经典出纳实务课件.ppt

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1、出出 纳纳 实实 务务精品课件精品课件出纳员出纳员三字经三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；支现金，先审单；内容全，要会签。内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。平下心，

2、细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。精品课件精品课件二、出纳工作的组织二、出纳工作的组织l一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位l一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位l一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置

3、会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。3精品课件精品课件布置本单元任务：布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一根据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，上一

4、直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款零星材料款900900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具候忘了让小张开具900900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9 9张百元大钞，张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，心里开始挣扎：自己家里条件不好，9009

5、00元，比自己半元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。4精品课件精品课件实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，

6、会有怎样的后果。5精品课件精品课件 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。为财务主管。6精品课件精品课件第二部分第二部分 出纳管理技能出纳管理技能精品课件精品课件库存现金的管理技能库存现金的管理技能收付合法原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法来源、使用

7、、收付范围合法钱账分管原则钱账分管原则现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清原则收付两清原则收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并复核日清月结原则日清月结原则当日的现金收付业务当日的现金收付业务都计入现金日记账，都计入现金日记账，每日结出账面余额，每日结出账面余额，并与实存数核对相符并与实存数核对相符现金日记账每月至少现金日记账每月至少结一次账，并与其他结一次账，并与其他有关账核对，看账账有关账核对，看账账是否相符是否相符现现金金管管理理的的原原则则精品课件精品课件库存现金管理的库存

8、现金管理的“八不准八不准”l套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现财务账面上隐瞒提取现金的实际用途金的实际用途l发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。人民银行审批后方可进行。l白条抵库：支出现金时没有发票或收

9、据等正规付款凭证，只是用白白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）（典型的出纳违法行为）l保留账外公款保留账外公款 l代存代取代存代取l流通代币票据流通代币票据l公款私存公款私存l单位互借现金单位互借现金精品课件精品课件现金的使用范围现金的使用范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是10001000元元，超过要用银行转账，

10、超过要用银行转账根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物资的价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的现金的使用使用范围范围精品课件精品课件库存现金的限额库存现金的限额l由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位单位3535天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。l距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不距离银

11、行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过得超过1515天。天。精品课件精品课件库存现金清查库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”精品课件精品课件清查结果的处理清查结果的处理违规管理的现金违规管理的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应支

12、付的，计入应支付的，计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的，无法查明原因的，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿的，计入由赔偿的，计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用精品课件精品课件备用金的管理技能备用金的管理技能l备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅差旅费、零星采购和零星开支费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的款项。的款项。l适用范围：适用范围：l除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出l出差人员必须随身携带的差旅费出差

13、人员必须随身携带的差旅费l其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出精品课件精品课件管理办法管理办法l非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销；l定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。补足定额。精品课件精品课件备用金的借支程序备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填制制”借款单借款单“，由主管经理和财务，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出借款

14、人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）借款单（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证精品课件精品课件保管内容保管内容l设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，编制”收、支日报表收、支日报表“l定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表l妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用备用金金“账户账户精品课件精品课件定额备用金管理定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时的出纳处理

15、要点：借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理根据借款单，填制现根据借款单，填制现金付款凭证：金付款凭证：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件报销时的出纳处理要点：报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给

16、报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章，进行章，进行账务账务处理处理根据报销单，填制现根据报销单，填制现金付款凭证：金付款凭证：借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件交回时的出纳处理要点：交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联的收据一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章，章，并进行账务处理并进行账务处理收据

17、（一式三联）收据（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证根据收据，填制现根据收据，填制现金收款凭证：金收款凭证：借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金日记账日记账精品课件精品课件非定额备用金的管理非定额备用金的管理借支时借支时与定额备用金相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单，加盖审查报销单，加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多余部分收回多余部分收回补借款单并点付现金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章根据报

18、销单和借款单根据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证根据报销单和收据根据报销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日记账登记现金日记账精品课件精品课件说明说明l备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金收支日报表备用金收支日报表“l备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金业务量不多，可于每月月末编制l备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容精品课件精品课件银行账户的管理技能银行账户的管理技能l银行账户：各单

19、位为办理结算和申请贷款而在银行开银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。经济各部门经济活动的作用。l种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户和专用存款账户精品课件精品课件l基本存款账户：基本存款账户：l各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于主要账户，

20、用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业企业只能有一个基本存款账户。只能有一个基本存款账户。l一般存款账户：一般存款账户：l因借款或其他结算需要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。精品课件精品

21、课件l临时存款账户：临时存款账户：l存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。办理现金收付。l专用存款账户：专用存款账户：l存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户精品课件精品课件银行账户管理的基本原则银行账户管理的基本

22、原则银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户原则一个基本账户原则自愿选择原则自愿选择原则存款保密原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，维护其资金的自主支银行为存款人保密，维护其资金的自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）项目除外）

23、精品课件精品课件银行账户的开立银行账户的开立开开设设程程序序申请申请填写填写提交提交审查审查查询查询存款人自主选择银行提出申请，领取存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位开立单位银行结算账户申请书银行结算账户申请书“填写上交填写上交”开立单位银行结算账户申请书开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片+人民银行审查人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息精品课件精品课件开户所需要的书面材料开户所需要的书面材料l基本存款账户基本存款账户l1.1.企业法人，应出具企业法人执

24、照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；l2.2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；l3.3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；l4.4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本l5.5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证正本精品课件精品课件l一般存款账户一般存款账户l1.1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本正本l2.2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证；人民银行核定的基本存款账户开户许可证；l3.3.因向银行借款需要开户的，应出具

25、借款合同或借款因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据借据l4.4.因其他结算需要，应出具相关证明因其他结算需要，应出具相关证明精品课件精品课件l专用存款账户专用存款账户l1.1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证；开户登记证；l2.2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；文；l3.3.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门证明

26、。证明。精品课件精品课件l临时存款账户临时存款账户l1.1.设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；机构的批文；l2.2.一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证；装合同及基本存款账户开户登记证；l异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户

27、开及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证户登记证l注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。预先核准通知书或有关部门的证明。精品课件精品课件账户使用账户使用”四不四不“l不得任意改变原设账户的用途不得任意改变原设账户的用途l不得出租、出借银行结算账户不得出租、出借银行结算账户l不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户套取银行信用l不得利用银行结算账户谋取利益不得利用银行结算账户谋取利益精品课件精品课件银银 行行 对对 账账 及及 处处 理理 技技 能能一、银行对账的内容与方

28、法一、银行对账的内容与方法对对 账账 内内 容容对对 账账 方方 法法账账 证证 核核 对对账账 账账 核核 对对账账 实实 核核 对对按按收收付付款款凭凭证证编编号号，顺顺序序逐逐笔笔核核对对：凭证编号、内容、金额与方向等凭证编号、内容、金额与方向等平平时时按按汇汇总总日日核核对对日日记记账账与与总总账账余余额额，月月终终将将总总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表电算对账自动核对并编表精品课件精品课件银行存款的清查银行存款的清查银银行行存存款款的的清清查查就就是是对对账账内内容

29、容中中的的账账实实核核对对，其其方方法法是是对对账账单单法法，即即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程清查流程按按业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序，对对凭凭证证的的种种类类、编编号号、摘摘要要、金金额额等等逐逐项项核核对对，一一般般是是账账、单单上上的的借借贷贷金金额额错位核对，凡内容相同的划错位核对，凡内容相同的划“”标识。标识。若若有有未未达达账账项项，编编制制银银行行存存款款余余额额调调节节表表进进行行调调节。节。精品课件精品课件银行存款账单不符的原因及处理银行存款账单不符的原因及处理原原 因

30、因处处 理理双方账目有记录或计算错误双方账目有记录或计算错误存在未达账项存在未达账项双方各自查找原因并予以更正双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 未未达达账账项项：指指同同一一业业务务因因企企业业与与银银行行双双方方取取得得凭凭证证的的时时间间差差异异，造造成成一一方方已已入入账账，而另一方尚未入账的款项。而另一方尚未入账的款项。1 1企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；2 2企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；3 3银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；4 4银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。精品课件精品课件银行存款余额调节表的编制银行存

31、款余额调节表的编制 编编制制方方法法：在在企企业业与与银银行行双双方方的的账账面面余余额额的的基基础础上上加加上上对对方方已已收收而而本本单单位位未未收收的的款款项项，减减去去对对方方已已付付而而本本单单位位未未付付的款项。的款项。银行存款日银行存款日 银行已收银行已收 银行已付银行已付记记账账余余额额 企企业业未未收收 企企业业未未付付银银行行对对账账 企企业业已已收收 企企业业已付已付单单余余额额 银银行行未未收收 银银行行未未付付精品课件精品课件说明与注意说明与注意1 1如发现错账应查明原因及时更正；如发现错账应查明原因及时更正；2 2企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；企业银行存

32、款实有数为调节表上调节后的余额；3 3未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；4 4银银行行存存款款余余额额调调节节表表是是重重要要的的会会计计资资料料，至至少少应应有有两两联联，企企业业和银行双方加盖公章各自保留一份。和银行双方加盖公章各自保留一份。精品课件精品课件支支 票票 与与 印印 鉴鉴 的的 管管 理理 技技 能能l支票（支票（ChequeCheque，CheckCheck）是出票人签发，委托）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时见票时无条件支付确定的金额无

33、条件支付确定的金额给收款人或持票给收款人或持票人的票据。人的票据。精品课件精品课件精品课件精品课件支票的管理支票的管理 购买支票购买支票由由专专人人（一一般般是是出出纳纳）负负责责支支票票的的购购买买及及使使用用，购购买买时时带带上上印印鉴鉴章章去去基基本本存存款款开开户户银银行行，填填写写一一式式三三联联票票据据和和结结算算凭凭证证领领用用单单，并并在在第第二二联联上上加加盖盖预预留留银银行行印印鉴鉴，交交给给银银行行购购买买支支票票。收收到到银银行行的凭证回单，据以的凭证回单，据以入账入账.借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款空白支票管理空白支票管理 专专人人保保管管，票票印

34、印分分管管；不不得得预预盖盖印印鉴鉴和和随随意意外外带带，更更不不得得出出租租、出出借借或或转转让让给给其其他他单单位位和个人。单位撤并时交回银行注销。和个人。单位撤并时交回银行注销。精品课件精品课件支票使用管理支票使用管理程程序序领领取取支支票票，先先填填写写支支票票领领用用审审批批单单，注注明明用用途途、金金额额，由由部部门门负负责责人人批批准准签签字字，再再到到出出纳处领取支票，并登记纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄支票领用登记薄”。使使用用要要求求1 1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；2 2不准签发远期支票不准签发远期支票和空头支票；和空头支票；3 3不准将

35、支票出租、出借或转让给其他单位和个人不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押；使用，不准将支票做抵押；4 4支票的内容如有更改，必须支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银由签发人加盖预留银行印鉴行印鉴，但，但金额、签发日期、收款人名称不准更改金额、签发日期、收款人名称不准更改；5 5作废支票不得撕毁，应加盖作废支票不得撕毁，应加盖“作废作废”戳记，连同戳记，连同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。支票使用登记簿上注明作废。精品课件精品课件支票遗失支票遗失管理管理已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的现金支票遗失，可以向银

36、行申请挂失；已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。注注意意：要要素素齐齐全全，才才能能挂失挂失到开户行申请挂失，填写到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书载明支票挂失申请书载明申请人（权利人）申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后挂失止付后3 3日内到人民法院申请公示催告即可。日内到人民法院申请公示催告即可。精品课

37、件精品课件出出 纳纳 工工 作作 的的 交交 接接 技技 能能精品课件精品课件精品课件精品课件出纳工作交接的程序出纳工作交接的程序 交交接接前前1 1对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章最后一笔余额后加盖出纳人员名章；2 2将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符；行对账单核对无误，否则调节相符；3 3在出纳账启用表上填写

38、移交日期，并加盖名章；在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章；4 4整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明要写出书面说明材料材料；5 5编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。名称和数量。精品课件精品课件交交接接时时1 1现现金金、有有价价证证券券要要根根据据现现金金日日记记账账和和备备查查簿簿的的有有关关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清；记录当面点交，不一致时，移

39、交人负责查清；2 2出出纳纳账账和和其其他他会会计计资资料料必必须须完完整整无无缺缺，如如有有短短缺缺在在移交清册上注明，由移交人负责；移交清册上注明，由移交人负责；3 3接接交交人人应应核核对对出出纳纳账账与与总总账账、出出纳纳账账与与库库存存现现金金和和银银行行对对账账单单的的余余额额是是否否相相符符，如如有有不不符符，在在移移交交清清册册上上注明，由移交人负责；注明，由移交人负责；4 4接接交交人人按按移移交交清清册册点点收收票票据据、印印章章和和其其他他实实物物；电电算算化化企企业业，在在实实际际操操作作状状态态下下确确认认有有关关电电子子数数据据无无误误后后，方可交接；方可交接；5

40、5接接交交人人办办理理接接收收后后，应应在在出出纳纳账账启启用用表表上上填填写写接接收收时间，并签名盖章。时间，并签名盖章。精品课件精品课件交交接接后后1 1出出纳纳工工作作交交接接完完毕毕后后，交交接接双双方方和和监监交交人人员员要要在在移移交交清清册册上上签签名名盖盖章章，要要在在移移交交清清册册上上注注明明单单位位名名称称、交交接接日日期期、交交接接双双方方和和监监交交人人的的职职务务、姓姓名名、移移交交清清册页数及需要说明的问题和意见等；册页数及需要说明的问题和意见等；2 2接接交交人人员员应应继继续续使使用用移移交交前前的的账账簿簿，不不得得擅擅自自另另立立账簿，以保证会计记录前后衔

41、接，内容完整；账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；3 3移移交交清清册册填填制制一一式式三三份份，交交接接双双方方各各持持一一份份，存存档档一份。一份。精品课件精品课件第三部分第三部分 出纳票证处理技能出纳票证处理技能精品课件精品课件原始凭证认识技能原始凭证认识技能 原始凭证填制技能原始凭证填制技能 原始凭证审核技能原始凭证审核技能记账凭证认识技能记账凭证认识技能记账凭证填制与审核技能记账凭证填制与审核技能凭证整理装订技能凭证整理装订技能精品课件精品课件原原 始始 凭凭 证证 认认 识识 技技 能能凭凭证证类类型型发票类发票类专用发票：增值税专用发票的简称专用发票：增值税专用发票的简称普通

42、发票普通发票专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。企业的客票、货票等。精品课件精品课件结结算算类类支票（现金与转账）支票（现金与转账）托收承付结算凭证托收承付结算凭证委托收款结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书银行汇票委托书其其他他类类费用报销单费用报销单借款单借

43、款单精品课件精品课件用笔要求用笔要求 精品课件精品课件书写要求书写要求 如票据如票据精品课件精品课件日期大写注意事项日期大写注意事项 （1-101-10月）零壹月，零贰月月）零壹月，零贰月零玖月，零玖月，零壹拾月。零壹拾月。（11-1211-12月）壹拾壹月，壹拾贰月月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-101-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-1911-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-3120-31日）零贰拾日，贰拾壹日日）零贰拾日，贰拾壹日零叁零叁拾日，拾日，.精品课件精品课件填填 制制 技技 能能收据与解款单收据与解款单 精品课件精品课件精品课件精品课件收据业务练

44、习收据业务练习【业务资料】【业务资料】2008 2008年年6 6月月1212日日,北京市中环电器公司员工刘北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款俊清交无故矿工罚款100100元元,出纳员收讫现金。出纳员收讫现金。【业务办理】【业务办理】员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖开据收据，并在收据上加盖“现金收讫现金收讫”章。章。精品课件精品课件2008精品课件精品课件实务举例实务举例 【业务资料】【业务资料】20082008年年6 6月月1414日，北京市中环电器公司采购日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费员

45、周文虎出差回来，报销差旅费16951695元，退回元，退回财务部门剩余现金财务部门剩余现金305305元。元。【相关岗位】【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人算会计、出纳员、财务负责人 精品课件精品课件【业务办理】【业务办理】（1 1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单差旅费报销单”，经批，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。精品课件精品课件（2 2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖）出纳员复核单据后收取退回现

46、金，并开具收据，加盖“现现金收讫金收讫”章。章。精品课件精品课件（3 3）出纳员将）出纳员将“差旅费报销单差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记传给往来核算会计吴静填制记账凭证。账凭证。精品课件精品课件（4 4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。凭证，登记库存现金日记账。精品课件精品课件现金支票现金支票l【业务资料】【业务资料】l20082008年年6 6月月2 2日，北京市中环电器公司财务部门日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票开出现金支票1 1张，提取现金张，提取现金58005800元作为备用元作为备用金（开户银行：

47、工行北京长安里支行，账号：金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：881002881002，现金支票号，现金支票号XII3573256XII3573256）。）。精品课件精品课件l【相关岗位】【相关岗位】l出纳、总账报表会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财务负责人l【业务办理】【业务办理】l（1 1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部交财务部长审核签字。长审核签字。精品课件精品课件精品课件精品课件（2 2）出纳）出纳填写填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务

48、专用章。盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。精品课件精品课件精品课件精品课件（3 3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4 4）出纳员将出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。传给总账报表会计填制记账凭证。精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件银行本票银行本票 精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件l业务一：业务一：l【业务资料】【业务资料】l 20082008年年6 6月月2525日，北京市中环电器

49、公司向开户行申日，北京市中环电器公司向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：银行：建行北京中山路分行，账号：4201412576942014125769）广）广告费告费20000002000000元。元。l【相关岗位】【相关岗位】l出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人精品课件精品课件【业务办理】【业务办理】（1 1）出纳员填写银行本票申请书出纳员填写银行本票申请书用圆珠用圆珠笔填写笔填写 精品课件精品课件（2 2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。将上述

50、原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件精品课件（2 2）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3 3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。精品课件精品课件注意：银行本票和银行汇票的区别注意：银行本票和银行汇票的区别l本票是其签发者的付款承诺本票是其签发者的付款承诺l汇票是其签发者的支付命令汇票是其签发者的支付命令l汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有汇票是出票人要求