《会计案例分析 》期末复习指导.ppt

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1、会计案例分析 期末复习指导期末复习期末复习 一、考核说明一、考核说明 本课程为会计学本科选修课程，考试具体时间请向班主任询问。考试内容以文字教材、教学大纲为依据。考试方式为开卷笔试。学生平时作业成绩合格者方可参加期末考试，作业成绩占总成绩的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。二、考试题型二、考试题型 试题类型主要为主观性试题：（1）简答题：3题，每题15分，主要考核基本概念、理论、方法。（2）单项案例分析题：1题，20分，主要考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。（3）综合案例分析题：1题，35分，主要考核对会计理论和方法的掌握程度及综合应用能力。案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式

2、及主要计算过程。三、综合案例分析题的解答方法三、综合案例分析题的解答方法l（1）考生首先应当对案例做出系统、深入的分析和评价，即需要对“从事件的发生到问题的解决的全部过程”进行剖析；对“事件解决的途径、所运用的策略、方法、工具和实际效果”进行评估；对“事件所取得的经验和教训”做出理论上的总结和概括。在这里，考生应当充分发表自己的“真知灼见”，以展示自己专业的能力和水平。l（2）对尚未解决问题的事件，不但要解析事件，指出事件的症结所在，还要针对事件的未来走向和趋势做出必要的推断和预测。对要求提出计划或实施方案的试题，应根据题意提出切实可行的计划方案；要求考生提出问题解决方法的试题，应依据所学到的

3、会计的理论知识，紧密结合自己的实践经验和工作体会，阐明自己的见解，提出详实的对策建议。l（3）最后，应阐述自己从本案例中引发了什么样的思考，得到了什么样的启迪，获得了什么样的教益；如何将这些经验、收获和体会运用到实际工作中去。最好结合自身所在单位的实际进行对比分析，从而体现自己分析问题、解决问题的能力。在撰写案例分析的题目时，还应当注重分析问题的系统性和深入性，考虑问题思路上的逻辑性和清晰性，文章层次结构的条理性和严谨性，运用所学理论知识的针对性和适用性，语言表达的准确性和流畅性。提示提示:考试时间为90分钟，所以一定要抓紧时间！并留足够的时间给综合题。下面，我们就比较典型的问题和习题给大家做

4、个讲解：1 1、如何加强企业货币资金的管理？、如何加强企业货币资金的管理？答：答：(1)(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。资金运作做出统筹安排。（2 2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。金

5、不至于浪费和滥用。（3 3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（4 4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规

6、避。措施予以规避。（5 5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。的日常管理等。2 2、你你如如何何看看待待会会计计人人员员客客观观公公正正、坚坚持持准准则则的的的职业道德要求？的职业道德要求？P6P6案例案例1.31.3l答：（答：（1 1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平人的主观意愿，也不为他人的意见所

7、左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。l（2 2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会

8、计监督。行会计核算，实施会计监督。3、存货的计价方法有哪些？选择不同的计价方法对企业有什么、存货的计价方法有哪些？选择不同的计价方法对企业有什么影响？影响？P17案例案例2.8答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为：方法又可以分为：先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。加权平均法加权平均法（移动加权平均法）：根据每种存货的加权平

9、均单价计算发出存货实际成本（移动加权平均法）：根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。的一种计算方法。个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。货发出的单位成本的一种计价方法。不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要

10、求。先进先出法价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的

11、实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。实性。4、成本法与权益法的核算范围分别是？、成本法与权益法的核算范围分别是？P25案例案例2.14答：答：成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。通常下成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。通常下列情况，应采用成本法：列情况，应采用成本法：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制即对子公司投资。）投资企业能够对被

12、投资单位实施控制即对子公司投资。（2）投资企业对被投资单位影响力在重大影响以下，且在活）投资企业对被投资单位影响力在重大影响以下，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资。跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资。权益法，指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以权益法，指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。的账面价值进行调整的方法。通常情况下，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大通常情况下，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响即对联营企业

13、投资和合营企业投资应采用权益法。影响即对联营企业投资和合营企业投资应采用权益法。5、固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业、固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？有什么影响？P30案例案例2.18答：计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类，具体包括：答：计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类，具体包括：（1）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。内。（2）工作量法：根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。）工作量法：根据实

14、际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。（3）双倍余额递减法：年折旧率）双倍余额递减法：年折旧率=【2/预计使用年限预计使用年限】*100%，一般应在固定资，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法：指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年）年数总和法：指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。递减的分数计算每年的折旧额。加速折旧前期计提较多的折旧费，增加企业成本费用，从而减少本期利润，减少企加速折旧前期

15、计提较多的折旧费，增加企业成本费用，从而减少本期利润，减少企业本期所得税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内，直线折旧法与加速折旧业本期所得税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内，直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的，但这种年度间的差异，给企法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的，但这种年度间的差异，给企业带来了好处，企业可以利用迟延纳税机会，更充分地利用货币资金，减少资金筹业带来了好处，企业可以利用迟延纳税机会，更充分地利用货币资金，减少资金筹措成本。并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资，减少财产风险。措成本。并且加速折旧法使企业在短时期

16、内迅速收回大部分投资，减少财产风险。6、新、新企业会计准则企业会计准则在界定借款费用范围方面有什么变化在界定借款费用范围方面有什么变化？P38案例案例3.2 答：答：(1)(1)允许资本化的资产范围的变化：原范围是购建的固定资产，新准允许资本化的资产范围的变化：原范围是购建的固定资产，新准则的范围有所扩大，变为：包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产则的范围有所扩大，变为：包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。的存货和投资性房地产。（2 2）允许资本化的借款范围的变化：原范围是只有专门借款才可以资本）允许资本化的借款范围的变化：原范围是只有专门借款才可以资本化，新准则

17、的范围有所扩大，除了专门借款，为购建或者生产符合资本化化，新准则的范围有所扩大，除了专门借款，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。（3 3）借款利息资本化金额确认范围的变化）借款利息资本化金额确认范围的变化:原来是通过计算累计资产支原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取

18、得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资金的，应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般金的，应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款应予以资本化的利息金额。借款的资本化率，计算一般借款应予以资本化的利息金额。7、确认销售收入的条件是什么、确认销售收入的条件是什么 P43案例案例5.1答：同时满足下列五个条件：答：同时满足下列五个条件：（1

19、 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有控制权。出的商品实施有控制权。（3 3）收入的金额能够可靠的计量。）收入的金额能够可靠的计量。（4 4）相关的经济利益很可能流入企业。）相关的经济利益很可能流入企业。（5 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。8 8、你对净利润指标有何理解？、你对净利润指标有何理解？P46P46案例案例5.45.4答

20、：净利润是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来答：净利润是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润是一个是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利企业

21、经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润对股价的影响有两种效果：一种是转折性效果，要指标。净利润对股价的影响有两种效果：一种是转折性效果，即扭转股价变动的趋势，由于利润的转折性变化，导致股价由即扭转股价变动的趋势，由于利润的转折性变化，导致股价由涨到跌或者由跌到涨；另一种是推动效果，即由于涨到跌或者由跌到涨；另一种是推动效果，即由于 净利润的净利润的持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。9 9、新会计准

22、则对非货币性投资引入了公允价值，与原准则有、新会计准则对非货币性投资引入了公允价值，与原准则有什么不同？什么不同？答：新会计准则对其他方式获得的长期股权投资初始成本的确答：新会计准则对其他方式获得的长期股权投资初始成本的确认引入了公允价值，与原准则有明显不同，具体表现在：认引入了公允价值，与原准则有明显不同，具体表现在：（1）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；权益性证券的公允价值作为初始投资成本；（2）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或者协）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同

23、或者协议约定的价值，作为初始投资成本，若合同或者协议约定的价议约定的价值，作为初始投资成本，若合同或者协议约定的价值不公允，则应使用公允价值；值不公允，则应使用公允价值；（3）通过非货币性资产或者债务重组取得的长期股权投资，）通过非货币性资产或者债务重组取得的长期股权投资，按按非货币性资产非货币性资产和和债务重组债务重组的规定处理，即初始投资的规定处理，即初始投资成本均应使用公允价值。成本均应使用公允价值。10、（、（1）内部会计控制的目标是什么？内容包括哪些？方法）内部会计控制的目标是什么？内容包括哪些？方法有哪些？有哪些？P69案例案例7.11答：目标是：答：目标是：(1)规范单位会计行为

24、，保证会计资料真实、完规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。整。(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(3)确保国家有关法确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内容包括：内容包括：货币资金；货币资金；实物资产；实物资产；对外投资；对外投资；工工程项目；程项目；采购与付款；（采购与付款；（6）筹资；）筹资；销售与收款；销售与收款；成本成本费用；费用；担保等经济业务的会计控制。担保等经济业务的会计控制。方法有：方法有

25、：不相容职务相互分离控制；不相容职务相互分离控制；授权批准控制；授权批准控制；会计系统控制；会计系统控制；预算控制；预算控制；财产保全控制；（财产保全控制；（6）风险）风险控制；控制；内部报告控制；内部报告控制；电子信息技术控制。电子信息技术控制。l11、资料如下：蓝光公司是钢铁生产企业，下面、资料如下：蓝光公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：是部分资产负债表资料：P49案例案例6.2l要求：（1）计算2009年、2008年、行业标准的流动比率、速动比率、现金比率。（2）进行同业比较分析、多期比较分析，并简要评价。项目2009年2008年行业标准现金200002600024000银行

26、存款201000018000002200000短期投资债券投资630005000045000其中：短期投资跌价准备25001840630应收票据1500006000084000应收账款500800484000160000其中：坏账准备15024193610800原材料187050124000134000应付票据480000450000290000应付账款982400730000643800应交税金3500090000140000预提费用540003200080000l（1）2009年：流动资产=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+18705

27、0l=2913326速动资产=2913326-187050=2726276现金类资产=20000+2010000+63000-2500=2090500流动负债=480000+982400+35000+54000=1551400l流动比率=2913326/1551400=1.88l速动比率=2726276/1551400=1.76l现金比率=2090500/1551400=1.352008年：流动资产l=26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000l=2540224速动资产=2540224-124000=2416224现金类资产=26000+

28、1800000+50000-1840=1874160流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000l流动比率=2540224/1302000=1.95l速动比率=2416224/1302000=1.86l现金比率=1874160/1302000=1.44l行业标准：流动资产l=24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000l=2635570速动资产=2635570-134000=2501570现金类资产=24000+2200000+45000-630=2268370流动负债=290000+643800+14000

29、0+80000=1153800l流动比率=2635570/1153800=2.28速动比率=2501570/1153800=2.17现金比率=2268370/1153800=1.97项目2009年2008年行业标准流动比率1.881.952.28速动比率1.761.862.17现金比率1.351.441.97分析：通过以上比较可以看出，该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速

30、动资产的运用，以获取更大收益。12、2009年年 1月，会芳服装厂发生如下事项：月，会芳服装厂发生如下事项：（1）4日，该厂与波氏公司签订购买一批布料的合同，日，该厂与波氏公司签订购买一批布料的合同，总价款总价款20万元。合同约定波氏公司先交付布料，会芳服万元。合同约定波氏公司先交付布料，会芳服装厂验货合格后支付货款。装厂验货合格后支付货款。25日，波氏公司交货，会芳日，波氏公司交货，会芳服装厂验货时发现其质量不符合合同的约定要求，提出服装厂验货时发现其质量不符合合同的约定要求，提出退货。波氏公司承认质量不符合合同的约定要求，但认退货。波氏公司承认质量不符合合同的约定要求，但认为并不会影响服装

31、加工，不同意退货。会芳服装厂遂拒为并不会影响服装加工，不同意退货。会芳服装厂遂拒绝支付货款。绝支付货款。（2）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。工作，未办理会计工作交接手续。（3）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。案销毁清册，销毁后未履行

32、任何手续。（4）该厂）该厂2008年度亏损年度亏损20万元。万元。20日，会计科长授意会日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。单位报送。要求：根据以上事实，回答下列问题：（1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法？为什么？（2）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？（3）会计人员王某脱产学习一个星期

33、，是否需要办理会计工作交接手续？（4）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？（5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？l分析：（l）合法。根据我国合同法的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。l（2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。l（3）需要办理会计工作交接手续。l（4）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，

34、需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。l（5）应承担法律责任。根据我国会计法规定，单位负责人（厂长）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。l13、宏光股份公司所属的宝隆工厂是一家一般纳税人企业，生产A产品，其产品主要在国内各大城市销售。该企业的所得税按月计算，适用的所得税税率为33%。2004年11月初，该企业的税务专管员张涛到宝隆工厂检查10月份的纳税情况，会计刘敏提供了下述有关资料：l（1）反映存货的有关项目的期初、期末余额分别为：l 10月1日 10月31日l 原材料 275200

35、 248000l 在产品 12900 15360l 产成品 164360 188900 l（2）本月发生的各项收入与支出如下：l生产工人的工资及福利费 147200元l车间管理人员的工资及福利费 55000元l行政管理人员的工资及福利费 28640元l车间一般消耗材料 29600元l折旧费用机器设备 33000元l 生产部门房屋 22000元l 行政办公用房 17000元l本期购入材料 712400元l本期销售收入 1193840元l保险费用 1040元l利息费用 4800元l销售费用 12900元l邮电费用 200元l销售税金 58260元l差旅费 1200元l所得税 23548.80元l经

36、过简单查对，税务专管员张涛认为宝隆工厂的所得税计算有错误，请帮助会计刘毅找出错误所在，正确的所得税额应该是多少？l分析：l 首先应计算本月完工产品成本。l本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。l本月发生的生产费用包括直接材料费、直接人工费和制造费用，分别计算如下：l本期消耗的材料=期初库存的材料成本+本期购入的材料成本-期末库存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）l本期消耗的材料包括生产产品消耗和车间一般性消耗的材料两部分，题中已知车间一般性消耗的材料为29600元，故：l生产产品消耗的直接材料为739600-29600=710

37、000元；l直接人工费为147200元；l本月发生的制造费用=55000+29600+33000+22000=139600元l本期为生产产品而发生的生产费用总额=710000+147200+139600=996800元。l本月完工产品成本=12900+996800-15360=994340元。l其次计算本期销售产品成本。l本期销售产品成本=期初库存产成品成本+本月完工入库产品成本-期末库存产品成本=164360+994340-188900=969800元。l本月实现的销售收入为1193840元，l本月发生的销售费用为12900元，l销售税金为58260元，l产品销售利润=1193840-969

38、800-12900-58260=152880元。l本月发生的管理费用为28640+17000+1040+200+1200=48080元，l财务费用为4800元，l营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用=152880-48080-4800=100000元。l由于该企业没有投资收益和营业外收支项目，所以营业利润即为利润总额。另外根据题中所给资料，没有其他纳税调整项目，因而利润总额就是应纳税所得额，计算出的所得税=10000033%=33000元，而该企业会计计算出的所得税额为23548.8元，显然是错误的。会计刘敏在计算上出现了错误。我们可以采取倒推的方法来寻找错误：按照刘敏的计算，所得税额为

39、23548.8元，即应纳税所得额为23548.833%=71360元，与正常的利润总额相差28640元，而这个数字恰好是该企业行政管理人员工资及福利费，也就是说会计刘敏在计算利润总额时重减了行政管理人员工资及福利费，导致了利润总额虚减28640元。l14、案例资料：l现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。l现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。l现象三：会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪有不湿鞋”。只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。l要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪

40、三种会计职业道德规范？为什么？l分析：l现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官托着办”，就违背了“强化服务”的基本要求。l 现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右，坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”，就违背了“坚持准则”的基本要求。l 现象三：违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自已约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我约束就难免误入岐途。14、综合案例分析综合案例分析（1）四次作业的综合案例分析（2）P111资产质量综合分析