物流成本分析、预测与决策.pptx

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1、第一节物流成本的分析第一节物流成本的分析物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。第1页/共102页1.1.1.1.物流成本性态分析物流成本性态分析物流成本性态分析物流成本性态分析定义定义成本性态也称成本性态也称成本习性成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。存关系。作用作用 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制

2、。有助于科学的预测、规划、决策和控制。第2页/共102页按性态特性，将物流成本分为三类按性态特性，将物流成本分为三类 变动成本：发生变动成本：发生总额总额随业务量的增减变化而随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化近似成正比例增减变化的成本的成本 特点：特点：总额的正比例变动性总额的正比例变动性 单位变动成本的不变性单位变动成本的不变性业务量成本单位变动成本业务量成本变动成本总额第3页/共102页 固定成本：成本固定成本：成本总额保持稳定总额保持稳定，与业务量的变化无关，与业务量的变化无关特点特点 总额不变性总额不变性业务量成本固定成本总额第4页/共102页 固定成本：成本固定成本：成本总额保

3、持稳定总额保持稳定，与业务量的变化无关，与业务量的变化无关特点特点 总额不变性总额不变性 单位成本的反比例变动性单位成本的反比例变动性业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额第5页/共102页根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分：影响，进一步划分：酌量性酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本管理固定成本、规划成本和抉择固定成本)通过管理当局短期决策行为可以改变其支出通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目数额的成本项目 约束性约束性(承诺承诺)通过管理当局短期决策行为不能改变其支出通过管理当局短期决策行为不能

4、改变其支出数额的成本项目数额的成本项目第6页/共102页 混合成本混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动变动又又不与其成正比例不与其成正比例的的那部分成本那部分成本第7页/共102页按变动趋势的不同特点分类按变动趋势的不同特点分类 半变动成本：两部分半变动成本：两部分 （y=a+bxy=a+bx）固定基数固定基数 +其上随业务量变化的成本其上随业务量变化的成本 半固定成本半固定成本(阶梯式固定成本阶梯式固定成本)：在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化 延期变动成本：延期变动成本：相关范围内总额不

5、变；超出则随业务量变化相关范围内总额不变；超出则随业务量变化业务量成本变动成本固定成本业务量成本半变动成本总额半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本第8页/共102页2.2.物流成本分析的方法物流成本分析的方法 定性分析法定性分析法 根据各个根据各个成本账户的性质成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析等来具体分析第9页/共102页定性分析方法定性分析方法(1)(1)账户分析法账户分析法：（会计分析法）：（会计分析法）根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验判断根据各个成本项目及明细项目的账户

6、性质，通过经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高缺点：工作量大，成本性态的确定较粗：工作量大，成本性态的确定较粗(2)(2)合同确认法合同确认法：根据合同中关于支付费用的具体规定来确定根据合同中关于支付费用的具体规定来确定优点：成本性态分析比较准确：成本性态分析比较准确缺点：应用范围小：应用范围小(3)(3)技术测定法技术测定法：根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分优点：划分比较准确：划分比较准确缺点：工作量较大：工作量较大第10页/共102页 定量分析方法定量分析方法

7、根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值定固定成本总额和单位变动成本的平均值第11页/共102页 (1)(1)高低点法高低点法:高低点法高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解出单位变动成本，进而分解（两点法）（两点法）y=a+bxy=a+bx单位变动成本单位变动成

8、本 b b=固定成本固定成本 a a =最高业务量成本最高业务量成本 -最高业务量成本最高业务量成本单位变动单位变动成本成本 =最低业务量成本最低业务量成本 -最低业务量成本最低业务量成本单单位变动成本位变动成本最高业务量成本最高业务量成本 -最低业务量成本最低业务量成本最高业务量最高业务量 -最低业务量最低业务量第12页/共102页例：某公司去年1-6月的设备维修费月份月份1 12 23 34 45 56 6业务量业务量维修费维修费7 72102108 82152155 52002009 922022010102302306 6205205单位变动成本单位变动成本 b=(230-200)/(

9、10-5)=6b=(230-200)/(10-5)=6固定成本固定成本a=230 6 a=230 6 10=170 10=170 或或 a=200-a=200-6 6 5=1705=170 维修费维修费成本性态成本性态方程：方程：y=170 +6 xy=170 +6 x第13页/共102页 优点：简单易行，计算迅速优点：简单易行，计算迅速 缺点：不太准确缺点：不太准确第14页/共102页(2)(2)散布图法散布图法(布点图法、目测画线法布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本的将若干期业务量和成本的历史数据标注历史数据标注在业务量和成本构在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后成的

10、坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画根据目测画一条一条尽可能接近所有坐标点的尽可能接近所有坐标点的直线直线250250200200150150100100 50 50 0 0 x x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10直线与直线与y y轴的交点即为轴的交点即为 固定成本固定成本 a a=165=165直线斜率即为直线斜率即为 单位变动成本单位变动成本 b=6.5b=6.5成本变动趋势方程成本变动趋势方程 y=165+6.5 xy=165+6.5 x总成本成本业务量第15页/共102页 优点：比高低点法准确优点：比高低点法准确 缺点：方程式的质

11、量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大第16页/共102页(3)(3)回归直线法回归直线法(最小平方法最小平方法)根据最小平方原理，从根据最小平方原理，从大量历史数据大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程归直线方程第17页/共102页(3)(3)回归直线法回归直线法(最小平方法最小平方法)n n 个观测值个观测值 y yi i=na+b x=na+b xi i x xi i y yi i=ax=axi i+b x+b xi i 解方程组，得解方程组，得n xn xi i y yi

12、i-x-xi i y yi i nxnxi i -(x -(xi i)再求再求 a a 维修费直线方程维修费直线方程 y=170.51+5.71 xy=170.51+5.71 xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n b=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2第18页/共102页 优点：更加精确优点：更加精确 缺点：计算过程繁琐，适于计算机缺点：计算过程繁琐，适于计算机第19页/共102页3.3.物流系统本量利分析物流系统本量利分析 本量利分析基本模型本量利分析基本模型利润利润 +固定成本总额固定成本总额 业务量业务量 利润利润 +固定成本总额固定成本总额 单价单价-单位变动成单位变

13、动成本本营业收入营业收入 单价单价=单位边际贡献单位边际贡献=单价单价-单位变动成本单位变动成本=边际贡献率边际贡献率=1=1 变动成本率变动成本率第20页/共102页 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润利润=边际贡献弥补固定成本后的边际贡献弥补固定成本后的余额余额余额余额即是企业或即是企业或物流系统的利润物流系统的利润净利润净利润1-1-所得税税率所得税税率第21页/共102页xy业务量保本点收入成本总收入总成本变动成本固定成本单位成本单位变动成本第22页/共102页 单项物流服务的本量利分析单项物流服务的本量利分析 包含：盈亏平衡分

14、析和盈利条件下的分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析 盈亏平衡点盈亏平衡点：保本点：保本点 盈亏平衡分析：盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应达到的业务量特定利润要求情况下应达到的业务量 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况第23页/共102页 本量利分析的应用本量利分析的应用 联系物流经营分析，联系物流经营分析，促使系统降低经营风险促使系统降低经营风险 结合预测技术，结合预测技术，进行保本预测

15、，确定目标利润实现的最少业务量预测进行保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析 物流全面预算、成本控制、责任会计物流全面预算、成本控制、责任会计 单项物流服务的本量利分析内容单项物流服务的本量利分析内容 保本点分析保本点分析 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析第24页/共102页 1 1）保本点分析）保本点分析 单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状态的单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状态的单项业务量单项业务量的总称的总称 两种指标：两种指标：保本点业务量保本点

16、业务量 保本点营业收入保本点营业收入第25页/共102页 例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务运输收入运输收入 =运输成本运输成本 时处于盈亏平衡时处于盈亏平衡 保本点运输周转量保本点运输周转量=固定成本总额单位运价(1-营业税率)-单位变动成本第26页/共102页 例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本 150150元元/千吨公里，固定成本总额千吨公里，固定成本总额2020万元，营业税率万元，营业税率3%3%。本月预计货物周转量本月预计货物周转量 50005000千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价 200 200

17、 元元/千吨公里。千吨公里。保本点运输周转量保本点运输周转量=4545.45 =4545.45保本点运输营业收入保本点运输营业收入=保本点运输周转量保本点运输周转量单位运单位运价价 =4545.45200=909090=4545.45200=909090200000200（1-3%）-150第27页/共102页 2 2）安全边际和安全边际率）安全边际和安全边际率安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。盈亏临界点的销售量或销售额的差额。计算公式：计算公式：安全边际量安全边际量=实际实际(或预计或预计)业务量业务量-

18、保本点业务量保本点业务量安全边际额安全边际额=实际实际(或预计或预计)营业收入营业收入-保本点营业保本点营业收入收入安全边际率安全边际率=安全边际量安全边际量实际实际(或预计或预计)业务量业务量安全边际额安全边际额实际实际(或预计或预计)营业收入营业收入第28页/共102页 接上例接上例 安全边际量安全边际量=5000-4545.45=454.55(=5000-4545.45=454.55(千吨公千吨公里里)安全边际额安全边际额=100-90.909=9.091(=100-90.909=9.091(万元万元)安全边际率安全边际率=9.09%=9.09%第29页/共102页物流系统经营安全程度检

19、验标准物流系统经营安全程度检验标准安全边际率安全边际率10%10%以下以下10-20%10-20%20-30%20-30%30-40%30-40%40%40%以上以上安全程度安全程度危险危险值得注意值得注意 一般安全一般安全 比较安全比较安全 非常安全非常安全提高安全边际率的方式：提高安全边际率的方式：降低单位变动成本降低单位变动成本 降低固定成本降低固定成本 扩大业务量扩大业务量 提高价格提高价格第30页/共102页 3 3）经营风险经营风险经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动的经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动的现象现象量化

20、指标：经营杠杆系数量化指标：经营杠杆系数第31页/共102页 利润变动率利润变动率 营业收入变动率营业收入变动率边际贡献边际贡献 息税前利润息税前利润 固定成本固定成本+息税前利润息税前利润息税前利润息税前利润营业收入营业收入 变动成本总额变动成本总额 营业收入营业收入-变动成本总额变动成本总额-固定成本总固定成本总额额经营杠杆系数=第32页/共102页 接上例接上例 边际贡献边际贡献=(200-150-2003%)5000=220000(=(200-150-2003%)5000=220000(元元)利润利润=220000-200000=20000(=220000-200000=20000(元

21、元)经营杠杆经营杠杆=220000/20000=11=220000/20000=11第33页/共102页 4 4）保利点分析）保利点分析以利润为零、系统不盈不亏为前提条件以利润为零、系统不盈不亏为前提条件保利分析，有盈利条件下的本量利分析保利分析，有盈利条件下的本量利分析第34页/共102页 保利点的计算保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入营业收入固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位价格单位价格-单位变动成本单位变动成本固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润单位

22、边际贡献单位边际贡献固定成本总额固定成本总额+目标利润目标利润边际贡献率边际贡献率保利点业务量=保利点营业收入=第35页/共102页 接上例，本期要实现接上例，本期要实现1515万元利润万元利润保利点业务量=(200000+150000)/(200-2003%-150)7954.55(千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价(1-营业税率)-单位变动成本第36页/共102页 接上例，只能实现接上例，只能实现75007500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值=(200-2003%-150)7500-200000-1500

23、00/7500 147.33(元/千吨公里)第37页/共102页物流系统的本量利分析案例 背景：医药分销企业背景：医药分销企业 年销售额：亿年销售额：亿 业务范围：上海市内及周边医院、药店业务范围：上海市内及周边医院、药店 下属物流公司：市内一个配送中心下属物流公司：市内一个配送中心 规模扩大，新物流中心规模扩大，新物流中心 物流咨询公司物流咨询公司 可行性研究可行性研究 财务分析财务分析第38页/共102页a.项目总投资概算序号序号项项 目目投资（万元）投资（万元）备注备注总计总计土地使用权土地使用权土建设施土建设施物流中心设备物流中心设备计算机管理控制系统计算机管理控制系统公用工程建设公用

24、工程建设流动资金投资流动资金投资105010501903190323762376 607 607 216 216 500 500 6652 6652第39页/共102页b.项目建成后的收入估算年份年份自营业务自营业务出货量出货量第三方物流第三方物流服务出货量服务出货量总出货量总出货量估计估计20022002200320032004200420052005200620062007200720082008234000234000269100269100309465309465355885355885409267409267470658470658541256541256 80000 8000016

25、000016000032000032000051000051000023400023400026910026910030946530946543588543588556926756926779065879065810512561051256第40页/共102页年份年份总出货量总出货量估计（估计（1 1）商业批发出商业批发出货业务量货业务量(2)=(1)(2)=(1)99.99.2%2%商业批发商业批发物流服务物流服务业务收入业务收入(3)=(2)(3)=(2)0.5%0.5%商业零售商业零售出货业务出货业务量量(4)=(1)(4)=(1)0.8%0.8%商业零商业零售物流售物流服务业服务业务收

26、入务收入(5)=(4)(5)=(4)2%2%原有原有场地场地出租出租收入收入(6)(6)营业收营业收入总计入总计预测预测(7)=(3)+(7)=(3)+(5)+(6)(5)+(6)200520052006200620072007200820082009 2009 及以及以后后4358854358855692675692677906587906581051256105125610512561051256432397.92432397.92564712.86564712.86784332.74784332.741042845.951042845.951042845.951042845.952161

27、.992161.992823.562823.563921.663921.665214.235214.235214.235214.233487.083487.084554.144554.146325.266325.268410.058410.058410.058410.0569.7469.7491.0891.08126.51126.51168.20168.20168.20168.201001001001001001001001001001002331.732331.733014.653014.654148.174148.175482.435482.435482.435482.43第41页/共10

28、2页c.运营成本与费用估算固定资产折旧：固定资产折旧：总投资：总投资：66526652万元万元 流动资金：流动资金：500500万元，固定资产：万元，固定资产：61526152万元万元 折旧年限：折旧年限：1515年，年，固定资产残值：固定资产残值：61526152 5%=307.65%=307.6万元万元 每年折旧：（每年折旧：（6152-307.66152-307.6）/15=389.63/15=389.63万元万元第42页/共102页 人员工资与福利：人员工资与福利：物流中心定员物流中心定员 9393人人 工资、福利、社保工资、福利、社保 每年：每年：311.55311.55万元万元 其

29、他固定成本与费用其他固定成本与费用 保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等 共计：共计：423.04423.04万元万元第43页/共102页 固定资产折旧：固定资产折旧：人员工资与福利：人员工资与福利：其他固定成本与费用其他固定成本与费用固定成本合计：1124.22万元第44页/共102页固定资产折旧：固定资产折旧：人员工资与福利：人员工资与福利：其他固定成本与费用其他固定成本与费用营业税金及附加营业税金及附加 营业收入的营业收入的 3.3%3.3%20082008年后年后 180.92180.92万元万元其他变动成本与

30、费用其他变动成本与费用 装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等费、路桥费等 变动管理费、营业费、广告费等变动管理费、营业费、广告费等 变动成本率变动成本率 40%40%，20082008年后年后 2192.972192.97万元万元固定成本合计：1124.22万元第45页/共102页d.项目经济效益评价指标（贴现率6.4%）净现值（净现值（NPVNPV）=5642.39=5642.39万元万元 内部收益率（内部收益率（IRRIRR）=15.96%=15.96%静态投资回收期静态投资回收期 =5.54=5.54年年 投资报酬率投资报酬

31、率 =16.73%=16.73%动态投资回收期动态投资回收期 =6.98=6.98年年第46页/共102页e.项目风险与盈亏平衡分析业务量预测可实现，风险较小业务量预测可实现，风险较小达到设计能力后，每年净利润达到设计能力后，每年净利润 1289.301289.30万元万元盈亏平衡分析盈亏平衡分析成本或利润增加值5482.431982.75第47页/共102页 达到设计能力后，每年净利润达到设计能力后，每年净利润 1289.301289.30万元万元利润利润 2165.242165.24万元万元 盈亏平衡分析盈亏平衡分析 保本点营业收入保本点营业收入 1982.751982.75万元万元 安全

32、边际率安全边际率 63.834%63.834%出货量出货量 39.6639.66亿元亿元第48页/共102页f.项目财务可行性评价结论 经济分析：财务指标较好经济分析：财务指标较好 盈亏平衡分析：风险不大盈亏平衡分析：风险不大第49页/共102页4.因素分析法将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。第50页/共102页一般做法：确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等采用适当方法，把指标分解成各个因素确定每个因素

33、对指标变动的影响方向和程度以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止第51页/共102页具体步骤（以使用的某材料成本为例）分析原理：A=实际价格实际数量B=标准价格实际数量C=标准价格标准数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用支出差异（1）材料用量差异（2）人工效率差异（3）变动制造费用效率差异A-B价格差异B-C数量差异A-C即为实际成本与标准成本差异第52页/共102页现以某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4公

34、斤/件2工时/件2工时/件2元/公斤10元/工时4元/工时8元/件20元/件8元/件合计36元/件第53页/共102页成本项目实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造费用245公斤110工时1102工时2.2元/公斤11元/工时3.8元/工时539元1210元418元合计2167元1.材料价格差异分析材料价格差异实际价格实际数量-标准价格实际数量实际数量实际价格 标准价格 单位价差价格差异总额 245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采购价格的上升所产生的超支总额为49元第54页/共102页2.材料用量差异分析材料用量差异标准价格（实际用量标准用

35、量）标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额-2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得如下成本差异分析表：第55页/共102页成本差异差异额/元 差异属性可能的责任部门1.材料成本差异 材料价格差异 材料用量差异 小计2.人工成本差异 工资率差异 人工效率差异 小计3.变动制造费用差异 变动制造费用支出差异 变动制造费用效率差异 小计491059110-10010-22-40-62价格差异用量差异价格差异用量差异价格差异用量差异采购、企业外部采购、生产部门生产、人事部门生产生产生产、维修部门合计7第56页/

36、共102页5.相关分析法分析相互联系的指标，找出他们指标之间的关系。第57页/共102页 项项 目目本本 年年 数数一、营业收入一、营业收入1 500 000减：营业成本减：营业成本900 000 营业税金及附加营业税金及附加0 销售费用销售费用140 000 管理费用管理费用70 000 财务费用财务费用50 000三、营业利润三、营业利润340 000 加：营业外收入加：营业外收入70 000 减：营业外支出减：营业外支出10 000四、利润总额四、利润总额400 000 减：所得税减：所得税132 000五、净利润五、净利润268 000第二节 物流成本效益分析的指标例如：某企业某年的利

37、润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该年物流成本总额为300 000元，其中仓储成本为120 000元，运输成本为150 000元。试计算各项效益指标。第58页/共102页1.各类物流成本2.企业物流成本的一般效益指标物流成本销售额100物流成本率物流成本企业总成本100单位物流成本率物流成本销售费用管理费用100单位营业费用物流成本率第59页/共102页 某物流功能成本物流总成本100物流功能成本率利润总额物流成本100物流成本利润率物流成本本年比上年增长率销售额本年比上年增长率100物流效用增长率第60页/共102页3.物流企业的效益指标1）物流营运能力指标物流营业净额平均物流资产总

38、额物流总资产周转率计算期天数物流总资产周转率物流总资产周转天数2）物流获利能力指标物流营业收入净额物流利润100物流作业利润率第61页/共102页 息税前物流利润总额平均物流资产额100物流利润物流成本100物流作业成本利润率物流作业资产利润率物流总资产息税前利润率物流利润总额平均物流资产额100物流总资产利润率第62页/共102页物流利润净额物流净资产100物流作业净资产利润率平均物流资产额物流利润净额100物流总资产净利润率第63页/共102页第二节物流成本的预测所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物

39、流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。第64页/共102页一、物流成本预测的特点和作用：1.特点各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据各种成本预测都涉及未来各种成本预测都存在不稳定性2.作用物流成本预测为物流成本决策提供依据物流成本预测为确定目标成本打下基础物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案第65页/共102页二、物流成本预测的步骤确定预测目标收集预测资料建立预测模型评价与修正预测值第66页/共102页三、物流成本的预测方法1.趋势外推法移动平均法指数平滑法第67页/共102页2.回归分析法线性回归法一元线性回归法y=a+bx二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线回归法如指数回

40、归法y=abx第68页/共102页第三节物流成本的决策物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。原则：物流总成本最低第69页/共102页x01.量本利分析法一、物流成本决策的方法第70页/共102页某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库的固定维护成本（包括仓库折旧）60000元，同时单位储存量的成本1.8元；若租赁仓库，则单位产品的仓储租赁价格为3元，问企业该如何决策？第71页/共102页2.决策树法1123物流方案的决策第72页/共102页例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新的仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概

41、率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计，需求紧俏时，每年可获利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为10年。方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万元。服务期为10年。方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，估计每年获利95万元。试选择方案。第73页/共102页30万元95万元11232 仓库 大 （300）建建 小 仓库（140）先 建 （140）小 仓库需求紧俏 0.7需求低弥 0.3需求紧俏 0.7需求

42、低弥 0.3需求紧俏 0.7 扩（200）不扩45需求低弥 0.3340230465280359.5100万元20万元40万元40万元30万元第74页/共102页计算方案点的期望投益值：E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340万元E2=0.740+0.33010-140=230万元 E4=957200465 E5=40 7280 E4E5 所以决策点2选方案4E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(万元)E3 E1E2，选择方案3为最好。第75页/共102页第四节物流成本的控制物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生的物流成本

43、进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本的措施，实现预定物流成本的目标。第76页/共102页一、物流成本控制措施在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。具体技术措施：机械化、装箱化、托盘化改善途径，缩短运输距离扩大运输批量，减少运输次数，提高共同运输合理库存，减少损毁第77页/共102页二、物流成本日常控制的原则（一）经济原则节约，是提高经济效益的核心，（二）全面原则全过程控制、全方位控制、全员控制（三）责、权、利相结合原则职责与权力匹配定期评估，调动积极性、主动性（四）目标控制原则既定目标作为经济指标的基础第78页/共102页现代物流成本控制意识物流成本

44、可以无穷的降低成本效益意识：为省钱而花钱第79页/共102页三、物流成本控制的基本程序制定成本标准监督物流成本的形成及时揭示并纠正不利偏差评价和激励第80页/共102页四、物流成本控制的方法1.标准成本法将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制定标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异3个环节所组成的完整系统。以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现对成本的有效控制。第81页/共102页标准成本法的步骤：标准成本的制定差异的计算和分析成本差异的形成原因和责任归属第82页

45、/共102页2.目标成本法所谓目标成本是指根据市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的成本目标值。第83页/共102页目标成本的确定目标成本目标售价目标利润1）制定目标售价消费者需求研究方法竞争者分析方法2）制定目标利润目标利润预计服务收入同类企业平均营业利润率第84页/共102页或目标利润本企业净资产同类企业平均净资产利润率或目标利润本企业总资产同类企业平均资产利润率3）确定目标成本目标成本为目标售价减去目标利润第85页/共102页服务定位目标价格目标利润修改主要的产品和工序设计设计是否符合目标成本要求计算产品生命周期成本将设计产品投产修改次要的产品及工序设计设计的产品

46、生命周期成本是否可接受是是否否目标成本的确定流程第86页/共102页目标成本的分解是指将企业总体目标成本进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程。目的在明确责任，确定未来各单位、各部门的奋斗目标。第87页/共102页例：假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品的作业量为5000单位，单价为600元/单位，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教育费附加）为165 000元；乙产品的预计作业量为5000单位，单价为400元/单位，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为110 000元。该企业以同行业先进的营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进的营业利润率为20。预测该企业的总体目标

47、成本，并说明如果该企业结合实际确定甲产品的目标营业利润率为23，乙产品的目标营业利润率为18，在这种情况下，该企业规定的总体目标成本是否合理？第88页/共102页解企业总体的目标成本（5000600+5000400）（165000+110000）（5000600+500400）203725000甲产品目标成本50006001650005000600232145000乙产品目标成本50004001100005000400181530000总体目标成本2145000+153000036750003725000因此企业的总体目标成本是合理的。第89页/共102页第五节 物流责任成本与财务绩效评估物流

48、财务绩效评估是以物流活动实施物流财务绩效评估是以物流活动实施分权管理分权管理为基础，将企业整为基础，将企业整个物流过程个物流过程划分划分为各种不同形式的为各种不同形式的责任中心责任中心，对每个责任中心，对每个责任中心明确其明确其权责权责及其财务绩效及其财务绩效计量和评估方式计量和评估方式，建立起一种以责任，建立起一种以责任中心为主体，中心为主体，责、权、利相统一的机制责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统严密控制系统。第90页/共102页一、物流责任中心由一个主管人员负责，承担着规定责任并具

49、有相应权利的内部物流单位。由一个主管人员负责，承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位。一般有物流成本中心、物流利润中心、物流投资中心。一般有物流成本中心、物流利润中心、物流投资中心。第91页/共102页 物流公司运输队装卸队包装队仓储车组装卸组包装组库房物流责任中心的划分物流责任中心的划分(物流投资中心物流投资中心)(物流利润中心物流利润中心)(物流成本中心物流成本中心)第92页/共102页 1.1.物流成本物流成本(费用费用)中心中心对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有对物流成本进行归集、分配，能加以控制、考核的责任单位，即对物流成本具有可控性可控性的责

50、任单位。的责任单位。第93页/共102页2.2.物流利润中心物流利润中心既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资既负责物流收入，又负责物流支出，并负责管理一定数量资产的物流责任单位。即对产的物流责任单位。即对物流收入、成本物流收入、成本的发生都能加以的发生都能加以控制控制的单位的单位 实际物流利润中心实际物流利润中心 内部人为物流利润中心内部人为物流利润中心考核指标：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献、税前部门利润考核指标：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献、税前部门利润第94页/共102页 3.3.物流投资中心物流投资中心既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位。既负责收入