实现过程成本控制目标。同时，在调研过程中也发现了行业卷烟工厂成本管理与控制还存在一些问题，主要表现为：成本指标方面：成本指标体系不完整，不规范；成本指标水平参差不齐，差异较大。成本管理方面：体系不健全，系统性不强。过程控制方面：系统性不强，预防性不强，规范

6、性不高，即时化不充分，方法较简单，过程控制不够精细。信息化方面：信息化水平对成本管理与控制支撑不足。1.4.2项项目意目意义义成本控制是卷烟工厂的核心工作内容之一，成本指标绩效水平是衡量卷烟工厂管理水平及制造力的十分重要的指标，也是国家局创优和对标工作的主要对标指标。而卷烟制造过程流程长、工序多、要素多、目标指标多、要求高、影响因素多，十分复杂。卷烟工厂制造过程成本控制即时化对实现制造过程的优质、高效、低耗尤其重要。 “成本控制即时化”专题项目研究不仅对卷烟工厂科学、系统、规范、标准化开展成本管理与控制活动、全面提升成本管控水平具有极大的现实意义，而且有利于提高卷烟工厂核心竞争力、提升卷烟工厂

7、基础管理水平、提升卷烟工厂管理信息化水平。42. 标标准适用范准适用范围围、 、编编制思路及制思路及编编制原制原则则2.1 标标准适用范准适用范围围指南适用于卷烟工厂制造过程成本控制。2.2 标标准准编编制思路及制思路及编编制原制原则则2.2.1编编制思路制思路指南旨在以流程为主线、要素为结点、管理体系与过程方法为核心，以生产制造过程成本要素、成本管理、成本控制为研究对象，总结、提炼成本管理和控制的成功经验，为卷烟工厂构建和实施成本管理与控制体系提供指南，以提升卷烟工厂成本管理和控制的规范化、标准化、系统化和科学化水平，不断改进和提升工厂成本指标绩效水平和成本管控水平。2.2.2 编编制原制原

8、则则指南编写遵循系统性原则。卷烟制造成本形成过程涉及要素多、环节多、影响因素多，是一个复杂的成本形成系统，所以必须遵循系统原则，力求体现成本控制的系统性。指南编写遵循流程原则。卷烟制造过程流程特征明显，成本管理与控制的实施内容和步骤也必须流程化。指南编写遵循要素思想。卷烟制造过程成本形成涉及要素数量多、类别多、影响关系复杂， 指南的核心内容充分体现要素控制思想。3. 标标准主要内容的确定准主要内容的确定3.1 关于关于“制造制造过过程成本程成本”的的说说明明传统的成本一般是指产品的制造成本，即包括产品的直接材料成本、直接人工成本和应该分摊的制造费用。具体到卷烟工厂，由于不再承担产品设计、研发、

9、5采购、销售职能，只履行产品制造职能。同时，卷烟工厂人工工资、生产量也不受工厂控制。因此，卷烟工厂在成本控制工作中的主要任务是控制生产过程的物料消耗和能源消耗。对于能源消耗，由于各卷烟工厂存在能源资源、地区环境、计量设施配置、生产工艺等差异，且能源消耗控制的即时化特征并不明显，难以制定出通用的控制实施指南，故指南不涉及能源消耗控制的内容。因此， 指南“制造过程成本控制”所指的成本对象是生产过程物料消耗。3.2 指南指南 内容构成内容构成4. 指南指南 核心内容核心内容4.1 管理部分管理部分卷烟工厂成本控制的内涵：组织利用并配置相关资源，通过一系列标准和制度，应用科学、实用的方法，对成本形成的

10、过程要素实施管理与控制，以实现企业成本管理与控制目标。所以，在管理方面构建了如下列管理模型，并在指南第 5 部分对“成本控制即时化”管理提出了原原则则性性的要求，卷烟工厂可参照此模型6建立制造过程成本控制即时化管理体系。4.2 过过程控制流程程控制流程4.2.1过过程成本控制的任程成本控制的任务务如下：如下：明确过程成本对象及要素；分析成本对象的内在特征和影响因素；制定并实施过程要素因素的控制方法；监视、测量与改进。4.2.2 过过程指程指标标控制的路径如下：控制的路径如下：4.2.3 过过程控制流程程控制流程为了全面、完整、系统、规范地完成过程控制任务，我们把这些任务分解到相过程指标控制的路

11、径过程指标控制的路径列入列入指南指南 的过程指标的过程指标7关过程环节，形成了以下成本控制即时化实施流程：成本控制即时化实施流程与过程成本控制任务关联对应：4.3 过过程控制内容程控制内容说说明明4.3.1 过过程程识别识别过程识别是成本过程管理与控制的基础，过程识别的目的是通过梳理、识别生产工艺流程，全面、完整、清晰反映卷烟制造全过程的物料变化、流向及关键信息，明确工厂成本控制具体对象及指标，建立过程指标体系，过程成本指标具体可分为三类：直接材料指标，过程损耗指标，关联指标。4.3.2 过过程界定程界定8卷烟工厂建立过程指标体系后，需要对过程指标进行界定，依据财务管理要求按品牌界定直接材料指

12、标成本权重，反映直接材料指标对成本的影响程度，作为成本管理决策和过程控制对象选择的依据；根据产品设计、工艺质量、管理目标要求，结合工厂实际，对生产品牌直接材料耗用的标准值（或理论值）及过程指标的合理允差范围进行界定，作为过程控制比对、预警、评价、改进的依据；根据成本管理与控制要求，结合工厂信息系统建设实际，对过程指标信息采集、分析、处理与应用即时化进行具体的、明确的界定，对成本控制即时化信息系统建设提出要求；对过程指标责任主体进行界定，明确过程指标所对应的责任主体，及责任主体的职责、控制方法、要求及实施控制工作的流程。过程界定内容包括：直接材料指标在卷烟成本中的权重界定；过程指标标准值及允差范

13、围界定；过程指标即时化界定；过程指标责任主体界定。4.3.3 过过程分析程分析过程分析的主要任务是分析成本指标的过程特性以及相互作用和影响的内在关系，以便制定有针对性、操作性强、实效性强的控制措施，分析内容包括：过程指标可控性分析；过程指标可测量性分析；过程指标关联性分析；过程指标影响因素分析；过程能力分析。4.3.4 过过程程测测量和量和统计统计分析分析9过程测量和统计分析的目的是掌握过程成本指标的现状、趋势和规律，服务于过程控制时控制对象的选择、控制方案的策划、控制与改进的实施，以及控制改进效果的评价。4.3.5 过过程控制程控制过程控制包括标准作业控制和关键过程指标控制。标标准作准作业业

14、控制控制是基于对成本过程的详细、准确分析，根据过程成本工序特性和成本控制任务，结合工厂成本管理与控制要求，按岗位制定标准作业成本控制指导书或作业手册，是岗位人员实施岗位成本控制的活动或作业标准，只要岗位人员按照标准作业手册要求开展岗位工作，就能保证岗位过程成本基本受控。因此，标准作业手册应包括以下内容：a)标准作业手册内容包括但不限于：工序过程指标控制流程；工序过程指标控制标准；工序过程指标控制目标；工序过程指标控制责任；工序过程指标控制方法；工序过程指标控制要求；工序过程控制作业活动即时化要求。b)作业活动管理制度内容包括但不限于：过程作业活动管理流程；过程作业活动要求与规定；过程作业活动检

15、查与监督；10过程作业活动绩效考核。关关键过键过程指程指标标控制控制是针对物耗成本影响大、控制涉及面广、控制难度大的过程指标或控制要素制定关键过程指标控制指导书，发挥关键过程指标控制指导书对关键过程指标控制涉及资源、要素和责任主体与人员的协调功能，实现关键过程指标控制活动的有序、高效联动。4.3.6 过过程改程改进进工厂应建立过程活动和过程指标监视、监测机制、流程，及时发现过程指标弱值和短板，用PDCA、6西格玛等方法，实现过程指标的持续改进。过程控制活动应实现过程测量过程改进的动态循环，必要时实施过程识别过程改进的动态循环。5. 信息系信息系统统建建设设建立科学、实用、操作性强的卷烟工厂“成

16、本控制即时化”信息系统，以信息系统为支撑、借助信息化工具，使制造过程中成本控制的每个流程都实现信息化，并保证信息系统具备即时响应能力，为“成本控制即时化”提供强有力的信息技术保障，以实现卷烟工厂成本控制即时化目标。成本控制即时化信息系统总体是服务于工厂成本管理与控制需求，但鉴于不同工厂的需求差异，且技术性、专业性较强， 指南只对信息系统建设的原则和共性部分提出了通用性要求，并给出了参考系统功能模型：111 1控控制制单单元元 配配置置2 2成成本本指指标标 配配置置3 3成成本本控控制制单单 元元指指标标配配置置4 4数数据据采采集集5 5成成本本计计算算6 6成成本本报报警警7 7成成本本分

17、分析析9 9成成本本控控制制控制 单元方法 准则指标 体系方法 准则评价 体系控控制制 指指标标 信信息息用户采集对象指标核算公式原原料料主主要要材材料料备备件件、能能源源系系统统机机制制控制指标阀值预报警原因用用户户C C1 1C C2 2C C4 4M M1 1M M2 2M M1 18 8控控制制流流 程程配配置置C C3 3C C2 2控制单元框架控制单元指标信息方法 准则C C2 2用用户户 M M1 1控控制制流流程程 控控制制主主体体支支 撑撑 系系 统统信息 系统C C5 5信息 系统C C5 5控控制制措措施施完完善善标标准准指指标标结结果果预预警警报报警警1 10 0成成本

18、本控控制制 知知识识库库方方法法 准准则则C C2 2指标 结果成本 指标成成本本控控制制知知识识图4 系统功能模型6. 评评价价工厂应建立制造过程成本控制即时化实施评价细则，组织人员定期对工厂制造过程成本控制即时化工作的开展过程与效果进行评审和评价。通过成本控制即时化管理评价、成本控制即时化过程实施评价、直接材料指标控制效果评价，综合反映工厂在生产过程中成本控制即时化工作的实施效果，推动管理体系和控制体系持续改进。7. 即即时时化的解化的解读读127.1 即即时时化定化定义义内涵内涵:“即时化”是指相互关联和影响的主体（或活动）对相互需求的即时响应。即时化内涵:主体：人、机、料、法、环、测；

19、活动：过程工作活动；需求：对信息及过程活动控制的需要；响应：对收集、处理、传递信息和开展过程活动控制的反应。因此，“即时化”的具体对象是成本过程控制活动和过程成本信息，卷烟工厂生产过程成本控制即时化包括过程活动控制即时化和信息即时化。7.2 即即时时化化过过程程:过程控制“实时化”是“即时化”的最佳状态。卷烟工厂成本控制即时化应力争做到实时获取信息、实时传递信息、实时开展控制与改进活动。从即时化过程图可以看出，要掌握过程的控制状况，需要在特定的时间点或时间段通过收集过程13信息进行即时控制。在特定的时间点需要进行实时监测，以掌握过程活动的波动情况；在时间段上，通过对过程活动的信息进行统计和分析

20、，掌握过程的变换趋势。从而及时收集、处理、传递过程信息，对过程实施即时响应。7.3 即即时时化的必要条件化的必要条件:在实际生产过程中，要实现成本控制即时化，需要以下条件：清晰的流程：卷烟工厂应针对生产制造过程涉及到的成本控制活动和信息传递制定清晰的“实时响应”流程，并使之成为工作标准，以标准作业流程驱动实时响应，防止因责任不明确、流程不清晰导致信息传递不顺畅和控制活动的滞后。充分的准备：卷烟工厂应分析实施一个成本控制活动并保证控制活动即时化应具备的条件，提前做好充分准备，以避免因准备不充分导致活动滞后而影响活动的即时化。时间时间过程过程时间点时间点时间段时间段实时监测实时监测即即 时时 响响

21、 应应过程信息过程信息统计和分析统计和分析14完备的信息系统：卷烟工厂应为实施成本控制即时化建立集成本信息采集、分析、处理、发布、应用为一体的信息系统，支撑工厂成本控制即时化工作的有效开展。7.4 即即时时化的体化的体现现:从成本控制即时化实施流程，即时化主要体现在指南中的三个方面。首先是即时化的界定，对过程指标的即时化特征进行划分定性，确定数据采集的有效时间、数据使用的有效时间、数据反馈的及时性。其次，体现在标准作业控制，确保生产过程的每一个岗位都有标准作业流程和作业标准，并且即时响应过程信息，实施即时控制。即时化界定和标准作业控制都是直接作用于成本控制，是即时化的显性表现。对于即时化的前期

22、准备工作，则是即时化的隐性表现，通过过程识别、过程界定、过程分析的一系列工作，为后续即时化控制提供充分的准备，确保过程活动和信息的即时化。/*指南中即时化必要条件的体现：指南5.3；6.3.3；6.7.1 体现清晰的流程：卷烟工厂成本控制即时化应符合形成文件的与成本管理与控制关联的管理标准、技术标准、工作标准和作业标准，并以此为依据，制定“成本控制即时化管理制度”，通过标准与制度来指导过程成本管理与控制。同时，工厂应根据成本管理与控制要求，对过程指标信息采集、分析、处理与应用即时化进行具体的、明确的界定，编制过程指标即时化表单。在过程活动中采用标准作业控制方式，使生产过程的每一岗位都有标准作业

23、流程、工作标准，通过现场信息及时收集、反馈，实施实时管理监督，确保每一岗位作业人员都严格执行岗位作业标准，形成日常作业规范。15指南6.2-6.6 体现充分的准备：通过过程识别、过程界定、过程分析、过程测量、统计分析的一系列工作，明确过程成本对象及要素，分析成本对象的内在特征和影响因素，为后续过程成本即时化控制提供充分的准备，确保过程活动和信息即时化。指南5.5 体现信息支撑：建立科学、先进、实用、操作性强的工厂“成本控制即时化”信息系统，实施或分步实施“成本控制即时化”信息系统应用工作，为“成本控制即时化”提供强有力的信息技术支撑。*/8. 规规范性引用文件范性引用文件下列文件对于本文件的应

24、用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。1） GB/T 18771.2-2002 烟草术语 第 2 部分：烟草加工、烟草制品2）GB/T 18771.3-2002 烟草术语 第 3 部分：烟用材料、添加物3）GB/T 18771.4-2002 烟草术语 第 4 部分：质量评价和检测9. 相关相关领领域的国、内外域的国、内外标标准研究和准研究和编编制修制修订订情况情况国内外尚未有相关编制的制定。10. 标标准准预预期期产产生的社会、生的社会、经济经济效益效益指南的推广应用可提升卷烟工厂成本管理和控制的

25、规范化、标准化、系统化和科学化水平，以管理体系和控制体系建设，推动成本指标绩效水平持续改进，有助于实现生产制造环节的低耗用、低成本，促进企业经济效益和社会效益双丰收。1611. 与有关的与有关的现现行法律、法行法律、法规规和和强强制性制性标标准的关系准的关系指南与有关的现行法律、法规的要求是协调一致的。12. 重大分歧意重大分歧意见见的的处处理理经过经过和依据和依据指南没有重大分歧意见。13. 推荐性推荐性标标准建准建议议由于国内外尚未有相关标准的制定，而本指南明确提出了成本控制即时化实施流程、相关标准制度及体系建设的内容，建议卷烟工厂以指南作为依据，开展生产制造过程成本控制即时化工作。14.

26、 标标准准发发布后的宣布后的宣贯贯方案方案以本指南作为依据，项目组将编制宣贯资料、制作光盘，由各卷烟工厂在本单位推广应用。在应用的过程中，各卷烟工厂要将专题工作落实到部门、车间、班组和员工，并可根据自身实际和特点，具体问题具体分析，简化或细分过程实施方法和步骤，以提高指南实施的针对性和实效性。通过进一步的优化、实施，提高指南的规范性、适用性、可操作性，为行业标准方法提供有力的实践依据和充分的理论基础。15. 废废止止现现行有关行有关标标准的建准的建议议指南为首次发布，不涉及废止标准。16. 其他其他应应予予说说明的情况明的情况没有其他应予以说明的事项。17卷烟工厂制造过程成本控制即时化项目组2013 年 1 月 31 日