自考00160审计学考前密押120题及答案含解析.docx

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1、目 录第一章 审计概论1第二章 注册会计师职业道德5第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任10第四章 审计目标与计划审计工作13第五章 审计证据与审计工作底稿16第六章 重大错报风险的评估与应对22第七章 销售与收款循环审计26第八章 采购与付款循环审计30第九章 生产与存货循环审计33第十章 筹资与投资循环审计35第十一章 货币资金审计37第十二章 审计报告40第一章 审计概论一、单选题1.下列关于审计定义的相关表述，正确的是 ( )A.审计主体是审计的执行者 B.审计的授权者只能是董事会C.审计客体只能是经济活动 D.审计依据，可以是注册会计师个人经验与判断2.据史料记载，我国政府审计萌

2、芽的思想，最早产生的时期是（ ）。A.秦汉 B.西周C.隋唐 D.元明3.审计的最主要特征是( )A.专业性 B.一惯性C.准确性 D.独立性4.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为( ) A.司会 B.宰夫C.小宰 D.监察长5. 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在 ( )A.审计内容 B.审计主体C.审计客体 D.审计目的6.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是( )A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C.详细审计阶段、资产负债表审计

3、阶段、会计报表审计阶段D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段7.政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的 下列各项原因中最主要的是 ( )A.审计的方式不同 B.审计的独立性不同C.审计的性质不同 D.审计的依据不同二、多选题8. 审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有( )A.经济监督 B.证明C.制约 D.经济评价E.经济鉴证19.审计可以发挥的作用有 ( )A.监督 B.制约C.促进 D.证明E.鉴证10.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（ ）。A.注册会计师审计是一种有偿审计B.注册会计师在执行审计工作

4、时必须利用内部审计的工作成果C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计三、名词解释11.查询法四、简答12.审计实践中人们可以按照不同的标准对审计进行分类。 下列列示了一系列分类下的具体审计概念：报 送审计、内部审计、财务报表审计、政府审计、事中审计、就地审计、风险导向审计、事后审计、经营审 计、制度基础审计。要求：将上述所有审计概念按照相应的标准予以归类，并指出其分类的标准。答案&解析1.答案：A解析：审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。选项 A 正确。审计的授权者泛指国 家审计机关、政府有关部门领导的授

5、权，单位主管机构和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而 言的；审计的委托者是针对社会审计而言的。选项 B 错误。政府审计的对象（客体）为国务院各部门和地 方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支；内部审计的对象为本部门、 本单位的财务收支以及其他有关的经济活动；社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及有关 的经营管理活动。选项 C 说法错误。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度， 注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等。注册会计师个人经验与判断不能作为审计依据。 选项 D 错误。2.答案：B2解析：（1）西周时期就有

6、了审计的萌芽的思想。即按日、按月、按年考核、审查经营成果，并定期向周王 报告，周王也可以亲自听审。（2）秦汉：是我国审计的确立阶段。（3）隋唐：审计制度随之健全。（4）元明：审计工作没有专门机构和专职人员管理，审计有所削弱。3.答案：D解析：破题点： “最主要 ”。审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动，它的特征集中体现在独立性和权威性方面。而审计机构的 独立性决定了它的权威性，所以说审计的最主要特征是独立性。本题选 D。4.答案：A解析：据史料记载，早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会 ”一职，除了负责财政经济 的全面核算以外，还同时行使内部审计之权。5.答案：B解析：按照审

7、计主体分类，可以将审计分为政府审计、 内部审计和注册会计师审计三类。6.答案：C解析：国外社会审计起源较早，其发展过程大体可以分为四个阶段：1、详细审计阶段；2、资产负债表审计阶段；3、会计报表审计阶段；4、现代审计阶段。（详细资产负债表会计报表现代）7.答案：D解析：注册会计师审计依据的审计标准为：注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计 师执业准则；政府审计依据的审计标准为：中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则，因 为其依据的审计标准不同，所以会导致最终形成的审计结论存在差异。8.答案：ADE解析：破题点： “审计职能 ”。审计职能的具体内容包括：经济监督（老师监堂）、

8、经济评价（老师评语）、经济鉴证（最终成绩单）。9.答案：BCD解析：（1）审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。审计的作用包括制约作用（B）、 促进作用（C）和证明作用（D）。3（2）AE 项属于审计的职能，不属于审计的作用。10.答案：AD解析：（1）注册会计师审计由中介组织会计师事务所进行的，是有偿审计。A 正确。（2）注册会计师在对一个单位进行审计时，要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果， 选项 B 错误。（3）注册会计师是接受被审计单位委托进行的审计，并非代表注册会计师本人实施的审计，选项 C 错误。 （4）注册会计师审计体现为双向独立，既独立于第三

9、关系人（审计委托人）， 又独立于第二关系人（被 审计单位）。D 正确。（5）社会审计一般都是事后审计，选项 E 错误。11.答案：查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事 实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。12.答案：按审计主体归类： 内部审计、政府审计；按审计目的和内容归类：财务报表审计、经营审计；按审计实施时间归类：事中审计、事后审计；按审计执行地点归类：报送审计、就地审计；按审计所依据的基础和使用的技术归类：风险导向审计、制度基础审计；4第二章 注册会计师职业道德一、单选题13.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专

10、业知识、技能和经验，又要求其经济、 有效地完成客户委托的业务的是 ( )A.独立客观公正 B.专业胜任能力C.保密 D.职业行为14.注册会计师在下列情况中属于禁止披露客户的有关信息的是（ ）。A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权15.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( )A.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益B.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务16.下

11、列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是( )A.注册会计师搭乘审计客户的航班 B.注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷C.注册会计师担任审计客户的会计顾问 D.注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训17.下列各情况中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是 ( )A.注册会计师的中学同学,是被审计单位的一名汽车驾驶员B.会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的C.注册会计师的父亲拥有被审计单位 1200 股股票D.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长18.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 ( )A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部B.注册会

12、计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳19.计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应 ( )A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托 D.减少业务收费20.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是 ( )5A.专业服务所需的知识和前提 B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间 D.鉴证的结果二、多选题21.下列属于注册会计师职业道德的基本原则有( )A.独立 B.客观C.公正 D.保密E.职业行为22.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师（

13、）。A.不承接自己不能胜任的业务B.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务C.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准D.取得会计专业硕士学位E.在法规允许情况下可以进行或有收费三、名词解释23.独立性四、简答24.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司 XYZ 公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关 的事项：(1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考 虑是否与 XYZ 公

14、司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与 XYZ 公司商定按七折收取审计费用， 据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与 XYZ 公司董事会达成一致意见。(3)审计开始前，应 XYZ 公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据 XYZ 公司的账户 资料编制 2011 年度财务报表。(4)审计过程中，适逢 XYZ 公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应 XYZ 公司的要求对可能录用人员的证明 文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(5)审计过程中，A 注册会计师应 XYZ 公司要求制定公司财务战略。要求：针对上述(

15、1)至(5)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述 其理由。6答案&解析13.答案：B解析：破题点：专业知识、技能和经验。（1）专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的 业务。（B 正确）（2）A 项：独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立。客观指注册会 计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正指在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。（3）C 项：注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。（4）D 项：注册会计师的行为应符合本

16、职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。要求注册会计 师履行对社会公众、客户和同行的责任。14.答案：B解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求， 为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注 册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。15.答案：B解析：根据注册会计师法的规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招 揽业务。16.答案：C解析：担任审计客户的会计顾问，将因自我评价对独立性产生不利影响。会计师事务所和注册会计师应当 考虑自我评价对独立性的威胁。可能威胁独

17、立性的情形主要包括三个方面： 鉴证小组成员曾是鉴证客 户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。为鉴证客户提供直接 影响鉴证业务对象的其他服务。为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。17.答案：A解析：选项 B 和选项 C 注册会计师与被审计单位存在经济利益，影响会计师事务所和注册会计师独立性； 选项 D 注册会计师与被审计单位存在关联关系，影响会计师事务所和注册会计师独立性。18.答案：D解析：本题我们首先要了解可以威胁独立性的情形包括四种：经济利益、 自我评价、关联关系和外界压力。 关联关系中，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、

18、其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工，选项 D 中，妹妹属于注册会计师关系密切的家庭成员，且现金出纳的 工作对鉴证业务将产生重大影响，会对注册会计师的独立性造成重大影响，选项 D 正确；注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部，首先，已经退休，影响相对减弱；其次，单位工会工 作对鉴证业务没有太大影响，选项 A 错误；7配偶虽然是关系密切成员，但要注意我们这里强调的是重大的直接影响，而其在被审计单位的开户行工作， 对鉴证业务不会有太大影响，选项 B 错误；股票虽然与直接经济利益相关，但是选项 C 中老师和注册会计师的妹妹比起来关系还是要疏远很多。19.答案：C解析：注册会

19、计师如果不具有专业胜任能力或者是不能按时完成任务，此时应该拒绝接受委托。注册会计 师必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。20.答案：D解析：确定收费考虑的四个因素为：第一，专业服务所需的知识和技能。（A）第二，所需专业人员的水平和经验。（B）第三，每一专业人员提供服务所需的时间。（C）第四，提供专业服务所需承担的责任。21.答案：ABCDE解析：注册会计师职业道德的基本原则：独立、客观、公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行 为；技术准则。22.答案：AB解析：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托 的业

20、务。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的任务。会计师事务所不得 以或有收费形式为客户提供鉴证服务。注册会计师不承接自己不能胜任的业务。23.答案：独立性（注册会计师职业道德的基本原则）是指实质性上的独立和形式上的独立。具体为：实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑； 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。解析：理解本题的关健如下：（1）实质上独立主要从注册会计师发表意见的角度出发。（2）形式上独立主要从第三方的角度

21、出发。24.答案：（1）不违反。ABC 事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。（2）违反。降低审计收费会导致不恰当地缩小审计范围，影响审计质量，损害投资者的利益，形成外界压 力对职业道德基本原则产生不利影响。（3）违反。ABC 会计师事务所帮助 XYZ 公司编制财务报表，涉及代行管理职责，可能影响其独立性。（4）违反。A 注册会计师为 XYZ 公司提供高级管理人员招聘服务，可能因经济利益、关联关系或外界压力8对独立性产生不利影响。（5）违反。A 注册会计师协助制定 XYZ 公司的财务战略，涉及承担管理职责，可能因自我评价对独立性产 生不利影响。9第三章 注册会计师执业准则体系与法律

22、责任一、单选题25.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是( ) A.审计准则 B.审计依据C.财务报表编制基础 D.职业道徳守则26.下列关于三方关系阐述，错误的是( )A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者 B.管理层可能是财务报表的预期使用者C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者 D.股东一定是预期使用者27.下列不属于鉴证业务的是( )A.会计报表审计 B.会计报表审阅C.盈利预测审核 D.对财务信息执行商定程序28.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是( )A.管理者只对鉴证对象信息负责 B.管理者既要对鉴证对象信息负责，也

23、要对鉴证对象负责C.实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性 D.鉴证对象可以是某种系统和过程29.下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（ ）。A.只适用于审计业务 B.只适用于鉴证业务C.适用于所有业务 D.只适用于相关服务30.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 ( )A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师C.签字注册会计师 D.项目经理31.下列关于注册会计师过失的说法,错误的是 ( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.注册会计师一旦出现过

24、失就要赔偿损失二、多选题32.被审计单位和管理层应负的责任包括 ( )A.设计实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.对内部控制进行审核D.确保盈利预测的实现10E.保证审计报告真实33.下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（ ）。A.会计师事务所应当树立市场为导向的意识 B.项目经理是质量控制的最终责任人C.监控属于定期检查的方式 D.会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度 E.指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制三、名词解释34.鉴证业务四、简答35.注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?

25、如何防范注册会计师的法律责任?答案&解析25.答案：A解析：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业 标准。选项 A 正确。审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法 性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。选项 B 错误。财务报表编制基础与 企业编制财务报表相关，并不是用来规范审计人员工作的标准。选项 C 错误。职业道德守则是有关审计人 员职业道德的规范和标准，选项 D 错误。26.答案：C解析：预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织，责任方可能是鉴证报告的预期使用者之 一，但不是

26、唯一的预期使用者。管理层作为企业编制财务报表的责任方，可以同时成为预期使用者，但不 能是唯一的预期使用者，否则三方关系将不存在。27.答案：D解析：本题为选非题。鉴证业务分为审计业务（A 正确）、审阅业务（B 正确）与其他鉴证业务，盈利预测 属于其他鉴证业务（C 正确）。相关服务主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序（D 错误）、对 客户提供税务咨询、管理咨询等。28.答案：A解析：本题主要理解鉴证对象和鉴证对象信息。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结 果。鉴证对象可以是某种系统和过程，选项 D 正确；实质性程序只能评估和识别风险，无法改变鉴证对象11信息的客观性，选项

27、C 正确；管理者既要对鉴证对象信息负责，也要对鉴证对象负责，也就是既要对实际 的业绩状况负责，也要对按照标准所评价和计量的财务信息负责，选项 B 正确，A 错误。29.答案：C解析：会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制从会计师事务所层面上进行规范，适用 于包括历史财务信息审计业务在内的各项业务。30.答案：B解析：在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。31.答案：D解析：当过失给他人造成损害时，注册会计师应承担过失责任。评价注册会计师的过失，是以其他合格注 册会计师在相同条件下可保持的谨慎为标准的。导致会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的 违约、过失与欺

28、诈行为。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任。民事责任是指 赔偿受害者损失，所以说注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失是不准确的，可能还要承担行政责任。32.答案：AB解析：C、E 项是注册会计师的责任，D 项的说法本身不正确，管理层不能确保实现既定的利润。33.答案：CD解析：会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化，选项 A 错误；主任会计师对质量控制制度承担最 终责任，选项 B 错误；指导、监督与复核属于会计师事务所业务执行环节的质量控制，选项 E 错误。34.答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的

29、业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。35.答案：违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑 事责任。这三种责任可以单处,也可并处。完善我国目前的法律法规 ;严格遵循职业道德和专业标准的要求 ; 建立健全会计师事务所质量控制制度 ;审慎选择被审计单位 ;深入了解被审计单位的业务 ;提取风险基金或购买责任保险 ;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。12第四章 审计目标与计划审计工作一、单选题36.注册财务报表审计质量的权威性标准是( )A.注册会计师审计准则 B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则 D.注册会计师其他鉴证业务准则

30、37.以下关于审计业务约定书的表述不正确的有( )A.审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力 C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当被审计单位签订审计业务约定书D.会计师事务所或被审计单位如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认38.下列有关审计审计业务约定书的说法，错误的 ( )A.律师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双 方的责任以及

31、报告的格式等事项的书面协议B.明确约定各方的权利和责任义务，最大限度地消除签约各方在以后工作中产生的误解，促使各方遵守 约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益C.会计事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书D.审计业务合同约定书具有经济合作的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各 方均具有法定约束力39.会计师事务所承接了天成股份有限公司 2013 年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额 1000 万 元的 0.2%计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 500 万元的 2%计算了利润表的重要性水平，则其最终 的财务报表层次的重要性水平为 ( )

32、A.0 元 B.2 万元C.5 万元 D.10 万元40.下列属于具体审计计划的内容是 ( )A.审计范围 B.报告目标C.审计方向 D.风险评估程序41.下列关于确定重要性的基准不适当的是（ ）。A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可以是一个适当的基 准B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的 基准可能比较合适C.对于销售收入和总资产具有相对稳定性企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准13D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准二、多选题42.我国财务报表审计的总体目标明确规定

33、为（ ）。A.合法性 B.合理性C.公允性 D.完整性E.可靠性43.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有 ( )A.被审计单位是否有国有资本 B.财务报表项目的金额及其波动幅度C.被审计单位及其环境的了解 D.审计的目标E.财务报表各项目的性质及其相互关系三、名词解释44.具体审计计划四、简答45.会计师事务所在对某上市公司 2019 年度财务报表审计时,遇到与审计重要性相关的审计事项: 审计事项 1:项目组在具体审计计划中确定重要性 ;审计事项 2:注册会计师认为明确了审计目标,了解了财务报表及其项目即可确定计划的重要性 ;审计事项 3:项目组认为,注册会计师只要考虑各

34、类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平,就能形成 对财务报表整体的意见 ;审计事项 4:项目组确定利润表的重要性水平为 10 万元,资产负债表的重要性为 200 万元,最终将 150 万元作 为会计报表层次的重要性水平 ;审计事项 5:项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报,对审计证据的数量 有间接影响,注册会计师也应考虑确定可容忍错报。要求:逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。答案&解析36.答案：A解析：财务报表审计的标准是中国注册会计师审计准则第 1101 号财务报表审计的目标和一般原则。37.答案：B解析：审计业务约定书虽然是注册会计师在承接业务时形

35、成的审计工作底稿，但具有经济合同的性质，一14经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力，故选项 B 不正确。38.答案：A解析：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围， 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。A 选项中的律师事务所应为会计师事务所。39.答案：B解析：按照资产总额确定的重要性水平为 10000.2%2（万元），按照净利润确定的重要性水平为 500 2%10（万元），在确定报表层次的重要性水平，注册会计师应当选择最低的重要性水平，所以报表层次 重要性水平为 2 万元。40.答案：D解析：破题点： “具体

36、审计计划 ”。具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。在制定总体审计策略时， 注册会计师应当考虑审计范围、报告目标、审计方向等事项。41.答案：B解析：对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，不能选择税前利润或税后净利润作为判断重要性 水平的基准，因为收益不稳定，不能作为重要性的基准。42.答案：AC解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。43.答案：BCDE解析：在计划阶段确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境（C 正确），明确审计 目标（D 正确）和特定的报告要求，了解财务报表各项目

37、的性质及相互联系（E 正确），并研究报表项目的 金额及波动情况（B 正确），从数量和性质两个方面考虑重要性。44.答案：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间 和范围等所作的详细规划与说明。45.答案：审计事项 1:项目组应当在总体审计策略中确定重要性 ;审计事项 2:在确定计划的重要性时,还应了解被审计单位及其环境 ;审计事项 3:必须考虑财务报表层次的重要性,才能形成对财务报表整体的意见 ;审计事项 4:会计报表层次的重要性水平应为 100 万元 ;审计事项 5:各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报,对审计证据的数量有直接影

38、响。15第五章 审计证据与审计工作底稿一、单选题46.注册会计师可以通过实施实质性程序改变 ( )A.实际的检查风险 B.控制风险C.重大错报风险 D.可接受的审计风险47.下列关于审计证据的表述正确的是( )A.评估的重大错报风险越高,注册会计师需要获取的审计证据越少B.如果获取的审计证据质量较低,可以通过增加审计证据数量弥补C.检查应收账款期后回款情况,可以证实存在及计价和分摊认定D.注册会计师获取的银行询证函比从被审计单位取得的银行对账单证明力弱48.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( )A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其

39、他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强49.下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计 证据以及得出的审计结论是（ ）。A.会计记录 B.审计计划C.审计工作底稿 D.审计业务约定书50.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是 ( )A.存货的所有权 B.经营场所C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况51.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )A.30 天 B.60 天C.90 天 D.180 天52.在对资产存在性认

40、定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A.从尚未记录的项目到财务报表 B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据 D.从财务报表到尚未记录的项目53.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的（ ）。A.存在 B.完整性C.分类 D.计价1654.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层 违反的认定是（ ）。A.完整性 B.截止C.发生 D.计价与分摊55.如果在当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而这张发票所对应的存货实物却 在次年 1 月 3 日才收到，未包括在当年

41、年度的盘点范围内，就会（ ）。A.多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 B.少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 C.多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 D.少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润二、多选题56.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述，正确的有 ( )A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数量弥补D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E.审计证据的充分性与适当性不存在关系57.审计证据的适当性包括的内容有（ ）。A.完整性 B.中立性C.可理解性 D.相关性E.可靠性58.下列属于影响审计证据的充分性是对审计证据数量的