出纳实务-模块7-出纳票据管理实务课件.ppt

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1、模模块7 出出纳票据管理票据管理实务项目1支票结算实务项目2银行汇票结算实务项目3银行本票结算实务项目4商业汇票结算实务学习内容1.支票结算实务；2.银行汇票结算实务；3.银行本票结算实务；4.商业汇票结算实务。目前，银行支付结算方式在国内使用广泛，出纳人员应当熟悉各种支付结算方式的特点、适用范围、使用要求和相关的违规责任，以保证银行结算中资金的安全完整和高效运转。项目目1 支票支票结算算实务支票是由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在实际工作中，支票是同城结算中应用最为广泛的银行结算方式，凡是在同一票据交换区域

2、内收付各种款项，都可以使用支票。出纳人员在办理支票结算时，必须掌握支票的开具要求和结算程序，加强对支票的日常管理，避免发生结算风险。7.1.1支票的基本知识出纳人员取得或开具一张支票时，首先要明确支票的类型及其使用要求；其次要审查支票的基本要素是否齐全，书写是否规范，所记载的经济内容是否合理合法；确认无误后，方可办理有关的结算手续。因此，出纳员应当熟悉票据法和支付结算办法的有关规定，提高自身的业务素质，保证出纳工作的质量。7.1.1.1支票的种类我国票据法按照支付票款的方式，将支票结算凭证分为普通支票、现金支票和转账支票三种。(1)普通支票。(2)现金支票。(3)转账支票。7.1.1.2支票的

3、基本要素一张完整的支票上必须记载以下的事项：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人的名称；(5)出票日期，指实际付款日期，不得出现远期支票；(6)出票人签章，包括本单位的财务专用章和法定代表人或其授权的代理人的私章。现附普通支票的格式(如表7-1)加以说明。7.1.1.3支票结算的基本要求支票填写时除要遵守票据和结算凭证填写的基本规范外，还应符合下列基本要求：(1)单位和个人要签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行签章，做到字迹清晰，印鉴清楚。(2)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理

4、的规定。(3)支票一律记名，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记；出票人可以在支票上记载自己为收款人。(4)支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。(5)支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。(6)支票限现票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。(7)支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票不得使用；支票上的大小写金额应当一致。(8)支票的出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时付款人处实有的存款金额的，为空头支票，禁止签发空头支票。(9)支票的出票人不得签发与

5、其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(10)出票人预留银行的签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。(11)出票人签发空头支票，签发与预留银行签章不符的支票，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。(12)支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的票据无效。支票上的其他记载事项更改的，必须由原记载人签章请注意：支票不得随意折皱污损，否则作无效支票处理。(13)支票的持票人应当自出票日起10天内提示付款，异地使用的支

6、票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。7.1.2支票的结算程序在采用支票结算方式时，出纳人员必须严格按照支票结算的要求取得或签发支票，并按银行规定的程序进行处理，保证支票在收款、支付及背书转让过程的安全。7.1.2.1现金支票的结算程序(1)出纳人员使用现金支票支取现金时，必须按现金管理暂行条例规定的现金使用范围支取。(2)凡是提取现金的支票，都必须在支票存根联上注明收款单位全称及收票人姓名，以明确经济责任。必要时可查验收票人的身份证并注明其证件号码。(3)收款人持现金支票提示付

7、款时，应在支票背面“收款人签章处”签章。若为本单位提取现金时，应在本票背面加盖本单位预留印鉴。持票人为个人的，还需交验本人身份证原件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关，方可到出票人开户银行支取现金。(4)收款人持要素齐全、背书完整的现金支票到银行受理窗口交验支票，银行经办人员审核无误予以支付现金。(5)已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。现金支票结算程序将其形象化，可如下图所示：付款单位收款单位或个人付款单位开户银行发生经济往来签发现金支票交验现金支票支付现金7.1.2.2转账支票的结算程序转账支票付款主要有两种方式：一是出票人主动办理银行转账，将

8、款项支付给收款人；二是持票人委托开户银行代为收款。其结算程序分别为：(1)出票人办理银行转账程序。(2)持票人委托收款程序。7.1.2.3转账支票的背书转让转账支票，可以根据需要在票据交换区域内背书转让，背书是指在票面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。(1)支票背书转让的由背书人在票据背面签章，记载被背书人名称和背书日期。(2)出票人在支票正面记载“不得转让”字样的，支票不得转让。(3)背书转让必须连续，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。背书连续是指在支票转让中，转让支票的背书与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。7.1.3支票的日常管理单位应当建立完善的支票保管，使

9、用制度、保证支票结算的安全。出纳人员在严格遵守相关规定的同时，应妥善处理支票的领购、保管、注销等日常事宜。7.1.3.1单位的内部控制制度各单位必须建立支票结算管理制度，加强对支票结算业务的管理和控制，避免发生丟失、空头等情况，防止发生由于管理不善而给企业带来的经济损失，具体内容包括：(1)支票由指定出纳员保管，防止丢失。(2)支票由指定出纳员专人签发，根据审核无误的“支票领用单”按照规定要求开出支票，在支票使用登记簿登记。(3)有关部门和人员领用支票应当填制“支票领用单”，注明用途、日期、金额，由经办人签章，经有关领导审批。(4)企业不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如采购金额事先难以确定

10、，实际情况又需用空白转账支票结算时，经有关领导批准后，可签发有下列内容的空白支票：定时(填写好支票日期)、定点(填好收款单位)、定用途(填写好支票用途)、限金额(在支票右上角加注“限额元”字样，并在小写金额栏用“￥”填定位数)。并要实行空白支票领用销号制度，最迟缴销空白支票号的时间不能超过签发支票起的第二个工作日。7.1.3.2出纳人员的业务管理(1)及时督促支票报账核实，如有特殊情况，经办人应与财务部门及时联系、妥善解决。(2)根据支票填写规范和结算要求，严格签发和收取支票，发现问题当场予以提出并要求解决。(3)收到支票后应及时送存银行，不得拖延。(4)为避免签发空头支票，出纳员应对银行存款

11、日清月结，定期与开户银行核对，了解未达账项，准确掌握和控制银行存款资金余额情况。(5)为避免收受空头支票和无效支票，出纳员应严格审查支票内容是否正确无误，必要时应备注经办人的身份证件，实行款到发货，避免发生经济损失。提示：出纳员不应开出远期支票，以避免出现骗取商业信用和资金调度失控的情况。(6)支票一旦退票，立即查明原因，明确责任，并及时办理支票补开手续。(7)支票一旦遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协助防范。7.1.3.3支票的领购与注销企业向开户银行领用支票时，必须填写一式三联的银行支票购用单加盖银行预留印鉴，填写“重要空白凭证登记簿”及整本支票的底页，一起送交银行办理。银行

12、在出售支票的同时，除收取一定的手续费和工本费外，还要查验空白支票领用人的身份证件。按规定，每个账户一次只允许购买一本支票，业务量大的可适当放宽；支票只有在加盖银行名称和签发人账号后方为有效。企业因撤销、破产、合并、分立或其他原因需要撤销银行账户时，必须将全部剩余未用的空白用支票交回银行注销。7.1.3.4支票退票的处理出纳人员在办理支票结算业务时，有时会遇到当支票的内容记载不完整、书写不规范时，出票人的开户提示：整本支票一般为25张，出纳人员领购时应在很行当面点清。银行不予支付，并将支票退还持票人，由持票人向其前手或出票人追索，这个过程为退票。7.1.3.5支票挂失的处理支票的持票人或出票人遗

13、失支票后，应当立即向出票人开户银行办理挂失手续。(1)对于已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。(2)出纳员申请现金支票挂失时，应出具公函或有关证明，并加盖预留银行印鉴，同时交付一定的挂失手续费。银行收取挂失手续费，受理申请单位挂失之后，办理有关挂失止付事宜。(3)允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章。(4)付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。(5)付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款

14、的，不再承担责任。项目目2 银行行汇票票结算算实务银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人的各种款项结算，都可以使用银行汇票方式。出纳人员在办理银行汇票业务时，应掌握银行汇票的基本知识，了解银行汇票从出票、背书、承兑到付款为止的操作程序和有关的保证责任及追索权利，以保证结算业务的顺利完成。7.2.1银行汇票的签发银行汇票适用于异地单位、个体工商户和个人需要支付的各种款项的往来结算。银行汇票可以用转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。7.2.1.1银行汇票的适用范围银行汇票适用范围广泛

15、，主要体现在以下几个方面：(1)申请人和收款人可以是单位也可以是个人；(2)汇票的兑付可以是同城也可以是异地；(3)银行汇票的出票金额没有限制；(4)不论汇票的申请人和收款人是否有在银行开立账户；(5)汇划款项可用于商品或劳务交易，也可以用于其他往来；(6)银行汇票申请人到银行申请签发汇票既可以交付现金也可以采用转账方式。请注意:银行汇票的提示付款期限为自出票日起的一个月。7.2.1.2银行汇票的内容(1)银行汇票的基本要素。(2)银行汇票的基本要求。7.2.1.3银行汇票的出票程序银行汇票的签发应按如下程序办理：(1)单位使用银行汇票，出纳员应向出票银行填写一式三联的“银行汇票委托书”，填明

16、收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。7.2.2银行汇票的承付银行汇票的收款单位收到汇票后，出纳人员应认真审查汇票的有关内容，及时办理收款手续，确保结算款项的安全收回。7.2.2.1银行汇票的审查出纳人员受理银行汇票时，应审查下列事项：(1)银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；(2)收款人是否确为本单位或本人；(3)银行汇票是否在提示付款期限内；(4)必须记载的事项是否齐全；(5)出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；(6)出

17、票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原始记载人签章证明。7.2.2.2银行汇票的提示付款出纳人员在审查银行汇票无误后，应及时按规定的程序和要求办理汇票的提示付款手续。(1)提示付款的期限。(2)收款人受理企业交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额标准清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。(3)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。(4)未在银行开立存账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款。(5)转账支付的，应由原持票人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身

18、份证办理支付款项。7.2.2.3银行汇票的承兑银行汇票的收款人在办理了提示付款的手续之后，银行按照规定办理审查手续，审查无误后即可由出票人承兑付款。1.银行汇票的复审对于复审无误的银行汇票，银行必须按规定的要求办理付款事宜。银行在收到付款人或背书人提交的银行汇票时，经过审查发现有下列情况的，可以予以拒付：(1)伪造、变造(凭证、印章、压数机)的银行汇票；(2)非总行统一印刷的全国通汇的银行汇票；(3)超过付款期限的银行汇票；(4)缺汇票联或解讫通知联的银行汇票；(5)银行汇票背书不完整、不连续的；(6)涂改汇票签发日期、收款人、汇款大小写金额的；(7)已在银行挂失、止付的现金银行汇票；(8)银

19、行汇票残损、污染严重无法辨认的。2.银行汇票的付款(1)银行汇票的收款人按照规定提示付款的，经银行审核无误后，付款人必须在当天足额付款。(2)收款人在获得付款后，应当在汇票上签收，并将汇票交给付款人。如收款人委托银行代为收款的，受委托的银行将代收的汇票金额转入收款人账户，视同签收。(3)付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件，视为拒绝承兑。(4)银行汇票金额为外币的，应按照付款日的市场汇价，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。7.2.2.4转汇、退款及挂失1.银行汇票的转汇2.银行汇票的退款3.银行汇票的挂失7.2.3银行汇票的背书背书是指在票据背面或者粘

20、单上记载有关事项并签章的票据行为。银行汇票可以背书转让，汇票债务可以设立担保。7.2.3.1背书的方法(1)持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。持票人行使转让的权利时，应当背书并交付汇票。(2)票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。(3)背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。(4)汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书人名称。(5)以背书转让的汇票，背书应当连续。持票

21、人以背书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明是其汇票权利。前款所称背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。(6)以背书转让的汇票，后手应当对其直接前手背书的真实性负责。后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。7.2.3.2背书的要求(1)背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。(2)将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。(3)背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。(4)背书记载“

22、委托收款”字样的，被背书人有权代理背书人行使委托的汇票权利。但是，被背书人不得再以背书转让汇票权利。(5)汇票可以设定质押；质押时应当以背书记载“质押”字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇票权利。(6)汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。(7)背书人以背书转让汇票后，即承担保证其后手所持汇票承兑和付款的责任。背书人在汇票得不到承兑或者付款时应当向持票人清偿其应收的金额和费用。(8)银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算为准。请注意：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。7.2.3.3背书的

23、审查被背书人受理银行汇票时，除按照银行汇票审查的一般规定审查外，还应审查下列事项：(1)银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其余额是否超过出票金额；(2)背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定签章；(3)背书人为个人的应提供身份证件。项目3银行本票结算实务银行本票，是指由银行签发的并承诺其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。项目目3 银行本票行本票结算算实务银行本票，是指由银行签发的并承诺其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种

24、款项，均可以使用银行本票。7.3.1银行本票的种类银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。本票可以按照不同的标准进行不同的分类。(1)本票按收款人的记载方式不同，分为记名本票和无记名本票。(2)本票按金额是否预先固定，分为定额本票和不定额本票，单位可以根据需要选择使用。不定额银行本票面额分为500元、1000元、5000元和1万元四种。不定额银行本票只有一联，由签发银行盖章后交申请人办理转账结算或取款。定额本票一式两联，第一联为签发支付结算本票时，作付出传票；第二联签发银行留存，在结算本票时作传

25、票附件。7.3.2银行本票的基本知识出纳人员在办理银行本票业务时，应当了解银行本票的基本内容和结算的基本要求，以便于熟练地办理有关结算事宜。7.3.2.1银行本票的基本内容根据票据法的规定，银行本票必须记载下列事项：(1)表明“银行本票”的字样；(2)无条件支付的承诺；(3)确定的金额；(4)收款人的名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。7.3.2.2本票结算的基本要求出纳员在办理银行本票结算业务时，应当遵循以下结算规定：(1)银行本票只适用于同城结算；(2)填明“现金”字样的银行支票可以挂失止付；(3)转账银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额本票在

26、付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续；(4)银行本票一律记名，可背书转让。“申请书”备注栏说明“不得转让”的，出票银行应在本票正面注明；(5)银行本票的提示付款期限为1个月(不分大月小月，统按次月对日计算，到期日遇节假日顺延)。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理；(6)银行本票不得涂改，否则无效；(7)本票的出票日期和出票金额必须大写，如果填写错误应将本票作废；(8)不允许签发远期银行本票。7.3.2.3银行本票的审查事项出纳员在收到外单位交来的银行本票时，应仔细审查下列事项：(1)收款人是否确为本单位或本人；(2)银行本票是否在提示付款期限内；(3)必须记载的事项是否齐全；

27、(4)出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；(5)出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。7.3.3银行本票的结算程序7.3.3.1申请签发银行本票使用银行本票，出纳员应向银行填写一式三联“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。“银行本票申请书”的格式由人民银行各分行确定和印刷。7.3.3.2受理银行本票出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。用于转账的，在银行本

28、票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后，将本票第一联及“银行本票申请书”存根联一并交回给本票申请人。7.3.3.3使用本票办理结算单位应将银行本票交付给本票上记明的收款人办理结算事宜。7.3.3.4收款人办理收款银行本票的收款人验票无误后，在规定的期限内应到银行办理提示付款手续。在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行本票、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。未在银行开立存款账户的

29、个人持票人，凭注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金的，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及其复印件。7.3.3.5银行办理付款开户银行收到收款单位交来的银行本票，应按规定认真审：查，审查无误后即可办理兑付手续，在进账单第一联加盖“转讫”章作为收款通知退回收款单位。7.3.3.6银行本票的背书持票人对注明“现金”字样的银行本票需要委托他人向出票银行提示付款的，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期以及委托人身份证件名称、号码、发证机关。被委托人向出票银行提示付款时，也应在银行本票背面“持

30、票人向银行提示付款签章”处签章，记载证件名称、号码及发证机关，并同时交验委托人和被委托人的身份证件及其复印件。7.3.3.7银行本票的逾期付款持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。7.3.3.8银行本票的退款申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，应在未用的银行本票背面签章，并交有关证件经银行审核无问题方予以退款。7.3.3.9银行本票的遗失如果

31、遗失的是不定额银行本票，在付款期满一个月后确定未被冒领的，可以到出票银行办理退款手续。办理退款时，出纳员应填写遗失银行本票退款申请书并加盖公章，连同一式两联进账单一并交由出票银行审查，审查无误后根据银行退回的进账单第一联作为收款依据登记入账。项目目4 商商业汇票票结算算实务商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权关系，才能使用商业汇票办理有关的结算事宜。凡个体商户、个人、法人的附属机构等不具备法人资格的单位或个人，以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都

32、不能使用商业汇票。7.4.1商业汇票的种类商业汇票按其承兑人不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。7.4.1.1银行承兑汇票银行承兑汇票，是指由收款人或承兑申请人签发，承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：(1)在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织；(2)与承兑银行具有真实的委托付款关系；(3)资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源；(4)提供一部分保证金，对不足部分提供符合条件的第三人担保或财产抵押。7.4.1.2商业承兑汇票商业承兑汇票是指由收款人签发，交付款人承兑；或者由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的出票人，为在银行

33、开立账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。7.4.2商业汇票的结算要求7.4.2.1商业汇票的基本内容签发商业汇票必须记载下列事项：(1)表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)收款人名称；(6)出票日期；(7)出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。7.4.2.2商业汇票的结算规定(1)每张银行承兑汇票的金额最高不超过1000万元人民币。(2)按票面金额收取千分之一手续费，手续费每笔不足10元的，按10元计收。(3)商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。(4)

34、付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。(5)商业汇票一律记名，可以背书转让，签发人或承兑人在汇票正面注明“不得转让”字样的，该汇票不得背书转让。(6)商业汇票到期后，一律由银行办理转账结算，银行不支付现金。(7)商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票，应由在承兑银行开立存款账户的付款人签发。7.4.2.3申请银行承兑汇票所需资料单位申请银行承兑汇票时，应按开户银行的规定提供有关的申请材料，经开户银行审核同意后，方可签发银行承兑汇票，所提供的资料有：(1)单位法人营业执照和组织机构代码证；(2)法定代表人身份证明书及复印件

35、；(3)法定代表人授权委托书及受托人身份证；(4)商品交易合同和有关货物发运单据；(5)承兑申请人最近3年的财务报表并具备较好的经营状况和偿债能力；(6)承兑申请人担保或抵押材料的证明；(7)开户银行要求提供的其他资料。7.4.3银行承兑汇票的结算程序银行汇票的结算可分为由出票人申请承兑和持票人提示承兑两种方式，其操作程序大体一致，现以出票人申请承兑银行承兑汇票为例加以说明。7.4.3.1签订交易合同交易双方经过协商，签订交易合同，并在合同注明采用银行承兑汇票进行结算。7.4.3.2填制承兑汇票付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期、收款人和承兑申请人(即付款单

36、位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大小、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印鉴及负责人和经办人印章。7.4.3.3申请承兑汇票出票单位持银行承兑汇票向汇票上记载的付款银行申请承兑时，必须先提交书面申请，按付款银行的有关规定填写银行承兑申请书，具体列明申请承兑的金额、用途、期限以及资金来源和担保方式等，然后提交有关的申请资料。资料准备齐备后即可交付款银行审查，提交承兑的期限如下：(1)定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内

37、向付款人提示承兑。(2)汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。(3)持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。7.4.3.4银行受理汇票银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。审查的内容包括：(1)银行承兑汇票是否是中国人民银行统一规定印刷的；(2)出票人是否在承兑银行开立存款账户；(3)汇票必须记

38、载的事项是否齐全；(4)汇票上记载的出票人名称、账号是否与实际相符，用途是否符合规定；(5)出票人的签章是否与预留印鉴一致；(6)银行承兑汇票有担保人的，保证人是否将保证事项记载在汇票正面。7.4.3.5银行予以承兑银行审查无误并签订承兑协议后，由银行授权的经办人在汇票上注明“承兑”字样和协议书编号，在第二联“承兑行签章”处加盖汇票专用章并签名(有的银行则规定要用专用压数机在汇票“承兑协议编号”栏下面压印小写金额)。由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人，同时依照规定按票面金额的千分之一向出票人收取承兑手续

39、费。7.4.3.6按时足额存款办妥承兑手续后，银行承兑汇票的承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日将款项拨给收款单位。7.4.3.7委托收款收款人或持票人对异地承兑的银行承兑汇票，应在汇票到期前匡算邮程，提前委托其开户行办理收款，在第二联汇票背面“被背书人背书”栏处写上“委托收款”字样，加盖银行预留印鉴。同时填制邮划或电划委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，作为收款证明连同汇票第二联交给开户银行办理托收。7.4.3.8汇票到期付款付款人的开户银行收到收款人开户银行通过委托收款方式寄来的银行承兑汇票，经审核无误，应在汇

40、票到期日或到期日后的见票当天，按照实际情况进行如下处理：(1)付款人账户有足够款项支付时，按照委托收款的处理手续给予款项转划。(2)出票人存款账户无款或不足支付票款时，承兑银行应先凭汇票无条件付款，并将票款转入汇票出票人的逾期贷款账户，并对出票人未支付的汇票金额按照每天50%的利率计收利息。(3)承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的翌日起3天内，作成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。7.4.4商业承兑汇票的结算程序在结算操作中，由于商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑，因此在结算方式上也可分为两种，其主要区别在于出票和承兑

41、两个环节上，其他环节的结算程序和银行承兑汇票结算程序大体相同。7.4.4.1收款人签发商业承兑汇票的结算程序(1)收款人签发汇票。(2)付款人承兑。(3)收款人委托收款。(4)付款人到期付款。7.4.4.2付款人签发商业承兑汇票的结算程序付款人签发的商业承兑汇票，是签发和承兑同时进行，在填写好“商业承兑汇票”一式三联经签章承兑后，将第一、三联留存，将承兑后的汇票第二联送交收款人。其余程序与收款人签发商业承兑汇票的结算程序相同。7.4.5商业汇票的贴现贴现是指商业汇票的收款人或持票人在汇票到期日之前，为了取得一定的资金，贴付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为。银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。7.4.5.1商业汇票贴现的基本要求出纳员应当了解办理商业汇票贴现业务的贴现条件及申请贴现所需的资料，熟悉办理商业汇票贴现的审查标准和贴现要求，使得贴现业务得以顺利完成。具体的规定如下：(1)贴现的条件。(2)贴现的资料。7.4.5.2商业汇票的贴现程序出纳人员办理商业汇票贴现业务时，应按如下程序办理：(1)持票人申请贴现。(2)银行受理贴现。(3)贴现款项划转。(4)汇票到期收款。