财务相关基础知识培训课件.pptx

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1、相关财务基础知识第一部分：普通发票和增第一部分：普通发票和增第一部分：普通发票和增第一部分：普通发票和增值税专用发值税专用发值税专用发值税专用发票的规定票的规定票的规定票的规定第二部分：会计科目的分类第二部分：会计科目的分类第二部分：会计科目的分类第二部分：会计科目的分类第三部分：会计报表的解读第三部分：会计报表的解读第三部分：会计报表的解读第三部分：会计报表的解读第四部分：固定资产及折旧第四部分：固定资产及折旧第四部分：固定资产及折旧第四部分：固定资产及折旧发票印制管理发票印制管理发发票，是指在购销商品、提供或者接受服票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取务以

2、及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济交往中的商的收付款凭证。发票作为经济交往中的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证。按事凭证，是财务会计核算的原始凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。普通发票两大类。发票的种类发票的种类1 1、增值税专用发票、增值税专用发票 2 2、普通发票、普通发票普通发普通发票：普通发票根据行业的不同，一票：普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票

3、、金融保险业发票、票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等发票等增增值税专用发值税专用发票和普票和普通发通发票的区别票的区别增增值值税专用发税专用发票一般只能由增值税一般纳票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，一般纳税人企业既可以申税人领购使用，一般纳税人企业既可以申请领购增值税专用发票，也可以领购增值请领购增值税专用发票，也可以领购增值税普通发票。税普通发票。小规模纳税人只能领购小规模纳税人只能领购“增值税普通发票增值税普通发票”需要使用增值税专用

4、发票的，只能经税需要使用增值税专用发票的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代务机关批准后由当地的税务机关代开。开。增值税专用发票开票信息增值税专用发票开票信息1 1、购买单、购买单位名称位名称2 2、税、税号号3 3、地、地址、电话址、电话4 4、开户行、账号、开户行、账号税率税率17%17%17%17%是一般纳税人的基本税率是一般纳税人的基本税率是一般纳税人的基本税率是一般纳税人的基本税率特殊情特殊情特殊情特殊情况税率况税率况税率况税率营改增税率：交通运输业适用营改增税率：交通运输业适用营改增税率：交通运输业适用营改增税率：交通运输业适用11%11%11%11%税率税率税率税率部部部部分

5、分分分现代服务现代服务现代服务现代服务业业业业、信息技术服务信息技术服务信息技术服务信息技术服务、文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用物流辅助服务、鉴证咨询服务适用物流辅助服务、鉴证咨询服务适用物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%6%6%6%税税税税率率率率13%13%13%13%低税率：低税率：低税率：低税率：1 1 1 1、农产品、农产品、农产品、农产品 2 2 2 2、音像制品、音像制品、音像制品、音像制品 3 3 3 3、光盘、光盘、光盘、光盘、存储芯片存储芯片存储芯片存储芯片价税分离及计算：价税分离及计算：税金计算税金计算价税分离后税金的计算

6、公式价税分离后税金的计算公式税率为税率为17%17%时时税金税金=价税合计价税合计/1.17*0.17/1.17*0.17税税率为率为6%6%时时税金税金=价税合计价税合计/1.06*0.06/1.06*0.06小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人按照小规模纳税人按照3%3%的征收率计算缴纳增的征收率计算缴纳增值税。值税。小小规模纳税人收到哪一种发票都是不可以规模纳税人收到哪一种发票都是不可以抵扣的。抵扣的。一般纳税人企业收到一般纳税人企业收到增值税专用发票增值税专用发票是可以作为进项税额抵扣税金，但是收到是可以作为进项税额抵扣税金，但是收到“增值税普通发票增值税普通发票”是不能抵扣。是不能抵

7、扣。关于专票的注关于专票的注意事项意事项发票专用章的位置，不要压盖数字发票专用章的位置，不要压盖数字发票发票的反正面都不能任意涂的反正面都不能任意涂写写当当收收到增值税专到增值税专用发用发票时，要仔细核票时，要仔细核对开对开票信票信息，及息，及开票内开票内容，若有密码区打容，若有密码区打印断印断针，密码出针，密码出格或格或者开票信息和内容不正确者开票信息和内容不正确的票据，应及时退回要求供货方重新开具。的票据，应及时退回要求供货方重新开具。当月开具的发票可以当月作废，隔月的发当月开具的发票可以当月作废，隔月的发票在票在180180天之内的，可以冲红。天之内的，可以冲红。企业不企业不可以抵可以抵

8、扣的几种情扣的几种情况况1 1、增值税扣税凭证不符合法增值税扣税凭证不符合法律（非法企业）律（非法企业）2 2、用、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产务、服务、无形资产和不动产。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集体福利职工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。部门的设备、设施及维修保养费用。3 3、用、用于免征增值税于免征增值税项目项目的购进

9、货物、加工修理的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产修配劳务、服务、无形资产和不动产4 4、非、非正常损正常损失失5 5、个人消费项目，旅游个人消费项目，旅游 、娱乐、餐饮、娱乐、餐饮、企企业对职工提供培工提供培训支出、支出、劳动保保护支支出，出，出差出差费用，属用，属企企业发生的合理生的合理费用，是可用，是可以抵扣以抵扣常用会计科目使用说明（资产类）常用会计科目使用说明（资产类）常用会计科目使用说明（资产类）常用会计科目使用说明（资产类）库库存存存存现现金：金：金：金：存放于企存放于企存放于企存放于企业财业财会部会部会部会部门门，由出，由出，由出，由出纳员经纳员经管的管的管的管

10、的货币货币。银银行存款行存款行存款行存款：企企企企业业存入存入存入存入银银行的各种款行的各种款行的各种款行的各种款项项。应应收收收收账账款款款款：企企企企业业因因因因销销售商品、提供售商品、提供售商品、提供售商品、提供劳务劳务等等等等经营经营活活活活动应动应收取的款收取的款收取的款收取的款项项。预预付付付付账账款款款款：企企企企业业按照合同按照合同按照合同按照合同规规定定定定预预付的款付的款付的款付的款项项。预预付款付款付款付款项项情况不多情况不多情况不多情况不多的，也可以不的，也可以不的，也可以不的，也可以不设设 本科目，将本科目，将本科目，将本科目，将预预付的款付的款付的款付的款项项直接直

11、接直接直接记记入入入入“应应付付付付账账款款款款”科目。科目。科目。科目。其他其他其他其他应应收款：个人收款：个人收款：个人收款：个人预预支的差旅支的差旅支的差旅支的差旅费费、以及、以及、以及、以及为职为职工工工工垫垫付的各种款付的各种款付的各种款付的各种款项项。原材料：原材料：原材料：原材料：生生生生产产型企型企型企型企业购业购入的各种材料、外入的各种材料、外入的各种材料、外入的各种材料、外购购半成品等。半成品等。半成品等。半成品等。库库存商品存商品存商品存商品:企企企企业库业库存的各种商品的存的各种商品的存的各种商品的存的各种商品的实际实际成本。成本。成本。成本。固定固定固定固定资产资产:

12、企企企企业业持有的固定持有的固定持有的固定持有的固定资产资产原价。原价。原价。原价。累累累累计计折旧折旧折旧折旧:核算企核算企核算企核算企业业固定固定固定固定资产资产由于磨由于磨由于磨由于磨损损而减少的价而减少的价而减少的价而减少的价值值。长长期待期待期待期待摊费摊费用用用用:企企企企业业在正式在正式在正式在正式营业营业前，前，前，前，发发生的前期生的前期生的前期生的前期费费用，但用，但用，但用，但应应由本由本由本由本期和以后各期期和以后各期期和以后各期期和以后各期负负担的分担的分担的分担的分摊摊期限在期限在期限在期限在1 1年以上的各年以上的各年以上的各年以上的各项费项费用。用。用。用。常用

13、会计科目使用说明（负债类）常用会计科目使用说明（负债类）常用会计科目使用说明（负债类）常用会计科目使用说明（负债类）应付账款应付账款应付账款应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。动应支付的款项。动应支付的款项。动应支付的款项。预收账款预收账款预收账款预收账款：企业按照合同规定预收的款项。企业按照合同规定预收的款项。企业按照合同规定预收的款项。企业按照合同规定预收的款项。应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪企业

14、根据有关规定应付给职工的各种薪企业根据有关规定应付给职工的各种薪企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按酬。本科目可按酬。本科目可按酬。本科目可按“工资工资工资工资”、“职工福利职工福利职工福利职工福利”等进行明细核算等进行明细核算等进行明细核算等进行明细核算（详见（详见（详见（详见13131313页）页）页）页）应交税费：应交税费：应交税费：应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。应付利息：应付利息：应付利息：应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。企业按

15、照合同约定应支付的利息。企业按照合同约定应支付的利息。企业按照合同约定应支付的利息。其他应付款：企业对个人的借款，及其他各项应付、暂收其他应付款：企业对个人的借款，及其他各项应付、暂收其他应付款：企业对个人的借款，及其他各项应付、暂收其他应付款：企业对个人的借款，及其他各项应付、暂收的款项。的款项。的款项。的款项。常用会计科目使用说明（所有者权益类）常用会计科目使用说明（所有者权益类）常用会计科目使用说明（所有者权益类）常用会计科目使用说明（所有者权益类）实收资本：实收资本：接受投资者投入的实收资本。股接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为份有限公司应将本科目改为“股本股本”科目

16、。科目。资本公积：资本公积：企业收到投资者出资额超出其在企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。注册资本或股本中所占份额的部分。盈余公积盈余公积:企业从净利润中提取的盈余公积。企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公包括法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积（年末提取）积（年末提取）本年利润：本年利润：企业当期实现的净利润企业当期实现的净利润(或发生的或发生的净亏损净亏损)。利润分配：利润分配：企业利润的分配企业利润的分配(或亏损的弥补或亏损的弥补)和历年分配和历年分配(或弥补或弥补)后的余额。后的余额。常用会计科目使用说明（损益类常用会计科目

17、使用说明（损益类常用会计科目使用说明（损益类常用会计科目使用说明（损益类收入）收入）收入）收入）主营业务收入主营业务收入：企业确认的销售商品、提：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。供劳务等主营业务的收入。其他业务收入：企业确认的除主营业务活其他业务收入：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如材动以外的其他经营活动实现的收入。如材料销售料销售/包装物、无形资产、固定资产出租包装物、无形资产、固定资产出租的租金收入的租金收入/运输业务收入等。运输业务收入等。营业外收入营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债产净

18、收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款。务重组收益确实无法支付的应付账款。常用会计科目使用说明（常用会计科目使用说明（损益损益类类支出）支出）主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本：企业确认销售商品、提供劳务等主：企业确认销售商品、提供劳务等主：企业确认销售商品、提供劳务等主：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。营业务收入时应结转的成本。营业务收入时应结转的成本。营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他业务成本：企业确

19、认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。其他经营活动所发生的支出。其他经营活动所发生的支出。其他经营活动所发生的支出。营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加：企业经营活动发生的营业税、消：企业经营活动发生的营业税、消：企业经营活动发生的营业税、消：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。关税费。关税费。关税费。营业外支出：与企业生产生产经营无直接关系的各营业外支出：与企业生产生产经营无直接关系的各

20、营业外支出：与企业生产生产经营无直接关系的各营业外支出：与企业生产生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。失、非常损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。所得税费用：计提税金是过渡科目（季末无余额）所得税费用：计提税金是过渡科目（季末无余额）所得税费用：计提税金是过渡科目（季末无余额）所得税费用：计提税金是过渡科

21、目（季末无余额）常用会计科目使用说明常用会计科目使用说明常用会计科目使用说明常用会计科目使用说明（损益类（损益类（损益类（损益类期间费用）期间费用）期间费用）期间费用）销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、生的各种费用。包括销售商品发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及

22、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费固定资产修理费。费、折旧费固定资产修理费。费、折旧费固定资产修理费。费、折旧费固定资产修理费。管理费用：管理费用：管理费用：管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的日企业为组织和管理企业生产经营所发生的日企业为组织和管理企业生产经营所发生的日企业为

23、组织和管理企业生产经营所发生的日常管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、常管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、常管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、常管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼职工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花

24、税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究经费、董事会成员津贴、转让费、矿产资源补偿费、研究经费、董事会成员津贴、转让费、矿产资源补偿费、研究经费、董事会成员津贴、转让费、矿产资源补偿费、研究经费、董事会成员津贴、董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费、办公董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费、办公董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费、办公董事会和行管部门的职工薪酬、办公费、差旅费、办公设备维修物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和设备维修物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和设备维修物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和设备维修物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和行管部门

25、发生的固定资产修理费。行管部门发生的固定资产修理费。行管部门发生的固定资产修理费。行管部门发生的固定资产修理费。财务费用：财务费用：财务费用：财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和资费用。包括：利息支出、（减利息收入）汇兑损益和相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。相关的手续费、企业发

26、生的或收到的现金折扣。相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。会计科目与借贷关系资产负债表样本资产负债表样本公式及平衡关系公式及平衡关系资产合计流动资产固定资产资产合计流动资产固定资产资产合计流动资产固定资产资产合计流动资产固定资产 负债及所有者权益合计负债合计负债及所有者权益合计负债合计负债及所有者权益合计负债合计负债及所有者权益合计负债合计+所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计=负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计反映资产、负债、所有者权益总额的信息反映资产、负债、所有者权益总额的信息反映资产、负债、所有者权益总额的信息反映资产、负债、所有者权益总

27、额的信息“资产总计资产总计”反映企业规模和财务状况，反映企业规模和财务状况，说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。“负债合计负债合计”反映企业面临的财务风险，反映企业面临的财务风险，说明必须在某个说明必须在某个时点时点，通过转让资产或提，通过转让资产或提供劳务清偿的债务。供劳务清偿的债务。“所有者权益合计所有者权益合计”反映企业财务实力，反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持有的权说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额。益份额。利润表（损益表）样本利润表（损益表）样本利润表中的计算公式利润表中的计算公式营业利润主营业务的收入主营业务成本营营业

28、利润主营业务的收入主营业务成本营营业利润主营业务的收入主营业务成本营营业利润主营业务的收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管业税金及附加销售费用管业税金及附加销售费用管业税金及附加销售费用管 理费用财务费用理费用财务费用理费用财务费用理费用财务费用资产减值损失公允值变动收益投资净收益资产减值损失公允值变动收益投资净收益资产减值损失公允值变动收益投资净收益资产减值损失公允值变动收益投资净收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支利润总额营业利润营业外收入营业外支出出 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 固定资产的定义企业所得税税法第一条所称固定资产，是企业所得税税法第一条所称固定资

29、产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过经营管理而持有的、使用时间超过1212个月个月的非货币性资产。包括房屋、建筑物、机的非货币性资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生成经营器、机械、运输工具以及其他与生成经营活动有关的设备、器具、工具等。（不限活动有关的设备、器具、工具等。（不限价值价值20002000元以上）元以上）计提折旧的几种方法计提折旧的几种方法年限平均法年限平均法 、工作量法、年数总和法、双、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法倍余额递减法年限平均法年限平均法：固定资产年折旧额：固定资产年折旧额

30、=固定资产固定资产-预计净残值预计净残值/预计使用年限预计使用年限(准予抵扣准予抵扣)固定资产折旧年限规定固定资产折旧年限规定新企业所得税法规定：第六十条：除国务院财新企业所得税法规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为（一）房屋、建筑物，为2020年；年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为其他生产设备，为1010年；年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为家具等，为5 5年；年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为为4 4年；年；（五）电子设备，为（五）电子设备，为3 3年。年。