第04章 往来业务核算.pdf

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1、第04章 往来业务的核算2第第04章 往来业务的核算章 往来业务的核算 第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 第二节 同业往来第二节 同业往来 第三节商业银行系统内部往来第三节商业银行系统内部往来3第一节 商业银行与中央银行往来商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。人民

2、银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。一、商业银行与中央银行往来业务的内容一、商业银行与中央银行往来业务的内容1、向人民银行发行库提取、缴存现金、向人民银行发行库提取、缴存现金2、按规定缴存存款、按规定缴存存款缴存财政性和一般性存款缴存财政性和一般性存款3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务、向人民银行办理再贷款、再贴现业务4、与其他商业银行的资金清算、与其他商业银行的资金清算5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出、系统内上、下级行之间

3、资金头寸的调拨、借入、借出6、跨系统汇划款项和系统内、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项万元以上的大额汇划款项4第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 二、商业银行准备金存款账户的开立二、商业银行准备金存款账户的开立商业银行在人民银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例必须保留在中央银行的存款准备金。商业银行为满足通过人民银行办理各种业务、资金清算和考核法定存款准备金的需要，都在中央银行开立准备金存款账户。设置的帐户：存放中央银行款项存中央银行存款缴存中央

4、银行财政性存款缴存中央银行一般性存款5第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 三、商业银行向人民银行存取款项的核算商业银行向人民银行存取款项的核算（一）商业银行向人民银行存取现金现金的核算 人民银行是我国唯一管理货币发行的机关，组织货币的发行与回笼；货币发行库设在人民银行的各级机构。商业银行只设业务库，对业务库存现金有库存限额（人民银行用发行货币和回笼货币来调节）。商业银行向人民银行缴存现金，人民银行直接交入发行库作为货币回笼，发行库的发行基金增加，商业银行库存现金减少，存款准备金增加。商业银行库存现金不足，向人民银行支取，人民银行从发行库出库，发行基金减少，商业银行库存

5、现金增加，准备金存款减少。6第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来1、商业银行向人民银行支取现金现金的核算商业银行账务：人民银行帐务：同时，发行库单式记账登记“发行基金库存簿”付出：发行基金本身库户例如：工商银行xx支行在其开户的人民银行提取现金9 000万元。该工商支行：其开户人民银行：2、商业银行向人民银行存入现金现金的核算（账务与支取相反）商业银行账务：借：现金贷：存放中央银行款项存中央银行存款借：XX银行准备金存款贷：现金借：现金90 000 000贷：存放中央银行款项存中央银行存款90 000 000借：工商银行准备金存款90 000 000贷：现金90 000

6、 000借：存放中央银行款项存中央银行存款贷：现金7第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 人民银行帐务：同时，发行库单式记账登记“发行基金库存簿”收入：发行基金本身库户 例4-1某农业银行支行将其超过库存限额的现金600万元交存其开户的人民银行。该农业支行：其开户人民银行：借：库存现金贷：XX银行准备金存款借：存放中央银行款项存中央银行存款6 000 000贷：库存现金6 000 000借：库存现金6 000 000贷：农业银行准备金存款6 000 0008第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（二）缴存存款的核算 1、缴存财政性存款的核算商业银行

7、的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其管辖行或代理行代为缴存。一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调减退回。9第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（1）商业银行的核算 调增补缴：调减退回：（2）人民银行的核算：调增补缴：调减退回：（与调增补缴分录相反）借：存放中央银行款项缴存中央

8、银行财政性存款贷：存放中央银行款项存中央银行存款借：存放中央银行款项存中央银行存款贷：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款借：xx银行准备金存款贷：xx银行划来财政性存款10第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来欠缴存款的核算：欠缴存款欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。对欠缴存款的处理规定对欠缴存款的处理规定：1 对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收；1

9、 对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收；2 对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一并扣收。2 对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一并扣收。发生欠缴存款的核算发生欠缴存款的核算：商业银行的核算：商业银行的核算：商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；对欠缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记账）（记入待清算凭证登记簿）；对欠缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记账）（记入待清算凭证登记簿）；表外科目分录为：表外科目分录为：收入：待清算凭证收入

10、：待清算凭证人民银行户人民银行户11第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来人民银行的核算人民银行的核算人民银行收到商业银行财政性存款欠缴凭证的人民银行收到商业银行财政性存款欠缴凭证的3、4联，记入待清算凭证登记簿（单式记账），账务分录为：联，记入待清算凭证登记簿（单式记账），账务分录为：收入：待清算凭证收入：待清算凭证xx银行户银行户例：某市工商支行根据例：某市工商支行根据4月月10日存款余额在日存款余额在12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存款不足，只能缴存财政性存款元，但因其准备金存款不足，只能

11、缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。元，其余为欠数。工商行账务：工商行账务：人民银行帐务：人民银行帐务：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款47 000贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款47 000收入：待清算凭证收入：待清算凭证人民银行人民银行500 000借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款47 000贷：工商银行划来财政性存款贷：工商银行划来财政性存款47 000收入：待清算凭证收入：待清算凭证工商银行工商银行500 00012第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来扣收欠

12、缴缴存款的核算商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息人民银行的核算人民银行的核算账务：同时销记：付出：待清算凭证付出：待清算凭证xx银行户银行户商业银行的核算商业银行的核算账务：同时销记：付出：待清算凭证付出：待清算凭证人民银行户人民银行户借：xx银行准备金存款贷：xx银行划来财政性存款借：借：xx银行准备金存款贷：业务收入银行准备金存款贷：业务收入罚款净收入户借：存放中央银行款项罚款净收入户借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款营业外支出缴存中央银行财政性存款营业外支出违约金罚款支出贷：存放中央银行

13、款项违约金罚款支出贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款13第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 例4-2某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元，欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会计分录14第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 缴存财政性存款:借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 450

14、0贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款4500 补缴欠缴部分及罚息：补缴欠缴部分及罚息：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 1500营业外支出营业外支出违约金罚款支出违约金罚款支出2.25贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款1502.25 1500*0.0005*3天天=2.25万元万元15第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 2、缴存法定存款准备金的核算法定存款准备金是各金融企业法人在人民银行开立的准备金存款账户，用于核算全系统的法定存款准备金以及系统内资

15、金调拨、资金清算和日常支付的款项。法定存款准备金率由人民银行根据银根松紧情况调整：从1984年开始共经历26次调整。具体调整情况见下页表。法定存款准备金分、支行于旬后5日内办理。16次数次数调整时间调整时间调整前调整前调整后调整后调整幅度调整幅度11 06年年11月月15日日8.5%9%0.5%10 06年年08月月15日日8%8.5%0.5%9 06年年07月月05日日7.5%8%0.5%8 04年年04月月25日日7%7.5%0.5%7 03年年09月月21日日6%7%1%6 99年年11月月21日日8%6%-2%5 98年年03月月21日日13%8%-5%4 88年年9月月12%13%1

16、%3 87年年10%12%2%2 85年年央行将法定存款准备金率统一调整为央行将法定存款准备金率统一调整为10%184年年央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存款央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存款20%，农村存款，农村存款25%，储蓄存款，储蓄存款40%17次数次数时间时间调整前调整前调整后调整后调整幅度调整幅度2608年年6月月25日日08年年6月月15日日17%16.5%17.5%17%0.5%0.5%2508年年05月月20日日16%16.5%0.5%2408年年04月月25日日15.5%16%0.5%2308年年03月月25日日15%15.5%0.5%2208年年01月月

17、25日日14.5%15%0.5%2107年年12月月25日日13.5%14.5%1%2007年年11月月26日日13%13.5%0.5%1907年年10月月25日日12.5%13%0.5%1807年年09月月25日日12%12.5%0.5%17 07年年08月月15日日11.5%12%0.5%16 07年年06月月5日日11%11.5%0.5%15 07年年05月月15日日10.5%11%0.5%14 07年年04月月16日日10%10.5%0.5%13 07年年02月月25日日9.5%10%0.5%12 07年年01月月15日日9%9.5%0.5%18第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商

18、业银行与中央银行往来 法定存款准备金由各商业银行总行统一向人民银行缴存。法定存款准备金由各商业银行总行统一向人民银行缴存。具体做法为：于每日营业终了，各分支行将一般性存款余额表上报总行，总行汇总后计算：具体做法为：于每日营业终了，各分支行将一般性存款余额表上报总行，总行汇总后计算：法定存款准备金法定存款准备金=一般性存款余额合计一般性存款余额合计*缴存比例缴存比例 调增：调增：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存一般性存款缴存一般性存款贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款 调减做相反分录调减做相反分录19第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中

19、央银行往来 四、向中央银行借款和再贴现四、向中央银行借款和再贴现 是指商业银行因资金不足，根据计划和需要向中央银行申请的贷款。目前人民银行向商业银行发放的贷款主要有：是指商业银行因资金不足，根据计划和需要向中央银行申请的贷款。目前人民银行向商业银行发放的贷款主要有：1、年度性贷款：用于解决商业银行因经济合理增长而引起的年度资金不足，贷给商业银行年度性使用的贷款。期限一般为、年度性贷款：用于解决商业银行因经济合理增长而引起的年度资金不足，贷给商业银行年度性使用的贷款。期限一般为1年，最多不超过年，最多不超过2年，贷款对象一般主要是省级分行或二级分行；年，贷款对象一般主要是省级分行或二级分行；2、

20、季节性贷款：用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况引起的临时性资金不足的贷款。期限一般为、季节性贷款：用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况引起的临时性资金不足的贷款。期限一般为2个月，最长不超过个月，最长不超过3个月。个月。3、日拆性贷款：用于解决商业银行因汇划款未达等因素而引起的临时性资金短缺而发放的贷款。一般期限为、日拆性贷款：用于解决商业银行因汇划款未达等因素而引起的临时性资金短缺而发放的贷款。一般期限为10天，最长不超过天，最长不超过20天。天。20第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来例例4-34月月3日某工商支行向人民

21、银行申请季节性贷款日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限元，期限2个月，经审查同意办理；个月，经审查同意办理；6月月3日到期时办理还款手续，月利率日到期时办理还款手续，月利率4.8，本利一并归还。（，本利一并归还。（1）贷款发放：人民银行：该工商支行：（）贷款发放：人民银行：该工商支行：（2）归还贷款本息：利息）归还贷款本息：利息=250 0002 4.8=2 400元人民银行：该工商银行：借：工商银行贷款元人民银行：该工商银行：借：工商银行贷款季节性贷款季节性贷款250 000贷：工商银行准备金存款贷：工商银行准备金存款250 000借：存放中央银行款项借：存放中央银行款

22、项存中央银行存款存中央银行存款 250 000贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款季节性贷款季节性贷款250 000借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款贷：工商银行贷款 季节性贷款季节性贷款250 000贷：利息收入贷：利息收入金融机构利息收入户金融机构利息收入户2 400借：向中央银行借款借：向中央银行借款季节性贷款季节性贷款250 000利息支出利息支出再贷款利息支出再贷款利息支出2 400贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款252 40021第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 4、再贴现：用于

23、解决商业银行因贴现票据而引起的资金不足发放的一种贷款。商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让。贴现期一般不超过、再贴现：用于解决商业银行因贴现票据而引起的资金不足发放的一种贷款。商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让。贴现期一般不超过6个月。个月。涉及帐户：涉及帐户：贴现资产贴现资产 贴现负债贴现负债22第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来例例4-4市工商银行市工商银行2005年年3月月20日持已贴现未到期商业汇票向中央银行办理再贴现，该汇票面额日持已贴现未到期商业汇票向中央银行办理再贴

24、现，该汇票面额100万元（不带息），到期日为万元（不带息），到期日为7月月6日，年贴现率日，年贴现率2.4%。汇票到期，付款人甲企业未付票款，中央银行从工商行存款户中划转再贴现票款，并退回票据。汇票到期，付款人甲企业未付票款，中央银行从工商行存款户中划转再贴现票款，并退回票据。再贴现时：贴现息贴现息=100万元万元*108天天*2.4%/360=0.72万元万元再贴现到期时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款 992800利息支出利息支出再贴现利息支出再贴现利息支出7200贷：贴现负债贷：贴现负债*汇票再贴现户汇票再贴现户1 000 000借：贴现负债借：贴现

25、负债*汇票再贴现户汇票再贴现户1 000 000贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行存款存中央银行存款1 000 000同时：借：贷款同时：借：贷款逾期贷款逾期贷款 1 000 000贷：贴现资产贷：贴现资产*贴现户贴现户1 000 00023第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 五、商业银行与中央银行办理大额汇划业务的核算 商业银行系统异地汇划款项，可以采用：由中央银行转汇和商业银行间相互转汇两种方法。跨系统10万元以上，系统内50万元以上的汇划款项必须通过中央银行转汇。1、“先横后直”转汇方式商业银行（汇出行）中央银行（发报行）中央银行（收报行）商业银

26、行（汇入行）需汇款委托转汇通过电子联行往来划款划转汇入行24第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 2、“先直后横”转汇方式汇出行汇入行开户央行转汇行甲地乙地先直后横汇款再横借：吸收存款借：吸收存款汇款人贷：同业存放汇款人贷：同业存放借：存放同业贷：存放中央银行款项借：存放同业贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收存款借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户收款人户借：借：*银行准备金存款银行准备金存款转汇行贷：转汇行贷：*银行准备金存款银行准备金存款汇入行汇入行25第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 3、“先直后横再直”方式汇出行汇出

27、行的联行转汇行开户央行汇入行的联行转汇行汇入行甲地乙地丙地丙地先直后横再横再直需汇款借：吸收存款贷：同业存放借：吸收存款贷：同业存放借：存放同业贷：吸收存款借：存放同业贷：吸收存款借：存放同业贷：存放中央银行款项借：存放同业贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业存放借：存放中央银行款项贷：同业存放借：借：*银行准备金存款银行准备金存款汇出行转汇行贷：汇出行转汇行贷：*银行准备金存款银行准备金存款汇入行转汇行汇入行转汇行26第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 六、同城票据交换六、同城票据交换 同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票据，定时定点集

28、中相互交换并清算资金存欠的方法。票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。提出行：是向他行提交票据的行处；提入行：是接受他行票据的行处。每个参加票据交换的商业银行既可以是提出行，又可以是提入行。应收款金额：是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，属代付款项；包括提出的借方票据和提入的贷方票据。应付款金额：（与应收款金额的概念相对应）。27 程序说明：1 接受客户票据，填制汇总表：按代付款项票据（应收款）填“票据交换借方汇总表”；按代收款项票据（应付款）填“票据交换贷方汇总表”。4 填制清单及凭证交交换所：各行按应收、应

29、付票据总金额扎算差额，并据此填制“准备金存款户支款凭证”或“准备金存款户存款凭证”提交人民银行。6 各银行的处理账务中央银行票据交换所各商业银行（央行设置）1接受客户票据，填制汇总表1接受客户票据，填制汇总表6账务处理6账务处理3提出行与提入行交换票据；3提出行与提入行交换票据；4填制清单及凭证交交换所4填制清单及凭证交交换所5带回有关票据、凭证6账务6账务处理处理2提交票据与汇总表票据交换示意图：28第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（一）提出行的处理（一）提出行的处理 1、提出贷方凭证时（提出代收票据）借：吸收存款借：吸收存款贷：清算资金往来贷：清算资金往来 2、

30、提出借方凭证时（提出代付票据）即时抵用的票据 借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款 收妥抵用的票据 借：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应付款贷：其他应付款29第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（二）提入行的处理（二）提入行的处理 1、提入的贷方凭证（提入代收票据）、提入的贷方凭证（提入代收票据）借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款 2、提入的借方凭证（提入代付票据）、提入的借方凭证（提入代付票据）借：吸收存款借：吸收存款贷：清算资金往来贷：清算资金往来30第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（三）票

31、据交换差额的轧计与清算（三）票据交换差额的轧计与清算1、应付差额行：2、应收差额行：3、人民银行：借：存放中央银行款项（应收差）贷：清算资金往来借：借：存放中央银行款项（应收差）贷：清算资金往来借：xx银行准备金存款银行准备金存款 应付差额行贷：应付差额行贷：xx银行准备金存款银行准备金存款 应收差额行借：清算资金往来贷：存放中央银行款项（应付差）应收差额行借：清算资金往来贷：存放中央银行款项（应付差）31第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来借方贷方项目笔数金额项目笔数金额提出代付票据借方贷方项目笔数金额项目笔数金额提出代付票据12924000提出代收票据提出代收票据1

32、4853000收回代收票据收回代收票据8854000收回代付票据收回代付票据71133000合计合计1778000合计合计1986000应收差额应付差额应收差额应付差额208000?例例4-56月月5日，哈市工商银行某支行票据交换清算总数表如下：日，哈市工商银行某支行票据交换清算总数表如下：32第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来 借：清算资金往来借：清算资金往来1778000贷：吸收存款贷：吸收存款1778000 借：吸收存款借：吸收存款1986000贷：清算资金往来贷：清算资金往来1986000 借：清算资金往来借：清算资金往来208000贷：存放中央银行款项贷：存

33、放中央银行款项20800033第一节 商业银行与中央银行往来第一节 商业银行与中央银行往来（四）退票的处理 1、退票行的处理（1）对提入的贷方票据需退票时 借：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应付款贷：其他应付款（2）对提入的借方票据需退票 借：其他应收款借：其他应收款贷：清算资金往来贷：清算资金往来 下次交换时作相反分录冲回。34第二节 金融企业同业往来的核算第二节 金融企业同业往来的核算一、异地跨系统转汇的核算一、异地跨系统转汇的核算二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算同业拆借：是商业银行之间临时融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。但必须在缴足法定存款准备

34、金和归还央行到期贷款之后的闲置资金。同业拆借可以在同业拆借市场进行，也可以在同城或异地商业银行之间进行。期限一般7天以上4个月以内。35第二节 金融企业同业往来的核算第二节 金融企业同业往来的核算（一）同城同业拆借的核算同城拆借，有两项业务：1拆借时，由拆出行签发准备金存款账户的支票，交拆入行提交人民银行转账；2 到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交人民银行转账。1、拆借的账务：拆出行：拆入行：人民银行：2、到期归还的账务：拆入行账务：（归还本息）借：拆放同业借：拆放同业xx行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业拆入行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业拆

35、入 xx行户借：行户借：xx银行准备金存款银行准备金存款拆出行户贷：拆出行户贷：xx银行准备金存款银行准备金存款 拆入行户借：同业拆入拆入行户借：同业拆入 xx行户（本金）利息支出行户（本金）利息支出同业往来支出户贷：存放中央银行款项同业往来支出户贷：存放中央银行款项36第二节 金融企业同业往来的核算第二节 金融企业同业往来的核算拆出行：人民银行：（二）异地同业拆借的核算（二）异地同业拆借的核算异地商业银行间的拆借有两项业务：异地商业银行间的拆借有两项业务：1 异地拆借时，拆出行通过开户的人民银行将款项汇往拆入行开户的人民银行转入拆入行账户；1 异地拆借时，拆出行通过开户的人民银行将款项汇往拆

36、入行开户的人民银行转入拆入行账户；2 归还借款时，由拆入行将款项经人民银行转汇给拆出行。2 归还借款时，由拆入行将款项经人民银行转汇给拆出行。拆出与拆入行的账务和同城拆借相同；拆出与拆入行的账务和同城拆借相同；借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：拆放同业xx行户行户利息收入利息收入同业往来收入户同业往来收入户借：借：xx银行准备金存款银行准备金存款拆入行户拆入行户贷：贷：xx银行准备金存款银行准备金存款拆出行户拆出行户37第三节 商业银行系统内部往来业务核算一、联行往来的含义及特点一、联行往来的含义及特点联行往来联行往来：是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金

37、调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。38第三节 商业银行系统内部往来业务核算 1、其产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起；（商业银行之间的资金划拨以及人民银行机构间的资金往来）2、联行往来有着完整的往来账务核算系统；包括联行之间的账务、经办行自身的账务、管辖行的作用。3、联行往来帐务处理的时空差决定着联行往来核算方法的特殊性（如划分为往账、来账两个账务系统；按年度清查未达账项等方法来解决横向与纵向往来的核算）。39第三节 商业银行系统内部往来业务核算 二、联行往来的管理体制二、联行往来的管理体制目前采用“统一领导，分级管理”的原则。即各联行系统划分为总行、

38、分行和支行三级管理的联行往来体制；对跨系统汇划款项则通过人民银行清算。三、联行往来核算的基本环节三、联行往来核算的基本环节 尽管联行往来核算方法各不相同，近几年各行的联行往来改进较大，但其处理过程一般可划分为日常往来、往来账核对、资金存欠清偿、年终结平四个环节。1、日常往来日常往来：是发、收报行之间的横向的资金往来，但反映在联行往来的核算上其方法不同。一般有：横向往来，即发报行向收报行填发报单；纵向往来，即业务发生后，发报行向联行往来的管理行填发报单由管理行将资金汇划信息转发给收报行，发、收报行仍按往账、来账进行账务处理。40第三节 商业银行系统内部往来业务核算 2、往来账核对往来账核对：是采

39、用一定的对账方法，通过对联行往、来账的核对及时发现差错并予以纠正；它是确保联行账务正确的关键环节。往来账核对方法的不同是区别不同联行往来制度的重要方面，对账的方法与日常往来的核算密切相关。日常往来核算采用横向往来做法的，往来账的核对一般分散由收报行办理，采用纵向往来做法的，往来账的核对一般系由联行管理行集中办理。41第三节 商业银行系统内部往来业务核算 3、资金存欠清偿资金存欠清偿：是对联行往来中行与行之间的资金存欠进行的清偿。联行往来发生后必然引起行与行之间的资金存欠，对联行往来资金存欠清偿的方法有逐笔清偿和轧差清偿。采用逐笔清偿资金存欠办法的，联行往来各清算行在管理行开立清算账户，应付他行

40、资金从该账户支付，应收他行资金存入该账户，资金逐笔清偿。采用轧差清算（也称为汇差清算）资金存欠办法的，将一定时间内联行往来发生额进行汇总后轧算差额，贷方合计大于借方合计为应付汇差，借方合计大于贷方合计为应收汇差，对汇差采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。42第三节 商业银行系统内部往来业务核算 4、年终结平年终结平：是指每年年终截止当年的往往账，而在年终后的一定时间内，清查上一年度联行往来的未达账项；之后将上年联行往来划转管辖行，予以汇总结平。年终结平是验证年内全部联行往账和来账数据是否一致，并在年后按规定处理的一个重要环节。43第三节 商业银行系统内部往来业务核算 四、联行往来的会计核算四、联

41、行往来的会计核算（一）会计科目的设置和使用方法（一）会计科目的设置和使用方法集中监督分散逐笔对账方式下，一般设置“存放同业”、“同业存放”（二）联行往来日常账务核算（二）联行往来日常账务核算1、发报行的核算联行往来业务发生后发报行根据代收、代付业务性质编制借方报单或贷方报单。如填发贷方报单的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款 xx 户户贷：同业存放贷：同业存放44第三节 商业银行系统内部往来业务核算 如填发借方报单，会计分录：借：存放同业借：存放同业*行行贷：吸收存款贷：吸收存款*户户 第一联报单寄交收报行，第二联报单在据以编制往账报告表后，与往账报告表一并寄交电子计算中心，第三联作为往账卡

42、片账保管。2、收报行收受报单的核算收报行收到报单经审查无误，办理转账。收到贷方报单，会计分录为：借：存放同业借：存放同业*行行贷：贷：xx 科目科目xx 户户收到借方报单的会计分录为：借：借：xx 科目科目 xx 户户贷：同业存放贷：同业存放*行行联行报单第一联应妥善保管，以便与对账表核对。45 五、支行辖内往来核算（一）含义及业务内容 支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、代付等资金划转业务。1、各处、所委托派出行代为进行相互资金划转业务及与派出行之间相互代收、代付资金的划转；2、委托办理储蓄存款异地托收款项的划汇与承付；3、发行、兑付国库券等各种债券本金及利息的上

43、划与下拨 4、同城储蓄存款通存通兑通过辖内往来的划转；5、从派出行现金的存取。46（二）支行辖内往来划收、划付款业务核算 1、划收业务 处所：借：有关科目贷：辖内往来 派出行：借：辖内往来贷：有关科目 账目采用逐笔对帐、按旬定期对帐签证47（三）个人电子汇款业务 基本规定1、对已在本行开通存通兑储蓄帐户的汇款人办理；2、手续费按每笔汇款金额的1%（最高不超过50元，不足1元的按1元收取）收取，退汇收费标准相同；3、汇出金额100万元以上的，须经管辖行授权。汇出行的核算：汇出行的核算：借：吸收存款贷：辖内往来同时收取手续费：借：库存现金贷：手续费及佣金收入派出行个人汇款清算部派出行个人汇款清算部

44、：借：辖内往来贷：其他应付款将有关凭证交清算中心后：借：其他应付款贷：同业存放48 汇入行的核算：汇入行个人汇款清算部接到清算中心有关凭证及电子信息，核对无误后，编制会计分录 借：存放同业借：存放同业贷：其他应付款贷：其他应付款汇入户汇入户 发送至汇入处、所：借：其他应付款借：其他应付款贷：辖内往来贷：辖内往来 汇入行处、所受到个人汇款清算部发送的信息后：借：辖内往来借：辖内往来贷：吸收存款贷：吸收存款49 例4-6哈尔滨工商银行派出的甲、乙储蓄所有关储蓄及个人电子汇款业务如下：1、甲储蓄所为张文开立活期储蓄存款账户，张文存入现金2000元；2、李立从乙储蓄所取现金3000元（李立系在甲储蓄所

45、开户的储户）3、甲储蓄所为储户王阳办理一笔个人电子汇款业务，汇款40000元至太原支行丙储蓄所的丁毅存折上，手续费50元。要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及哈尔滨工商银行的会计分录。50第三节 商业银行系统内部往来业务核算 甲储蓄所：借：库存现金2000贷：吸收存款张文2000 借：吸收存款王阳40000贷：辖内往来管辖分行 40000 借：库存现金50贷：手续费及佣金收入 50 借：吸收存款李立3000贷：辖内往来管辖分行3000 51第三节 商业银行系统内部往来业务核算 乙储蓄所：借：辖内往来管辖分行3000贷：库存现金3000 哈尔滨工商银行：借：辖内往来甲 40000贷：其他应付

46、款40000 借：其他应付款40000贷：同业存放40000 借：辖内往来甲3000贷：辖内往来乙300052一、思考题一、思考题1、金融机构往来主要包括哪些内容？2、金融企业与人民银行之间往来主要有哪些内容？3、异地结算转汇的方式有哪几种？二、业务题业务题：1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567 000元，收款单位为异省农业银行某县支行开户的亚麻厂，审查无误，当日通过人民银行县支行转汇。要求：作出本地商业银行支行和人民银行支行的账务分录。2、人民银行某市支行收到异省某市人民银行划款报单，系转汇在工商银行市支行开户的收款认为散热器厂的托收承付款774 830元。当日转账并将有关

47、凭证交工商银行市支行。要求：作出本市的人民银行和工商行的会计分录。第第04章 作业章 作业533、本日第一次票据交换情况如下：工商银行提出转账支票67 441元，提出进账单金额 11 021元；提入支票金额41 200元，提入进账单8 456元。农业银行提出转账支票59 784元，提出进账单金额 39 004元，提入支票金额72 097元，提入进账单22 900元。中国银行提出转账支票19 760元，提出进账单金额 41 400元，提入支票金额33 688元，提入进账单60 069元。票据交换后计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票，涉及存款科目用“xx存款xx单位户”。假设交换的行处均在人民银行开立账户，并均有足够资金清算票据交换差额。要求要求：分别作出工商银行、农业银行、中国银行。