2019新个税抵扣课件.ppt

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1、,新个税规则下政策与实操解析,扣什么金额、标准、起止时间,怎么扣信息报送、资料备查,啥时扣预扣预缴、汇算清缴风险与责任,01,扣什么？,19,1,2,5,3,4,6,专项附 加扣除,本次个税改革要点专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。OR,第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每 月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普 通高中、 中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕 士研究生、 博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按

2、本条第一款规定执行。 第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣 除，也可以选择 由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录 取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,20,子女教育专项附加扣除,父母扣除1000元/月,本人扣除400元/月,01,02,子女教育专项附加扣除个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育的，扣除方 式可以二选一。,人数与性质,范围：,扣除方式：,50%,50%,OR,婚生、非婚生、继子女、,养子女、被监护人,学前教育标准：1000元/月/子女,学历教育 (全日制)

3、,子女教育专项附加扣除,100%220,23,享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学 校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,子女教育专项附加扣除,继续教育专项附加扣除第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位）继续教育的扣除期限不能

4、超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格）第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣除。第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人 员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资25料备查。,人数与性质,特别说明：,400,1000,范围：学历(学位)继续教育标准： 400元/月（不超48个月）学历教育期间,职业资格继续教育3600元/年取得相关证书的年度,本人,本科（含） 以

5、下,继续教育专项附加扣除,关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发201768号）,在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教 育结束的当月。同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相 关职业资格证书的当年。,28,继续教育专项附加扣除,第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊

6、每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。,赡养老人专项附加扣除,人数与性质,范围：,60岁以上,1人,采取指定分摊或约定分摊方式的，每一 纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月 1000元,赡养老人专项附加扣除,留存资料：,指定或约定分摊的需留存赡养老人分摊协议,纳税人姓名： 纳税人身份为：,，证件类型：，

7、证件号：（独生子女/非独生子女）。,被赡养人（一）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 被赡养人（二）姓名：，证件类型：，证件号：出生日期：，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 共同赡养人（一）,姓名：，证件类型： 共同赡养人（二）姓名：，证件类型：,，证件号：，证件号：,赡养老人分摊协议,）,经协商一致，共同赡养人采取（约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额如下：,签署日期： 被赡养人签字：,2019年3月满60岁,200010=20000,为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,35,赡养老人专项

8、附加扣除,第十一条一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报 销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000 元限额内据实扣除。,36,015000,95000,大病医疗专项附加扣除,80000限额据实,第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者 其配 偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方 扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法 第 十一条规定分别计算扣除额。,37,大病医疗专项附加扣除,第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原 件（或者复印件）等资

9、料备查。医疗保障部门应当向患者提供 在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。,38,大病医疗专项附加扣除,人数与性质,扣除方式：,范围：减除医保报销自 负部分15000元标准： 80000元/年 （据实限额扣除）,本人配偶,未成年子女,大病医疗专项附加扣除,期限：医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年39,。,41,享受大病医疗专项附加扣除的纳 税人，由其在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务 机关办理汇算清缴申报时扣除。,大病医疗专项附加扣除,第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住 房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住 房，

10、发 生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度， 按照 每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税 人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利 率的 住房贷款。第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除 方式在一个纳税年度内不能变更。第十六条纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭 证备查。,42,住房贷款利息专项附加扣除,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的

11、50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变化。,人数与性质,范围：,标准：1000元/月 实际发生贷款利息年度,扣除方式：,100%,0,0,100%,OR,说明：,一个纳税人只能享 受一次，扣除期限 不超过240个月。,享受住房贷款利息专项附加扣除的，为贷 款合同约定开始还款的当月贷款全部归 还或贷款合同终止的当月。但扣除期限最长 不得超过240个月,45,，,46,第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务 院确定的 其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区

12、户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过 100万的 城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同 纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。47,住房租金专项附加扣除,第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的 直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全 部行政 区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所 得汇算清缴 的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 第十九条住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。第二十

13、条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别 享 受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。第二十一条纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备 查。48,住房租金专项附加扣除,人数与性质,扣除方式,：,同城（扣一个） 异地（各自扣）,范围： 主要工作城市无自有住房,签合同承租人标准：长沙 （直辖、省会（首府）、计划单列） 1500元/月 益阳（市辖区户籍人口100万）1100元/月湘潭（市辖区户籍人口100万） 800元/月,说明：不得同时享受利息支出扣 除与住房租金扣除49,住房租金专项附加扣除,签合同时间 付租金时间 起租时间,享受住房租赁专项附加扣除的，为租赁合同（协议）约定的 房屋租赁

14、期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。51,通过远程办税不选择推送给扣缴义务人，而选择 在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇 算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳 税申报信息，办理专项附加扣除。,78,纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任 职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得 在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自 纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停 止为其办理专项附加扣除。,79,纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加 扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加 扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳 税人

15、未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂,停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。,80,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资 料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。,纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表，扣 缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。,03,啥时扣？,信息 提交,when,who,扣缴义务人,预扣预缴（工资薪金）1-12月,汇算清缴（综合所得） 次年3月1日-6月30日,税务局,82,纳税人享受专项附加扣除，既可以选择在预扣预缴环节，由扣缴单 位预扣工薪所得税款时进行扣除，也可以选择本人在年度终了汇算 清缴环节自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。一是预扣预缴环节通过扣缴单位

16、预扣预缴办理。有工资的纳税人如 果想尽早享受专项附加扣除政策红利，可以选择在扣缴单位预扣预 缴环节办理专项附加扣除。二是汇算清缴环节通过自主年度汇缴申报办理。如果纳税人没有在 预扣预缴环节办理专项附加扣除或者没有享受到位的，可以在次年 的3月1日至6月30日，自行办理综合所得汇算清缴，并进行专项附 加扣除。对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴 的税款，纳税人可以提出退税申请，税务机关予以退还。,83,02,03,04,05,01,不愿将个人相关专项附 加扣除信息提供给单位次年3月1日至6月30日内，向 汇算清缴地税务机关办理综 合所得汇算清缴时申报扣除,自行判断是否符合6项 专项

17、附加扣除范围,专项附加扣除 信息确认纳税人首次报送信息表后， 应当于下一个纳税年度开始享受 专项附加扣除前，对信息表 的内容向扣缴义务人或者税务机 关进行确认。,选择通过单位扣除通过填写相应表单，将相关信息提供 给扣缴单位，单位接收后在发放工资 时，为纳税人办理专项附加扣除。,专项附加扣除 信息发生变化根据信息变化情况填写信 息表相应栏目，并自发生 变化之日起60日内向扣缴义 务人或者税务机关报告。84,扣缴义务人可以要求纳税人统一 在汇算清缴的时候再直接向税务 局提交专项附加扣除信息吗？,居民个人向扣缴义务人提供专 项附加扣除信息的，扣缴义务人 按月预扣预缴税款时应当按照规 定予以扣除，不得

18、拒绝。,85,纳税义务人没有在预扣预缴时及 时报送全部附加扣除项目，汇算 清缴时还可以补报吗？,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除 信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣 预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足 额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份 内向单位申请补充扣除，也可以在次年3 月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务 机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,86,04,风险与责任,【问】享受附加扣除要提供发票吗?,第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减 负、改善民生的原则。第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与 专项附加扣除有关的信息：（一）公安部门有

19、关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国 留学人员信息、公民死亡标识等信息；（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；（三）民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息；（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍信 息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息；（五）人力资源社会保障等部门有关学历继续教育（职业技能教育） 学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育88信息；,（六）财政部门有关继续教育收费财政票据信息；（七）住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构 有关住房公积金贷款还款支出信息；,（八）自然资源部门有关不动产登记信息；（九）人民

20、银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；（十）医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息；（十一）其他信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门 及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要 求向税 务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员,承担相应责任。,89,扣缴义务人需要审核纳 税人填报的专项附加扣 除资料的真实性和数据 的准确性吗？,90,第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加 扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应 当及时将相关信息报送税务机关

21、，纳税人对所提交信息的真 实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的， 纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。,91,实施条例第三十条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息 计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。,纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣 缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义 务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时 处理。专项附加扣除办法第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供 的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修 改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。92,实

22、施条例第三十条 纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附 加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进 行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税 人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有 关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。,93,附加扣除操作办法第二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项 附加扣除信息开展抽查。第二十七条 税务机关核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存 备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证； 不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关,专项附

23、加扣除。,94,附加扣除操作办法第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正； 情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联 合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：,（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同 时，通知扣缴义务人。,95,附加扣除操作办法第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的个人所得税专项附加扣除信息 表，应当按照规定妥善保存备查。,第十六条 扣缴义务

24、人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税 信息和资料保密。第十九条 扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照 纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已 扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照中华人民共和国税收征 收管理法等相关法律、行政法规处理。,专项附加扣除风险,01,检查风险税务机关定期对纳税人提供 的专项附加扣除信息开展抽,查。申报不实：,1、预扣预缴环节责令改正,情节严重纳入信用 系统、联合惩戒。2、汇算清缴完成补税、税收利息、罚款等,02,资料备查风险,1、纳税人实际发生的专项附加扣除项 目支出凭证、信息表， 5年内留存备查；2、扣缴义务人纳税人填报的信息表5 年内留存备查；,汇算清缴应当谁来办理？,纳税人自行办理,委托扣缴义务人,委托其他单位,委托其他个人,01,02,03,04,