某公司财务管理制度(DOC 67页)15044.docx

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1、目 录目 录1第一章 总 则2第二章 财务管理理体系及权权限3第三章 主要会计计政策6第四章 货币资金金管理9第五章 往来结算算管理12第六章 固定资产产管理15第七章 在建工程程管理21第八章 低值易耗耗品管理23第九章 存货管理理24第十章 成本费用用管理27第十一章 财务报报销管理规规定31第十二章 公务借借款管理33第十三章 财务预预算管理35第十四章 对外投投资管理40第十五章 票据管管理42第十六章 会计科科目管理44第十七章 会计电电算化管理理51第十八章 财务档档案及信息息管理54第十九章 财务人人员岗位职职责58第二十章 会计人人员的管理理61第二十一章章 财务务工作交接接管

2、理63第二十二章章 罚则则66- 61 -第一章 总 则第一章 总 则则第一条： 为规范公司司财务管理理和会计核核算，有效效监控企业业各项资金金往来行为为，维护公公司与股东东合法权益益，依据中中华人民共共和国公公司法、会会计法、企企业会计准准则、会会计基础工工作规范、公公司章程及及相关法律律管理制度度，结合本本公司实际际情况，制制定本制度度。第二条： 财务管理必必须为企业业的生存、发发展与获利利过程中的的资金筹集集与运用提提供有效服服务，以实实现企业利利润最优化化、资本利利润率最优优化和企业业价值最大大化为目标标。第三条： 财务管理工工作必须贯贯彻“稳健理财财、严谨规规范”的方针，严严谨细致、

3、遵遵章守法、精精打细算，合合理确定企企业资金结结构，有效效降低资金金成本，防防范和控制制财务风险险，确保企企业资金的的合理、有有效使用，以以增加企业业利润与积积累、提高高企业经济济实力为宗宗旨。第四章 货币资金管理第二章 财务管理体系及权限第二章 财务管管理体系及及权限第四条： 股东会是是公司的最最高决策机机构，对重重大财务事事项进行决决议与批准准。包括：年度预决决算方案、利利润分配和和弥补亏损损方案、增增减资本等等章程规定定的重大财财务事项。第五条： 董事会是股股东会的执执行机构，负负责执行股股东会制订订的重大财财务决策，同同时负责制制订公司的的财务管理理制度、年年度财务预预决算方案案、利润

4、分分配和弥补补亏损方案案等章程规规定的财务务事项。第六条： 总经理和和财务总监监是公司财财务管理工工作的具体体领导者。第七条： 财务部负负责组织和和落实具体体的财务管管理和会计计核算工作作。第八条： 总经理管管理权限1、 公司全部成成本费用开开支、资金金使用的审审批权。2、 公司全部资资产运用及及调拨的审审批权。3、 公司全部合合同的审批批权。第九条： 财务总监管管理权限根根据董事会会决议的财财务总监工工作职责执执行。第十条： 副总经理管管理权限1、 负责所分管管部门的成成本费用开开支、资金金支出审核核。2、 负责所分管管部门资产产运用及调调拨的审核核权。3、 负责所分管管部门合同同的审核权权

5、。第十一条： 财务部权限限1、 负责组织拟拟订、实施施、监督公公司财务制制度的执行行。2、 负责组织拟拟定、实施施、监督公公司财务预预、决算方方案的执行行。3、 负责组织日日常的财务务管理和会会计核算。4、 负责财务部部岗位分工工，负责编编制各类财财务会计报报表。5、 负责财务分分析和日常常资金调度度、管理。6、 协助总经理理、财务总总监做好财财务管理。7、 参与公司各各类重要经经济合同的的审定和对对外投资项项目的财务务分析工作作；公司各类单单项资金管管理审批权权限一览表表支出项目支出金额相关部门副总经理财务部财务总监总经理董事长银行间资金金调动30万元以以下审核审核审核审批30万元以以上审核

6、审核审核审批审批提取现金3万元以下下审核3万元以上上审核审批还贷银行款款不论金额大大小审核审批审批对外投资兼兼并收购不论金额大大小审核审核审核审批审批审批固定资产购购置30万元以以下审核审核审核审批30万元以以上审核审核审核审批审批审批基建工程款款30万元以以下审核审核审核审批30万元以以上审核审核审核审批审批境外付款不论金额大大小审核审核审核审批审批审批对外捐赠赞赞助不论金额大大小审核审核审核审批审批对外结算付付款10万元以以下审核审核审核审批10万元以以上审核审核审核审批审批员工因公借借款1万元以下下审核审核审核审批1万元以上上审核审核审核审批审批业务接待费费5千元以下下审核审核审核审批5

7、千元以上上审核审核审核审批审批差旅费5千元以下下审核审核审核审批5千元以上上审核审核审核审批审批学习考察费费5千元以下下审核审核审核审批5千元以上上审核审核审核审批审批其他管理费费用及经营营费用开支支1万元以下下审核审核审核审批1万元以上上审核审核审核审批审批预算外支出出不论金额大大小审核审核审核审批审批对外提供担担保款不论金额大大小审核审核审核审批审批审批关联交易款款不论金额大大小审核审核审核审批审批削价处理商商品损失不论金额大大小审核审核审核审批审批说明：一、以上表表所指“以下”均含本数数。二、以上单单项的资金金使用系指指已经董事事会通过的的年度预算算内开支及及年度追加加预算开支支。三、

8、审批权限分分二类：1、审核：指管理部部门及主管管领导对该该项开支的的合理性提提出初步意意风。2、审批：指有关领领导经参考考“审核”的意见后后进行批准准。四、审批顺顺序：按表中所标标号的审批批顺序即可可。若遇有有关人员出出差在外，可可由其授权权人代核、代代批，但事事后必须请请有关人员员追认。第三章 主要会计政策第三章 主要会计计政策第十二条： 本公司执行行中华人民民共和国会会计法、企企业会计准准则和企企业会计制制度。第十三条： 会计年度：自公历每每年一月一一日起至十十二月三十十一日止。第十四条： 记帐本位币币：以人民民币为记帐帐本位币。第十五条： 每一会计年年度前六个个月结束后后六十日以以内编制

9、中中期财务报报告；每一一会计年度度结束后一一百二十日日以内编制制年度财务务报告。第十六条： 年度财务报报告包括下下列内容：1、 资产负债表表2、 利润表3、 利润分配表表4、 现金流量表表5、 会计报表附附注公司不进行行中期利润润分配，中中期财务报报告包括上上款除第33项以外的的会计报表表及附注。第十七条： 记帐原则和和计价基础础本公司会计计核算以权权责发生制制为基础，各各项财产物物资按取得得时的实际际成本计价价。其后，各各项财产如如发生减值值，按企企业会计制制度的有有关规定计计提相应的的减值准备备。第十八条： 收入实现条条件商品销售:以商品已已经发出,商品所有有权转移买买方,收到到货款或取取

10、得收取货货款的证据据时,作为为营业收入入实现。劳务销售：以劳务已已经提供，已已收取款项项或已取得得收取款项项的证据时时，作为营营业收入实实现。第十九条： 存货计价1、 各类存货的的购入与入入库按实际际成本计价价，发出按按加权平均均法计价；2、 低值易耗品品、包装物物领用按分分期摊销法法摊销；3、 期末存货按按照成本与与可变现净净值孰低原原则计价。第二十条： 应付福利费费计提标准准应付福利费费根据当月月应付工资资总额的114计提提。第二十一条： 长期待摊费费用摊销方方法发生的长期期待摊费用用从发生之之日起分三三至五年摊摊销；第二十二条： 合并报表编编制方法本公司会计计报表的合合并范围:股权投资资

11、占被投资资单位有表表决权资本本50%以以上或虽不不足50%、但对其其具有实际际控制权者者，按权益益法核算并并纳入合并并会计报表表范围。纳纳入合并报报表范围的的企业,在在将内部投投资、所有有者权益、内内部往来、内内部交易等等全部抵销销的基础上上逐项合并并，并计算算少数所有有者股东权权益。第二十三条： 长期投资的的核算方法法1、 长期股权投投资按实际际支付的价价款或确定定的价值记记帐，投资资额占被投投资单位表表决权资本本总额不足足20%的的，按成本本法核算；20%以以上(含220%)的的按权益法法核算；2、 期末根据长长期投资未未来可收回回金额低于于帐面价值值所发生的的损失计提提长期投资资减值准备

12、备。第二十四条： 无形资产摊摊销无形资产按按可使用期期限摊销；第二十五条： 坏帐准备计计提方法坏帐核算采采用备抵法法。坏帐准准备金的提提取比例采采用帐龄分分析跟实际际情况分析析相结合提提取，主要要参照企企业会计制制度规定定提取。第二十六条： 折旧的计提提方法1、 固定资产按按历史成本本计价；2、 固定资产折折旧采用平平均年限法法计提折旧旧，按各类类固定资产产的原值和和估计的使使用年限制制定折旧率率，分类折折旧率如下下：资产类别 使用用期限（年年） 年折旧旧率营运车辆 8年 12.55%辅助车辆 8年 12.55%维修设备 5年 200%办公设备 5年 200%场站设施 5年 200%公司各类固

13、固定资产折折旧均无残残值。期末根据固固定资产可可收回金额额低于帐面面价值的差差额计提固固定资产减减值准备。第二十七条： 第二十五条条： 在在建工程计计价1、 在建工程按按发生时的的实际成本本计价；2、 期末在建工工程按可收收回金额低低于帐面价价值的差额额计提在建建工程减值值准备。第二十八条： 外币换算会计年度内内涉及外币币的经济业业务，按固固定汇率折折合为本位位币记帐，年年末时对货货币性项目目按年末的的市场汇率率进行调整整，所产生生的汇总损损益列入本本年损益。第二十九条： 利润分配公司交纳所所得税后的的利润，按按下列顺序序分配：1、 弥补上一年年度的亏损损；2、 提取法定公公积金100；3、

14、提取法定公公益金5至10；4、 提取任意公公积金；5、 支付股东股股利。公司不得在在弥补公司司亏损和提提取法定公公积金、公公益金之前前向股东分分配利润。公公司法定公公积金累计计额为公司司注册资本本的50以上的，可可以不再提提取。提取取法定公积积金、公益益金后，是是否提取任任意公积金金由股东大大会决定。股东大会对利润分配做出决议后，董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利（或股份）的派发事项。第三十条： 股东大会将将公积金转转为股本时时，按股东东原有股份份比例派送送新股。但但法定公积积金转为股股本时，所所留存的该该项公积金金不得少于于注册资本本的25。第三十一条： 公司采取现现金或者股股票方式分

15、分配股利。第四章 货币资金管理第四章 货币资金金管理第三十二条： 货币资金包包括库存现现金、银行行存款、其其他货币资资金、外币币资金等。货货币资金严严格按照国国家及国家家金融管理理机构各项项管理规定定，办理货货币资金收收支业务。第三十三条： 货币资金统统一由财务务部门负责责管理，全全部收入和和支出一律律纳入本单单位的财务务总账，禁禁止设立账账外账和“小金库”。其他部部门或个人人不得截留留货币资金金、不得代代表企业接接受或与其其他单位或或个人办理理货币资金金收支结算算。第三十四条： 银行帐户严严禁出借供供外单位或或个人使用用，严禁为为外单位或或个人代收收代支、转转帐套现。严严禁签发“空头”“空白

16、”支票及无无交易的银银行票据。第三十五条： 货币资金的的一切往来来均须收付付有据，严严禁以口说说或白条为为凭。单位位收入的现现金不得以以个人名义义存储。第三十六条： 执行现金突突击盘点和和定期核对对银行账的的制度；第三十七条： 货币资金管管理实行不不相容的职职务与保管管相互分离离制：1、 会计、出纳纳及相关的的工作岗位位，职责分分明、相互互制约，会会计出纳不不能相互兼兼职，严禁禁一人办理理货币资金金流通的全全部过程。2、 货币资金的的收付由出出纳员负责责，其他财财务人员不不得办理；3、 银行帐户印印鉴的使用用实行印章章分管，个个人名章与与财务专用用章由出纳纳与会计岗岗位分别保保管，严禁禁一人保

17、管管银行支付付所需的全全部印章，各各种收付空空白票据根根据使用性性质，由不不同财务岗岗位人员分分别保管。4、 网络银行的的签发实行行填报分离离，填制与与报送由出出纳与会计计岗位分别别执行，严严禁一人填填报网络银银行支付所所需的全部部流程。第三十八条： 货币资金收收入管理1、 财务现金收收入必须当当天送存银银行，结算算中心营运运现金收入入根据银行行结算协议议送存银行行。2、 出纳从银行行提取的零零用现金库库存不得超超过30000元。3、 不得从本企企业的现金金收入中直直接支付（即即坐支）。需需要坐支现现金的特殊殊情况，需需报董事会会批准并核核定坐支范范围与标准准。4、 货币资金收收入同时必必须开

18、具国国家法定的的收款凭证证或公司统统一印制的的收款收据据并加盖财财务专用章章与“现金收讫讫”或“银行收讫讫”章。收款款凭据必须须连续按顺顺序使用，错错写作废的的应加盖“作废”章并妥善善保管。第三十九条： 货币资金支支付管理1、 现金支付范范围：差旅旅费、职工工探亲路费费、事故款款、业务费费、零星开开支（10000元以以下）、经经总经理及及财务总监监联签的其其他支出。2、 银行支付的的范围和方方式：除现现金支付范范围以外的的货币资金金支付均必必须办理银银行支付。银银行支付采采用支票、银银行汇票、银银行本票、商商业汇票、汇汇兑、托收收承付、信信用证结算算方式。3、 办理银行对对外支付必必须先根据据

19、业务性质质分别填写写“支票领用用单”、“合同请汇汇单”、并完成成规定的审审批程序。4、 办理银行帐帐户间的相相互转帐根根据资金限限额需报总总经理及财财务总监联联签。5、 货币资金支支付必须严严格遵循真真实性原则则，支付的的对象必须须与凭据对对象相一致致。6、 货币资金的的支付必须须以健全的的会计凭证证和完备的的审批手续续为依据，支支付同时必必须在支付付凭证上加加盖“现金付讫讫”或“银行付讫讫”章；7、 货币资金支支付实行预预算计划制制：使用单单位每月末末最后一天天必须向财财务部上报报月度资金金支付计划划，计划执执行支付金金额在人民民币100000元以以上的必须须提前一天天通知财务务部门。8、

20、资金筹集的的渠道包括括资本金（股股本）的筹筹集、长短短期负债筹筹集。9、 资本金的筹筹集，必须须聘请注册册会计师事事务所出具具验资报告告，由企业业据以发给给投资者证证明书。资资本金筹集集的时间、使使用范围、资资金方式、管管理要求严严格执行公公司国家法法规、公司司章程及股股东会决议议。10、 长短期负债债的筹集，必必须提交可可行性分析析报告经董董事会决议议，明确借借款的金额额、用款时时间、用款款的范围及及还款时间间与计划，严严格执行专专款专用并并对筹集资资金的使用用情况进行行有效监督督，保证资资金使用的的安全、有有效。第五章 往来结算管理第五章 往来结算算管理第四十条： 往来结算包包括应收帐帐款

21、、应付付帐款、预预付帐款、预预收帐款、应应收票据、应应付票据、其其他应收款款、其他应应付款、企企业内部往往来结算等等。第四十一条： 财务部对往往来帐户指指定专人专专项负责，建建立明细帐帐和辅助备备查簿，及及时登记每每笔往来款款项，准确确反映其形形成、回收收及增减变变化情况；月终结出出帐面余额额，编制明明细清单，送送财务总监监及相关业业务部门，以以督促催收收、清理； 第四十二条： 年终结算，财财务部必须须对往来帐帐户进行全全面清查，填填写对帐单单寄往对方方核对并要要求业务部部门上报往往来结算余余额的情况况说明，编编制年终往往来结算明明细清单，每每项余额必必须详细列列明业务发发生的时间间、内容、金

22、金额及催收收清理的状状况，提出出催收措施施和处理意意见，报总总经理及财财务总监审审批结转下下一年度。第四十三条： 应付账款管管理：应付帐款是是指接受商商品或劳务务等形成的的应付但尚尚未支付的的各种债务务。包括：应付帐款款、预收帐帐款及其他他应付款。应付账款以以经济合同同或经济协协议为确认认依据。业业务部门与与往来业务务单位签订订的经济合合同或协议议，应及时时送财务部部备档，财财务部按合合同或协议议生效的时时间及实际际支付额设设置明细账账，进行明明细核算。应付帐款支支付应填写写合同请汇汇单，按程程序审批后后付款。应付帐款中中的材料、燃燃料结算时时间为每月月的25日日。第四十四条： 应收帐款管管理

23、：应收账款是是指对外销销售商品或或提供劳务务等所形成成的应收但但尚未收回回的被购货货单位或接接受劳务单单位所占用用的各种债债权。包括括应收账款款、预付账账款及其他他应收款。应收账款以以经济合同同、经济协协议或合法法票据为确确认依据。业业务部门与与往来业务务单位签订订的经济合合同或协议议，应及时时送财务部部备档。财财务部门按按合同或协协议生效时时间及合法法票实际发发生额设置置明细账，进进行明细核核算。预付帐款支支付的范围围包括固定定资产投资资、建设工工程，支付付时应填写写合同请汇汇单，按规规定程序进进行审批，预预付金额不不得超过合合同标的总总金额的330%。其他应收款款支付的范范围包括公公务借款

24、、事事故借款及及营运业务务必需的各各项押金及及费用，支支付以合法法票据及公公司内部财财务规定的的专用单据据为依据，按按规定程序序进行审批批。对超过经济济合同或协协议规定期期限3个月月以上的应应收账款，业业务部门及及财务部必必须书面汇汇报财务总总监及总经经理。经营营班子应根根据信息制制定相应的的措施进行行追缴 。第四十五条： 对于客观原原因造成无无法收回的的应收账款款，经公司司经营班子子或董事会会决议计提提坏帐坏帐帐准备金：当应收账账款收回机机率小于550%且符符合下列条条件之一者者：(1)、超过11年以上的的诉讼案件件或事项；(2)、债债务人逾期期未履行偿偿债义务超超过1年；第四十六条： 坏账

25、准备金金计提方法法：年末按按应收账款款账户余额额15%比比例计提坏坏账准备金金，待真实实发生坏账账时再冲转转坏账准备备金。第四十七条： 根据国家企企业会计准准则相关关坏账确认认原则，应应收账发生生下列情况况经董事会会决议后确确认为坏账账：(1)、债债务人破产产，依照民民事诉讼清清偿后确定定无法收回回的应收账账款；(2)、债债务人死亡亡，既无遗遗产可供清清偿，又无无义务承担担人，确认认无法收回回的应收账账款；(3)、债债务人逾期期未履行偿偿债义务超超过3年不不能收回的的应收账款款。第四十八条： 坏账核销的的方法与流流程：符合合坏帐损失失条件的应应收账款，由由业务部门门填制应应收账款坏坏账损失确确

26、认书并并附业务部部门与财务务部联合调调查落实资资料及证明明文件，按按规定程序序审批并上上报董事会会决议后由由财务部采采用直接核核销法将坏坏帐损失计计入管理费费用，财务务部对核销销后的坏帐帐损失需建建立备查薄薄登记。第六章 固定资产管理第六章 固定资产产管理第四十九条： 固定资产标标准1、 固定资产是是指公司生生产经营中中使用期限限在两年以以上、单位位价值在22000元元以上，并并在使用过过程中保持持原来实物物形态的资资产。 2、 固定资产标标准以外的的物质资产产，列入低低值易耗品品的管理。 第五十条： 固定资产分分类1、 营运车辆，指指直接参加加营运生产产的车辆。2、 辅助车辆，指指为营运生生

27、产提供服服务的车辆辆，包括加加油车、材材料采购车车等。3、 维修设备，指指维修车间间用于维修修的机器、电电子设备。4、 办公设备，指指管理部门门日常办公公及办公场场所使用的的各类设备备。5、 场站设施，指指营运场所所的房屋、简简易箱房。第五十一条： 固定资产折折旧1、 固定资产折折旧采用平平均年限法法：固定资资产折旧采采用平均年年限法计提提折旧，按按各类固定定资产的原原值和估计计的使用年年限制定折折旧率，分分类折旧率率如下：资产类别 使用用期限（年年） 年折旧旧率营运车辆 8年 12.55%辅助车辆 8年 12.55%维修设备 5年 200%办公设备 5年 200%场站设施 5年 200%公司

28、各类固固定资产折折旧均无残残值。2、折旧按按月提取，当当月增加的的固定资产产，当月不不提折旧，从从下月起计计提折旧；当月减少少的固定资资产，当月月照提折旧旧。 固定定资产提足足折旧后，不不论是否继继续使用，均均不再提取取折旧；提提前报废的的固定资产产，不再补补提折旧。3、在建工工程已达到到预定可使使用状态未未及时结转转固定资产产的，需按按企业会会计准则规规定计提折折旧，若入入账价值与与实际价值值不等，待待在办理结结转手续时时再作调整整，同时调调整计提折折旧。第五十二条： 固定资产管管理部门1、 固定资产执执行分类管管理，不同同类别的资资产由不同同部门分别别归口管理理:营运车辆类类技术部辅助生产

29、车车辆类技术部维修设备类类技术部办公设备类类办公室场站设施类类办公室房屋建筑物物类办公室2、资产管管理部门应应设专人负负责对资产产进行分类类编号、购购建、验收收、保管、调调拨、出售售、报废、定定期盘点等等相关事项项；3、资产管管理部门应应对每项资资产的使用用跟踪落实实，应订立立相关的使使用、交接接规定。 4、归口的的资产管理理部门应对对资产严格格管理、定定期维护保保养，严禁禁外借固定定资产。第五十三条： 固定资产的的核算1、 财务部为固固定资产的的核算部门门。2、 财务部设置置固定资产产管理卡片片、总账及及明细分类类账。3、 财务部对固固定资产增增减变动必必须及时进进行账务处处理。4、 财务部

30、必须须每半年联联合资产管管理部门进进行资产盘盘点，做到到账实相符符。5、 固定资产按按历史成本本计价，历历史成本指指购建某项项固定资产产达到可使使用状态前前所发生的的一切合理理、必要的的支出，具具体计价执执行国家家会计准则则要求。第五十四条： 固定资产的的购置 1、 固定资产购购置，由归归口资产管管理部门统统一购买，其其他部门除除总经理与与财务总监监联签特别别审批外不不得购买任任何固定资资产；2、 固定资产采采购执行年年度预算制制，根据董董事会决议议的年度预预算按期采采购。3、 年度预算内内按期采购购的固定资资产需提前前一个月在在部门月度度资金使用用计划中列列明，并填填写资产请请购单，按按规定

31、程序序审批后执执行。 4、5万元元以上的固固定资产采采购属大宗宗采购，必必须根据招招投标管理理制度经过过公开招标标程序进行行。5、固定资资产采购完完成后（资资产到位115天内），归归口资产管管理部门须须及时填写写资产验收收单办理验验收入库手手续，交财财务部进行行资产登帐帐。第五十五条： 固定资产内内部转移、调调拨规定1、 资产在公司司内部部门门之间的转转移调拨，需需填写固定定资产转移移调拨单，按按规定的程程序审批后后执行； 2、 对口资产管管理部门在在资产转移移完成后55天内须将将固定资产产转移调拨拨单交财务务部进行资资产转移账账务处理。第五十六条： 固定资产出出租、出售售1、 固定资产如如需

32、出租、出出售，归口口的资产管管理部门须须上交出租租出售固定定资产的专专项报告并并列出明细细表，按规规定的程序序审批后报报董事会决决议；2、 财务部根据据董事会决决议后的出出租、出售售固定资产产专项报告告进行账务务处理，并并按规定开开具票据及及收款； 第五十七条： 固定资产报报废1、 固定资产报报废，由对对口资产管管理部门提提交固定资资产报废专专项报告并并填写固定定资产报废废单，经规规定程序审审批后上报报董事会决决议； 2、 财务部依据据董事会决决议的固定定资产报废废专项报告告及报废单单进行账务务处理； 3、 对口资产管管理部门依依据董事会会决议的固固定资产报报废专项报报告及报废废单按时进进行实

33、物处处理。 第五十八条： 固定资产盘盘盈、盘亏亏 1、 固定资产盘盘盈、盘亏亏由对口资资产管理部部门盘点后后提交固定定资产盘盈盈、盘亏报报告及明细细表，经财财务部核查查落实后，经经规定程序序审批； 2、 财务部依据据审批后的的固定资产产盘盈、盘盘亏报告及及明细表进进行账务处处理。 第五十九条： 固定资产期期末计价1、 当固定资产产出现下列列情况之一一时，根据据资产的重重置金额，可可提取相应应的减值准准备，上报报董事会决决议：（1）、同同类固定资资产市价大大幅度下跌跌，跌幅太太大高于因因时间推移移或正常使使用而预计计的下跌，并并且预计在在近期内不不可能恢复复。（2）、环环境变化影影响固定资资产市

34、价发发生重大变变化，并对对企业产生生负面影响响。（3）、市市场利率发发生大幅度度变化，很很可能影响响企业计算算固定资产产可收回金金额的折现现率，并导导致固定资资产可收回回金额大幅幅度降低。（4）、固固定资产陈陈旧过时或或发生实体体损坏等。（5）、固固定资产预预计使用方方式发生重重大不利变变化，如企企业计划终终止或重组组资产所属属的经营业业务、提前前处理资产产等情形，对对企业产生生负面影响响。（6）、其其他有可能能表明资产产已发生减减值的情况况。2、当固定定资产出现现下列情况况之一时，可可按照该项项固定资产产的账面价价值全额计计提减值准准备，上报报董事会决决议：（1）、长长期闲置不不用，在可可预

35、见的未未来不会再再使用，且且已无转让让价值的固固定资产。（2）、由由于技术进进步等原因因，已不可可使用的固固定资产。（3）、已已毁损，不不再具有使使用价值和和转让价值值的固定资资产。（4）、其其他实质上上不能再给给企业带来来经济利益益的固定资资产。第六十条： 固定资产修修理，尤其其是营运车车辆的修理理，应严格格执行计划划修理、强强制保养制制度，充分分发挥其使使用效能。第六十一条： 营运车辆系系企业的主主要生产设设备，其大大修理工期期长，费用用数额大，采采用月预提提大修理费费的办法。车车辆大修理理费预提标标准由总公公司按照企企业年行驶驶里程和车车辆大修理理间隔期及及大修理费费用定额确确定；预提提

36、的营运车车辆大修理理费用由总总公司集中中管理，统统一核算，各各营运公司司应按月足足额解缴预预提的车辆辆大修理费费用。第六十二条： 由各单位技技术部门按按照营运车车辆的行驶驶里程和技技术状况编编制年、月月三大修理理计划，按按计划程序序报批，总总公司计划划部门、技技术部门综综合平衡后后，计划部部门下达执执行。第六十三条： 总公司对所所属承修单单位按营运运车辆大修修理费用定定额进行结结算。总公司汇总总合并编制制企业会计计报表时，对对客车总厂厂发生的内内部车辆大大修理利润润应冲减成成本中的车车辆保修费费，亏损应应增加成本本中的车辆辆保修费。第六十四条： 除营运车辆辆以外的固固定资产修修理，由各各单位归

37、口口管理部门门按照固定定资产使用用年限及技技术状况编编制年度大大修理计划划，经本单单位领导批批准，归口口管理部门门组织实施施，并编制制大修预算算。委托外外修时，应应通过财务务部门对预预算进行核核算。修理理完毕后，由由归口管理理部门组织织验收，并并报财务部部门进行决决算。固定定资产的日日常维修，由由使用部门门或归口管管理部门负负责。第六十五条： 固定资产中中小修理发发生的费用用直接计人人当期成本本和费用；除营运车车辆以外的的固定资产产大修理发发生的费用用，数额较较大的，可可在当年内内分期摊人人有关成本本和费用，也也可按总公公司批准的的固定资产产大修理计计划，采用用预提的办办法，年度度终了，不不得

38、保留余余额。第七章 在建工程管理第七章 在建工程程管理第六十六条： 在建工程指指公司尚未未完工或虽虽已完工但但尚未交付付使用的各各项工程。包包括：1、 基本建设工工程：指房房屋建筑、装装修、翻新新、改扩建建工程。2、 技术改造工工程：指营营运车辆及及技术设备备的更新改改造及大修修理工程。第六十七条： 在建工程执执行分级归归口管理：1、 财务部负责责工程的资资金筹措及及资金的监监控使用，并并组织会计计核算。2、 办公室负责责基本建设设工程，组组织工程预预算、质量量监控、进进度监督及及验收等工工作。3、 技术部负责责技术改造造工程，组组织工程预预算、质量量监控、技技术监督及及验收等工工作。4、 工

39、程管理部部门应根据据管理权限限制定相应应的工程管管理制度。第六十八条： 工程立项：由工程归归口管理部部门先提出出立项申请请并上交可可行性分析析报告，经经营班子充充分讨论同同意经规定定程序审批批后上报董董事会决议议。对需要要列人国家家或地方计计划的工程程项目，董董事会决议议同意后工工程管理部部门应及时时上报有关关政府部门门审批立项项。第六十九条： 工程实施：董事会决决议同意及及全部审批批程序完成成后，工程程管理部门门应及时编编制工程施施工计划及及工程施工工预算计划划，按规定定程序完成成审批后组组织施工。出出包工程按按规定应进进行招标的的，均应按按规定程序序组织招标标。第七十条： 工程资金管管理：

40、工程程资金支付付严格执行行预算计划划、按工程程进度支付付及预留质质量保证金金制度，工工程管理部部门应根据据审批的工工程预算计计划及工程程进度提前前一个月在在部门月度度资金使用用计划中列列明并附经经审批的工工程进度表表，填写相相应的审批批单，按规规定程序审审批后由财财务部按时时支付。财财务部应根根据工程预预算计划积积极筹措资资金，保证证工程进度度，严禁超超预算计划划及进度支支付。工程程管理部门门应对工程程施工加强强质量监控控及进度监监督，如发发现施工工工程有异常常情况应及及时上交报报告，财务务部门应根根据报告立立即冻结剩剩余的工程程资金。工工程造价不不低于100应作为为质量保证证金进行预预留。第

41、七十一条： 工程竣工及及验收：工工程完工后后，工程管管理部门应应及时组织织公司领导导班子成员员、财务部部门、使用用部门及施施工单位进进行工程验验收，列为为市级以上上计划的工工程项目，应应组织邀请请市有关综综合部门及及时进行验验收。验收不合格格的工程，工工程管理部部门应及时时上交情况况报告，财财务部门应应根据报告告立即冻结结剩余的工工程资金。第七十二条： 工程结算：验收合格格的工程，工工程管理部部门应及时时向使用单单位办理移移交并及时时（6个月月内）编制制完成工程程结算，连连同资产移移交清单，交交财产部门门进行帐务务处理。工工程已交付付使用，但但尚未办理理结算的，应应自交付使使用之日起起，按照工

42、工程实际支支付成本转转入固定资资产，待竣竣工结算完完成后再作作帐无调整整。第九章 存货管理第八章 低值易耗耗品管理第七十三条： 本公司的低低值易耗品品是指一般般价值在22000元元以下、未未列入固定定资产管理理、使用年年限在1年年以上、在在使用过程程中能保持持原有物质质形态的资资产；本公公司的低值值易耗品以以实际成本本计价，成成本采用一一次摊销法法。第七十四条： 财务部及归归口管理部部门必须建建立相关的的资产备查查档案。第七十五条： 低值易耗品品购置，由由归口管理理部门统一一购买，其其他部门除除总经理与与财务总监监联签特别别审批外不不得购买；第七十六条： 低值易耗品品采购完成成后（资产产到位1

43、55天内），归归口资产管管理部门须须及时填写写验收单办办理验收入入库手续，交交财务部进进行登帐（备备查簿）。第七十七条： 低值易耗耗品的出售售、转移、清清理、报废废必须由归归口管理的的部门以书书面报告形形式经规定定程序审批批后执行。第七十八条： 财务部应联联合归口管管理部门对对本公司的的低值易耗耗品每半年年盘点一次次，对出现现的盘盈、盘盘亏、毁损损、掉失等等情况，应应及时查明明原因，提提交书面报报告经规定定程序审批批后于年度度决算时进进行处理。第九章 存货管理理第七十九条： 存货是指企企业在营运运生产过程程中为耗用用而储备的的物资，主主要包括为为营运生产产耗用而储储备的各种种燃料、材材料、润料料、备品配配件、轮胎胎、低值易易耗品等。第八十条： 所有采购的的存货均必必须办理入入库手续。第八十一条： 存货确认范范筹1、 已办理入库库、尚未取取得发票的的物资；2、 已办理入库库、已取得得发票的物物资第八十二条： 存货的入库库计价按实实际成本计计价，购入入的按发票票帐单所列列金额计价价，自制的的，按制造造过程中的的各项实际际支出计价价。委托外外单位加工工的，按照照实际耗用用的原材料