2019个税培训辅导课件.ppt

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1、2019个税培训辅导课件目录/Contents01纳税人识别号03六项专项附加扣除02综合所得计税规则和累计预扣法0404相关问题纳税人识别号作用6Part 02综合所得计税规则和累计预扣法7经营所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得2689综合所得范围 8综合所得扣除范围综合所得扣除项目基本减除费用1 六 万 元 专项扣除2专项附加扣除3医疗、养老、失业等社会保险费住房公积金子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人依法确定的其他扣除4商业健康险税收递延型养老保险年金在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，

2、减除扣除项目后，再对照7级税率表。9综合所得税率表个人所得税税率表一（综合所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过3600036000元的元的 3%02超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分 10%25203超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分 20%169204超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分 25%319205超过超过420000420000元至元至66000066000

3、0元的部分元的部分 30%529206超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分 35%859207超过超过960000960000元的部分元的部分 45%18192010实施新税制后扣缴义务的主要变化点0102工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得四项劳动性所得实行四项劳动性所得实行综合计税综合计税工工资资、薪薪金金所所得得采采用用“累累计计预预扣扣法法”预预扣预缴个人所得税并扣预缴个人所得税并按月办理按月办理扣缴申报扣缴申报 可能需要办理可能需要办理5项专项附加扣除项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息员员工工选选择择将

4、将专专项项扣扣除除信信息息给给任任职职受受雇雇单单位位的的，单单位位在在发发工工资资预预扣扣税税款款时时进进行行扣扣除除工资薪金所得累计预扣法扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。预扣预缴-工资、薪金所得12工资、薪金所得税款计算方法税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得例例1：某某职职员员2015年年入入职职，201

5、9年年每每月月应应发发工工资资均均为为30000元元，每每月月减减除除费费用用5000元元，“三三险险一一金金”等等专专项项扣扣除除为为4500元元，享享受受子子女女教教育育、赡赡养养老老人人两两项项专专项项附附加加扣扣除除共共计计2000元元，没没有有减减免免收收入入及及减减免免税税额额等等情情况况，以以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；元；2月份：月份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；元；3

6、月份：月份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；元；上上述述计计算算结结果果表表明明，由由于于2月月份份累累计计预预扣扣预预缴缴应应纳纳税税所所得得额额为为37000元元，已适用已适用10%的税率，因此的税率，因此2月份和月份和3月份应预扣预缴有所增高。月份应预扣预缴有所增高。税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得工资、薪金所得税款计算方法如如果果计计算算本本月月应应预预扣扣预预缴缴税税额额为为负负值值时时，暂暂不不退退税税。纳纳税税年年度度终终了了后后余余额额仍仍为为负负值值时时，由由纳纳税税人人通通过过办办理理综综合合所所

7、得得年年度度汇汇算算清缴清缴，税款，税款多退少补多退少补。税款计算-预扣预缴-工资、薪金所得Part 03六项专项附加扣除16子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除专项附加扣除17专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式子女教育（1）子女）子女年满年满3周岁以上周岁以上至小学前，至小学前，不论是否在幼儿园学习；不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工技工教育教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专）子女正在接受

8、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。究生教育）。上述接受教育地点，包括在中国境内上述接受教育地点，包括在中国境内和在和在境外境外接受教育。接受教育。每个每个子女，子女，每月每月扣除扣除1000元。多个符合扣元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。父母可以选扣除人由父母双方选择确定。父母可以选择由其中一方按择由其中一方按100%扣除，也可以选择由扣除，也可以选择由双方分别按双方分别按50%扣除。（不同子女间，父扣除。（不同子女间，父母可有不同的扣除方式）母可有不同的扣除方

9、式）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。更。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料子女教育学前学前教育：子女年满教育：子女年满3周岁的当月至小周岁的当月至小学入学前一月；学入学前一月；全日制学历全日制学历教育：子女接受义务教育、教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月教育结束当月特别提示特别提示：因病或其他非主观原因休：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。可连续扣除。境

10、内接受教育：不需要特别留存资料；境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外接受教育：境外学校录取通知书境外学校录取通知书 留学签证留学签证等相关教育资料等相关教育资料婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子 女父 母专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育）学历（学位）继续教育（2）技能人员）技能人员职业资格继续教育职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格保障部公布的国家职业资格目录目录为准。

11、为准。学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月每月400元元；职业资格继续教育：职业资格继续教育：3600元元/年年。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过限最长不能超过48个月个月。职业资格继续教育职业资格继续教育：取得相关职业资取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年日期的所属年度，即为可以扣除的年度。度。职业资格继续教育：职

12、业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格技能人员、专业技术人员职业资格证书证书等等专项附加扣除政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施，职业资格继续教育证书应在此之后取得的。多个职业资格继续教育不可同时享受。多个学历（学位）继续教育不可同时享受。学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。专项附加扣除23继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，个人接受本科以下学历（学位）继续教育本科以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母扣除，也可以选择由本人扣除。专项附加扣除24专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息纳税人本人或者配偶，单独或者共同纳税人本人或者

13、配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。房，而发生的首套住房贷款利息支出。在实际发生贷款利息的年度，每月在实际发生贷款利息的年度，每月1000元元，扣除期限最长不超过扣除期限最长不超过240个月个月扣除人：经夫妻双方约定，可以选择由扣除人：经夫妻双方约定，可以选择由其其中一方中一方扣除。扣除。扣除方式确定后，一个纳税年度内不变扣除方式确定后，一个纳税年度内不变专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款合同约定开始还款的当月贷

14、贷款全部归还或贷款合同终止的当月款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过但扣除期限最长不得超过240个月。个月。住房贷款合同住房贷款合同贷款还款支出凭证贷款还款支出凭证等等住房贷款利息 首套住房贷款，是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。可以通过查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。专项附加扣除27 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除；也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除28专项

15、附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策房租金两项扣除政策只能享受其中一只能享受其中一项项，不能同时享受。，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、

16、计划单列市以）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：及国务院确定的其他城市：每月每月1500元元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：万人的城市：每月每月1100元元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：万人（含）的城市：每月每月800元元。这里市辖区的户籍人口，以国家统计局公布的数这里市辖区的户籍人口，以国家统计局公布的数据为准据为准专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期租赁合同（协议）约定的房屋租赁期

17、开始的当月开始的当月租赁期结束的当月；租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议住房租赁合同或协议等等住房租金夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除；如果夫妻双方主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。专项附加扣除31专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式赡养老人一位及以上被赡养人年满一位及以上被赡养人年满60周岁（含）周岁（含）被赡养人被赡养人父母（生父母、继父母、父母（生父母、继父母、养父母）

18、，以及子女均已去世的祖父养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。母、外祖父母。纳税人为纳税人为独生子女独生子女：每月每月2000元元纳税人为纳税人为非独生子女非独生子女，需与兄弟姐妹分摊每月，需与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但元的扣除额度，但每人分摊的额度每人分摊的额度不能超过不能超过每月每月1000元元。具体分摊的方式：兄弟姐妹均摊或约定分摊、被赡具体分摊的方式：兄弟姐妹均摊或约定分摊、被赡养人指定分摊养人指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加

19、扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满被赡养人年满60周岁的当月至赡养义周岁的当月至赡养义务务终止的年末终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存采取约定或指定分摊的，需留存分摊分摊协议协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式大病医疗p医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。p纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。p纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超

20、过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料为医疗保障信息系统记录的医药为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年费用实际支出的当年备注：备注：新税法实施首年发生的大新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在病医疗支出，要在2020年才能办年才能办理。理。大病医疗患者医药服务收费及医保报销相关患者医药服务收费及医保报销相关票票据原件或复印件据原件或复印件累计专项附加扣除的计算方法例例2：如如某某员员工工2019年年3月月份份向向单单位位首首次次报报送送其其正正在在上上幼幼儿儿园园的的4岁岁女女儿儿相相关关信信息息。则则当当3月月份份该该员员工

21、工可可在在本本单单位位发发工工资资时时扣扣除除子子女女教教育育支支出出3000元元（1000元元/月月3个月）。个月）。例例3：如如果果该该员员工工女女儿儿在在2019年年3月月份份刚刚满满3周周岁岁，则则可可以以扣扣除除的的子子女女教教育育支支出支出仅为出支出仅为1000元（元（1000元元/月月1个月）。个月）。例例4：如如某某员员工工2019年年3月月新新入入职职本本单单位位开开始始领领工工资资，其其5月月份份才才首首次次向向单单位位报报送送正正在在上上幼幼儿儿园园的的4岁岁女女儿儿相相关关信信息息。则则当当5月月份份该该员员工工可可在在本本单单位位发发工工资资时时扣扣除的子女教育支出金

22、额为除的子女教育支出金额为3000元（元（1000元元/月月3个月）。个月）。专项附加扣除的办理途径专项附加扣除的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除的办理途径专项附加扣除的办理途径预扣预缴汇算清缴子女教育、赡养老人、住房贷款利息、子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育住房租金、继续教育大病医疗；大病医疗；不不愿愿意意将将专专项项附附加加扣扣除除信信息息报报送送给给任职受雇单位的；任职受雇单位的；没没有有工工资资、薪薪金金所所得得，但但有有劳劳务务报报酬、稿酬、特许权使用费所得的；酬、稿酬、特许权使用费所得的

23、；纳纳税税年年度度内内未未足足额额享享受受专专项项附附加加扣扣除的其他情形。除的其他情形。38获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质表格远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板专项附加扣除的操作方法个人所得税扣缴客户端获取远程办税端远程办税端2019年年1月月1日日正式发布远程办税端：正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机国家税务总局发布的手机APP“个人所得税个人所得税”&各省电子税务局各省电子税务局无需留存纸质扣除信息表无需留存纸质扣除信息表通通过过远远程程办办税税不不选选择择推推送送给给扣扣缴缴义义务务人人，而而选选择择在在税税务务机机关关办办理理专专项项附附加加扣扣除除的的，税

24、税务务机机关关会会在在汇汇算算清清缴缴期期内内，根根据据已已提提交交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。远程办税端自行扣汇算清缴时扣除专项附加扣除办理的补扣措施有关补扣措施一一个个纳纳税税年年度度内内，如如果果没没有有及及时时将将扣扣除除信信息息报报送送任任职职受受雇雇单单位位，以以致致在在单单位位预预扣扣预预缴缴工工资资、薪薪金金所所得得税税未未享享受受扣扣除除或或未未足足额额享享受受扣扣除除的的，大大家家可可以以在在当当年年剩剩余余月月份份内内向向单单位位申申请请补补充充扣扣除除，也也可可以以在在次次年年3月月1日日至至6月

25、月30日内，向汇缴地主管税务机关进行日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴汇算清缴申报时办理扣除。申报时办理扣除。例例：张先生的小孩在：张先生的小孩在2018年年11月已年满三周岁，在月已年满三周岁，在2019年年1月未及月未及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位，时将子女教育扣除信息报送扣缴单位，3月月1日才报送。日才报送。子女教育每月可扣除金额为子女教育每月可扣除金额为1000元，扣缴单位可在元，扣缴单位可在3月月8日工日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在元，在当前月份个人所得税税前扣除。当前月份个人所得税税前扣除。

26、年度中间更换工作单位年度中间更换工作单位纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。43每年确认每年确认纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。44留存备查时间留存备查时间纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表

27、，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。45信用惩戒情形信用惩戒情形（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。46Part 04相关问题47相关问题相关问题-子女教育子女教育1、有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。2、对于存在离异重组等情

28、况的家庭子女而言，该如何享受政策？对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。3、残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？答：特殊教育属于九年一贯制义务教育，同时拥有学籍，因此可以按照子女教育扣除。48相关问题相关问题-继续教育继续教育1、如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，如何享受继续教育扣除？人员职业资格

29、证书的，如何享受继续教育扣除？答：根据个人所得税专项附加扣除暂行办法，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。但是，只能同时享受一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育。因此，对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两个扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。49相关问题相关问题-继续教育继续教育2、参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？答：按照高等教育自学考试暂行条例的有关

30、规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，省考委即应为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按照暂行办法的规定，享受继续教育专项附加扣除。3、纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以按照继纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以按照继续教育扣除？续教育扣除？答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等教育，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历（学位）继续教育扣除。50相关问题相关问题-住房贷款住房贷款1、首套房的贷款还清后，贷款购买第二套房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发首套房的贷款还清后，贷款购买第二套

31、房屋时，银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除？放贷款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除？答：根据暂行办法相关规定，如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。2、我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除？商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除？答

32、：一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。51相关问题相关问题-住房贷款住房贷款3、父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？利息专项附加扣除如何享受？答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受贷款利息专项附加扣除；主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受贷款利息扣除。4、父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷

33、款合同的贷款人为父母，住房贷父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？款利息支出的扣除如何享受？答：从实际看，房屋产权证明登记主体与贷款合同主体完全没有交叉的情况很少发生。如确有此类情况，按照暂行办法规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。本例中，父母所购房屋是为子女购买的，不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。52相关问题相关问题-住房贷款住房贷款5、丈夫婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除丈夫婚前购买的首套住房，婚后由丈

34、夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？妻子是否可以扣除？答：按照暂行办法规定，经夫妻双方约定，可以选择由夫妻中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。53相关问题相关问题-住房租金住房租金1、员工宿舍可以扣除租金支出吗？员工宿舍可以扣除租金支出吗？答：如果个人不付租金，不得扣除。如果本人支付租金，可以扣除。2、个人的工作城市与实际租赁房屋地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？个人的工作城市与实际租赁房屋地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房发生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。54相关问题

35、相关问题-赡养老人赡养老人1、非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元元/月？月？答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。2、双胞胎是否可以按照独生子女享受赡养老人扣除？双胞胎是否可以按照独生子女享受赡养老人扣除？答：双胞胎不可以按照独生子女享受赡养老人扣除。双胞胎兄弟姐妹需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自2000元的扣除额度。55谢谢！5656此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!