物流成本分析预测与决策讲义74599.pptx

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1、第8章 物流成本分析、预测与决策 8.1 物流成本分析 8.2 物流成本预测 8.3 物流成本决策第8章 物流成本分析、预测与决策问题：1.物流成本分析的方法有哪些？2.物流成本预测的方法有哪些？3.如何利用本量利分析进行物流成本决策？8.1 物流成本分析一、物流成本分析的涵义二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标8.1 物流成本分析 一、物流成本分析的涵义 物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人

2、的责任。8.1 物流成本分析 二、物流成本分析的方法（一）指标对比法 对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：u 实际指标与计划指标对比u 本期实际指标与前期实际指标对比u 实际成本指标与同行业先进水平对比注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。8.1 物流成本分析二、物流成本分析的方法（二）因素分析法一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分

3、别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。8.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标（一）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业的员工人数 物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让 三、物流成本分析的指标（一）物流营运能力指

4、标 作业资源营运能力指标：该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。1.物流总资产营运能力指标 物流总资产=物流营业额净额/平均物流资产总额 物流总资产周转天数=计算期天数/物流总资产周转率 年平均物流资产总额=(1/2 年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2 年末)/4 平均物流资产总额=（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/28.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标 2.物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率=物流营业额净额/物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数=计算期天数/物流流动资产周转率 物流流动资产周转率反映了企业物流流

5、动资产的营运能力。物流流动资产利润率=物流营业利润率*物流流动资产周转率 物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。3.物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率=物流营业额净额/物流固定资产平均占用额（按原值计算）8.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。物流作业利润率=物流利润/物流营业净额。从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：营业收入毛利（收入经营费用）经营利润（收入经营成本）营业利润（收入营

6、业成本）税前利润（收入税前成本）利润净额（收入税后成本）8.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标 物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本。同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：经营成本(经营费用+营业税金及附加)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)8.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标 物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。1.物流总资产利润率 物流总资产息税前利润率=息税前物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产利润率=物流利润总额 平均

7、物流资产总额 物流总资产净利润率=物流利润净额 平均物流资产总额 8.1 物流成本分析三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标 2.物流流动资产利润率 物流流动资产经营利润率=物流经营利润物流流动资产平均占用额 物流流动资产营业利润率=物流营业利润物流流动资产平均占用额 3.物流固定资产利润率 物流固定资产经营利润率=物流经营利润物流固定资产平均占用额 物流固定资产营业利润率=物流营业利润物流固定资产平均占用额8.1 物流成本分析 三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标 物流作业的净资产利润率 物流净资产利润率=物流利润净额 物流净资产 以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流

8、成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。8.1 物流成本分析8.2 物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用 二、物流成本预测的步骤 三、物流成本预测的方法 8.2 物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用 物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。8.2 物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用

9、物流成本预测的作用：u 使物流计划目标更加明确化、具体化u 为企业物流成本控制提供依据u 减少企业经营的盲目性，降低经营风险u 作为评价企业物流绩效的依据8.2 物流成本预测二、物流成本预测的步骤步骤：（一）确定预测目标（二）收集预测资料（三）建立预测模型（四）评价与修正预测值三、物流成本预测的方法 物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模

10、型，对现象未来的变化数值做出预测。8.2 物流成本预测 三、物流成本预测的方法 定量预测法包括:u 因果回归分析预测法（因果法）即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式 y=f(x)；u 时间序列分析预测法（外推法）即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式 y=f(t)；8.2 物流成本预测8.2 物流成本预测三、物流成本预测的方法 高低点法 一元线性回归预测法 多元线性回归预测法 加权平均法 移动平均法 趋势平均法 指数平滑法 时间序列实际值的分解8.3 物流成本决策一、物流成本决策与决策成本 二、以物流成本最低为依据的决策方法 三、本量利分析法

11、 一、物流成本决策与决策成本物流成本决策：是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。具体说来，就是以物流成本分析和预测的结果为基础建立适当目标，拟定几种可以达到该目标的方案，根据成本效益评价几个方案中选出最优方案的过程。决策成本：是指与决策有关的一些成本概念，这些成本概念同企业成本数据，既有区别，又有联系。它们一般无须记录在凭证和账本上，而只是在决策过程中为了分析评价不同备选方案须加以考虑的因素。决策成本 1沉没成本u 沉没成本是指那些由于过去的决策所引起，并已经发生而且无法收回的成本。这类成本一般在过去已发生，无法由现在或将来的经济

12、决策进行变更。u 沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本。因此，沉没成本是决策非相关成本，在进行物流成本决策时无需考虑。决策成本2.机会成本u 机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一种方式付出的代价或所得的利益。企业资源在短期内是既定的，因此要把准备放弃方案可能取得的利益看做是将被选取方案的机会成本加以考虑，才能对被选中的方案的经济效益做出正确评价。3.差量成本u 差量成本也称差别成本，是指两个不同备选方案的预计成本差异。在进行成本决策时，由于各个方案预计发生的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。决策成本4重置成本u 重置成本是指目前从市场上购买同

13、一项原有资产所需支付的成本。5.边际成本u 边际成本是指每增加或减少一个单位的业务量所引起的成本变动。u 边际成本在决策中的作用：一项业务的边际成本x小于边际收益时，该业务的实施是合理的。指在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现物流成本之和最小的方案作为最佳方案。（一）各类物流成本之间的悖反关系 1、库存持有成本与批量成本 2、运输成本与“和仓储活动有关的成本（库存持有成本与仓储成本）”3、包装成本与其他物流成本 4、订单处理及信息系统成本与其他物流成本的关系二、以物流总成本最低为依据的决策方法（二）通过差量分析法进行物流成本决策 指计算不同备选方案下

14、，物流总成本的数值，将总成本最低的那个方案作为最终的方案。1差别利润分析法 所谓差别利润分析法，是指根据各方案之间的差别利润来评价方案的优劣而据以决策的一种方法。本法用于同时涉及收入和成本的决策分析。2差量成本分析法 所谓相关成本分析法，是指根据各方案的相关成本差异来评价方案优劣，进而据以决策的一种方法。本法适用于只涉及成本方案的决策分析。二、以物流总成本最低为依据的决策方法3成本无差别点法 是指根据成本无差别点来分析评价方案优劣，进而据以进行决策的一种方法。本法适用于在相关业务量水平未事先确定条件下的方案决策。本法的特点是将收人、成本及利润与业务量水平的变动进行相互关联的考虑。因此，该法又称

15、为量本利分析法。二、以物流总成本最低为依据的决策方法3成本无差别点法 实例：外购包装箱还是自制包装箱？外购：每件 25元自制：专属固定成本 320000元，单位变动成本17元外购成本函数：y=25 x自制成本函数：y=320000+17 x成本数量32000040000外购自制 1000000二、以物流总成本最低为依据的决策方法（三）利用数学模型进行物流成本决策经济订货批量模型(EOQ)的基本概念维持企业正常生产需要库存，随着生产对库存的消耗，需要补充库存；企业面临以下的决策：每次补充库存进行订货的数量应该是多少？在什么时候进行订货？对企业来说，在相同的库存需求量的情况下，订货批量的大小对企业

16、的成本产生影响。二、以物流总成本最低为依据的决策方法三、利用量本利分析进行物流成本决策量本利分析（VCP分析）即业务量-成本-利润关系分析。用于揭示固定成本、变动成本、营业量、单价、利润之间的相关变动规律，可以为物流成本预测和决策提供必需的信息。量本利分析所考虑的因素包括：固定成本 a单位变动成本 b营业量 x产品或服务的单价 p营业额 p营业利润 P量本利分析的基本关系式量本利分析基本关系式中的重要概念单位边际贡献 cm=(p b)边际贡献 Tcm=(p b)*x 边际贡献率 cmR=(p b)/p=1-bR变动成本率 bR=b/p=1-cmR边际贡献率+变动成本率=1 利润=边际贡献 固定

17、成本 P=Tcm a三、利用量本利分析进行物流成本决策n 量本利分析图示成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点赢利区 亏损区PbxaTC=a+bxI=px三、利用量本利分析进行物流成本决策对最低物流业务量的确定1）确定盈亏平衡点（1）绘图法（2）等式计算法 y=px y=a+bx x0=a/(p-b)=a/cm y0=p x0 成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点赢利区 亏损区Pbxa三、利用量本利分析进行物流成本决策2）相关要素变动对物流作业盈亏平衡点的影响 单独变动单价 单独变动单位变动成本 单独变动固定成本 单独变动目标利润 单独变动营业量三、利用量本利分析进行

18、物流成本决策 评价物流经营安全程度 即便业务量已经大于盈亏平衡点处于赢利区，但是差值的大小仍然能反映企业经营的状况。显然业务量越高于平衡点，企业运营状况越好，越安全。安全边际指标:安全边际量 MS量=x x0 安全边际额 MS额=y y0 安全边际率 MSR=(x x0)/x=(y y0)/y 危险率 dR=x0/x 欧美企业的安全边际指标：MSR 10%危险状态 10%20%警示 20%30%比较安全 30%40%安全 三、利用量本利分析进行物流成本决策确定企业可以获得利润额P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS额*cmRP净=P*（1-tk）tk：所得税率确定

19、企业在目标利润P下的营业量x2=（a+TP）/（p-b）=（a+TP）/cmy2=（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP）*p/cm目标净利润：TTP=TP*（1-tk）tk：所得税率确定企业在目标净利润P净下的营业量x3=a+TTP/（1-tk）/（p-b）=a+TTP/（1-tk）/cmy3=a+TTP/（1-tk）*p/（p-b）=a+TTP/（1-tk）*p/cm三、利用量本利分析进行物流成本决策 确定物流作业单价P T=（TP+bx+a）/x 利用目标净利润进行计算P T=TTP/(1-tk)+bx+a/x 确定物流成本水平aT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPbT=(y-a-

20、TP)/x=p-(a+TP)/x三、利用量本利分析进行物流成本决策四、成本决策实例（利用量本利分析）实例：某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%，下月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里。请分析：在该单位运价下，运营业务量是否可以赢利？赢亏为多少？如果预测下月业务量只有4000千吨公里，则单位运价至少为多少才能保本？为确保下月盈利30000元，在成本和单价不变情况下，业务量要达到多少？四、成本决策实例（利用量本利分析）实例：某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额为20万

21、元，营业税率为3%，下月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里。请分析：在该单位运价下，运营业务量是否可以赢利？赢亏为多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果预测下月业务量只有4000千吨公里，则单位运价至少为多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0为确保下月盈利30000元，在成本和单价不变情况下，业务量要达到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000四、成本决策实例（差别利润法）实例：某商店要拟定一季度某食品的日进货计划，该商品的进货成本为每箱60元，销售价格为每箱110元，

22、若当天销售，每箱可获利50元，如果当天销售不出，则剩余一箱要亏损20 元。现市场需求情况不清楚，但有前两年同期的日销售纪录。决策问题：如何拟定日进货计划，才使利润最大？日销售量（箱）完成该量的天数（天）概率50 36 36/180=0.260 72 72/180=0.470 54 54/180=0.380 18 18/180=0.1合计180 1.01）根据历史数据计算日销售量的概率四、成本决策实例（差别利润法）销售量进货量50 60 70 80期望利润(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)进货方案502500 2500 2500 2500 2500602300 3000 3000 3000

23、 2860702100 2800 3500 3500 294080 1900 2600 3300 4000 2810条件收益2）根据可能的日销售量，编制条件收益表，计算平均期望利润四、成本决策实例决策树法方案I1 90*10*0.7+(-20)*10*0.3 300=270方案I2 30*10*0.3+40*10*0.7 140=230方案I2-II3 30*10*0.3+(40*3+90*7 200)*0.7 140=335I12II34新建库 10年投资300扩建旧库10年投资140景气0.7不景气0.3景气0.790-204090新建库 7年投资200不建库30复习与思考思考：1.物流成本分析的方法有哪些？2.物流成本预测的方法有哪些？3.如何利用本量利分析进行物流成本决策？作业：P290习题1、2