第07章 金融机构往来业务的核算.ppt

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1、第七章 金融机构往来业务的核算第一节第一节第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来是指各商业银行与商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来业务主要有：行往来业务主要有：商业银行向中央银行领取和缴存现金；按规定向中央银行缴存存款准备金；向中央银行申请再贷款和再贴现；往来资金清算。二、商业银行向中央银行

2、发行库缴存、提取现金的核算（一）向中央银行缴存现金的核算商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方凭证作账务处理。现金缴款单格式如表凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1所示。所示。商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付出

3、传票进行账务处理。其会计分录为：出传票进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：现金贷：现金（二）提取现金的核算商业银行向中央银行提取现金时，应开出现商业银行向中央银行提取现金时，应开出现金支票，经中央银行审核后办理取款手续。金支票，经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理，其会计分录为：行账务处理，其会计分录为：借：现金等借：现金等贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项三、缴存法定准备金的核算存款准备金制度是中央银行的三大货币政策存款准备金制度是中央银行的三大货币政策工具之一。中央银

4、行通过规定或调整商业银工具之一。中央银行通过规定或调整商业银行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比率，以此调控商业银行的信用创造能力，间率，以此调控商业银行的信用创造能力，间接地控制或调节市场的货币供应量。接地控制或调节市场的货币供应量。自自1984年中国人民银行专门行使中央银行职年中国人民银行专门行使中央银行职能以来，存款准备金率已经经过多次调整，能以来，存款准备金率已经经过多次调整，目前为目前为21。法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一

5、划缴中央银行。一划缴中央银行。（一）商业银行基层行的处理各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制“应缴存存款科目余额表应缴存存款科目余额表”一式两份，计算本一式两份，计算本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额相次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果小比较，大于已缴存的，应调减存款；如果小于已缴存款的，应调增存款。将于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存存应缴存存款科目余额表款科目余额表”一份留在本行作记账凭证的一份留在本行作记账凭证的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商业附件，另一份应寄给总行，及时报告各商业银行的总行。银行的总

6、行。本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层行填制特种转账借方传票两联，编制联行电行填制特种转账借方传票两联，编制联行电划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会计分录如下：计分录如下：借：存放系统内款项借：存放系统内款项 贷：联行往账贷：联行往账 或存放中央银行款项或存放中央银行款项调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划，方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划，以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一联联“缴存存

7、款科目余额表缴存存款科目余额表”作附件，办理转作附件，办理转账。编制联行电划借方报单，通过本行联行账。编制联行电划借方报单，通过本行联行系统划付办理转账。其会计分录为：系统划付办理转账。其会计分录为：借：联行往账借：联行往账 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项（二）商业银行总行的处理总行收到基层行调增存款的联行报单时，应总行收到基层行调增存款的联行报单时，应编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联办理转账，或以中央银行的收账通知联办理办理转账，或以中央银行的收账通知联办理转账，其会计分录为：转账，其会计分录为：借：联行来账借：联行来账 或存放中央银行款项或

8、存放中央银行款项 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时，若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时，应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联办理转账，其会计分录为：办理转账，其会计分录为：借：系统内存放款项借：系统内存放款项 贷：联行来账贷：联行来账当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为：当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金法定存款准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户调减时，会计分录相反。调减时，会计分录相反。四、向中央银行借款的核

9、算向中央银行借款是指各商业银行为解决营向中央银行借款是指各商业银行为解决营运资金不足而按规定向中央银行的借款。运资金不足而按规定向中央银行的借款。通常有三种：年度性借款通常有三种：年度性借款、季节性借款、季节性借款、日拆性借款等。日拆性借款等。（一）借入款项的核算 商业银行向中央银行申请借款时，要填写商业银行向中央银行申请借款时，要填写“贷款申请书贷款申请书”，经央行审查同意后，填写一，经央行审查同意后，填写一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银行式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银行办理有关手续。办理有关手续。商业银行收到中央银行退回的借据第三联即商业银行收到中央银行退回的借据第三联即收款通

10、知，填制转账借、贷方传票，然后办收款通知，填制转账借、贷方传票，然后办理转账，其会计分录为：理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款（二）归还款项的核算 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银办理贷款归还手续。当商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通行退回的还款凭证第四联还款凭证即支款通知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其知后，编制转账借、贷方传票办理转账。其会计分

11、录为：会计分录为：借：向中央银行借款借：向中央银行借款 利息支出利息支出 贷：存放中央央行款项贷：存放中央央行款项五、再贴现的核算再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣债权的再转让，是中央银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。当商以其差额向商业银行融通资金的业务。当商业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴业银行在中央银行开立账户并因办理票据贴现而引

12、起资金不足，可以向中央银行申请再现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过贴现，贴现期一般不超过6个月。个月。（一）办理再贴现时的处理 商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办商业银行将未到期的商业汇票向中央银行办理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证，理再贴现时，应填写一式五联的再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交中央央行。央央行。中央银行审核同意签署意见后，按规定的再中央银行审核同意签署意见后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。其计算公式如下：其计算公式如下：再贴现利息

13、再贴现利息=汇票金额汇票金额再贴现天数再贴现天数日贴现日贴现率率实付再贴现金额实付再贴现金额=汇票金额再贴现利息汇票金额再贴现利息然然后后，中中央央银银行行将将计计算算的的再再贴贴现现利利息息和和实实付付再再贴贴现现金金额额填填入入再再贴贴现现凭凭证证中中，以以第第一一、二二、三三联联再再贴贴现现凭凭证证代代传传票票办办理理转转账账。第第四四联联再再贴贴现现凭凭证证退退还还商商业业银银行行，第第五五联联到到期期卡卡和和再再贴贴现现票票据据，一一并并按按到到期期日日顺顺序序排排列列保保管管，并并定期与再贴现科目账户余额核对。定期与再贴现科目账户余额核对。商业银行收到中央银行退回的第四联再贴现商业

14、银行收到中央银行退回的第四联再贴现凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票，凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票，以第四联再贴现凭证作附件，办理转账，其以第四联再贴现凭证作附件，办理转账，其会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现贴现利息调整利息调整 贷：贴现贷：贴现面值面值期末，按计算确定的利息费用进行处理，其期末，按计算确定的利息费用进行处理，其会计分录为：会计分录为：借：利息支出借：利息支出 贷：贴现贷：贴现利息调整利息调整（二）再贴现到期的处理 再贴现票据到期时，如果属于买断方式的，再贴现票据到期时，如果属于买断方式的，由中央银行作为收款人办理收款；如果属于由

15、中央银行作为收款人办理收款；如果属于商业银行回购方式的，应由原再贴现申请银商业银行回购方式的，应由原再贴现申请银行购回票据，由商业银行负责收回票款。行购回票据，由商业银行负责收回票款。商业银行收到退回的商业汇票和特种转账借、商业银行收到退回的商业汇票和特种转账借、贷方传票后，立即办理转账。其会计分录为：贷方传票后，立即办理转账。其会计分录为：借：贴现借：贴现面值面值 利息支出利息支出 贷：存放中央央行款项贷：存放中央央行款项例1.中国建设银行某支行于2月5日持已贴现尚未到期的面额为500000元的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票到期日为5月15日，再贴现率为2.56%。再贴现利息5000

16、00992.56%3603520（元）实付再贴现金额5000003520496480（元）会计分录为：借：存放中央银行款项 496480 借：贴现利息调整 3520 贷：贴现面值 500000期末，按确定的利息费用，进行处理时：借：利息支出 3520 贷：贴现利息调整 3520六、商业银行通过中央银行办理汇划业务的核算按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统汇划款项（跨系统10万元以上，系统内万元以上，系统内50万万元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。其核算应根据人民银行机构设置情况采用以其核算应根据人

17、民银行机构设置情况采用以下几种转汇方法：下几种转汇方法：（一）“先横后直”的划款方式汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用“先横后直先横后直”的划款方式。的划款方式。“先横后直先横后直”是指汇是指汇出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人民出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人民银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出款银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出款项的商业银行存款账户中付出款项，一方面将项的商业银行存款账户中付出款项，一方面将款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇入款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇入地人民银行收到划款报单及有关单证后，一方地人

18、民银行收到划款报单及有关单证后，一方面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面将面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面将有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。其有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。其处理程序如图处理程序如图7-1所示。所示。汇出商业银行汇出款项时，根据有关结算凭证汇出商业银行汇出款项时，根据有关结算凭证逐笔填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有逐笔填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。其会计分录为：金。其会计分录为：借：活期存款等借：活期存款等 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇入商业银行根据

19、人民银行交来的有关凭证办汇入商业银行根据人民银行交来的有关凭证办理转账，其会计分录为：理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款等贷：活期存款等（二）“先直后横”的划款方式汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采取地区，可采取“先直后横先直后横”的划款方式。的划款方式。“先直后横先直后横”转汇是指汇出行将大额汇款，先转汇是指汇出行将大额汇款，先通过系统内联行划往汇入行所在地的联行转通过系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通过同城票据交换将款项划往汇汇行，由其通过同城票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。其程

20、序如图入行给收款人入账。其程序如图7-2所示。所示。汇出行通过系统内联行将款项汇到汇入行所汇出行通过系统内联行将款项汇到汇入行所在地的联行转汇行时，其会计分录为：在地的联行转汇行时，其会计分录为：借：活期存款等借：活期存款等 贷：资金清算往来等贷：资金清算往来等转汇行收到系统内联行转来的款项后，通过转汇行收到系统内联行转来的款项后，通过票据交换提交给人民银行。其会计分录为：票据交换提交给人民银行。其会计分录为：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇入行从人民银行提回有关票据后，经审核汇入行从人民银行提回有关票据后，经审核无误后办理转账，其会计分录为：无误后

21、办理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款等贷：活期存款等（三）“先直后横再直”的划款方式汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地双设机构转划，采取可通过附近第三地双设机构转划，采取“先先直后横再直直后横再直”的划款方式。的划款方式。“先直后横再直先直后横再直”是指先由汇出行通过本系是指先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入划给当地汇入

22、行的联行转汇行，最后由汇入行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。如图如图7-3所示。所示。汇出商业银行向第三地系统内银行转汇时，汇出商业银行向第三地系统内银行转汇时，会计分录为：会计分录为：借：活期存款等借：活期存款等 贷：资金清算往来等贷：资金清算往来等当第三地汇出行系统内商业银行收到系统内当第三地汇出行系统内商业银行收到系统内联行的转汇凭证，并通过人民银行办理转汇联行的转汇凭证，并通过人民银行办理转汇时，其会计分录为：时，其会计分录为：借：资金清算往来等借：资金清算往来等 贷：存放中央银行款项等贷：存放中央银行款项等当第三地汇入行系统内商业银行收到

23、人民银当第三地汇入行系统内商业银行收到人民银行的转汇清单办理转汇时，其会计分录为：行的转汇清单办理转汇时，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：资金清算往来等贷：资金清算往来等汇入商业银行收到第三地系统内商业银行的汇入商业银行收到第三地系统内商业银行的转汇清单时，其会计分录为：转汇清单时，其会计分录为：借：资金清算往来等借：资金清算往来等 贷：活期存款等贷：活期存款等第二节第二节 金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算一、异地跨系统转汇的核算跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业而引起的各商

24、业银行之间相互汇划款项的业务。汇划往来的汇出行与汇入行，分别为两务。汇划往来的汇出行与汇入行，分别为两家不同的银行系统。家不同的银行系统。跨系统转汇，根据各地商业银行机构设置情跨系统转汇，根据各地商业银行机构设置情况可以有以下三种转汇方式。况可以有以下三种转汇方式。（一）“先横后直”的转汇方式汇出行为双设机构地区的，跨系统转汇采取汇出行为双设机构地区的，跨系统转汇采取“先横后直先横后直”的转汇方式。如图的转汇方式。如图7-4所示。所示。1汇出行的处理汇出行根据客户提交的汇款凭证，分别不同汇出行根据客户提交的汇款凭证，分别不同系统的汇入行逐笔填制系统的汇入行逐笔填制“转汇清单转汇清单”，直接，直

25、接或通过同城票据交换同城跨系统转汇行办理或通过同城票据交换同城跨系统转汇行办理转汇，如为代收业务，其会计分录为：转汇，如为代收业务，其会计分录为：借：活期存款借：活期存款 贷：资金清算往来贷：资金清算往来代付业务则相反。代付业务则相反。2转汇行的处理 转汇行收到汇出行转来的凭证和清单，经审转汇行收到汇出行转来的凭证和清单，经审核无误后，通过本行系统联行将款项划往异核无误后，通过本行系统联行将款项划往异地汇入行转入收款人账户。其会计分录为：地汇入行转入收款人账户。其会计分录为：借：存放中央银行款项等借：存放中央银行款项等 贷：资金清算往来贷：资金清算往来3汇入行的处理 汇入行收到系统划来的联行报

26、单和有关结算汇入行收到系统划来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后办理转账，其会计分录凭证，经审核无误后办理转账，其会计分录为：为：借：资金清算往来等借：资金清算往来等 贷：活期存款贷：活期存款（二）“先直后横”的转汇方式汇出行为单设机构地区，汇入行所在地为双汇出行为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构的，跨系统转汇采取设机构的，跨系统转汇采取“先直后横先直后横”的的转汇方式。其程序如图转汇方式。其程序如图7-5所示。所示。1汇出行的处理汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，通过联行往来将款项划转异地本系统转单，通过联行往来将款项划转异地本系统转汇行

27、，由其直接或通过票据交换提交汇入行汇行，由其直接或通过票据交换提交汇入行转入收款人账户。其会计分录为：转入收款人账户。其会计分录为：借：活期存款借：活期存款 贷：资金清算往来等贷：资金清算往来等2转汇行的处理转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误后，直接或通过票据结算凭证，经审核无误后，直接或通过票据交换向跨系统汇入行办理转划，其会计分录交换向跨系统汇入行办理转划，其会计分录为：为：借：资金清算往来等借：资金清算往来等 贷：存放中央银行款项等贷：存放中央银行款项等3汇入行的处理汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人入汇入行收到转汇行划转的

28、款项，为收款人入账。其会计分录为：账。其会计分录为：借：存放中央银行款项等借：存放中央银行款项等 贷：活期存款或应解汇款等贷：活期存款或应解汇款等（三）“先直后横再直”的转汇方式汇出行与汇入行均为单设机构的，跨系统转汇出行与汇入行均为单设机构的，跨系统转汇采用汇采用“先直后横再直先直后横再直”的转划方式。其程的转划方式。其程序如图序如图7-6所示。所示。1汇出行的处理汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，就近划转第三地的系统内银行办理转汇，单，就近划转第三地的系统内银行办理转汇，其会计分录为：其会计分录为：借：活期存款借：活期存款 贷：资金清算往来等贷

29、：资金清算往来等2汇出行系统内转汇行的处理系统内转汇行收到汇出行的有关单证，经审系统内转汇行收到汇出行的有关单证，经审核无误后，向跨系统银行办理转汇，其会计核无误后，向跨系统银行办理转汇，其会计分录为：分录为：借：资金清算往来等借：资金清算往来等 贷：存放中央银行款项等贷：存放中央银行款项等3汇入行系统内转汇行的处理汇入行系统内转汇行收到跨系统银行的有关汇入行系统内转汇行收到跨系统银行的有关单证后，通过系统内联行划转汇入行。其会单证后，通过系统内联行划转汇入行。其会计分录为：计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：资金清算往来等贷：资金清算往来等4汇入行的处理汇入行收到系统内转

30、汇行划转来的款项后，汇入行收到系统内转汇行划转来的款项后，为收款人入账，其会计分录为：为收款人入账，其会计分录为：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款二、同业拆借的核算同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效手段。同业拆借可以在同城商业的一种有效手段。同业拆借可以在同城商业银行之间进行，也可在异地商业银行之间进银行之间进行，也可在异地商业银行之间进行，但异地商业银行之间的拆借必须通过中行，但异地商业银行之间的拆借必须通过中央银行融资中心机构办理，双方行

31、处在商定央银行融资中心机构办理，双方行处在商定了拆借条件并签定拆借协议后，通过人民银了拆借条件并签定拆借协议后，通过人民银行划拨资金。行划拨资金。同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆借期限不得超过同业头寸拆借期限不得超过7天；短期拆借天；短期拆借期限在期限在7天以上，四个月之内。天以上，四个月之内。拆借双方签订拆借合同后，借出行应根据合拆借双方签订拆借合同后，借出行应根据合同开出中央银行存款账户转账支票，办理转同开出中央银行存款账户转账支票，办理转账，其会计分录为：账，其会计分录为：借：拆放同业借：拆放同业 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行

32、款项借入行应将借出行开出的支票送存中央银行，借入行应将借出行开出的支票送存中央银行，办理转账，其会计分录为：办理转账，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入中央银行收到进账单和转账支票后，将资金从中央银行收到进账单和转账支票后，将资金从拆出行账户转入拆入行账户，转账后将进账单拆出行账户转入拆入行账户，转账后将进账单回单联交给拆入行，办理转账手续，其会计分回单联交给拆入行，办理转账手续，其会计分录为：录为：借：借：银行（准备金）存款银行（准备金）存款 贷：贷：银行（准备金）存款银行（准备金）存款拆借资金到期时，拆入行需主动填制中央银拆借资金到期时，拆入行需主动填制中央银行转账支票，办理还本付息手续，其会计分行转账支票，办理还本付息手续，其会计分录为：录为：借：同业拆入借：同业拆入 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆出行收到收款通知后，办理转账，其会计拆出行收到收款通知后，办理转账，其会计分录为：分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：利息收入贷：利息收入 拆放同业等拆放同业等拆借资金到期时，人民银行做相反的分录。拆借资金到期时，人民银行做相反的分录。