《行为税类》PPT课件.ppt

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1、第九章第九章 行为税类行为税类第一节第一节 印花税印花税第二节第二节 车辆购置税车辆购置税第一节第一节 印花税印花税一、纳税人一、纳税人 一般情况下，对某项应税交易行为征税时，一般情况下，对某项应税交易行为征税时，都只是以销售方作为纳税人的，对购买方都只是以销售方作为纳税人的，对购买方一般是不征税的。但对签订合同、书据的一般是不征税的。但对签订合同、书据的行为征收印花税时，其纳税人是签订合同、行为征收印花税时，其纳税人是签订合同、书据的双方或各方。书据的双方或各方。引起注意引起注意主要注意以下几点：主要注意以下几点：1、印花税的纳税人有五种人，即立合同人、印花税的纳税人有五种人，即立合同人、立

2、据人、立帐簿人、领受人、使用人、各类立据人、立帐簿人、领受人、使用人、各类电子凭证的签订人；电子凭证的签订人；2、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，且应就其所持凭证的计税金额履行纳税人，且应就其所持凭证的计税金额履行纳税义务，但不包括担保人、证人、鉴定人；税义务，但不包括担保人、证人、鉴定人；3、当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳、当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。税人负有同等的税收法律义务和责任。二、税目税率二、税目税率（一）税目（一

3、）税目 注意以下几点：注意以下几点：1、印花税的征收对象是应税凭证，包括合同、书据、帐、印花税的征收对象是应税凭证，包括合同、书据、帐簿、权利和许可证照四大类，具体分为簿、权利和许可证照四大类，具体分为13个税目；个税目；2、特别注意、特别注意“借款合同借款合同”与与“技术合同技术合同”的解释。的解释。3、在、在“技术合同技术合同”和和“产权转移书据产权转移书据”中都讲到中都讲到“专利专利权权”，如果转让专利权究竟应按什么税目征税？因为两，如果转让专利权究竟应按什么税目征税？因为两者税率不一样。注意看清楚是签订合同还是签订产权转者税率不一样。注意看清楚是签订合同还是签订产权转移书据，以此确定适

4、用的税目税率。移书据，以此确定适用的税目税率。4、技术咨询合同中的法律、法规、会计、审计等方面的、技术咨询合同中的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；5、注意技术服务合同的征税范围；、注意技术服务合同的征税范围；6、所谓、所谓“不记载经营业务的帐簿不记载经营业务的帐簿”是指辅助帐薄，例如是指辅助帐薄，例如记载受托加工原材料的帐薄，一般这种帐薄不记录金额。记载受托加工原材料的帐薄，一般这种帐薄不记录金额。（二）税率（二）税率注意两点：注意两点：1、印花税的税率有比例税率和定额税率两种；、印花税的税率有比例税率和定额税率两种

5、；2、记住各不同税目的适用税率。、记住各不同税目的适用税率。税率档次为税率档次为5档档、1、3三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算一般情况下根据应税凭证的名称确定。一般情况下根据应税凭证的名称确定。除基本了解除基本了解13种应税凭证的计税依据确定的种应税凭证的计税依据确定的一般规定之外，重点注意以下几点：一般规定之外，重点注意以下几点：1、加工承揽合同的计税依据除加工费之外，还、加工承揽合同的计税依据除加工费之外，还包括受托方提供的辅助材料的金额；包括受托方提供的辅助材料的金额；2、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不、货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用；包括装卸费用；3、记

6、载资金的帐簿的计税依据是、记载资金的帐簿的计税依据是“实收资本实收资本”和和“资本公积资本公积”；其他帐簿和权利、许可证照从量征税其他帐簿和权利、许可证照从量征税四、税收优惠四、税收优惠（1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。花。（2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。位、学校所立的书据免税。（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品

7、收购合同免税。个人书立的农副产品收购合同免税。（4）对无息、贴息贷款合同免税。）对无息、贴息贷款合同免税。（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。（6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。住的租赁合同免税。（7）对农牧业保险合同免税。）对农牧业保险合同免税。（8）对特殊货运凭证免税。）对特殊货运凭证免税。（9）企业改制过程中的印花税免税规定。）企业改制过程中的印花税免税规定。（10）股权分置改革过程中因非流通

8、股股东）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股东支付对价而发生的股权转让，向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。暂免印花税。（11）自）自2006年年1月月1日起至日起至2008年年12月月31日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合日，对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税同，免征印花税五、纳税方法与纳税申报五、纳税方法与纳税申报1、印花税有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三、印花税有自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税办法。种纳税办法。2、只有注销或画销了印花税票才算履行了纳税义、只有注销或画销了印花税票才算履行了纳税义务。务。3、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其、

9、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。但对已履行并贴花增加部分应当补贴印花税票。但对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，只要未修改合同，一般不再补贴印花。致的，只要未修改合同，一般不再补贴印花。4、多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。、多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。5、对一份凭证应纳税额超过、对一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。的办法纳税，不再贴花。对同一类应税凭证需要频

10、繁贴花的纳税义务人，对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可自行决定是否按期汇总缴纳印花税的方式，可自行决定是否按期汇总缴纳印花税的方式，汇总期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的汇总期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知税务机关。缴纳方式一经选纳税人应事先告知税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。定，一年内不得改变。6、对税务机关委托工商行政管理部门代售印花、对税务机关委托工商行政管理部门代售印花税票，按代售金额税票，按代售金额5%的比例支付代售手续费。的比例支付代售手续费。六、征收管理与违章处罚六、征收管理与违章处罚（一）征收管理（一）征收管理印花税凭证按规定的保存期

11、限为印花税凭证按规定的保存期限为10年；年；按期汇缴在自行选择的基础上，由税务机关发给汇缴许可按期汇缴在自行选择的基础上，由税务机关发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的期限；证，核定汇总缴纳的期限；加强了对印花税代售人的管理加强了对印花税代售人的管理（二）违章处罚（二）违章处罚印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：轻重予以处罚：1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴

12、或者少缴的税款、滞纳金，并处税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，

13、处2000元以元以上上1万元以下的罚款；情节严重的，处万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上万元以上5万元万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。情节严重的，同时款百分之五十以上五倍以下的罚款。情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。

14、构成犯罪的，依法追究刑事责任。撤销其汇缴许可证。构成犯罪的，依法追究刑事责任。5、纳税人违反以下规定的，可以处二千元以下的罚款；、纳税人违反以下规定的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：下列应缴纳印花税的纳税人是（下列应缴纳印花税的纳税人是（）A、合同担保人、合同担保人 B、合同签订人、合同签订人C、合同鉴定人、合同鉴定人 D、合同证人、合同证人房屋产权证的纳税人是（房屋产权证的纳税人是（）A、售房单位、售房单位 B、建房单位、建房单位C、发证单位、发证单位 D、持证单位、持证单位下列不应征收印花税的是（下列不应征收印花

15、税的是（）A、财产保险合同、财产保险合同 B、运输保险合同、运输保险合同C、平安康寿险合同、平安康寿险合同 D、家庭财产两全、家庭财产两全保险合同保险合同下列应按产权转移书据征收印花税的有（下列应按产权转移书据征收印花税的有（）A、商标专用权转让、商标专用权转让 B、企业股权转让、企业股权转让C、专利申请权转让、专利申请权转让 D、商品房销售、商品房销售第二节第二节 车辆购置税车辆购置税 一、车辆购置税概念一、车辆购置税概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税

16、。税。二、车辆购置税特点二、车辆购置税特点 征收范围单一征收范围单一 征收环节单一征收环节单一 税负不能转嫁税负不能转嫁 具有特定目的具有特定目的纳税人纳税人 车辆购置税的纳税义务人是指中华人民共和国境内购置应车辆购置税的纳税义务人是指中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人税车辆的单位和个人 应税行为应税行为应税应税 行为行为购买使购买使用用进口使进口使用用受赠使受赠使用用资产自资产自用用三、征税对象和征税范围三、征税对象和征税范围获奖使用获奖使用其他使用其他使用征税征税 范围范围 汽车汽车摩托摩托车车农用农用 运输运输车车 挂车挂车四、计税依据和税率四、计税依据和税率计税计税 依据依据 外购外购 自用自用 进口进口 自用自用 其他其他 自用自用 税税 率率 10%五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 计算公式 应纳税额=计税价格税率六、税收优惠六、税收优惠 七、纳税管理七、纳税管理纳税管理纳税纳税 环节环节 纳税纳税 期限期限缴税缴税 管理管理 纳税纳税 地点地点