第09章 信托业务核算.pdf

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1、第第09章章信托业务的核算信托业务的核算2第09章 信托业务的核算 第一节 信托业务概述第一节 信托业务概述 第二节 信托资产来源核算第二节 信托资产来源核算 第三节 信托资产运用核算第三节 信托资产运用核算 第四节 信托损益核算第四节 信托损益核算3第一节 信托业务概述 一、信托业务的概念及特点一、信托业务的概念及特点（一）信托的概念：（一）信托的概念：信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或特定的目的，进行管理和处分的行为。信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人

2、的利益或特定的目的，进行管理和处分的行为。（二）信托业务（二）信托业务 信托业务是指信托公司以收取报酬为目的，以受托人身份接受和处理信托事务的经营行为。信托业务是指信托公司以收取报酬为目的，以受托人身份接受和处理信托事务的经营行为。信托公司设立须经人民银行批准，注册资本最低信托公司设立须经人民银行批准，注册资本最低3亿元人民币。亿元人民币。4第一节 信托业务概述（三）信托与银行信贷相比的特点：（三）信托与银行信贷相比的特点：1、信托业务形成的是多边经济关系，信贷业务是双边经济关系；、信托业务形成的是多边经济关系，信贷业务是双边经济关系；2、信托是受托人代替委托人充当直接筹资或融资主体，发挥直接

3、金融作用，而银行信贷，银行发挥的是间接金融作用，是信用中介；、信托是受托人代替委托人充当直接筹资或融资主体，发挥直接金融作用，而银行信贷，银行发挥的是间接金融作用，是信用中介；3、信托的财产形态多种多样，银行信贷主要是货币资金；、信托的财产形态多种多样，银行信贷主要是货币资金；4、信托业务除有融资和信用服务功能外，还有财务管理功能，而信贷是单一的信用功能、信托业务除有融资和信用服务功能外，还有财务管理功能，而信贷是单一的信用功能5、信托的受托人不承担经营风险，而银行要承担信贷风险；、信托的受托人不承担经营风险，而银行要承担信贷风险；6、信托的收益归受益人所有，而信贷的收益归银行。、信托的收益归

4、受益人所有，而信贷的收益归银行。5第一节 信托业务概述 二、信托的种类 1、按业务内容分类：信托类业务、代理类业务、租赁业务、按业务内容分类：信托类业务、代理类业务、租赁业务 2、按委托人不同：个人信托、法人信托、按委托人不同：个人信托、法人信托 3、按信托的目的不同：公益信托、私益信托、按信托的目的不同：公益信托、私益信托 4、按受益人不同：自益信托、他益信托、按受益人不同：自益信托、他益信托 5、按标的物不同：资金信托、实物信托、债权信托、经济事务信托、按标的物不同：资金信托、实物信托、债权信托、经济事务信托6第一节 信托业务概述 三、信托业务的内容（一）资金信托（一）资金信托：货币信托、

5、贷款信托、证券投资信托 1、货币信托、货币信托（1）特定货币信托：委托人向受托人明确提出货币的运用方式、投资目标和附带条件的信托（2）指定货币信托：是委托人把信托货币的运用范围作概要指定，将信托资产交由受托人运用。（3）无指定货币信托：是指委托人将全部运用权都委托给信托公司的信托项目7第一节 信托业务概述 2、贷款信托：、贷款信托：贷款信托的委托人将资金交付给信托公司后，领取“收益证书”，信托公司将信托资金用于长期放款。3、证券投资信托、证券投资信托 委托人为了使持有的货币资金增值，可以委托信托公司购买有价证券，并加以运用和管理。按结构可分为：封闭型封闭型（一般规定一个募集期限，将在期限内的全

6、部资金设为一个信托财产单位，在运用、决算和分配上，分单位进行）和开放型和开放型（可随时将募集的资金追加到信托财产中）按信托财产的用途分类：股票投资信托和公债、公司债投资信托股票投资信托和公债、公司债投资信托；按信托财产的运用方式分类可分为稳健型和成长型稳健型和成长型8第一节 信托业务概述（二）有价证券信托（二）有价证券信托 1、专项有价证券信托、专项有价证券信托 委托人将自己的所有有价证券交给信托公司管理运筹的信托业务。包括：管理有价证券信托、运用有价证券信托。委托人将自己的所有有价证券交给信托公司管理运筹的信托业务。包括：管理有价证券信托、运用有价证券信托。2、职工持股信托：职工持股制度是以

7、职工买进本公司的股份为目的而设立职工持股会，用工资和奖金定期买进本公司股票的制度。、职工持股信托：职工持股制度是以职工买进本公司的股份为目的而设立职工持股会，用工资和奖金定期买进本公司股票的制度。3、国债券信托：将国债委托信托公司代保管、带领取利息，并将利息再运用。属于国债、货币信托的结合。、国债券信托：将国债委托信托公司代保管、带领取利息，并将利息再运用。属于国债、货币信托的结合。9第一节 信托业务概述（三）不动产信托（三）不动产信托（四）动产信托（四）动产信托 四、信托业务核算的特点四、信托业务核算的特点 1、信托财产不属于信托公司的资产和负债、信托财产不属于信托公司的资产和负债 2、信托

8、资产与自有资产分别核算和管理、信托资产与自有资产分别核算和管理 3、信托资产运用和来源应进行明细核算、信托资产运用和来源应进行明细核算10第二节 信托资产来源核算 一、信托资产来源的内容一、信托资产来源的内容 短期信托资产来源短期信托资产来源 长期信托资产来源长期信托资产来源 二、信托资产来源的会计核算二、信托资产来源的会计核算 设置的帐户：信托货币资金、应付信托帐款、待分配信托收益、应付委托人收益、资金信托、投资基金信托、公益信托、信托财产、财产信托。设置的帐户：信托货币资金、应付信托帐款、待分配信托收益、应付委托人收益、资金信托、投资基金信托、公益信托、信托财产、财产信托。11 例例9-1

9、 鞍信信托公司鞍信信托公司2008年发生下列业务：年发生下列业务：1、2008年年1月接受甲公司月接受甲公司300万元的货币资金的短期信托业务，并于万元的货币资金的短期信托业务，并于6月终止，支付货币资金月终止，支付货币资金320万元；万元；1月接受委托时：月接受委托时：借：信托货币资金借：信托货币资金300万元万元贷：应付信托帐款贷：应付信托帐款甲公司甲公司 300万元万元 6月终止时：月终止时：借：应付信托帐款借：应付信托帐款甲公司甲公司 300万元万元应付委托人收益应付委托人收益20万元万元贷：信托货币资金贷：信托货币资金320万元万元第二节 信托资产来源核算第二节 信托资产来源核算12

10、第二节 信托资产来源核算 2、5月接受乙公司月接受乙公司100万元的资金信托，年末终止向其支付货币资金万元的资金信托，年末终止向其支付货币资金103万元；万元；5月接受委托时：月接受委托时：借：信托货币资金借：信托货币资金100万元万元贷：资金信托贷：资金信托乙公司乙公司 100万元万元 年末终止时：年末终止时：借：资金信托借：资金信托乙公司乙公司 100万元万元应付委托人收益应付委托人收益3万元万元贷：信托货币资金贷：信托货币资金103万元万元 3、7月接受丙公司设备信托，价值月接受丙公司设备信托，价值30万元。万元。借：信托财产借：信托财产30万元万元贷：财产信托贷：财产信托丙公司丙公司3

11、0万元万元13第三节 信托资产运用的核算 一、信托资产运用的内容一、信托资产运用的内容 短期信托资产运用短期信托资产运用 长期信托资产运用长期信托资产运用 二、帐务处理二、帐务处理 设置的帐户设置的帐户 短期信托贷款、长期信托贷款、短期信托投资、长期信托投资、信托租赁财产、拆出信托资金短期信托贷款、长期信托贷款、短期信托投资、长期信托投资、信托租赁财产、拆出信托资金14例例9-2鞍信信托公司鞍信信托公司2008年发生下列业务：年发生下列业务：（1）2008年初向甲公司发放年初向甲公司发放3个月信托贷款个月信托贷款1000万元，年利率万元，年利率6.21%，利随本清；，利随本清；4月初甲公司贷款

12、到期，收回本息。月初甲公司贷款到期，收回本息。贷款发放时：贷款发放时：借：短期信托贷款借：短期信托贷款1000万元万元贷：信托货币资金贷：信托货币资金1000万元万元收回贷款本息时：收回贷款本息时：借：信托货币资金借：信托货币资金1015.525万元万元贷：短期信托贷款贷：短期信托贷款1000万元万元信托收入信托收入15.525万元万元第三节 信托资产运用的核算15第三节 信托资产运用的核算（2）2008年初，购买乙公司发行的年初，购买乙公司发行的3年期债券年期债券1500万元，年利率万元，年利率7.2%，每半年支付利息；准备长期持有。，每半年支付利息；准备长期持有。7月初，收回乙公司支付的上

13、半年利息。月初，收回乙公司支付的上半年利息。购买债券时：购买债券时：借：长期信托投资借：长期信托投资1500万元万元贷：信托货币资金贷：信托货币资金1500万元万元收回债券利息时：收回债券利息时：借：信托货币资金借：信托货币资金54万元万元贷：信托收入贷：信托收入54万元万元16第四节 信托损益核算 一、信托收入的核算一、信托收入的核算 信托收入包括：信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等信托收入包括：信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利

14、息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等 设置设置“信托收入信托收入”总分类帐户核算，期末转入总分类帐户核算，期末转入“信托损益信托损益”二、信托费用二、信托费用 应由信托资产承担的费用，设置应由信托资产承担的费用，设置“信托费用信托费用”帐户归集，期末转入帐户归集，期末转入“信托损益信托损益”信托费用包括：信托管理费用、信托手续费信托费用包括：信托管理费用、信托手续费17第四节 信托损益核算 三、信托损益结转三、信托损益结转 结转信托收入：结转信托收入：借：信托收入借：信托收入贷：信托损益贷：信托损益 结转信托费用：结转信托费用：借：信托损益借：信托损益贷：信托费用贷：信托费用 期末结平

15、信托损益：期末结平信托损益：借：信托损益借：信托损益贷：应付委托人收益贷：应付委托人收益18 四、信托业务赔偿 信托公司应每年应从税后利润中提取信托公司应每年应从税后利润中提取5%信托赔偿准备金，累计达到注册资本的信托赔偿准备金，累计达到注册资本的20%后可不再提取，提取的信托赔偿准备金只能用于损失赔偿，不能用于弥补亏损和分红、转增资本等后可不再提取，提取的信托赔偿准备金只能用于损失赔偿，不能用于弥补亏损和分红、转增资本等。1、属于信托公司责任造成的信托资产损失，信托公司以信托赔偿准备金赔偿：、属于信托公司责任造成的信托资产损失，信托公司以信托赔偿准备金赔偿：借：信托赔偿准备金借：信托赔偿准备

16、金贷：银行存款贷：银行存款 该信托业务：借：信托货币资金该信托业务：借：信托货币资金贷：信托收入贷：信托收入 2、属于委托人责任造成的信托资产损失，损失补偿只能以其信托资产为限。、属于委托人责任造成的信托资产损失，损失补偿只能以其信托资产为限。19四、信托业务的披露 由信托公司报出信托资产管理会计报告：信托资产来源、运用表；信托业务利润表20第09章 作业一、思考题一、思考题1.什么是信托业务？与信贷业务相比的区别？什么是信托业务？与信贷业务相比的区别？2.信托业务包括哪些内容？信托业务包括哪些内容？3.信托资产来源及运用核算需要设置哪些会计科目？信托资产来源及运用核算需要设置哪些会计科目？2

17、1第09章 作业二、业务题二、业务题某信托公司某信托公司2008年发生下列业务：年发生下列业务：（1）1月月10日接受甲公司资金信托日接受甲公司资金信托500万元，进行有价证券投资，约定年信托管理费为万元，进行有价证券投资，约定年信托管理费为0.2%；（2）1月月12日购买面值为日购买面值为400万元的金融债券进行短期投资，共支付价款万元的金融债券进行短期投资，共支付价款403万元；万元；（3）3月月5日接受乙企业房产信托，房产价值日接受乙企业房产信托，房产价值100万元，约定信托管理费为租赁收益的万元，约定信托管理费为租赁收益的10%；（4）5月月20日出售面值为日出售面值为400万元金融债券，每百元面值出售价格万元金融债券，每百元面值出售价格115元。元。（5）收取房租）收取房租20万元，信托公司收取信托管理费万元，信托公司收取信托管理费2万元；万元；（6）12月收取资金信托管理费用月收取资金信托管理费用5万元。万元。（7）年末，结转损益。）年末，结转损益。要求：编制上述业务的会计分录要求：编制上述业务的会计分录