试论中小企业内部会计控制的问题与对策_吴玲.docx

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1、财务管理 试论中小企业内部会计控制的问题与对摘要：文章从加强中小企业内部会计 控制制度建设的必要性出发，指出目前中 小企业内部会计控制所存在的突出问题 并根据问题提出解决的对策。 关键词：中小企业；会计控制；问题； 对策 随着现代企业制度的逐渐成熟，企 业内部控制的重要性日益凸显出来。相 关政府和监管部门也提出了一系列要 求，这些要求的出台对于企业的内部控 制起到了一定的约束和监管作用。据相 关数据显示，在面临金融危机的大背景 下，约有 88.24%的企业对内部控制和风 险管理予以重视，约 82.35%的企业为应 对金融危机而采取了针对内部控制的补 救措施，约 35.29%的企业侧重于企业的

2、内部审计，更加关注风险和控制。可见， 大部分企业为保证企业的有效运行不约 而同地重视企业内部控制体系的建设工 作。但是，我国企业在内部控制的建设方 面起步比较晚，还存在很多问题需要面 对和解决。 一、加强中小企业内部会计控制的必 要性 首先，加强企业内部会计控制是适应 外部监督环境的需求。市场运作的规范化 和法制 化对企业的经营管理和财务管理 也提出了更加严格的要求。必须通过企业 内部会计控制将这种理念贯穿在企业管 理的每个环节，实现对企业整个会计活动 的调节和监督，以保证企业的正常经营和 规范化运作。 其次，加强企业内部会计控制是实现 企业既定目标的需要。若不加控制，财 务预测和决策的效果将

3、很难真正得到 体现，甚至影响企业的有序运作。企业 会计内控体制的建立有助于实现企业 内各业务间的合作，提高财务的执行 力，保证经营方向、财务计划的有效落 实，强化企业的核心竞争力，实现企业 的综合目标。 再次，加强企业内部控制 是增强企业 应对风险能力的必要手段。强化企业会计 的内控工作有助于识别企业运营活动中 隐藏的风险，从而采取对应措施防范和化 解企业运营活动中的风险，提高企业抵御 风险的能力，确保企业资产的安全，规范 各部门的业务流程，提升企业内部管理水 平，为企业的持续、健康、稳定发展提供保 障。 二、中小企业内部会计控制存在的 问题 1.缺乏企业内部会计控制的意识 中小企业的不少 管

4、理层普遍 不 重视 内部控制系统的建立，这样必然使得企 业内部控制的制度或系统流于表面。内 部会计控制的整体意识淡薄使得企业 在实际的执行与审核中不能从企业的 全局角度建立起整套的考核体系。管控 意识的淡薄有可能破坏企业己有的战 略规划，导致战略的实施大打折扣。还 有一些国有中小型企业的财务账目很 不规范，随意性较大，企业管理层徇私 舞弊、行贿受贿的情况时有发生 ， 企 业自设账中账，造成虚亏实盈或虚盈实亏 的假象。企业的管理者对账目和现金支 出存在很大的随意性。首先是现金的使 用存在混乱现象，管理层的个人开销与 公司支出不分。因为中小企业的经营者 往往是资产所有者，他们经常把公司资 产当作自

5、己的个人财产，当企业发展规 模化以后，中小企业克服家庭化就成了 很大的难题。其次是对资金的时间价值 不够重视，赊销使得企业的资金周转不 开。应收的款项无法收回，给企业的资 金周转进一步增加压力。再次用企业 收来的现金支付费用，使得资金有效 利用率低。公司支付能用支票支付的尽 量用支票支付，不能占用公司太多的现 金流。 2.财务管理严密性不高 中小企业普遍存在一种现象，那就 是由于规模限制及财务人员的随意性 比较大，公司的财务缺乏严谨性。一是 应收账款管理不严，造成回收资金困 难。企业若不及时回收相 关款项，必定 会对其再生产造成影响，使得回收期过 长，进而使得坏账频生。由此可见，规范 的赊销流

6、程与政策对企业的财务和会 计控制有着很大影响。二是存货管控乏 力，资金呆滞。大多数中小企业既缺乏 相对规范的存货管控制度，又无相应的 存货盘点流程，只注重存货的保管和仓 储、领用和报废等方面的简单控制，这 就浪费了大量的企业资源。三是现金收 支管理不严，公司资金的闲置和不足现76 2013 年 22 期 （ 8 月） 象 比较突出。一些中小企业误认为公司 的现金越多越好，最终使得很多资金闲 置起来，不能参与到正常的生产周转 中去，失去了较好的机遇；还有些中小 企业则与之相反，随意支出企业资金， 而当企业真正需要资金的时候，放在 银行的存款却己经变成了不动产，急 需的资金无法落实，最终导致企业陷

7、入 财务困境。 3.内部审计制度建设不力 内部会计控制不是一蹴而就的，其 具有过程性。一般而言，企业内部会计 控制的检查与监督主要由内部审计完 成。因此，企业应该成立一个相对独立 的监督和审计部门，经常性地对企业 会计和财务工作进行审计和监督。目 前，许多企业特别是中小企业缺乏较 为完善的监管体系，各职能部门与各 个岗位之间缺乏必要的沟通、协调与 监督机制，使得会计和财务信息的传 递受到阻碍，既影响正常工作的开展， 同时也不利于审计工作的进行，导致 公司的战略执行产生变数，得不到很 好地贯彻执行 。一 些中小企业根本就 没有专门的审计和监督部门，财务部 门的负责人直接兼任审计部门的负责 人，这

8、样做就使得内部审计失去了其 严肃性与独立性，严重影响内部会计 控制的执行水平。 三、完善中小企业内部会计控制的 对策 1.建立健全 内部会计控制制度 中小企业首先要树立科学的内部 会计控制意识并将这种意识在整个公 司内部员 工 中 进 行 渗 透 。 企 业 管 理 者 要了解企业自身的实际情况，切合实际地 制定本单位本部门的内部会计控制制 度。当企业的经济环境发生变化或整个 国家的会计制度出现变更时，要及时修 订内部会计控制制度并确保制度的贯彻 实施。 内部会计控制制 度的建立不 是 一朝 一夕的事。首先，要完善企业内不相容职 务的分离制度，设置合理的财务会计及 相关工作岗位，明确各部门各岗

9、位的职 责权限，形成互相监督相互制衡的机制 ； 其次，健全授权控制制度，规定 企业会计 及财务工作授权的程序、范围、责任及权 限等细则；最后，建立健全内部会计系统 的控制制度，明确财务工作的流程，建立 会计岗位责任制，充分发挥会计的财务 监督职能。 2. 完善与内部会计控制制度相匹配 的监督机制 中小企业内部会 计控制制度 的 执行 需要多方面的监督，既要注重内部监督， 又要创造条件引进外部监督 。一 方面，企 业应该加强内部监督，设置专门的内部 监督部门和内部监督系统，加强对本企 业内部会计控制的监督和评估，避免企 业内部出现纰漏和隐患并根据这些纰漏 和隐患的特点采取相应的措施和政策进 行解

10、 决，为内部会计控制制度的政策执 行做好准备，提高会计信息的整体质量。 另一方面，要进一步配合外部监督，相关 政府部门应全面加大执法的力度，对不 执行或执行不力的企业和个人依法追究 相关人员的责任，确保内部会计控制得 到贯彻执行。 3. 强化内部会计控制制度的执行力 度 中小企业会计控 制制度的执 行 力度 依赖于多个方面，约束和激励机制是重要 的影响因素。企业要定期对会计控制及相 关人员进行评价和考核，将评价和考核结 果与个人的薪酬相联系，对内部会计控制 制度执行较好的人员和部门要给予一定 的奖励，执行不好的要给予相应的处罚， 切实将内部会计控制制度落到实处。当 然，企业的内部监督对其很重要

11、，但其缺 乏一定的独立性，要保证企业内部控制制 度的执行效果，还需要企业的外部监督。 操作较为简单的做法是，企业可以聘请那 些专业的注册会计师对其内控制度进行 把脉和评价，为内控制度的顺利执行提供 支持。 4.强化会计人员的素质提升工作 企业内部会计控 制制度本身 有 着很 多利优性，但是其执行效果的好坏还在于 其会计人员的整体素质。首先，企业应该 加强企业会计人员的选拔与安排，根据公 司各岗位和人员的素质进行合 理匹配并 加强对人员的考核，定期调整不合格的会 计人员。其次，注重会计人员的继续教育 工作，创造条件为员工提供职业技能培训 和职业道德培训，提高会计人员的整体素 质。最后，定期进行岗位的调整和轮换，避 免员工在一个岗位上产生倦怠，从而滋生 纰漏。 参考文献： 1J王宁 .对完善民营中小企业内部会 计控制的思考 U1.哈尔滨商业大学学报(社 会科学版 )， 2010(02). 迟明辉 .加强中小企业内部会计控 制的对策建议 J.现代商业， 2010(07). (作者单位：连云港兆隆投资集团有 限公司 ） 中国集体经济 I 77