我国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究_柴源.docx

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1、创业与经济发展 *基金项目：佳木斯大学人文社科项目 “ 企业价值创造视角下黑龙江省小微企业内部控制研究 ” （ 项目编号： 13Sh201523) 收稿日期： 2016-02-29 PIONEERING WITH SCIENCE & TECHNOLOGY MONTHLY N0.9 2016 45 我国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究 柴源 马云平 (佳木斯大学经济管理学院黑龙江佳木斯 154007) 摘要：中小企业内部会计控制研究一直是我国学界研究的热点。经过多年的研究与总结， 学界也取得了优秀成果。在前人研究的基础上，从分析内部会计控制理论出发，详细分析了中小 企业内部会计控制的特点

2、及存在的若 T问题，并有针对性地提出完善我国中小企业内部会计控 制的相关对策。 关键词：中小企业；内部控制；内部会计控制中图分类号： F275 1 我国中小企业内部会计控 制 理 论 中小企业是指在境内按照相 关法律法规建立的、规模属于中小 型的所有制或其他形式的企业。这 类企业的出现与发展，有利于满足 社会对商品、服务的需求，增加全 社会的就业机会，发挥国家产业政 策的成效。内部会计控制作为企业 内部控制的重要组成部分，它主要 指企业或单位为保障资产，完善财 务记录，提高会计信息可靠性而制 定、执行的一系列控制方法、措施 和程序。当前，内部会计控制主要 包括批准和授权系统等控制手段。 由此可

3、知，中小企业内部会计控 制，主要是指中小企业为保障企业 资产，提高会计信息质量，规避会 计信息失真而执行的一系列控制 方法、措施或程序。 目前，我国中小企业在内部会 计控制方面都存在以下三个相对 较明显的特点： (1) 内部会计控制是否受财务 部门重视，主要取决于中小企业高 层管理者的态度。 (2) 中小企业的内部会计控制 文献标识码 :A doi ： 10.3969/j.ii 主要视重要项目而定。中小企业制 定的整体组织结构简单，整个管理 系统也呈现简单的线性结构，因而 其企业的内部会计控制目标在一 定程度上能够直接保障企业会计 信息的准确性、真实性与可靠性。 所以，只有在企业承接重大项目

4、时，企业才会在现金收支、应收账 款等多个方面进行管理与控制。 (3)交叉审核成为内部会计控 制的关键手段。与大型企业不同， 中小企业人员精简，在职责划分方 面往往较混乱，因而其对会计信息 等事项的审核只能采用交叉审核。 所谓交叉审核，即某个会计事项交 由甲完成后，再继续交由乙审核； 乙审核完某个会计事项后又将该 会计事项交由甲进一步审核。在这 种情况下，中小企业可充分确保会 计事项审核准确性，降低决策失误 率，防止出现营私舞弊现象。 2 我国中小企业内部会计控 制存在的问题 2.1企业管理者内部会计控制意 识不足 企业 管理 者是 中小 企业 内 部 进行会计控制的关键支持者。只有提升企业管理

5、者的内部会计控制 意识，才能有效提尚中小企业的内 部会计控制效率。但就目前而言， 企业管理者的内部会计控制意识 明显不足，宄其原因主要有： 中 小企业结构简单，企业经营权与所 有权多掌握在同一领导者手中，领 导者直接决策与执行企业工作指 令，中小企业内部会计控制无从谈 起 ;中小企业管理者对内部会计 控制存在误解，认为内部会计控制 仅限于成本、内部资产等控制，导 致内部会计控制机制无法完善； 部分中小企业管理者将内部会计 控制视 作会计文件、手册、程序等 的办理，并由此直接否决了内部会 计控制存在的意义。 2.2中小企业内部会计控制体系 不健全 市场经济的蓬勃发展，在一定 程度上提高了中小企业

6、的内部会 计控制意识，部分中小企业也构建 了内部会计控制体系。但就总体而 言，这些中小企业建立的内部会计 控制体系存在明显的滞后性。如中 小企业多将内部会计控制的焦点 聚集于事后控制方面，而忽视了事 前预防的作用；中小企业未针对会我国中小企业内部会计控制存在的问 题与对策研宄 科 技 创 业爲 PIONEERING WITH SCIENCE i TECHNOLOGY MONTHLY 计违规行为设置相应的自我防范 与约束机制；会计部门与销售部、 产品供应部等联系不紧密，使得会 计部门依旧为其他部门的偷工减 料行为买单；部分中小企业将内部 会计控制体系的焦点聚集于现金、 设备等有形资产上，而忽视了

7、对财 务人员、其他部门成员、企业信息 等无形资产进行控制，导致内部会 计控制问题重重。 2.3会计组织结构职责不明确 中小企业人员精简，工作难以 实现明确分工，不相容职务一人兼 职现象严重。因此，相比拥有精细 化分工、报告关系明确的组织结构 的大型企业，中小企业的岗位设置 存在明显的随意性，在这种情况 下，中小企业成员权利与义务关系 不明，同级缺乏沟通交流。特别是 在会计方面，中小企业或不设会计 结构，由 “ 老板娘 ” 或其他亲属承担 会计出纳等所有工作；或请兼职会 计直接处理会计事务；部分中小企 业虽有设置会计机构，但岗位职责 混杂，内部管理缺失监督辅助制 度，会计机制形同虚设，内部会计

8、控制无法取得行之有效的成果。 2.4中小企业用人观念缺乏先进性 虽然中小企业是一种对专业 化人才有 着高度需求的企业，但就 总体而言，这类企业多在表面上重 视人才，而未真正深入了解人才需 求、对待人才。如大多数中小企业 认为只需提出高薪，便可吸引专业 会计人才 ;会计人才进入企业，只需 执行会计任务， “ 听老板话 ” 即可， 而无需提供过多更有效的建议。在 这种情况下，会计人才的专业并未 得到真正的尊重。此外，中小企业 任人唯亲现象严重，仅将应聘而来 的会计人才视作打工者，不愿为其 提供培训、后续教育以及其他专业 培训等，用人观念明显落后。 2.5中小企业文化建设未与时俱进 在长期发展过程中

9、，企业会形 成受本企业 成员普遍认可的价值 观念、行为规范乃至思维模式，这 46 科技创业月刊 2016年第 9期 就是企业文化。企业文化的形成， 有利于提高企业全体成员的工作积 极性，实现企业的某个共同经营目 标。但当前，大部分中小企业都未意 识到企业文化带来的精神作用，对 企业文化的内容未做定期更新，部 分中小企业管理者甚至将企业文化 建设归属为 “ 作秀 ” ，对企业文化抱 以有即可、无需过多关注的态度。 3 完 善 我 国 中 小 企 业 内 部 会 计控制的对策 3.1定制适应企业不同发展阶段 的内部会计控制目标 完善中小企业内部会计控制， 需事先明确 与企业成长阶段相适 应的目标，

10、才能提高中小企业经营 管理者与成员的工作积极性，推动 企业向前发展，促进中小企业实现 可持续发展。具体来看： 在中小 企业创业期，由于企业规模相对较 小，成本支出大，管理水平低，中小 企业多关注资产的安全性与完整 性。因此，此时中小企业应将内部 会计控制目标定位在法律法规严 格遵守方面。即提高中小企业会计 的法规意识，防止漏洞，纠正会计 舞弊错误行为，全面保障企业财产 的安全性； 在中小企业成长期， 要特别重视业务运营的真实性与 业务经营的安全性。此时，中小企 业要将内部会计控 制目标定位在 财产物资安全及风控方面，即要构 建财产风控系统，提高资产风险防 控能力，确保会计资料真实可靠， 会计信

11、息准确有用，减少决策失误 率； 在中小企业成熟期，因内部 会计控制己经历了制度建设与财 产风控建设，因而此时应将内部会 计控制目标定位在中小企业治理 结构方面，即在遵守法律法规的基 础上，完善风控系统，保护物资安 全，保障会计信息真实性，规避虚 假信息的披露。 3.2构建并完善符合中小企业实 情的治理结构 在中小企业已明确的法人治理结构基础上，设置股东会、董事 会、监事会等多个部门共同组成的 治理结构，结合公司实情，层层制 约，提高监督效率；同时，明确不同 职能部门的分工与职责，构建职责 明确、分工合理且上下级报告关系 明晰的组织结构，进一步完善中小 企业治理结构。具体来看，主要工 作有： 突

12、出中小企业管理层的治 理主导作用，明确该部门的核心功 能； 要贯彻落实独立董事制度， 对董事会进行适当外部化，同时， 要适当引入外部独立董事，对内部 成员进行监督，维护股东权益； 强化监事会对内部会计控制的 监督作用，尤其是在财务监督方 面，要特别注重监督财务会计法律 法规遵循情况，监督中小企业董事 会 履行职责的情况及管理者执行 工作任务的情况。 3.3构建报告关系清晰的会计组 织结构 中小企业是否具备良好的会 计组织结构，直接影响了中小企业 的经营效果。因此，在进一步完善 中小企业内部会计控制体系时，要 特别注重结合企业特点建立多样 化的会计组织结构。具体来看，主 要有： 明确各岗位权利与

13、义务的 内容，实现会计职能部门成员的职 责分离，保障不相容职务相分离， 提高中小企业员工履行职责的积 极性； 结合责、权、利相结合原 则，明确会计部门的权限及职责， 按照岗位职责及特点招聘人才； 构建符合中小企业会计工作特 点的岗位分工制度及工作流程，实 现会计工作的规范化，提高会计工 作效率，减少会计信息虚假情况， 规避不必要的会计工作风险； 定 期梳理中小企业职位的 “ 层次顺 序 ” ，保证会计、出纳等各个岗位均 有与之相适应的管理者，减少或消 除一人多岗情况，进而提高内部会 计控制效率。 (下转第 49页）农业综合开发中投融资问题研宄 创业与经济发展 介入，出台一系列的相关鼓励政 策，

14、让金融机构能够借款给农业综 合开发。对于农业综合开发来说， 其融资难的问题解决需要依靠更 多的投融资渠道，只有 对融资方式 加以创新，才能够从多方面获取投 融资，最终能够获取更多的投融资 金融，最终促进农业综合开发的顺 利开展，提高农业经济水平。 3.4降低自筹资金比例 农业综合开发中自筹资金比 例过高会为农民带来严重的经济 压力，这就打击了其参与到农业综 合开发当中的积极性，所以为了提 高农民参与农业综合开发的积极 性，首先就应该降低自筹资金比 例，减轻农民的经济压力，通过这 种方式让农民能够对农业综合开 发充满希望，并且愿意并且积极的 参与到农业综合开发中。另外，降 低自筹资金比例也就让融

15、资的来 源结构发生了变化 ，就必须要去寻 求新型的融资方式来获取更多的 融资资金，这就到让农业综合开发 的融资方式发生 了 变 化 ， 变 得 更 加多样性，让其资金来源更加的广 阔，最终能够促进整个农业经济的 发展，解决其中投融资困难的问 题。除此以外，对于项目村组来说， 其工作压力也比较小，这就让其投 融资工作的开展能够更加的顺利， 最终能够让农业综合开发融资能 够顺利的进行，其投融资的开展也 能够顺利进行，促进我国农业水平 的提高，促进国民经济的发展。 4结语 随着社会水平的不断提高，农 业的重要性也在不断的得以体现。 就我国的农业来说，其 进步空间还 非常的大，加大对其研宄，找到其 中

16、所存在的问题，引进更为先进的 技术和人才等能够大幅度提尚我 国的农业水平，而农业综合开发就 是为了达成这个目的，改善我国的 农业结构，最终提高农业水平，促 进国民经济的发展。但是在农业综 合开发的过程中能够发现其投融 资存在着很大的问题，这就导致了 其中的投 融 资 困 难 ， 阻 碍 了 农 业 综合开发的顺利开展，所以加大对农 业综合开发的研宄是非常必要的。 在本文中，针对我国农业综合开发 的投融资现状进行了研宄，找到了 其中存在的问题，并且针对这些问 题提出了对应的解决方案， 希望能 够通过这种方式为我国农业综合 开发中投融资困难的问题提供一 定的参考价值，最终能够让农业中 资源实现最优

17、化，提高我国的农业 水平，促进我国国民经济的发展。 参考文献 1史文娇，胡云锋，石晓丽，等 .宁夏农业 综合开发战略转型区划研究 J.地理 学报， 2015(12) 2路高信 .充分发挥农业综合开发在推 进新农村中的作用陕西综合经 济，2012(2) 3重庆市农业综合开发办公室 .重庆农 业综合开发建设硕果满枝 J.决策导 刊，2007(3) 4严松海，陆永祥 .水利在农业综合开发 中的作用及效益 J.宁波农业科技， 2014(4) ( 责任编辑何刚）(上接第 46页） 3.4引入高素质会计人才 人才是中小企业不可或缺的 组成部分。唯有引进人才，重视人 才，发挥人才的作用，才能真正促 进中小企

18、业向前发展，实现中小企 业扩张。在这方面，中小企业要特 别注重采用科学管理方法，淡化家 族管理观念，规避家族成员插手会 计工作而引发不必要的内部会计 控制风险。尤其是中小企业管理 者，在制定重大经营决策时，要尽 可能避 免任人唯亲、偏听偏信，相 反，要多听会计人才的建议，结合 会计知识进行决策。同时，在人员 精简的情况下，可采用对外招聘、 内部竞聘等方式引入会计人才，并 实行岗位轮换制度，提高会计人才 的高强度工作意识，提高会计人才 的工作技能水平，从而增强人才的 会计内部控 制 能 力 。3.5进一步实现中小企业文化建 设的规范化 进 一 步 实 现 中 小 企 业 文 化 建 设的规范化，

19、有利于为中小企业决 策创设良好的内部会计控制环境， 提高中小企业员工的积极工作意 识。对此，可从以下方面做起 : 构 建具备鼓励性的激励机制，鼓励会 计人员积极向 上； 定期组织会计 部门成员到其他同行公司参观，感 受其他中小企业的工作氛围，并由 此提高工作热情； 对中小企业成 员加强企业价值培训，消除家族文 化的束缚，营造良好、健康的中小 企业文化氛围，使企业文化能够与 企业经营目标达成一致。 4结语 中小企业要实现可持续发展， 离不开中小企业内部会计控制。唯 有提高中小企业内部会计控制效率，才能提升中小企业的内部控制 水平，促进企业向前进步。因而，中 小企业在日常经营过程中要积极 从管理者

20、、会计部门、用人等多个方 面梳理内部会计控制存在的问题， 并创设一切可行性条件解决问题， 全面提高中小企业的经营效率。 参考文献 1柏颖 .我国中小企业内部会计控制的 若干问题与对策研究 |： J： |.商场现代 化， 2013(30) 2金阳 .中小企业内部会计控制的若干 问题与对策研究 1； ”. 经济研究导刊， 2014(4) 3 谭志蓉 . 我 国 中 小 企 业 内 部 会 计 控 制问题与对策 |； J.合作经济与科技， 2014(19) 4蒋有为 .中小企业内部会计控制问题 及对策研究 I： J.财经界 （ 学术版 ） ， 2013(33) ( 责任编辑何丽 )PIONEERING WITH SCIENCE & TECHNOLOGY MONTHLY AO.9 2016 49