审计学第01章审计概述.ppt

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1、审计学审计学 任课教师：李慧任课教师：李慧地点：金明校区地点：金明校区2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 2/102课时安排课时安排本学期共本学期共本学期共本学期共2020周，每周周，每周周，每周周，每周4 4小节小节小节小节 1 1 1818周：讲授周：讲授周：讲授周：讲授1919周：复习周：复习周：复习周：复习2020周：考试周：考试周：考试周：考试2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 3/102教学目标教学目标 通通过过本本课课程程的的教教与与学学，要要使使学学生生掌掌握握审审计计学学的的基基本本理理论论与与基基本本方方法法，

2、为为从从事事审审计计理理论论研研究究和和实实务务工工作作打下打下扎实的扎实的基础基础。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 4/102学习目的学习目的一、理论上一、理论上（一）专业必修（一）专业必修（二）资格考试（二）资格考试二、实务上二、实务上（一）政府审计（一）政府审计（二）民间审计（二）民间审计（三）内部审计（三）内部审计具体目标具体目标1 1：参加：参加CPACPA考试并通过考试并通过具体目标具体目标2 2：掌握审计知识体系：掌握审计知识体系具体目标具体目标3 3：了解审计实际操作：了解审计实际操作具体目标具体目标4 4：审计科研提高：审计科研提高具体目标

3、具体目标5 5：培养审计兴趣，准备审计考研：培养审计兴趣，准备审计考研2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 5/102预修课程预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计基础会计、财务会计、成本会计等等课程之后学习。课程之后学习。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 6/102教材及参考资料教材及参考资料1 1主要教材：主要教材：审审计计中中国国注注册册会会计计师师考考委委办办公公室室编编 经经济济科科学学出出版版社社 201420142 2

4、参考资料：参考资料：（1 1）审计与鉴证服务刘明辉主编）审计与鉴证服务刘明辉主编 高等教育出版社高等教育出版社20102010（2 2）审计学宋常主编）审计学宋常主编 中国人民大学出版社中国人民大学出版社 2011 2011（3 3）审计学刘静、卢相君主编）审计学刘静、卢相君主编 经济科学出版社经济科学出版社 2010 2010（4 4）索耶内部审计学）索耶内部审计学(上、下）上、下）（5 5）蒙哥马利审计学（第十版上、下）蒙哥马利审计学（第十版上、下）2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 7/102其它资料u现代中国审计学（辜飞南李若山徐林倩丽著）u审计学原理（

5、李凤鸣主编）u审计学概论（来明敏编著）u审计学（余玉苗）u审计学（朱荣恩主编）u审计学（翟新生主编）u审计学（吴琮璠博士著）u审计学（秦荣生卢春泉编著）u审计学（罗绍德主编）u审计（刘明辉主编）u审计（陈汉文主编）2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 8/102基本要求基本要求一、保证出勤率，不无故旷课一、保证出勤率，不无故旷课二、上课认真听讲，积极参加讨论二、上课认真听讲，积极参加讨论三、独立完成个人作业三、独立完成个人作业四、诚实、严谨，考试不作弊。四、诚实、严谨，考试不作弊。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 9/102审计简

6、介审计简介 1.为什么要审计？为什么要审计？企业所有权与经营权的分企业所有权与经营权的分离导致股东矛盾离导致股东矛盾 一个股份制企业往往有很多股东，绝大多数股东向企业投一个股份制企业往往有很多股东，绝大多数股东向企业投入了资金，但不参与经营，参与经营的股东虽然为数不多，入了资金，但不参与经营，参与经营的股东虽然为数不多，但掌握，这就自然而然的将股东分为两个阵营或阶层，即参但掌握，这就自然而然的将股东分为两个阵营或阶层，即参与经营的和不参与经营的。不参与经营的迫切需要监督资金与经营的和不参与经营的。不参与经营的迫切需要监督资金运作和经营活动，以便作出正确的决策，不参与经营的股东运作和经营活动，以

7、便作出正确的决策，不参与经营的股东有义务向全体股东提供财务信息。有义务向全体股东提供财务信息。参与经营的股东在编制财务报表的同时，也分享企业的经参与经营的股东在编制财务报表的同时，也分享企业的经营成果，他会不会在提供财务信息时留一手？财务信息的不营成果，他会不会在提供财务信息时留一手？财务信息的不对称使参与经营的股东有机会舞弊，同时也使不参与经营管对称使参与经营的股东有机会舞弊，同时也使不参与经营管理的股东产生不信任感。这就需要第三方出来化解矛盾。理的股东产生不信任感。这就需要第三方出来化解矛盾。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 10/102审计简介审计简介

8、2、由谁实施审计？、由谁实施审计？这个第三方首先要与矛盾双方无关。这个第三方首先要与矛盾双方无关。第一，与参与经营管理的股东无关；第一，与参与经营管理的股东无关；第二，与不参与经营管理的股东无关，即在企业没第二，与不参与经营管理的股东无关，即在企业没有经济利益，这属于社会属性方面要求有经济利益，这属于社会属性方面要求(独立性独立性)。其次，这个第三方要解决的不是一般打架斗殴纠纷，其次，这个第三方要解决的不是一般打架斗殴纠纷，也不是情感纠纷，而是财务纠纷，所以不仅要懂财也不是情感纠纷，而是财务纠纷，所以不仅要懂财务，而且要精通财务；不仅会做正确的财务处理，务，而且要精通财务；不仅会做正确的财务处

9、理，而且要会查错误的财务处理而且要会查错误的财务处理(查错防弊，专业胜任能查错防弊，专业胜任能力力)。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 11/102审计简介审计简介 3、怎么样审计？、怎么样审计？(1)要快。审半年，企业必倒。要快。审半年，企业必倒。(2)要准。审不准，漏掉重大问题，注册会计师承担法律责要准。审不准，漏掉重大问题，注册会计师承担法律责任。任。这就要求注册会计师在较短的时间里审查公司财务人员在这就要求注册会计师在较短的时间里审查公司财务人员在漫长的时间里，根据成千上万笔经济业务和各种各样的要求漫长的时间里，根据成千上万笔经济业务和各种各样的要求(

10、财务制度、税务制度、借款合同、领导意图、形势所迫等财务制度、税务制度、借款合同、领导意图、形势所迫等)形成的堆积如山的会计资料以及相关资料，且结论准确。形成的堆积如山的会计资料以及相关资料，且结论准确。在现实社会中，专业素养、专业知识和专业实践是需要认在现实社会中，专业素养、专业知识和专业实践是需要认证的。注册会计师考试就是针对专业素养和专业知识的，而证的。注册会计师考试就是针对专业素养和专业知识的，而全科合格后的两年时间的审计实习则是针对专业实践提出来全科合格后的两年时间的审计实习则是针对专业实践提出来的要求。的要求。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 12/

11、102课程简介课程简介 审计学课程立足于审计学课程立足于CPA审计，主要讨论审计学的审计，主要讨论审计学的基本理论与实务基本理论与实务，包括，包括七编的七编的内容：内容：第一编第一编 审计基本原理（第审计基本原理（第1章章 审计概述；第审计概述；第2章章 审审计计划；第计计划；第3章章 审计证据审计证据 第第4章章 审计抽样；第审计抽样；第5章章 信息技术对审计的影响；第信息技术对审计的影响；第6章章 审计工作底稿）审计工作底稿）第二编审计测试流程（第第二编审计测试流程（第7章章 风险评估；第风险评估；第8章章 风险风险应对）应对）第三编第三编 各类交易和账户余额的审计（第各类交易和账户余额的

12、审计（第9章章 销售与销售与收款循环的审计；第收款循环的审计；第10章章 采购与付款循环的审计；采购与付款循环的审计；第第11章章 生产与存货循环的审计；第生产与存货循环的审计；第12章章 货币资金的货币资金的审计）审计）2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 13/102u第四编第四编 对特殊事项的考虑对特殊事项的考虑(第第13章章 对舞弊和法律对舞弊和法律法规的考虑法规的考虑;第第14章章 审计沟通审计沟通;第第15章章 CPA利用他利用他人的工作人的工作;第第16章章 对集团财务报表审计的特殊考对集团财务报表审计的特殊考虑虑;第第17章章 其他特殊项目的审计其

13、他特殊项目的审计)u第五编第五编 完成审计工作与出具审计报告完成审计工作与出具审计报告(第第18章章 完完成审计工作；第成审计工作；第19章章 审计报告审计报告)u第六编第六编 质量控制（第质量控制（第20章章 会计师事务所业务质量会计师事务所业务质量控制）控制）u第七编第七编 职业道德（第职业道德（第21章章 职业道德基本原则和概职业道德基本原则和概念框架；第念框架；第22章章 审计业务对独立性的要求）审计业务对独立性的要求）2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 14/102近两年近两年CPA试题题型分析试题题型分析u客观题大部分为基础知识题，所以，在应考过程中

14、一定要注意基本概念、原理和基本实务知识的把握。要想顺利通过考试，提高客观题的准确率是前提。主观题主要是考查考生对审计理论和实务的融会贯通，更能考查出一个考生的实际操作能力、分析判断能力、归纳整理能力。因此，考生必须要掌握好审计理论，注重审计实务，将理论灵活、熟练地运用到实务中去，站在一个注册会计师的立场上分析问题、判断问题、解决问题，最后能够形成正确的结论和意见。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 15/102教材各部分内容及重点u1.审计基础知识考点涉及鉴证业务基本准则、质量控制准则、中国注册会计师职业道德守则等内容。命题多为客观题、简答题。u2.审计基本理论

15、与方法本部分内容各种题型均有可能出现，考题特点是将本部分审计基本理论与方法和财务报表审计实务章节的内容结合。要求考生：（1）掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿；（2）掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序，并将其运用于财务报表审计实务中。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 16/102教材各部分内容及重点u3.财务报表审计实务本部分涉及的考题分值高，题量大。重点围绕供、产、销、投资、筹资各交易循环的内部控制测试；重要账项的审计；重要审计程序的运用。要求考生：（1）掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循

16、环、采购与付款循环、生产与存货循环审计的特点；（2）掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；（3）掌握完成审计工作与出具审计报告的要求.2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 17/102教材各部分内容及重点这部分内容考题类型齐全，既涉及站在注册会计师的角度，审计被审计单位会计帐务处理错与弊的客观题、又有以考核审计程序为主的简答题，还会有以考核理论结合实际的综合题。因此，这部分内容考题难度大，综合性强，题目主要是测试考生是否具备了执业所要求的处理信息能力、理解能力、分析能

17、力、判断能力和表达能力等。建议考生学习时，应将本部分内容与第二部分内容结合复习。4.其他相关业务学习重点围绕企业内部控制审计、审阅和审核业务.考题一般会以简答题等方式测试考生。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 18/102学习的基础、思路、与方法提示学习的基础、思路、与方法提示u1.会计为基础u学审计之前，最好有一定的会计基础：u（1）不会会计就学审计，冒险；u（2）会计审计同时学，勉强；u（3）会计学完学审计，最好，但稍晚。u2.会计不是思路u不要用会计的思路学审计，否则很困惑。u（1）会计只是审计的工作平台，不是审计的思路；会计需要忠诚，审计需要公平。考虑

18、问题的出发点完全不同。u（2）会计有固定方法，有唯一结果，工作对象量化，可以“按部就班”地工作，按规矩做事，但审计要具体问题具体分析，没有一定之规，需要跳跃性思维；u（3）会计侧重微观，从微观到宏观（证-账-表-管理决策），正向思维；审计侧重宏观（经济环境、困境-表-账-证-人），反向思维；2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 19/102学习方法：五部曲u3.学习方法：五部曲u（1）课前预习，十分重要。结合辅导书对本章的介绍（重点难点）看书，看讲什么，什么地方容易，什么地方不懂。不听课就看书不行。u（2）按时听课，均匀听课。听课很重要，是关键环节。老师有重点，有

19、经验，有侧重。学生省时省力，少走弯路。不要以为自己看书就行。看了两年再醒悟过来代价太大。u（3）课后复习，事半功倍。把书再看一遍，看自己的理解有哪些偏差，原先不懂是否懂了，哪些是重点。u（4）同步练习。趁热打铁。做同步练习题。开阔思路，去伪存真，被忽悠，被蹂躏，被打击，百炼成钢，锻炼成长。u（5）提高能力。百炼成钢。多看历年试题，做模拟题。除了能验证自己知识掌握的水平外，还能从题中吸取很多观点、思路、经验。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 20/102第一章第一章 审计概述审计概述u第一节第一节 审计的性质审计的性质u第二节第二节 审计要素审计要素u第三节第三

20、节 审计目标审计目标u第四节第四节 审计基本要求审计基本要求u第五节第五节 审计风险审计风险u第六节第六节 审计过程审计过程2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 21/102CPA审计产生和发展的启示：审计产生和发展的启示：u1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；u（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展u（三）注册会计师审计的特征独立、客观、公正2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 22/102第一节第一节 CPA审计的性质审计的性质u一、审计的含义一、审计的含义u1、审计指、审计指

21、CPA对财务报表是否不存在重大错报提对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 23/102第二节审计要素u审计业务的三方关系（CPA、被审计单位管理层、预期使用者）u财务报表（鉴证对象）u财务报表编制基础（标准）u审计证据u审计报告2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 24/102CPA审计的种类审计的种类u分类如下：审审计计的的分分类类按主体不同

22、分按主体不同分政府政府审计审计内部内部审计审计注册会注册会计师审计计师审计按目的和内容分按目的和内容分财务报财务报表表审计审计经营审计经营审计合合规规性性审计审计按与被按与被审计单审计单位的关系分位的关系分内部内部审计审计外部外部审计审计2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 25/102第三节审计目标u财务报表审计总体目标（重点掌握）u注册会计师的总体目标包括以下两个方面：u1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；u2按照审计准则的规定，根据审计结

23、果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 26/102u（一）认定的含义u1.认定（assertion）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。管理层认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。u2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价

24、或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。认定认定2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 27/102（一）认定的含义u3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。u三种类型的管理层认定u准则将管理层认定划分为三种类型，即：u（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。u（2）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的细节测试的

25、具体目标。u（3）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 28/102（一）认定的含义u3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。u三种类型的管理层认定u准则将管理层认定划分为三种类型，即：u（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。u（2）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的

26、细节测试的具体目标。u（3）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 29/102二、管理层认定及对应的审计目标二、管理层认定及对应的审计目标2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 30/102管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 31/102资产类着重看存在资产类着重看存在负债类着重看完整性负债类着重看完整性收入类着重看发生收入类着重

27、看发生费用类着重看完整费用类着重看完整u防止防止u资产别高估资产别高估u负债别低估负债别低估u收入别多记收入别多记u费用别少记费用别少记性性性性2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 32/102管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 33/102总总 结结2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 34/102进一步总结进一步总结2023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 35/1022023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 36/1022023/5/17 LZQ School of E&MSHENJI 37/102谢谢大家！谢谢大家！2023/5/17