浅析建筑领域工程款拖欠的成因与风险防范_胡顺利.docx

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1、建筑经济 2012 年 112 浅析建筑领域工程款拖欠的成因与风险防范 胡顺利 （ 厦门市清理 建 设领域拖欠工程款领导小组办 公 室， 福建 厦门 361012） 摘 要 建 筑领域工程款拖欠问题，近年来严重危及 建 筑业企业的正常发展，扰乱了正常的 建 筑市场秩序和社 会的稳定和谐，严重地影响到我 国 社会经济的 健康 发展。 建 筑 行 业是一个高风险 性 的 行 业，作为 建 筑业企业应具备 各种规避风险和控制风险的能力，将风险损失降到最低。从 建 设工程项目管理、工程担保体系、企业应 收 账款管理 的角度出发，系 统综合 地分析 建 设工程活动过程与工程款拖欠风险形 成 的原因，提出

2、 建 立 健全建 筑业企业工程款 拖欠风险防范管理机制，制定 科学 的工作目标和应对策略，是规避和控制工程款拖欠风险的一个重要课题。 关键词 建 筑领域；风险 成 因；工程款拖欠；风险防范 0 引言 建筑业作为国民经济的支柱产业，在我国经济建设中发 挥着举足轻重的作用 。 但是，由于建设工程投资及项目建设 过程管理的复杂性，且受到诸多不确定因素的影响，导致建 筑业企业风险居高不下，工程款拖欠的风险在建设工程风险 中显得危害性更大 、 涉及面更广 。 建筑业企业属于劳动密集 型企业 、建筑业企业若不能有效防范 、 规避 、 控制工程款拖欠 风险，将涉及到农民工，这个弱势群体权益保障方面的问题，

3、也将影响到社会的和谐和稳定 。 建立健全建筑业企业工程款 拖欠风险防范管理机制，有效地规避风险 、 控制风险，是工程 建设管理者需要十分重视 、 认真分析研究的重要课题 。 1 工程结算与工程款拖欠风险概述 根据原建设 部 2004 年发布 的 建设工程价款结算暂行 办 法 第 3 条的规定 ：“建设工程价款结 算 ， 是指对建设工程 的发承包合同价款进行约定和依据合同约定 进行工程预 付 款 、 工 程 进度 款 、 工程竣工价款结算的活 动 。 ”该 规定将建 设 工程价款结算分为三个阶段 ， 即预 付 款结 算 、 进度款结 算 和 竣工结 算 。 工程价款结算时未能结 算 、 工程 款

4、应收时未能收 取 ， 是 形成工程款拖欠风险的主要因 素 。 建设 工程项目的 风 险性决定了工程价款结 算 、 工 程 款拖欠的风险 ， 工程价 款 的 结算情况反映工程项目阶 段 、 最终目标成 果 。 成功地规避 和 控制项目风险 ， 是防范工程价款结 算 、 工程款拖欠风 险的 最 重要前提 ， 它们既是建筑 业 企业风险管理体系 中具有相互 作 用 、 相互联系的系统管理内容 ， 也是建筑业企业内 在 的 主 要 风险因素 。 履行建设工程合同的过程中，工程款的结算问题是承包 人与发包人之间产生争议最多的问题 。 常常发生发包人有意 规避 、 逾期付款的违约责任，或干脆不进行工程结算

5、，致使发 包人与承包人的债权长期处于一个不稳定的状态，从而达到 长期拖欠工程款的目的 。 工程结算是建设工程施工过程中一 项至关重要的管理内容，但往往由于建筑施工企业风险控制 意识不强，管理较为粗放，而且受工程周期长 、 不确定因素多 等客观条件的影响，在工程结算问题上常常出现偏差，导致 以后的诉讼中处于不利的地位 。 建筑施工企业有必要从结算 条款的约定，结算文书的送达，工程造价鉴定 、 特殊情况下工 程结算等各方面，对相关法律规定作深入的了解，以达到控 制企业风险的目的 。 1.1 建设领域拖欠工程款的概念 建设工程 款 （ 合同价 款 ） 是指建 设工程承包人按照合同 约定完成承包范围内

6、全部工 程 并承担 质量保修责 任 （ 或缺 陷 责任 ） ， 发包人取得工程所支付的款项 ， 包括在履行合同 过 程 中按约定进行的变更和调 整 。 根 据 建设安装工程费用项目 组 成 的规定 ， 建设工程 施 工合同的价款由直接 费 、 间 接费 、 利润和税金组成 。 合同 法 第 269 条规定 ：“建设工程合同是 承包人进行工程建设 ， 发包人支付工程价款的合同 。 ”根据合 同的相对性原则 ， 工程价款的付款 主体是建设工程施工合同 的相对方 ，即建设工程 的 发包人 ， 这是发包人 的主要合同 义 务 。 因此 ， 工程款的结算与支付是发包人的主要义 务 ， 也是其 行使抗辩权

7、并有效制约承包人的法律手段 。 建设领域拖欠工程款是指：发包单位（或称业主 、 发包 方 、 建设单位）没有按照合同约定向建筑业企业（或称承包 方 、施工方 、 施工企业）支付工程款项，或称施工企业在报告 期末应向发包单位收取而未能收取的工程款项 。 狭义上讲， 拖欠工程款是建设项目施工实施阶段承发包双方在施工过 程中因经济 、 市场 、 政策 、 劳动力市场 、 工程项目所在地环境 等因素，或由于工期 、 质量 、 工程合同价款变更调整等原因， 所引发的承包人（施工企业）所承包的工程项目被拖欠的工 程款项 。 也可以说，工程款拖欠是指建设单位有意拖欠工程 款的行为 。 1.2 项目风险管理与

8、工程款拖欠风险防范管理概述 施工企业与其他行业企业相比最大的特点，是以获取建 设工程项目施工合同和实施工程项目为工作的产品核心 。 建 设工程项目是施工企业的一个基本工作单元，是指需要一定 量的投资，经过前期策划 、 设计 、 施工等一系列程序，在一定 的资源约束条件（时间 、 质量 、 要求）下，以形成固定资产为确 定目标的一次性任务 。 建设工程项目的风险是指建设工程在 可行性研究 、 设计 、 施工等各个阶段可能遭到的风险，可将定 义为，在建设工程项目目标规定的条件下，该目标不能实现 第 9 期 （ 总第 137 期 ） 建筑经济 113 的可能性 【 6 】 。 建设工程风险管理是建设

9、工程项目管理组织 通过对风险的识别 、 评估分析 、 应对和监控，以最小代价，在 最大程度上实现项目目标的科学方法 。 建设工程项目作为社会经济活动的重要组成部分，在实 施过程中受到来至各个方面风险因素的干扰和威胁，使得项 目在成本 、 工期 、 功能和运行效益等方面达不到预期目标 。 这 些风险因素通常来源于项目的技术复杂性 、 规模大型化 、 投 资与管理的多元化和国际化 、 项目实施环境的多变性 、 合同 条件的严格性等诸多方面 。 建设工程建设是一个施工周期 长 、 投资大 、 技术要求高 、 内部结构复杂 、 外部联系广泛的生 产消费过程 。 在实施过程中，不确定因素大量存在，并不断

10、变 化，由此产生的风险可能影响建设工程项目的顺利实施，甚 至成为项目成败关键 。 建设工程项目的工程价款中间结算 、 竣工结算是项目实现阶段性过程目标和最终目标的成果，工 程款拖欠的风险主要源自于项目的风险因素 。 由此可见，建 设工程项目活动过程，各个环节的风险因素与形成工程价款 结算的风险因素是相互作用 、 相互联系的，研究和探讨建设 工程项目的风险管理暨工程款拖欠风险管理，是施工企业风 险管理的一个重要内容 。 1.3 建设领域拖欠工程款风险防范的意义 近年来，建设领域出现的拖欠工程款现象，即指发包单 位有按照合同约定，向施工企业支付工程款的现象十分普 遍 。 拖欠工程款问题不仅严重影响

11、了工程建设的顺利实施， 破坏了社会经济秩序，恶化了社会信用环境，还导致了施工 企业拖欠农民工工资问题，严重地影响了社会的稳定 。 拖欠 工程款问题发端于 20 世纪 80 年代后期，进入新世纪以来， 更是越演越烈，尽管我国建筑业呈现出良好的发展势头 。 但 是，建设领域拖欠工程款问题已逐渐成为阻碍我国经济发 展 、扰乱建筑市场秩序正常运行和社会和谐稳定的突出问 题，到了非整治不可的地步 。 从中央到各级政府制定各种政策 、 法规，在清理拖欠工 程款方面采取了大量切实可行的措施，并取得显著的成效 。 因建设领域生产的特殊性，易发农民工群体性上访 、 围堵企 业 、项目办公场所或业主经营场所等过激

12、行为，甚至引发哄 抢工地物资 、 围堵政府机关 、 阻断公共交通要道等恶性事件 的产生 。由拖欠工程款而导致的农民工讨要被拖欠工资而引 发的各种社会矛盾，已严重影响了社会的稳定和经济的发 展 。 由此可见，建设领域清理拖欠工程款的工作任重而道远， 探讨建筑领域工程款拖欠的风险防范对于施工企业来说，具 有重要的现实意义 。 因为清理建筑领域拖欠工程款及农民工工资支付涉及 诸多的影响因素，及其产生过程的复杂性，科学地分析建筑 领域工程款拖欠的成因，是系统 、 有效地进行工程款拖欠风 险的防范 、 控制的重要基本前提 。 对于解决此类问题，必须从 政府监管 、 建筑市场准入 、 建筑领域相关法律建设

13、 、 建设领域 信用管理 、工程担保 、 企业管理 、 清收拖欠款措施等几个方面 进行探讨 。建设工程款拖欠风险管理，是当前建筑业主管部 门 、 施工企业亟待解决的重要管理课题 。 2 建设领域拖欠工程款的成因分析 建设工程项目投资大 、 项目管理环节多 、 建设过程周期 长 、 技术质量要求高 、 受政策影响波动明显这些行业特点不 仅决定了工程建设行为潜在较高的经营风险，同时也决定了 工程款拖欠的成因复杂，它既包括经济 、 市场 、 政策 、 劳动力 市场 、 工程所在地的地方环境等因素，以及在工程建设过程 中诸多的原因 。 2.1 因建设单位原因造成拖欠工程款 建设 方 （ 建设单 位 ）

14、 投资不足 ， 大 部分建设工程合同纠纷 均因发包人拖欠工程款所引 起 ， 其根源 在建设方投资资金不 足 ，盲目开发建设项 目 。 近年来 ， 房地产行 业发展迅猛 ， 利 润 空间巨大 ， 从而吸引了许多企业和个人投资 。 开发商抱 着 “先 拿到项目再 说 ”的心态 ， 不管有无资 金 、 能否筹集资金 ， 先 将 项目开发 ，然后再想办法筹 集 资金 ， 一旦失败 ， 便产生一些 “烂尾 楼 ”工程 ， 产生了拖欠施工企业的工程款现象 ， 最终 导 致 建设工程合同纠纷案件层出无穷 。 财政拨款的项目被拖欠 工程款 ， 建设单位均存在资金不足 ， 资金 未能及时拨付 ； 自筹 资金的项

15、目被拖欠工程 款 ， 建设单位存在资金不 到位 ； 以 及 由 于 “结算原 因 ”产生拖欠工程款 ， 所 谓 “结算 原 因 ”是指 建 设 单位设置施工合 同 “陷阱 ”或寻找施 工 “缺 陷 ”， 并以此为借 口 导致结算纠纷 ， 在施工企业 与建设单位 结算时拒付或拖延支 付工程款的现象；建设单位寻找各种借 口拒付工 程 欠款 ， 对 于竣工结算及资料 ， 寻找借口拖延复审时间 ， 导致财政审 核 机构无法审定；以 工 程质量问题为由提 出索赔维修等要求， 使竣工结算资料长期无法复核 ；工程已过保 修 期 ， 建设单 位 往往以工程质量问题为由拒付工程尾 款 ， 使保修金不能及时 回收

16、 。 2.2 因建筑市场供求失衡造成拖欠工程款 施工企业属于劳动密集型行业 ， 生 产领域广阔 ， 在大 规 模的经济建设中容纳了大量 的 就业人员 。 但随着农村经济的 迅速发展 ， 农村建筑队伍异军突起 ， 致使全国 建筑业劳动 队 伍迅速扩大 ， 队伍出现严 重 膨 胀 、 僧多粥 少 、 供求失衡 ， 建 筑 市场的供过于求 ， 导致了建设领域不良 竞争的产 生 。 在 处 于 买方市场的情况下 ， 较之施工企业 ， 建设单位 先天具有优 势 主导地 位 。 作为发包方 的 建设单位 ， 在 合作洽谈及施工合同 签订履约过程中处于优势地位 ， 所签订 的合同往 往 倾向于 保 护建设单

17、位 ， 权利义务极易失衡 ， 致使施工企 业在承接工 程 初期时就处于 非 常不利的地位 ， 甚至陷入合 同 “陷阱 ”， 难 以 结算工程款 。 2.3 因建筑业企业自身管理因素造成拖欠工程款 目前，在施工企业的建设工程施工活动中，普遍存在：重 中标，轻履约；重报价，轻措施；重义务；轻权利；重口头承诺， 轻证据保留等现象 。 对于施工活动过程风险的预测和控制意 识不强，采取的相应控制措施不到位，导致施工活动过程的 纠纷层出无穷 。 施工企业内部管理不善，造成了工期拖延 、 质量隐患，因 建筑经济 2012 年 114 而引发了合同的纠纷，导致建设方拖欠工程款；工程量争议 产生纠纷，建设工程的

18、工程量之争主要集中在合同生效后， 洽商变更增加的工程量上，发生争议的原因往往是由于施工 方未就上述工程量取得发包方的签字确认，而仅凭自己单方 的施工记录要求进行结算，发包人不予认可，发生争议；还有 一种情况是在工程竣工后，结算书及竣工资料的竣工图 、 项 目更改通知书或设计更改图纸 、 竣工交工验收等内容资料部 分送审不齐全或不及时，个别工程质量不符合要求或存在瑕 疵，结算验收卡壳 。 以致已竣工结算未审的工程欠款未能摸 清问题的症结，久拖不决；对已办理竣工结算被拖欠的工程 款催讨力度不大，在催讨未 果的情况下，有关从业人员不懂 如何运用相关法律法规来保护企业的自身利益，及时通过政 府的调解机

19、构或提请仲裁 、 司法程序加以解决 。 2.4 建筑市场管理制度相对滞后造成拖欠工程款 （ 1）建筑市场行为不规范 。 我国关于建筑市场的各项配 套法律法规尚严重滞后 。 市场中旧的经济秩序被打破，新的 经济秩序尚未完全建立，而房地产市场的快速发展，又吸引 了大量的企业投入到建筑市场之中 。 因而建筑业市场中的不 规范行为还相当严重 。 存在着参与建筑活动的主体行为不规 范，承包人没有资质或超越资质承揽工程，或者通过挂靠 、 内 部承包等形式借用资质承包工程，建筑市场中的掮客将工程 层层转包 、 分包，在施工过程中，被挂靠企业 、 内部发包企业 往往以包代管，对工程质量缺乏有效监管，导致工程质

20、量低 劣 。 此外，法律法规尚不健全，一些建设行政主管部门亦怠于 行使监督管理职责，给建设工程活动中的违法行为开了方便 之门 。 这些原因在很大程度上促使建设工程纠纷案件不断发 生，最终影响建设工程的竣工验收结算，导致了拖欠工程款 。 （ 2）工程保险与担保制度还不够完善 。 当前，我国建筑市 场正在发生着重大的转变，建设工程需要按照市场经济的规 律和法则及国际惯例进行管理与运作 。 虽然，在工程建设领 域逐步推行并强化风险管理机构的过程中，作为薄弱环节的 工程保险与担保制度的建设正逐步成为国家建设行政主管 部门和工程建设各参与方共同努力的方向，并正在付诸实际 行动之中 。 但是，也应该清楚地

21、认识到，我国工程保险与担保 制度建设还处于初级阶段，形成与现阶段建设市场状况相结 合，行之有效 、 适用的工程保险与担保制度还不够完善，建设 各方主体对工程风险的管理意识还相当薄弱 。 工程保险 、 担 保制度对于我国信用的约束作用尚未得到普遍 、 有效地发 挥，施工企业未能建立有效的工程款拖欠的风险防范管理机 制，来规避工程款拖欠的风险 。 除此之外，超概算 、 配套资金不到位 、 审计和业主缺乏诚 信 、 设计变更等也是构成工程款拖欠的直接原因 。 3 工程款拖欠的风险防范 综上所述，解决工程款拖欠是一个错综复杂的问题，因 此，需要全社会各方面的共同努力，要解决这个问题就必须 系统考虑 、

22、 标本兼治 、 综合治理 。 在我国现有法律制度和市场 条件下，施工企业如何应对工程款拖欠这种风险进行有效地 规避和控制，企业如何建立工程款拖欠的风险防范管理机 制，以及建设主管部门如何建立工程款拖欠风险防范长效管 理机制，是施工企业和建设主管部门工程款拖欠风险防范管 理研究和亟待解决的重要课题 。 3.1 完善工程款支付保证担保体系 工程款支付保证担保是指建设单位通过担保人为其提 供担保，保证其将按照工程合同约定的支付条件如期将工程 款支付给施工企业，如果建设单位不按约支付工程款，则由 担保人代其向施工企业履行付款义务，工程款支付保证担 保，其实质是业主履约保证担保 。 原建设部 于 200

23、4 年 8 月 6 日颁布 了 关于在房地产开 发项目中推行工程建设合同担保的若 干规 定 （ 试 行 ） 该规 定 对 “业主工程款支付担保 ”作出了相关的规定 。 建筑 法 （ 修改 征求意见 稿 ） 也将增加了实行工程款 支付担 保 （ 包括分包 工 程款支付担 保 ） 的内容 ， 其 第 20 条规定 ， 建设单 位申请领 取 施工许可证应当具备的第七项条件 是 “财政性投资建设 工 程 具有财政部门出具的投资和拨款计划 证明 ； 房地产开发建设 工程具有担保机构 或 其他企业出具的工 程款支付担保 ； 其他 投资建设工程具有投资人的出资证明或 银 行 出具的符合 国 务院有关部门规定

24、的资金额度到 位证 明 ”；其 第 47 条规定 ： “全部或者部分 使 用国有资金投资或者国家 融资的建设 工 程 、 房地产开发工程的发包单位应当向 承 包 单位应当同时提 供履约担保 。 总承包单位应当向分包单位提供工程款支付担 保 【 1】 ”。 2008 年，厦门市出台了 厦门市建设工程担保实施办法 （试行） （厦府 【 2008】 33 号）文，在建筑领域引进专业担保公 司，扩大建设工程担保的范围，工程质量维修保证金以担保 形式替代过去现金预留，来达到解决工程款拖欠的隐患 。 随 着工程款支付担保的立法及相关配套制度 、 法规的逐步规范 和完善，工程款拖欠问题将会得到较好的解决 。

25、 3.2 严格施工许可管理和工程竣工验收备案制度 建设工程项目在办理施工许可证时，建设主管部门应当 严格审查该项目必须提供的银行出具的资金证明以及工程 款支付保函 、 履约保函等完整的资料；工程项目竣工验收备 案时，必须提供工程款按合同支付完毕的证明 。 对于没有实 力 、 信用不好 、 长期拖欠工程款的房地产开发企业要限制其 参加土地拍卖和停止新开发项目的申报，清理出建筑市场； 对于已完工建设工程但未按照合同约定结清工程款或未在 规定期限内支付工程款的建设单位，立项审批部门不予批准 其新建项目立项；对于建设单位违反建设工程施工合同约定 无故拖欠或拒付工程款的，施工企业无故拖欠农民工工资 的，

26、应当记入各级不良行为信用记录档案，并通过媒体予以 曝光；政府建设主管部门必须充分发挥行政监督管理职能， 整治建筑市场违规行为，完善建筑业企业信用管理机制和防 范工程款拖欠风险的长效监督管理机制 。 3.3 加强工程项目活动过程工程款拖欠的风险管理 建立健全施工企业工程款拖欠的风险管理机制，是施工 第 9 期 （ 总第 137 期 ） 建筑经济 115 企业规避和防 范工程款拖欠风险的有效方法，是改善施工企 业生产经营环境，提高企业管理水平 、 经济效益，乃至企业竞 争力水平的重要管理内容 。 针对工程款拖欠问题，应进行过 程控制和精细化管理，即从事前 、 事中 、 事后控制，也就是施 工企业在

27、建设工程施工合同签订前 、 施工过程中 、 工程竣工 过程应形成一整套完善的工程款拖欠风险的防范措施 。 3.3.1 合同签订前工程款拖欠风险的防范 （ 1） 承揽工程慎之又 慎 。 当前 ， 由于我国建筑市场尚不规 范 ， 一些建设项目往往逃避正常的建设程序 ， 资金不 到位 ， 项 目盲目上马 。 因此 ， 施工企 业 要加强信用风险管理 ， 应当克服 “盲目承揽项 目 ”的思 想 。 在投标前对建设单位 ， 特 别是首 次 合作的建设单位必须进行 严 格的资信调查和信用评估 。 综合 分析其履约支付能力 ， 制定相应的避险对 策 。 以 便一旦发 生 拖欠 ， 及时处理 。 （ 2） 充

28、分研究招标文 件 。 建设工程自身具有投资大 、 施工 周期 长 、 不可预见因素多等特点的高风险行 业 。 建设工程 项 目招标文件时一 种 “要约 邀 请 ”， 其中很多条款将来 就是合 约 的条款 ， 涉及承包人与发包人的权力和义 务 。 因此 对 工 程 范 围 、 有关付款条件等直接与承包人经济利益密切 相关的条 款 必须进行仔细推 敲 。 如果对招标文件分析不透 ， 盲目投标 ， 对 施工企业来说是一种潜在的风险因素 ， 可能会给 企业带来 巨 大的风险 。 3.3.2 施工过程中的工程款拖欠风险的防范 （ 1）签订施工合同要慎重，明确工程款的支付约定 。 施工 合同是从法律上明确

29、发 、 承包工程当事人之间特定权力与义 务关系的法律文书，具有法律的约束力 。 施工企业在与建设 单位签订施工合同时，务必要慎重 、 严谨，保证合同真实 、 完 整 、合法 、 有效 。 每个合同条款都要经过仔细的推敲，特别要 明确工程款预付款 、 工程进度款 、 工程结算余额的支付额度 和具体支付日期，以及明确延期付款的违约责任 。 明确在项 目工程施工过程中遇有材料 、 人工费调价补差价 、 索赔的相 关条款 。 切忌因急于承揽工程项目而忽视风险的存在，盲目 签订合同，埋下工程款拖欠的隐患，造成日后纠纷的产生 。 （ 2）工程施工中，加强在建工程款的回收 。 施工企业在按 照合同完成工程进

30、度的同时，要及时办理 、 催收工程款工作， 尽量避免垫支施工 。 对长期拖欠工程款的又未能办妥有关抵 押担保手续的，要跟踪建设方的资金流动动向；对拖欠款较 大的房地产开发项目还应不失时机地实行诉讼保全，以防止 其在施工方不知情的情况下，将建设项目抵押给第三者 。 （ 3）深化工程中间结算 。 建筑产品同其他工业产品相比 结算周期很长，工程造价的争议常导致工程拖欠款债权不落 实，使施工方诉讼无据 。 因此，加强工程进度款的中间结算就 显得尤为重要 。 按照合同约定，施工方及时结算每一个阶段 的工程款就可以大大降低工程竣工结算的压力；对久拖不 决 、 风险较大拖欠款则应不失时机地付诸法律，按 合同

31、法 第 286 条的规定，申请人民法院对拖欠款工程实施折价 、 拍 卖，以获优先受偿 。 （ 4）加强合同控制和签证管理工作 。 工程签证是发包方 与承包方协商一致的结果，是双方法律行为 。 建设工程施工 合同订立以后，双方可以通过签证确认增加工程量 、 设计变 更等事项，这些都是根据合同约定允许调整的施工内容，仍 然属于合同的履行 【 3】 。 工程签证一旦获得双方的确认，即成为 规范合同双方行为的依据 。 由于建设工程合同持续时间长 、 工程施工技术难度高 、 标的额巨大，而且在合同履行过程中 受到诸多不可预见因素的影响，容易出现施工合同变更的情 况，导致变更签证频繁 。 施工方必须要加强

32、合同控制和签证 管理工作 。务必充分认识到合同的履约及签证管理工作是一 项涉及工程进度控制 、 质量管理 、 技术管理 、 材料管理 、 资金 管理 、 劳务管理等方面的系统综合治理工程 。 3.3.3 施工后期工程款拖欠风险管理 （ 1）依据我国现行的法律 、 法规维护自身合法权益 。 我国 颁布的一系列关于建设工程纠纷解决方面的法律法规，如 合同法 第 286 条中规定的承包人对建设工程的价款可就 该工程行使优先受偿权；另外最高人民法院颁布的 关于审 理建设工程合同纠纷案件适用法律问题的解释 以及 关于 建设工程价款优先受偿权问题的批复 等 。 施工企业可依据 这些法律及司法解释的相关规定

33、维护自身的合法权益 。 对于 久拖不决 、 风险较大工程拖欠款则应不失时机地付诸法律， 不要因为诉讼时效问题而丧失诉讼权 。 （ 2）索赔是在工程承包合同履行中，当事人一方因未能 获得按合同约定应得的各种费用 、 顺延工期或者缺陷责任 期 、 损失赔偿，按约定的程序并在约定期限内向对方提出赔 偿请求的行为 。 通过索赔施工方可以提高合同价格，增加工 程收益，补偿由风险造成的损失 。 承包人索赔的实体风险包 括索赔依据的缺失以及证明索赔事件发生的起因 、 过程和结 果的证据材料不足，可能导致索赔全部或者部分失利 。 索赔 一方面要依据双方签订的合同条款约定；另一方面要依据整 个缔约 、 履约过程

34、中形成的全部文件 。 建筑业企业在施工之 初就要作好索赔的准备，注意收集这些资料，以便合理合法 地转移工程风险 。 3.4 加强施工企业工程应收账款的管理 加强应收账款的管理是催讨工程款，降低工程款拖欠风 险的基础性管理工作 。 应收账款的管理是流动资产管理的重 要组成部分，管理好应收账款，不但有利于加快企业资金周 转，提高资金使用率，而且对于催讨工程欠款，防范资金风 险，维护企业的自身利益，提高企业的经济效益和资金管理 水平具有重要意义 。 施工企业必须严格应收工程款台帐管理 制度，加强企业内部管理 。 3.4.1 建立健全应收工程款的台账管理制度 对执行工程施工合同产生的应收工程款，在合同

35、签订 后，企业的相关业务管理部门应立即根据应收工程款的类别 建立动态管理台帐；建立定期报告工作制度，企业财审部门 应按月编制应收账款统计分析表，提交各主管领导和相关业 务部门，提请有关责任部门采取相应措施，避免资产损失；按 建筑经济 2012 年 116 季度向债务单位发送 对账询证函 ，以确认各项应收账款金 额 。及时做好工程款的结算工作，对已竣工工程，工程项目部 应与业主及时结清工程款，暂时不能结清的要确认债权 。 3.4.2 建立应收工程款清查制度 在每年年终，企业应组织相关专业人员成立应收账款清 查小组，全面清查企业各项应收账款，对拖欠时间长，清收难 度大，要确保在法律的诉讼时效内及时

36、 、 定期地确认债权，以 便最终通过法律途径寻求债权保护 。 对企业经营有重大影响 的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账 款风险作出评估，为企业决策层提供风险分析评估报告，以 便让决策层和相关部门能够准确 、 及时 、 全面地掌握应收账 款的现状 。有针对性地制定清欠政策 。 对既有债权又有债务 的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款；对于债务重 组的削减债务额度 、 以物抵款 、 工程价款争议的裁决，应核实 确认应收账款最终的真实数额，清晰债权 。 3.4.3 建立拖欠工程款清欠工作责任制度 施工企业应收账款发生后，企业各相关业务 、 施工项目 经理部都应采取各种有效措施，

37、最大限度争取按期回收款 项，避免因被拖欠时间过长而产生坏账，需采取的具体措施 如下： （ 1）成立企业拖欠工程款清欠领导小组 。 指定由企业领 导决策层或总会计师为领导的专门工作机构，负责企业日常 的被拖欠工程款的清欠工作 。 清欠领导小组要定期地对应收 工程款进行系统分析和风险评估，指导 、 督促应收账款的责 任部门和责任人开展清欠工作，了解债务人的经营状况，财 务状况，制定被拖欠工程款的催收办法和奖罚措施，制定应 收账款的按期清收方案及被拖欠工程款的诉讼实施方 案 。 （ 2）成立拖欠工程款清欠执行小组 。 指定企业相关业务 部门和工程项目经理为主的拖欠工程款清欠执行小组，执行 被拖欠工程

38、款的清收工作，将被拖欠工程款的回收率纳入相 关业务部门及项目部的总体考核指标之中，并配套被拖欠工 程款催收奖罚办法，使工作效率与经济效益挂钩，激励与约 束并存 。使业绩 、 效能考核评价体系更具有科学性 、 合理性 、 系统性和连续性 。 （ 3）施工企业成立的拖欠工程款清欠领导小组与执行小 组应当紧密配合，并对企业应收工程款的台帐制度 、 清查制 度和工作制度规定的工作内容 、 岗位职责进行明细分工，明 确责任，真正将责任落实到指定的工作小组和个人 。 5 结语 对工程款拖欠成因的分析，探讨在工程保证担保体系 、 施工许可管理和工程竣工验收备案制度 、 施工企业在施工合 同签订 、 工程施工

39、过程及被拖欠工程款清欠等方面对工程款 拖欠的风险防范 。 可见对于事物的不可预见性（或者说风险 性）的防范，并不是无能为力的，可以通过主观能动性的发 挥，认识风险的规律性，运用正确的方法，去自觉地展开对风 险的管理与控制活动，从而规避风险，化解风险，或者消减风 险带来的后果 。 在风险渐进的不同阶段，都可以对风险有所 作为，正是由于风险的渐进性和阶段性，使人们能够在不同 的阶段采取不同的措施，实现对风险的控制和管理 。 对于施 工企业来说，工程项目建设过程的风险和工程款拖欠的风险 存在内在的相互作用 、 相互联系的关系，由于风险的渐进性 和阶段性存在，可以在工程项目建设过程中及风险的关键环 节

40、，建立一系列的工程 款拖欠风险，重点防范措施和风险管 理方法 。 工程款拖欠风险管理是一个系统的管理体系，是一个动 态的过程管理，单纯地 、 机械地依赖一定的管理方法是绝对 不够的 。 工程款拖欠成因的不确定性，决定工程款拖欠风险 的不可预见性，它要求企业的风险管理者，应系统综合地分 析工程项目过程管理 、 工程价款结算管理各个阶段可能出现 的各种风险，并根据出现的风险事件所反应特性进行判断， 有侧重点地管理好风险；而且要分清风险事件出现的轻重缓 急，研究出风险的防范措施，最大限度地控制好风险，争取把 风险损失降到最低程度，从而使工程项目得以顺利实施，使 其发挥最大的投资效益 。 工程款拖欠风

41、险管理将涉及到企业 管理 、 行政协调 、 经济争议仲裁 、 司法诉讼程序等方方面面 。 成功地管理工程项目风险，控制工程款拖欠风险，更体现了 进行工程款拖欠风险管理，在企业风险管理中占有重要的地 位 。 参考文献 【 1】 郭 军 .建 设工程施工 合 同法律适用疑难释解 .北京： 中国 法制出版社， 2008： 246 【 2】 奚 晓明 .建 设工程 合 同纠纷 .北京：法律出版社， 2010： 238 【 3】 廖正江 .建 设工程 合 同条款精析及实务风险案解 .北京： 中国 法制出版社， 2011： 222 【 4】 陈 津生 .建 设工程保险实务与风险管理 .北京： 中国建材 工

42、业出版社， 2008 【 5】 李 峻 .建 筑法概论 .北京： 中国建 筑工业出版社， 2007 【 6】 冯松山， 李海全 .建 设工程项目管理 .北京：北京大 学 出 版社， 2011： 238 【 7】 尤 建 新，曹吉鸣 .建 筑企业管理 .北京： 中国建 筑工业出 版社， 2008 【 8】 姚捷 .工程 合 同造 价 法律实务：最新增补版 .北京：法律 出版社， 2011 【 9】 陈 宽山 .建 筑施工企业工程 合 同风险管理法律事务 .北 京：法律出版社， 2009 【 10】 李 刚， 李 娜 .建 设工程 全 程法律风险控制 .北京：法律出 版社， 2011 作者简介 :胡 顺利，男， 1954 年 7 月出生，经济管理 学 本 科 ，经济师。