2019年新个税总结.ppt

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1、个人所得税新政宣讲会六项专项附加扣除和个税基本政策解读原个人所得税工资薪金税率表与修正案草案税率表比对01专项附加扣除政策征管服务操作指引总体情况专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。主要内容01 专项附加扣除政策的总体情况02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的操作方法总体情况专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况专项附加扣

2、除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01总体情况专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度

3、内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时

4、间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职

5、业资格继续教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等总体情况专项附加扣除政策

6、的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息总体情况专项附加扣除政

7、策的条件和标准享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除

8、，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊

9、的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人总体情况专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在20202020年年才能办理。才能办理。总体情况专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销

10、后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗02新个人所得税法预扣预缴方法 新中华人民共和国个人所得税法 第十一条规定：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。2019年1月1日起，工资薪金所得个税按预扣预缴的办法计算个人所得税。那么，什么是预扣预缴呢？又如何计算呢？2019个税新玩法：是

11、预缴！什么是综合所得 税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专

12、项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3%=75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75=75元；3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例2：某职员2015年入职，201

13、9年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份

14、和3月份应预扣预缴有所增高。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权

15、使用费所得税款的计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：120020%=240元例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元所得类别预扣预缴应纳税所得额预扣预缴税款 工资、薪金所得 收入-费用标准5000元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（6项）-其

16、他扣除（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税款 劳务报酬所得 每次收入-扣除费用 每次收入4000,20%（预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）特许权使用费所得 预扣预缴应纳税所得额*20%稿酬所得（每次收入-扣除费用）*70%经营所得（应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-减免税额 财产租赁所得 每次收入-扣除费用 应纳税所得额*20%财产转让所得 转让财产收入-财政原值-合理费用 利息、股息、红利所得 每次收入额 偶然所得按月按月/次预扣预缴税款次预扣预缴税款年年度度汇汇算算清清缴缴时时以以四四项项所所得得的的合合计计收收入入额额减减除除费费用

17、用六六万万元元以以及及专专项项扣扣除除、专专项项附附加加扣扣除除和和依依法法确确定定的的其其他他扣扣除除后后的的余余额额，为为应应纳纳税税所所得得额额，年年度度汇汇算算清清缴缴时时，适适用用百百分分之之三三至至百分之四十五的超额累进税率。百分之四十五的超额累进税率。全年综合所得应纳税所得额=（工资薪金所得+劳务所得*80%+特许权使用费所得*80%）-6万基本免除额-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（六项）-其他扣除+稿酬*80%*70%年底汇算清缴时的计算方式年底汇算清缴时的计算方式税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法03新个人所得税法税收基本筹划 免个

18、税的15种补贴、补助1、按国家统一规定发放的补贴、津贴根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条规定：国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。2、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴根据财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字199420号）规定：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。其中：

19、（1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；（2）除上述（1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。免个税的15种补贴、补助3、独生子女补贴、托儿补助费根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）规定：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税。但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。独生子女补贴、托儿补助费

20、具体标准根据当地规定。4、生活补贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998155号）规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。5、救济金救济金免纳个人所得税。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。免个税的15种补贴、补助6、抚恤金根据个人所得税法第四条第四项的规定：抚恤金免纳个人所得税。7、工伤补贴根据财政部国家税务总局关于工伤职

21、工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知（财税201240号）规定：一、对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。”免个税的15种补贴、补助8、差旅费津贴根

22、据国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告（国税发1994089号）第二条的规定：“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。具体免征额标准，参考当地规定。9、误餐费根据财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字199582号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。而一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。10、离、退休人员生活补助根据个人所得税

23、法第四条第七项的规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。免个税的15种补贴、补助11、公务用车、通讯补贴收入根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。之所以要扣除一定标准，是因为公务用车补贴在内的公务交通补贴中包含一定比例的公务费用，这部分公务费用应由公司承担，不构成员工的个人所得，也不征收个人所得税。单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取实报实销的，可

24、不并入“工资、薪金所得”征收个人所得税。采取发放补贴形式的，一律并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。引用自:湖南省地方税务局公告2018年第2号 湖南省地方税务局关于明确公务费用税前扣除标准的公告 免个税的15种补贴、补助12、生育津贴根据财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知（财税20088号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。13、军粮差价补贴、军人职业津贴、专业性补助等根据财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知（财税字

25、199614号）规定：（1）政府特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补贴，属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴，不用缴纳个税。（2）暂不征税的补贴、津贴有5项：军人职业津贴；军队设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴)；伙食补贴。免个税的15种补贴、补助14、商业健康保险关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知（财税201739号）规定，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当

26、实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。15、供暖费补贴按照当地标准在个税税前扣除，其中北京市等没有标准，全额合并工资薪金缴纳个税，内蒙古、黑龙江、辽宁、河北等省及自治区都有相关标准。【例】辽宁省：根据关于明确个人所得税若干政策问题的通知(辽地税发20024号)文件规定:“一、关于个人取得的采暖征收个人所得税问题，个人领取的采暖费不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税。”一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金

27、等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。引用自:财税2018164号 财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知优惠政策衔接问题优惠政策衔接问题税

28、收基本筹划思路税收基本筹划思路税收基本筹划思路税收基本筹划思路分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计72,000.00 12,000.00 3%360.00 全年一次性奖金48,000.00 48,000.00 10%10%4,590.00 小计120,000.00 60,000.00 4,950.00 此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计84,000.00 24,000.00 3%720.00 全年一次性奖金36,000.00 36,000.00 3%3%1,080.

29、00 小计120,000.00 60,000.00 1,800.00 税收基本筹划思路税收基本筹划思路分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计96,000.00 36,000.00 3%1,080.00 全年一次性奖金104,000.00 104,000.00 10%10,190.00 小计200,000.00 140,000.00 11,270.00 此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计164,000.00 104,000.00 10%7,880.00 全年一次性奖金3

30、6,000.00 36,000.00 3%1,080.00 小计200,000.00 140,000.00 8,960.00 税收基本筹划思路税收基本筹划思路分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计156,000.00 96,000.00 10%7,080.00 全年一次性奖金144,000.00 144,000.00 10%14,190.00 小计300,000.00 240,000.00 21,270.00 此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计264,000.00 2

31、04,000.00 20%23,880.00 全年一次性奖金36,000.00 36,000.00 3%1,080.00 小计300,000.00 240,000.00 24,960.00 税收基本筹划思路税收基本筹划思路分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计60,000.00 0.00 3%0.00 全年一次性奖金0.00 0.00 3%0.00 小计60,000.00 0.00 0.00 此处月工资指应发工资扣除三险一金，专项附加扣除，其他扣除后的余额分类分类月工资月工资应税工资应税工资税率税率全年税额全年税额工资合计50,000.00 0.00 3%0.00

32、 全年一次性奖金10,000.00 10,000.00 3%300.00 小计60,000.00 10,000.00 300.00 税收基本筹划思路税收基本筹划思路04新个人所得税APP操作指南专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。专项附加扣除政策的操作方法APP端填写远程办税端APP端以子女教育为例当您完成“个人所得税”APP 实名注册后，您可以按照如下步骤填报专项附加扣除信息。手机 APP“个人所得税”手机 APP“个人所得税”方式一方式一：打开App Store/应用商城搜索功能

33、，在搜索栏输入“个人所得税”，选择个人所得税-国家税务总局”APP，点击“获取”。方式二方式二：打开微信“扫一扫”扫描。依次点击“安装”“继续”输入验证码后点击“下一页”完成下载程序。手机 APP“个人所得税”第一步第一步下载后，打开APP，工作地或常住地下拉列表选择“湖湖南南省省株株洲洲市市天天元元区区”，点击“下一步下一步”。手机 APP“个人所得税”注册指引湖南省湖南省 株洲市株洲市 天元区天元区第二步第二步未注册用户选择“注册注册”，已注册用户可直接输入账号直接输入账号密码登录密码登录手机 APP“个人所得税”注册指引第三步第三步选择“人脸识别认证注册人脸识别认证注册”，若选择“大厅注大厅注册码注册册码注册“需要纳税人携带有效身份证原件前往本地办税服务厅申请。手机 APP“个人所得税”注册指引第四步第四步点击“同意并继续同意并继续”，输入证件号码和姓名后，点击“开始人脸识别开始人脸识别”，按要求完成识别程序。手机 APP“个人所得税”注册指引第五步第五步人脸识别完成后，按要求输入相关信息后，点击“提交提交”。恭喜您，注册成功！手机 APP“个人所得税”注册指引