应付职工薪酬核算课件.pptx

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1、教学过程教学过程l【复习旧课】【复习旧课】l 企业根据企业根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”发放本月职工发放本月职工工资工资460000460000元。元。l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 460000 460000l 贷：银行存款贷：银行存款 460000 460000l 成本会计成本会计第三章第三章第四节第四节 集体计件工资分配表集体单位：班组 年8月工人姓名工资等级出勤/天日工资率分配标准分配率各成员应得的计件工资数(1)(2)(3)(2)(1)(4)(5)(3)(4)王义山林 峰高志军陆敏强24652122202312.7018.6023.4021.60266.70409.2046

2、8.00496.80合 计 1640.70573.41573.41879.78879.781006.201006.201068.111068.112.152.153527.503527.50 工资结算汇总表工资结算汇总表庆丰工厂 2011年6月 车间部门应付工资代扣款项实发工资计时工资计件工资加班工资奖金津贴补贴缺勤扣款合计养老保险住房公积金医疗保险失业保险个人所得税合计基本生产生产工人30000200008002250181023054630327727311092546161780746823管理人员2500140500350349020917570354893001辅助生产运输18402

3、30310280120254015212751253552185供汽156045036080229013711546233211969行政管理人员550075050084075904553801527612511886402销售人员10003602501610978132162261384工程队400010205602205360322268107547514609福利部门7503001601210736124121701040合计4715020000192056904610650787204722393815747872861130767413 工资分配表单位名称：庆丰工厂 2011年6月

4、单位：元应借账户成本或费用项目直接计入分配计入工资费用合计生产工时分配金额(分配率：2.5)基本生基本生产成本产成本甲产品甲产品直接人工直接人工99359935乙产品乙产品直接人工直接人工1006510065小小 计计2000020000制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间职工薪酬职工薪酬34903490辅助生辅助生产成本产成本运输车间运输车间职工薪酬职工薪酬25402540供汽车间供汽车间职工薪酬职工薪酬22902290小小 计计48304830管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬75907590销售费用销售费用职工薪酬职工薪酬16101610在建工程在建工程职工薪酬职工薪酬53605360

5、应付职工薪酬应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬12101210合合 计计4409044090 90009000485248521385213852225002250012130121303463034630346303463032435324352219522195546305463034903490254025402290229048304830759075901610161053605360121012107872078720教学过程教学过程l【导入新课】【导入新课】l前面展示的工资单是企业发放工资的原始依据，而工前面展示的工资单是企业发放工资的原始依据，而工资汇总表是由各个部门的工资单汇总而成

6、，是我们编制资汇总表是由各个部门的工资单汇总而成，是我们编制记账凭证的重要依据。那么工资单到底是怎么计算出来记账凭证的重要依据。那么工资单到底是怎么计算出来的呢？还有工资汇总表到底要编制那些记账凭证呢？的呢？还有工资汇总表到底要编制那些记账凭证呢？今日课题今日课题应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算学习目标学习目标通过本任务的学习，应掌握以下内容：通过本任务的学习，应掌握以下内容：1 1、应付职工薪酬应付职工薪酬的概念、内容；的概念、内容；2 2、应付职工薪酬应付职工薪酬的账务处理。的账务处理。l学习内容学习内容l1 1、应付职工薪酬应付职工薪酬的概念、内容。的概念、内容。l2 2、应付职工薪

7、酬核算应设置的账户及其应付职工薪酬核算应设置的账户及其账务账务处理。处理。l教学重点：教学重点：应付职工薪酬应付职工薪酬的账务处理。的账务处理。l教学难点：教学难点：非货币性非货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理。处理。l教学方法：教学方法：问题教学法、演示教学法、案例教问题教学法、演示教学法、案例教学法学法任务任务1 1：分析案例分析案例1 1，计算应付张山，计算应付张山的计时工资。的计时工资。任务任务2 2：分析案例分析案例2 2，计算应付李卫计算应付李卫的计件工资的计件工资任务任务3 3：分析案例分析案例3 3，作分配工资的，作分配工资的有关分录。有关分录。【布置任务】【布置任务】任务

8、任务4 4：分析案例分析案例4 4，作月初计算伙，作月初计算伙食费和将伙食补助款转给食堂时的食费和将伙食补助款转给食堂时的有关分录。有关分录。任务任务5 5：分析案例分析案例5 5，作计算分配保，作计算分配保险金和交纳保险金的有关分录。险金和交纳保险金的有关分录。任务任务6 6：分析案例分析案例6 6，作决定发放电，作决定发放电磁炉和实际发放电磁炉的有关分录。磁炉和实际发放电磁炉的有关分录。【布置任务】【布置任务】设某企业职工张山月标准工资为设某企业职工张山月标准工资为18101810元，元，1010月份共月份共3131天。出勤天。出勤1717天，病天，病假假3 3天，事假天，事假2 2天，星

9、期双休天，星期双休9 9天。病事假天。病事假期间无休息日，按工资，张山病假工资期间无休息日，按工资，张山病假工资按标准工资的按标准工资的80%80%计算。计算。案例案例1 1案例案例2 2 某企业采用计件工资制。金工车间某企业采用计件工资制。金工车间职工李卫职工李卫年年7 7月加工甲零件月加工甲零件600600件，件，计件单价计件单价0.310.31元；乙零件元；乙零件500500个，计件个，计件单价单价0.820.82元。完工验收时，检出甲零件元。完工验收时，检出甲零件废品废品2121个，乙零件废品个，乙零件废品5 5个，其余合格。个，其余合格。经检验，甲零件废品中经检验，甲零件废品中151

10、5个系料废，其个系料废，其余均为工废。余均为工废。长江公司本月应付工资总额长江公司本月应付工资总额500000500000元，工资费用分配表中列示元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资的产品生产人员工资300000300000元，车元，车间管理人员工资间管理人员工资9000090000元，企业行政元，企业行政管理人员工资管理人员工资6000060000元，销售人员工元，销售人员工资资5000050000元。元。案例案例3长江公司下设一所职工食堂，企业在长江公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计岗职工共计10001000人，其中管理部门人，其中管理部门2020人，人，生产车间生产车间9809

11、80人。根据长江公司政策，公人。根据长江公司政策，公司每月给每个职工司每月给每个职工120120元伙食补助，公司元伙食补助，公司每月初将该款直接用转账支票转给食堂。每月初将该款直接用转账支票转给食堂。案例案例4根据国家规定的计提标准计算，长江根据国家规定的计提标准计算，长江公司本月应向社保局交纳职工基本养老公司本月应向社保局交纳职工基本养老保险金共计保险金共计6000060000元，其中应计入生产成元，其中应计入生产成本的金额本的金额4000040000元，应计入制造费用的金元，应计入制造费用的金额额1880018800元，应计入管理费用的金额元，应计入管理费用的金额12001200元。元。案

12、例案例5 长江公司为一般纳税人，经经理办公长江公司为一般纳税人，经经理办公会议决定，将本公司生产的电磁炉作为会议决定，将本公司生产的电磁炉作为元旦福利发放给全体职工，每人一台。元旦福利发放给全体职工，每人一台。本公司共有职工本公司共有职工20002000人，其中人，其中19001900人为人为直接参加生产的职工，直接参加生产的职工，100100人为总部管理人为总部管理人员。电磁炉每台成本为人员。电磁炉每台成本为200200元。该型号元。该型号的电磁炉市场售价为每台的电磁炉市场售价为每台300300元。元。案例案例6知识点知识点知识点知识点l职工薪酬职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予是指

13、企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴 是指按照国家统计局关于职工工是指按照国家统计局关于职工工资总额组成的规定，构成工资总额的资总额组成的规定，构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原则支付给职工的津贴，以及其他特殊原则支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不

14、受物价影响支为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。付给职工的物价补贴等。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 职工福利费职工福利费 是指企业为职工集体提供的福利，是指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等。如补助生活困难职工等。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 社会保险费社会保险费 是指企业按照国家规定的基准和计是指企业按照国家规定的基准和计算比例，向社会保险机构缴纳的算比例，向社会保险机构缴纳的医疗保医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费保险费和生育保险费和生育保险费等社会保险费。等社会保险费。应付职工薪酬的内容应付职工

15、薪酬的内容 住房公积金住房公积金 是指企业按照国家住房公积金管是指企业按照国家住房公积金管理条例规定的基准和比例计算，向住理条例规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。房公积金管理机构缴存的住房公积金。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费 是指企业为了改善职工文化生活、是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用语开展工会活动和提高职工业务素质用语开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。金额。应付职工薪酬的内容

16、应付职工薪酬的内容 非货币性福利非货币性福利 是指企业以自己的产品或其他有形是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务。提供类似医疗保健等服务。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 辞退福利辞退福利 是指因解除与职工的劳动关系给予是指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。的补偿。应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的内容 其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出 l职工工资核算的原始凭证主要包括职工工资核算的原始凭证主要包括考考勤记

17、录、工时记录、产量记录、销售勤记录、工时记录、产量记录、销售记录、工资单、工资汇总表等。记录、工资单、工资汇总表等。l工资包括计时工资和计件工资工资包括计时工资和计件工资l计时工资计时工资的主要依据是基本工资和工作时间。的主要依据是基本工资和工作时间。目目前我国大多数企业的工资采用前我国大多数企业的工资采用月薪制月薪制。l计件工资计件工资的主要依据：合格品数量、料废品数量、的主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。计件单价。(二二二二)工资的计算工资的计算工资的计算工资的计算工工资资的的计计算算应付工资应付工资实发工资实发工资计算的基本方法计算的基本方法应付工资应付工资计时工资计件工资计时

18、工资计件工资加班加点工资奖金加班加点工资奖金津贴和补贴津贴和补贴特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资实发工资实发工资应付工资各种扣款合计应付工资各种扣款合计 1.1.计时工资的计算计时工资的计算 计时工资的计算，是根据每个职工出勤或缺勤天数，按计时工资的计算，是根据每个职工出勤或缺勤天数，按照规定的工资标准计算的。照规定的工资标准计算的。月薪月薪工资标准工资标准日薪日薪小时工资小时工资企业固定职工企业固定职工临时职工临时职工 1.1.计时工资的计算计时工资的计算 应付某职工计时工资应付某职工计时工资 月标准工资事假天数月标准工资事假天数日标准工资日标准工资 病假天数病假天数日标准工资日标准

19、工资病假扣款比例病假扣款比例也称日工资率，是根据职工月标准工资除以月天数来计算的。也称日工资率，是根据职工月标准工资除以月天数来计算的。月平均工作天数月平均工作天数(365(365104)12104)1221.75(21.75(天天)日工资率月标准工资日工资率月标准工资21.7521.75 此方法，由于日工资率的计算已扣除了节假日，因而此方法，由于日工资率的计算已扣除了节假日，因而出勤出勤期间节假日不计算工资，缺勤期间节假日也不扣工资期间节假日不计算工资，缺勤期间节假日也不扣工资。l 按照法律规定，每月工作时间为按照法律规定，每月工作时间为20.8320.83天，天，月计薪月计薪天数为天数为2

20、1.7521.75天天，全年制度工作时间为，全年制度工作时间为250250天，全年节天，全年节假日及公休日为假日及公休日为115115天。天。计算方法：计算方法：l每月工作时间每月工作时间 20.83=20.83=（365-104-11365-104-11）1212；l月计薪天数月计薪天数 21.75=21.75=（365-104365-104）1212）；）；l全年制度工作时间全年制度工作时间 250=365-104-11 250=365-104-11；l全年节假日及公休日全年节假日及公休日 115=104+11 115=104+11。l 由此可见，目前由此可见，目前1111个法定节假日已纳

21、入计薪体系，个法定节假日已纳入计薪体系，职工在职工在1111个法定节假日可以带薪休假。个法定节假日可以带薪休假。l职工带薪年休假条例职工带薪年休假条例l第二条第二条机关、团体、企业、事业单位、民办非企业机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假年以上的，享受带薪年休假(以下简称年休假以下简称年休假)。单位。单位应当保证职工享受年休假。职工在年休假期间享受与应当保证职工享受年休假。职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。正常工作期间相同的工资收入。l第三条第三条职工累计工作已满

22、职工累计工作已满1年不满年不满10年的，年休假年的，年休假5天；已满天；已满10年不满年不满20年的，年休假年的，年休假10天；已满天；已满20年年的，年休假的，年休假15天。天。l国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。l职工带薪年休假条例职工带薪年休假条例l第四条第四条职工有下列情形之一的，不享受当年的年休假：职工有下列情形之一的，不享受当年的年休假：l(一一)职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的；职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的；l(二二)职工请事假累计职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的；天以上且单位按照规

23、定不扣工资的；l(三三)累计工作满累计工作满1年不满年不满10年的职工，请病假累计年的职工，请病假累计2个月以上个月以上的；的；l(四四)累计工作满累计工作满10年不满年不满20年的职工，请病假累计年的职工，请病假累计3个月以上个月以上的；的；l(五五)累计工作满累计工作满20年以上的职工，请病假累计年以上的职工，请病假累计4个月以上的。个月以上的。l第五条第五条单位根据生产、工作的具体情况，并考虑职工本人意单位根据生产、工作的具体情况，并考虑职工本人意愿，统筹安排职工年休假。愿，统筹安排职工年休假。l企业职工带薪年休假实施办法企业职工带薪年休假实施办法l第六条第六条职工依法享受的探亲假、婚丧

24、假、产假等国职工依法享受的探亲假、婚丧假、产假等国家规定的假期以及因工伤停工留薪期间不计入年休家规定的假期以及因工伤停工留薪期间不计入年休假假期。假假期。l第七条第七条职工享受寒暑假天数多于其年休假天数的，职工享受寒暑假天数多于其年休假天数的，不享受当年的年休假。确因工作需要，职工享受的不享受当年的年休假。确因工作需要，职工享受的寒暑假天数少于其年休假天数的，用人单位应当安寒暑假天数少于其年休假天数的，用人单位应当安排补足年休假天数。排补足年休假天数。2.2.计件工资的计算计件工资的计算计件计件工资工资按计按计算对算对象不象不同可同可分为分为个人计件个人计件集体计件集体计件职工的计件工资，应根

25、据产量工时记录中职工的计件工资，应根据产量工时记录中登记的每一职工的产品产量登记的每一职工的产品产量(包括合格品数包括合格品数量和料废品数量量和料废品数量)，乘以规定的计件单价计，乘以规定的计件单价计算。算。计件工资的计算公式：计件工资的计算公式：应付计件工资应付计件工资按生产小组等集体计件工资的计算方法与个按生产小组等集体计件工资的计算方法与个人计件工资计算方法相同。不同之处在于在人计件工资计算方法相同。不同之处在于在计算出集体计件工资总额后，还要将集体计计算出集体计件工资总额后，还要将集体计件工资在小组内部各成员之间按件工资在小组内部各成员之间按贡献大小进贡献大小进行分配。（一般按每人的工

26、资标准和工作日行分配。（一般按每人的工资标准和工作日数的乘积为分配标准进行分配）数的乘积为分配标准进行分配）l计件工资的主要依据计件工资的主要依据：合格品数：合格品数量、料废品数量、计件单价。量、料废品数量、计件单价。应付计件工资应付计件工资l=(=(合格品数量合格品数量+料废品数量料废品数量)计件计件单价单价 l注意：料废要算工资注意：料废要算工资，只有，只有工废工废才才是工人过失造成，是工人过失造成，不计算工资不计算工资。l合安公司工人何天成本月生产合安公司工人何天成本月生产A、B两种产品。两种产品。A产品完工验收的合格品为产品完工验收的合格品为12件，料废品为件，料废品为3件，工废品为件

27、，工废品为1件，其计件单价为件，其计件单价为15元；元；B产产品完工验收的合格品为品完工验收的合格品为30件，料废品为件，料废品为5件，件，工废品工废品1件，其计件单价为件，其计件单价为10元。何天成本月元。何天成本月应得的计件工资为：应得的计件工资为：l应付计件工资应付计件工资l=（12+3）15+（30+5）10l=575（元）（元）l点点 评评 日工资率日工资率83.22(83.22(元元)1 8101 81021.7521.75 应扣病假工资应扣病假工资83.2283.22(1(180%)80%)49.93(49.93(元元)应扣事假工资应扣事假工资83.22283.222166.44

28、(166.44(元元)应付计时工资应付计时工资1 8101 81049.9349.93166.44166.441593.63(1593.63(元元)案例案例1 1 李卫李卫7 7月份应得计件工资为：月份应得计件工资为：600600(21(2115)0.3115)0.31(500(5005)0.825)0.82590.04(590.04(元元)案例案例2 2点点 评评 l企业应当设置企业应当设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户，用来核账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬的提算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。取、结算、使用等情况。“应付职工薪酬应付职工薪酬”

29、科科目应当按照目应当按照“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会社会保险费保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”等应付等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。货币性货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理处理l1、分配工资、分配工资l借：生产成本借：生产成本l制造费用制造费用l管理费用管理费用l销售费用销售费用l在建工程等在建工程等l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资l2、发放工资、发放工资l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资（应发金额）（应发金额）l贷：银行

30、存款或库存现金贷：银行存款或库存现金（实发金额）（实发金额）l其他应收款其他应收款个人各种代扣款项个人各种代扣款项l应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税货币性货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理处理l3、计提住房公积金、福利费等、计提住房公积金、福利费等l借：生产成本借：生产成本l制造费用制造费用l管理费用管理费用l销售费用销售费用l在建工程等在建工程等l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利l社会保险社会保险l住房公积金住房公积金l工会经费工会经费l职工教育经费职工教育经费货币性货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理处理l4、支付福利费、交纳工会经费等、支付福利费、交纳工

31、会经费等l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利l社会保险社会保险l住房公积金住房公积金l工会经费工会经费l职工教育经费职工教育经费l贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款货币性货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理处理l5、代个人缴纳社会保险、住房公积金、个人所得、代个人缴纳社会保险、住房公积金、个人所得税等税等l借：借：其他应收款其他应收款个人各种代扣款项个人各种代扣款项l应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税l贷：银行存款贷：银行存款l企业根据企业根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”结算本月应付职工工结算本月应付职工工资总额资总额462000元，代扣个人所得税元，代

32、扣个人所得税42000元，实发工资元，实发工资420000元。元。l（1）提取现金时：）提取现金时：l借：库存现金借：库存现金420000l贷：银行存款贷：银行存款420000l（2）支付工资时：）支付工资时：l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资420000l贷：库存现金贷：库存现金420000l（3）代扣款项时：）代扣款项时：l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资42000l贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税42000l某企业本月应付总额某企业本月应付总额462000元，工资费用分元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为配汇总表中列示的产品生产人员工资为3

33、20000元，元，车间管理人员工资为车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员元，企业行政管理人员工资为工资为60400元，销售人员工资为元，销售人员工资为11600元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本320000l制造费用制造费用70000l管理费用管理费用60400l销售费用销售费用11600l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资462000l企业以现金支付职工张某生活困难补助企业以现金支付职工张某生活困难补助1000元。元。ll借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利1000l贷：库存现金贷：库存现金1000l企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工企

34、业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工算补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。食堂而需要承担的福利费金额。2010年年10月，月，企业共支付企业共支付12000元补贴给食堂。元补贴给食堂。l计算补贴时：计算补贴时：l借：生产成本等借：生产成本等12000l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利12000l支付补贴给食堂时：支付补贴给食堂时：l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利12000l贷：库存现金贷：库存现金12000l根据

35、国家规定的计提标准计算，企业本月应根据国家规定的计提标准计算，企业本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本元，其中，应计入基本生产车间生产成本为为44800元，应计入制造费用元，应计入制造费用9800元，应计入管元，应计入管理费用理费用10080元。元。l借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本44800l制造费用制造费用9800l管理费用管理费用10080l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬l社会保险费（基本养老保险）社会保险费（基本养老保险）64680l企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗

36、企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费保险费40000元。元。l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费40000l贷：银行存款贷：银行存款40000非货币性非货币性非货币性非货币性职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬的的的的账务账务账务账务处理处理处理处理l1、以自产产品发放给职工作为福利，视同销售、以自产产品发放给职工作为福利，视同销售l决定发放时，决定发放时，l借：生产成本借：生产成本l制造费用制造费用l管理费用管理费用l销售费用等销售费用等l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性非货币性福利福利（售价售价税税）l实际发放时实际发放时l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非

37、货币性非货币性福利福利（售价售价税税）l贷：主营业务收入贷：主营业务收入l 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）l （计税价格或售价计税价格或售价税率税率）l结转成本结转成本l借：主营业务成本借：主营业务成本l贷：库存商品贷：库存商品（成本成本）l 非货币性非货币性非货币性非货币性职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬的的的的账务账务账务账务处理处理处理处理l2、以外购商品发放给职工作为福利（含税价）、以外购商品发放给职工作为福利（含税价）l分配时分配时l借：生产成本借：生产成本l制造费用制造费用l管理费用等管理费用等l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性非货币性福利（含

38、税价）福利（含税价）l实际发放时实际发放时l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性非货币性福利（含税价）福利（含税价）l贷：银行存款贷：银行存款非货币性非货币性职工薪酬职工薪酬的的账务账务处理处理l3、将拥有（或租赁）的房屋等资产提供给职工使、将拥有（或租赁）的房屋等资产提供给职工使用用l借：生产成本借：生产成本l制造费用制造费用l管理费用等管理费用等l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性非货币性福利福利l同时同时l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性非货币性福利福利l贷：银行存款贷：银行存款（租赁房屋租金）（租赁房屋租金）l累计折旧累计折旧（自有房屋等资产计提折旧）（自有房屋等资产

39、计提折旧）【业务业务1 1】某企业为小家电生产企业，共有】某企业为小家电生产企业，共有200200名职工，其中名职工，其中170170名为直接参加生产的职工，名为直接参加生产的职工，3030名为总部管理人员。名为总部管理人员。20092009年年2 2月，企业以其生产电暖气月，企业以其生产电暖气(单位生产成本为单位生产成本为200200元元)作为春节福作为春节福利发放给职工。该型号的电暖气市场售价为利发放给职工。该型号的电暖气市场售价为380380元。该企业适元。该企业适用增值税税率为用增值税税率为17%17%。【业务业务2】某企业外购大米、鸡蛋】某企业外购大米、鸡蛋35100（含税价）作为元

40、旦（含税价）作为元旦福利发放给职工。该企业共有福利发放给职工。该企业共有200名职工，其中名职工，其中170名为直接名为直接参加生产的职工，参加生产的职工，30名为总部管理人员名为总部管理人员【业务业务3】某公司决定：为各部门经理级别以上职工各配备桑】某公司决定：为各部门经理级别以上职工各配备桑塔纳汽车一辆，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧塔纳汽车一辆，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元：元：为副总裁以上高级管理人员每人租赁住房一套，假设住房面积为副总裁以上高级管理人员每人租赁住房一套，假设住房面积为为200平方米并带有家具和电器等，月租金为平方米并带有家具和电器等，月租金为8000元元/

41、套。经套。经统计，该公司的部门经理以上职工统计，该公司的部门经理以上职工20名，副总裁以上高级管名，副总裁以上高级管理人员理人员5名。名。【业务业务1 1】应确认的应付职工薪酬为应确认的应付职工薪酬为 20038017 2003801720038020038088920(88920(元元)88920200170 88920200170 7558275582 8892020030 8892020030 1333813338借：生产成本借：生产成本 75582 75582 管理费用管理费用 13338 13338 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 88920 88920借：

42、应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性非货币性福利福利 88920 88920 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 76000 76000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）12920 12920结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本40000贷：库存商品贷：库存商品40000l案例分析案例分析l【业务业务2 2】l分配时分配时l借：生产成本借：生产成本2983529835l管理费用管理费用 5265 5265 l贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性非货币性福利福利 35100 35100l 实际发放时实际发放时l借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性非货

43、币性福利福利 35100 35100l 贷：银行存款贷：银行存款 35100 35100案例分析案例分析案例分析案例分析【业务业务3 3】应确认的应付职工薪酬为应确认的应付职工薪酬为 201000 201000580005800060000(60000(元元)借：管理费用借：管理费用 6000060000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利6000060000计提折旧计提折旧借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 20000 20000 贷：累计折旧贷：累计折旧 20000 20000支付租金支付租金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利

44、 40000 40000 贷：银行存款贷：银行存款 40000 40000案例分析案例分析案例分析案例分析谢谢！本任务结束企业财务会计企业财务会计 第五章第五章 第一节第一节l9、春去春又回，新桃春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一阳光，心情像桃花一样美美丽，日子像桃子一，日子像桃子一样甜蜜甜蜜。2月月-232月月-23Thursday,February23,2023l10、人的志向通常和他们的能力成正比例人的志向通常和他们的能力成正比例。10:01:2410:01:241

45、0:012/23/202310:01:24AMl11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。2月月-2310:01:2410:01Feb-2323-Feb-23l12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:01:2410:01:2410:01Thursday,February23,2023l13、志不立，天下无可成之事志不立，天下无可成之事。2月月-232月月-2310:01:2410:01:24February23,202314、Thankyouverymuchfortakingmewith

46、youonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthaveknownmywayabout.。23二月二月202310:01:24上午上午10:01:242月月-23l15、会当凌会当凌绝顶，一，一览众山小众山小。二月二月2310:01上午上午2月月-2310:01February23,2023l16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2023/2/2310:01:2410:01:2423February2023l17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。10:01:24上午上午10:01上午上午10:01:242月月-23谢谢观看THE END