学校内部控制规范手册.doc

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1、吉林市吉林市 XXXX 学校学校内部控制内部控制规规范手册范手册目目 录录单单位位层层面管理制度面管理制度单位基本情况简介.1 部门及分工.2 内部控制实施领导小组成员名单.3 单位内部控制实施办公室.3 风险评估领导小组成员名单.3 不相容岗位相分离管理制度.5 预算管理委员会成员名单.6 集体决策和会签制度.7 相应业务归口管理制度.9 财会管理制度.10 第一章 资金支出审批制度.10 第二章 报销管理制度.11 第三章 资金支付管理制度.13 第四章 经费支出管理细则.15 第五章 接待费管理细则.16 第六章 差旅费管理细则.18 第七章 交通费管理细则.18 第八章 食堂管理细则.

2、19 业务培训学习制度.23 财务会计报告制度.25 第一章 总 则.25 第二章 财务会计报告的构成.26 第三章 财务会计报告的编制.26 第四章 财务会计报告的对外提供.29 会计档案管理制度.30 第一章 总 则.30 第二章 会计档案管理部门.30 第三章 会计档案归档的范围.31 第四章 会计档案的整理.32 第五章 会计档案的归档保管.33 第六章 会计档案的借阅使用.34 第七章 各种会计档案保管期限.35 第八章 会计档案的销毁.35 第九章 附 则.36 信息公开制度.38 信息化管理制度.40 第一章 总 则.40 第二章 信息化管理工作.40风险评估制度.42 内部监督

3、工作办法.44 内部控制评价办法.49 第一章 总 则.49 第二章 评价目标和原则.49 第三章 评价内容.50 第四章 内部控制措施.51 第五章 评价程序和方法.53业务层业务层面管理制度面管理制度预算业务管理制度.54 第一章 总 则.54 第二章 管理机构及职责.54 第三章 预算编制.58 第四章 预算执行.59 第五章 决算和预算绩效管理.61 第六章 附 则.63 收支业务管理制度.68 第一章 总 则.68 第二章 收入业务.69 第三章 支出业务.72 第四章 债务业务.76 第五章 附 则.77 政府采购业务管理制度.81 第一章 总 则.81 第二章 管理机构与职责.8

4、2 第三章 政府采购活动管理.84 第五章 验收管理.86 第六章 质疑投诉答复管理.88 第七章 安全保密.88 第八章 附 则.88 资产管理制度.93 第一章 总 则.93 第二章 货币资金管理.93 第三章 实物资产和无形资产管理.96 第四章 对外投资管理.99 第五章 附 则.101 合同管理制度.104 第一章 总 则.104 第二章 岗位设置与职责.104 第三章 合同的订立.105 第四章 合同的履行.110 第五章 合同的登记归档.112 第六章 合同纠纷.113第七章 附 则.1131单位基本情况简介单位基本情况简介单单位名称：位名称：吉林市 XXXX 中学校基本性基本性

5、质质： ：财政补助事业单位单单位位类类型：型：事业基层单单位位电话电话： ：68111033单单位地址：位地址：吉林省吉林市现现有有编编制：制：126 人在在职职人人员员： ：110 人退休人退休人员员： ：110 人组织组织机构：机构：实行校长责任制，党支部与校长组成领导班子2部门及分工部门及分工校校长长室：室：校长兼书记 1 人。负责单位的全面工作。党支部：党支部：党支部副书记 1 人，负责全校师生思想教育工作。副校副校长长室：室：副校长 4 人。负责学生安全教育、教学工作。教教导处导处： ：主任 8 人。负责全校教学活动。学生学生处处： ：主任 2 人、工会主席 1 人。负责全校学生德育

6、工作、学生常规、学生活动。后勤后勤处处： ：主任 1 人。负责前勤所需物资的供应，及职工的劳动保护发放，档案管理等。财务财务室：室：会计 1 人，出纳 1 人。负责单位的各项收支任务，审核，及现金收付和银行结算业务。负责公积金缴纳、核算和保管会计档案等。教教师办师办公室：公室：分别负责各班学生学习、活动、思想教育等。3内部控制实施领导小组成员名单内部控制实施领导小组成员名单组组 长长： ： 校长兼书记副副组长组长： ： 副校长成成 员员： ： 德育校长 教学校长党务校长单位内部控制实施办公室单位内部控制实施办公室组组 长长： ： 校长兼书记副副组长组长： ： 副校长成成 员员： ： 德育校长

7、教学校长党务校长4风险评估领导小组成员名单风险评估领导小组成员名单组组 长长： ： 校长兼书记副副组长组长： ： 副校长成成 员员： ： 德育校长 教学校长党务校长5不相容岗位相分离管理制度不相容岗位相分离管理制度一、内容一、内容不相容职务是指一个人（或一个部门）不能同时但当的2 项或 2 项以上的职务，例如会计不能同时是出纳。以下职务不能同时担任：1 登记明细账 勤洗澡、理发;勤洗衣服和被褥;勤换工作服。工作前和便后必须用肥皂洗手。不准地吐痰，不要对着食品谈笑和打喷嚏;不准用手抓食品，穿戴整洁。第三条第三条 食堂食品、器具卫生 1、严格执行国家食品卫生法，不得购入伪劣食品。2、食品存放坚持“

8、四隔离”，即生与熟隔离;成品与半成品隔离;仪器与可燃物隔离，食物与药物、杂物隔离。 3、隔餐、隔夜食品必须严防蝇叮、鼠咬等污染及变质。4、餐具必须实行“一洗、二冲、三消毒”的卫生程序。5、餐厅必须坚持每餐打扫，做到桌上无油渍，地面无残渣，室内无蝇虫、蜘蛛。三、清三、清洁洁消毒消毒规规定定 第一条第一条 洗碗消毒必须有专人负责，食具必须有足够周转。 第二条第二条 食具清洗必须做到一洗、二刷、三冲、四消毒、22五保洁。一洗，是将食具上的食物残渣冲入食物残渣管道。二刷，是在 40-50温水中加入洗洁清用抹布用力刷洗食具。 三冲，把食具里外冲冼干净。四消毒，洗净的食具须定期用煮沸或蒸气消毒。要求消毒或

9、侧放在容器中经过消毒 20 分钟才能取出，消毒后食具只能用消毒巾擦干。五保洁，消毒过的食具放入碗柜，由专人保管。第三条第三条 清洗完的食具必须无污垢，无油渍，无食物残渣。第四条第四条 清毒后的食具应该无水干爽，无污垢、无油渍、无食物残渣、无异味第五条第五条 每天上班前必须检查各自工作岗位的卫生，下班后搞好各自岗位工作，如发现上班卫生有问题时，应及时向食品卫生管理员或领导反映，并作出补救措施。23业务培训学习制度业务培训学习制度第一条第一条 为规范业务培训工作的组织与管理，不断更新员工的业务知识，提高员工业务素质，奠定本单位发展的基础，制定本制度。第二条第二条 各业务分管办公室负责人是相应业务培

10、训第一责任人，负责承担业务培训工作组织和管理。第三条第三条 业务培训工作原则应体现以下特点：1 针对性：根据不同的业务范围提供不同类别的培训内容；2 层次性：针对不同层次的员工提供不同层次的培训内容；3 操作性：强调授课人员的实践经验，强调培训内容的实践性和可操作性；4 灵活性：业务培训的方式可多种多样，强调因地制宜，尽量减少对日常工作的影响；5 持续性：连续不断地进行业务培训以适应相关业务知识更新的最快进度；6 实效性：每一个培训计划的拟定、实施都要追求实际效果。24第四条第四条如员工因工作原因需参加外部短期培训，须提前提出外部培训申请表所在部门主管同意后，报本单位负责人批准后交办公室备案，

11、培训期间计考勤。第五条第五条办公室负责配合授课人员落实培训教材、讲义的采购或整理工作。25财务会计报告制度财务会计报告制度第一章第一章 总总 则则第一条第一条 为了规范财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据中 华人民共和国会计法，制定本条例。第二条第二条 编制和提供财务会计报告，应当遵守本条例。本条例所称财务会计报告是指事业单位提供的反映事业单位某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。第三条第三条 不得编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。单位负责人对本单位财务会计报告的真实性和完整性负责。第四条第四条 任何组织或者个人不得授意、指使、

12、强令单位编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。26第二章第二章 财务会计报告的构成财务会计报告的构成1 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。二、二、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，会计报表是财务会计报告的主体和核心。会计报表是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映事业单位财务状况、经营成果和现金流量的文件。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书是为了解和评价事业单位财务状况和经营成果所提供

13、的书面资料。第三章第三章 财务会计报告的编制财务会计报告的编制第一条第一条 事业单位应当于年度终了编报年度财务会计报告。第二条第二条 编制财务会计报告，应当根据真实的财务状况、27事业成果、预算执行情况以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的事业单位会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。不得违反本条例和国家统一的事业单位会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。任何组织或者个人不得授意、指使、强令单位违反本条例和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。第三条第三条 应当依照本条例和国家统一的会计制度

14、规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。第四条第四条 应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。第五条第五条 在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：1、核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2、依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；283、检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计

15、制度的规定进行；4、对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；5、检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。第六条第六条 编制财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。第七条第七条 应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第八条第八条 会计报表之间、会

16、计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。第九条第九条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照本条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。29第第 4 4 章章 财务会计报告的对外提供财务会计报告的对外提供第一条第一条 对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。第二条第二条 对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 第三条第三条 非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。第四条第四条 依照本条例规定

17、向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。第五条第五条 接受财务会计报告的组织或者个人，在财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。30会计档案管理制度会计档案管理制度第一章第一章 总总 则则为了加强会计档案管理,保证会计档案的安全、完整、及时,根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国档案法及财政部会计档案管理办法的规定,结合本单位实际情况，制定本制度。第二章第二章 会计档案管理部门会计档案管理部门1 档案主管部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。会计档案的具体管理工作由财务部

18、门负责，由财务部门指定专人负责在专门地点保管。保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。2 财务部门及内部，必须建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。31第三章第三章 会计档案归档的范围会计档案归档的范围一、会一、会计计凭凭证证。 。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，涉及对外对私改造资料，银行存款（借款）对账单及余额调节表等。年度终了都必须按照规定归档。二、会二、会计账计账簿。簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。三、三、财务报财务报告。告。财

19、务报告包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告。四、其它会四、其它会计计核算核算资资料。料。凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。32第四章第四章 会计档案的整理会计档案的整理会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。一、会一、会计计凭凭证证。 。1 按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份。2 分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐

20、、牢固、美观。3 装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。二、会二、会计账计账簿。簿。各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理妥善保管。（一）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。（二）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。33（三）活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。（四）会计账簿的装订顺序：会计账簿装订封面账簿启用表账户目录按本账簿页数顺序装订

21、账页会计账簿装订封底。（五）装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现象。（六）账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。（七）装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。（八）会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。三、会三、会计报计报表。表。会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统一归档保管。第五章第五章 会计档案的归档保管会计档案的归档保管1 当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门34保管一年，期满后存入档案并由专人保管。2 会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅

22、、销毁等一系列工作。3 机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。第第 6 6 章章 会计档案的借阅使用会计档案的借阅使用一、财务部建立会计档案清册和借阅登记清册。二、凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续。三、借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。4 借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准。5 需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。35第第 7 7 章章 各种会计档案保管期限各种会计档案保管期限1 会计凭证保管

23、15年。2 会计账簿保存15年，其中现金和银行存款日记账保存25年。3 会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。4 发货票保管5年。第八章第八章 会计档案的销毁会计档案的销毁一、会计档案保管期满，需要销毁时由档案部门提出销毁清单，汇同财务部门共同鉴定后，编制会计档案销毁清册，报经主管经理和上级主管部门批准后，方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。二、按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门、审计部门共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书面形式报告有关领导。

24、36第九章第九章 附附 则则一、本制度自颁布之日起实施，未涉及情况按国家有关规定处理。二、附表：会计档案保管期限表见下表。会会计计档案保管期限表档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一 会计凭证类 1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二 会计账簿类 4总账15包括日记账5明细账156日记账15年 现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告379月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14

25、银行余额调节表5年15 银行对账单5年 38信息公开制度信息公开制度1 内容内容1 为了保障职工、法人和其他组织依法获取本单位信息，提高工作的透明度，充分发挥信息对生产、生活服务作用，制定本条例。2 本条例所称信息，是指在履行职责过程中制作或者获取的，以一定形式记录、保存的信息。3 公开信息，应当遵循公正、公平的原则。4 应当及时、准确地公开政府信息。发现影响或者可能影响单位稳定、扰乱单位管理秩序的虚假或者不完整信息的，应当在其职责范围内发布准确的信息予以澄清。5 应当建立健全信息发布协调机制。6 信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定。2 公开的范公开的范围围对符合下列基本要求

26、之一的信息应当主动公开：1 涉及职工、法人或者其他组织切身利益的；2 需要职工广泛知晓或者参与的；3 反映本单位机构设置、职能、办事程序等情况的；393 公开的方式公开的方式1 单位应设置公告栏。2 公告的信息需要加盖单位公章后视为有效信息。3 公告信息的时间分为： 普通信息 10 天；重要信息20 天。4 公开的程序公开的程序1 本单位信息经领导审批后交由办公室公布。2 重要信息需要上报上级主管单位审批后方可公布。3 发布信息涉及其他单位的，应当与有关单位进行沟通确认，保证行发布的信息准确一致。4 行政机关发布政府信息依照国家有关规定需要批准的，未经批准不得发布。40信息化管理制度信息化管理

27、制度第第 1 1 章章 总总 则则1 为了跟上时代的发展，适应信息社会及网络经济下的市场竞争环境，运用先进的管理手段提高单位的工作及管理效率，必须借助于网络及计算机等现代化的环境及工具，这就要求单位本身要注重信息化的发展，而信息化的健康发展就必须有一个好的管理制度来保障，创造及巩固单位好的信息化发展的软环境及硬环境，特制定信息化管理制度。2 信息化工程是一个长期的系统管理工程，必须做好系统测试，运行及维护工作，使系统得以持续改善。 第第 2 2 章章 信息化管理工作信息化管理工作一、严格按发展规划及年度信息化发展计划开展工作。二、由办公室负责系统的软、硬件维护，管理及调配工作。维护工作做到系统

28、的正常运行，管理工作做到账物一致，调配工作做到按需分配，充分发挥系统软，硬件的效率。三、财务部负责设备的入库或转固定资产工作，任何采41购件必须转固定资产或入库后才能到财务部报账，报账时持相关发票及入库单办理。42风险评估制度风险评估制度1 内容内容第一条第一条 风险评估是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。第二条第二条 对信息资产（即某事件或事物所具有的信息集）所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的

29、评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。第三条第三条 风险评估的主要任务包括：1、识别评估对象面临的各种风险2、评估风险概率和可能带来的负面影响3、确定组织承受风险的能力4、确定风险消减和控制的优先等级5、推荐风险消减对策。二、二、时间时间 单位的风险评估时间为每年的四月份。43三、参加人三、参加人员员组组 长长： ：于德军 校长兼书记副副组长组长： ：吴延斌 副校长成成 员员： ：赵海山 德育校长 孟庆吉 教学校长常 伟 党务校长四、新增四、新增业务业务随随时评时评估估单位如果发生新增的业务要随时进行评估。44内部监督工作办

30、法内部监督工作办法1 内部内部审计审计 1 由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。2 内部审计的内容主要包括检查四个方面的内容。1 检查、监督和评价内部会计控制制度，尤其是其中的内部牵制制度的健全性、恰当性及有效性，监督其运行，并提出改进建议。2 检查、监督和评价财务和经营信息。具体包括用于确认、计量、分类和报告该类信息的措施，以及对某些项目的具体查询，包括详细测试交易、金额和范围；3 检查、监督和评价经济活动的经济性、效率和效果，包括单位的非财务控制；4 检查、监督和评价对法律、规定和其他外部要求的遵循情况，以及对管理当

31、局政策、指令和其他内部要求的遵循情况。2 纪检监纪检监察察1 纪检监察工作主要承担着对党的组织、党员、单位45和部门及其工作人员进行监督检查，对违反党纪、政纪的党员和工作人员进行惩处的职能。在查处有关部门和人员违规违纪问题时有一定处理职权。2 基本方针：标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防3 纪检监察工作主要负责人：于德军3 监监督范督范围围监督范围为校内各办公室。4 内容内容1 内部控制管理检查1 是否建立内部牵制制度。主要内容是：内部牵制制度的原则、单位内部分工、出纳的职责和限制条件、有关岗位的职责和权限。2 是否建立健全预算管理、资产管理、专项资金管理、债务管理、财务收支审批管理、财政

32、内部监督、档案管理等财务制度。3 针对授权批准、业务经办、审核监督、财产保管、会计记录等不相容职务是否实行了分离制度。2 现金与银行账户检查1 现金管理执行现金管理条例情况。462 账户的开立、变更、撤销、使用是否实行年检，是否经财政审批。3 财政预算管理检查1 预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况是否符合规定；乡镇体制结算是否执行体制文件和相关政策规定 。2 票购领、发放、使用、保管、核销、销毁、执行票据管理办法的情况；收入征解、收入辅助账是否规范。3 政府采购的方式、采购程序、执行结果、是否符合采购法的规定。4 专项资金管理检查各项专项资金是否严格执行各项专项资金管理办法，是否符合

33、专项资金批准的使用计划和项目批复内容，有无滞留、缓拨资金的现象，是否存在截留挤占、挪用等违纪违规问题。5 固定资产管理检查1 执行国有资产管理法规情况，国有资产是否做到账帐、实账相符，与资产网络信息系统数据一致。2 固定资产的增减变化是否履行法定的审批手续，属政府采购范围的是否实行政府采购。3 固定资产出租、出借、租赁、处置收入是否缴入财政专户。476 会计核算检查1 会计核算是否依法、合规，会计科目的设置和使用，是否符合行政事业单位会计制度的规定。2 会计凭证的填制、原始凭证的取得、会计报表的编制、会计档案的管理是否执行了会计基础工作规范。3 有无将属于收入、支出性质的业务通过往来款项核算，

34、有无利用往来款项调整财政财务收支；有无将年终超支或结余资金转至往来款项核算。5 频频率率内部监督的频率为至少每年一次。 6 办办法法 第一条第一条 重点监督检查单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、安全性，财政部门内部控制的健全性、合理性和有效性。第二条第二条 进行监督检查时，应当从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，防范管理风险，促进完善本单位内部控制。48检查评价的重点内容包括：内部控制制度建设、工作人员岗位胜任能力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分离、查验与核对、工作督导以及信息准确性与沟通有效性等。第三条第三条 结合本单位实际情况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、