房产税法.ppt

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1、第十章第十章 房产税法房产税法 纳税义务人纳税义务人 征税范围征税范围 计税依据与税率计税依据与税率 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收优惠税收优惠 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报房房产产税税法法是是指指国国家家制制定定的的调调整整房房产产征征收收与与缴缴纳纳之之间间权权利利义义务务关关系系的的法法律律规规范范。(1986年颁布年颁布)房房产产税税是是以以房房产产为为征征税税对对象象，依依据据房房产产价价格格或或房房产产租租金金收收入入向向房房产产所所有有人人或或经经营营人人征收的一种税。征收的一种税。对对房房产产征征税税的的目目的的是是运运用用税税收收杠杠杆杆，加加强强对对房房产产的的

2、管管理理，提提高高房房产产使使用用效效率率，控控制制固固定定资资产产投投资资规规模模和和配配合合国国家家房房产产政政策策的的调调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。整，合理调节房产所有人和经营人的收入。第一节第一节纳税义务人及征税对象纳税义务人及征税对象 一、一、纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。(一一)国有房产的纳税义务人为经营管理单位国有房产的纳税义务人为经营管理单位;集体和个人的房产由集体和个人纳税集体和个人的房产由集体和个人纳税.(二二)房产产权出典的房产产权出典的,由承典人纳税由承典

3、人纳税.(三三)产产权权所所有有人人和和承承典典人人不不在在房房产产所所在在地地的的,由由房房产产代代管理人或使用者纳税管理人或使用者纳税.(四四)产产权权末末确确定定以以及及租租典典发发生生纠纠纷纷的的由由房房产产代代管管理理人人或或使用者纳税使用者纳税.(五五)无无租租使使用用房房产产管管理理部部门门、免免税税单单位位、纳纳税税单单位位房房产产的的,由使用人代为纳税由使用人代为纳税.二、征税对象征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和围护机构，能够遮风避雨，可共人们在其中生产、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。第二节第二节 征税范围征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇

4、和工矿区。1、城市是指经国务院批准的市。2、县城是指县人民政府所在地。3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。4、工矿区是指工商业比较发达集中，符合国务院规定的建制镇标准。第三节第三节 计税依据与税率计税依据与税率一、一、计税依据计税依据 房房产产税税的的计计税税依依据据是是房房产产的的计计税税价价值值或或房房产产的租金收入。的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。按照房产租金收入计征的，称为从租计征。（一一）从从价价计计征征：房房产产税税暂暂行行条条例例规规定定，房房产产税税依依照照房房

5、产产原原值值一一次次减减除除10%-30%10%-30%后后的的余余值值计计算算缴缴纳纳。各各地地扣扣除除比比例例按按照照当当地地省省、自治区、直辖市人民政府确定。自治区、直辖市人民政府确定。1 1、房产原值、房产原值.2 2、与房产不可分的附属设备、与房产不可分的附属设备,计入原值计入原值.3 3、房产改扩建的、房产改扩建的,要在原来的原值基础上要在原来的原值基础上加上新增加的价值加上新增加的价值.4 4、投资联营的房产计税问题、投资联营的房产计税问题1)1)共担分险的共担分险的,按原值计税按原值计税.2)2)不担风险的不担风险的,按租金计算按租金计算.5 5、融资租赁房产按原值计税、融资租

6、赁房产按原值计税.（二二）从从租租计计征征：房房产产税税暂暂行行条条例例规规定定，房房产产出出租租的的，以以房房产产租租金金收收入入为为房房产产税税的的计计税税依依据据。租租金金可可以以是是货货币币收收入入和实物收入和实物收入.二、税率二、税率1 1、从价计征的从价计征的税率是税率是1.2%1.2%按按房房产产原原值值一一次次减减除除10%-30%10%-30%后后的的余余值值计计征。征。2 2、税率为、税率为12%.12%.适用按出租房产取得的租金收入计征适用按出租房产取得的租金收入计征.3 3、个个人人按按市市场场价价格格出出租租的的居居民民住住房房,用用于于居住的居住的,从从200120

7、01年起按年起按4%4%征收征收.第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、从价计征的计算：一、从价计征的计算：从从价价计计征征是是按按房房产产的的原原值值减减除除一一定定比比例例后的余值计征，其计算公式为：后的余值计征，其计算公式为：应纳税额应纳税额 =应税房产原值应税房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%例例10-110-1某某企企业业的的经经营营用用房房原原值值为为50005000万万元元，按按当当地地规规定定允允许许减减除除30%30%后后余余值值计计税税，适适用用税率为税率为1.2%1.2%。请计算其应纳房产税税额。请计算其应纳房产税税额。应纳房产税应纳房产税=5

8、000=5000（1-30%1-30%）1.2%1.2%=42 =42万元万元一、从租计征的计算一、从租计征的计算应纳房产税应纳房产税=租金收入租金收入12%12%例例10-210-2、某某公公司司出出租租房房屋屋三三间间，年年租租金金收收入入3000030000元元，适适用用税税率率为为12%.12%.请请计计算算其应纳房产税税额其应纳房产税税额.应纳房产税应纳房产税=3000012%=3600=3000012%=3600（元）（元）第五节第五节 税收优惠税收优惠（一一）国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队自自用用的的房房产产免免征房产税。征房产税。（二二）由由国国家家财财政政部部门

9、门拨拨付付事事业业经经费费的的单单位位等等，本身业务范围内使用的房产免征房产税。本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三三）宗宗教教寺寺庙庙、公公园园、名名胜胜古古迹迹自自用用的的房房产产免免征房产税。征房产税。（四）（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。（五五）对对行行使使国国家家行行政政管管理理职职能能的的中中国国人人民民银银行行总行所属分支机构自用的房产免征房产税。总行所属分支机构自用的房产免征房产税。（六）经财政部批准免税的其他房产。1、已损坏不能用的房产和危房、已损坏不能用的房产和危房,免税免税.2 2、大大修修理理连连续续停停用用半半年年以以上上

10、的的房房产产,修修理理期期间间免免税税.3 3、基基建建工工地地为为基基建建工工地地服服务务的的房房产产,完完工工前前免免税税;完工后完工后,从次月起纳税从次月起纳税.4 4、地下人防设施免税、地下人防设施免税.5 5、管理部门的经租住房征免税问题、管理部门的经租住房征免税问题.6 6、高校后勤实体用房产免征、高校后勤实体用房产免征.7 7、非盈利性卫生机构自用房产、非盈利性卫生机构自用房产,免税免税.8 8、老年服务机构自用房产免税、老年服务机构自用房产免税.9、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房房,免征免征.10 10、邮政部门房产的征税问题、邮政

11、部门房产的征税问题.在纳税范围内的邮政部门的房产征税在纳税范围内的邮政部门的房产征税,在纳税在纳税范围之外的邮政部门的房产范围之外的邮政部门的房产,在单位财务账在单位财务账中能分清的中能分清的,从从20012001年起免征年起免征.11 11、向居民供热并收取采暖费的供热企业、向居民供热并收取采暖费的供热企业,暂暂免征收免征收.12 12、2006-20082006-2008年年,高校学生公寓按国家收费高校学生公寓按国家收费标准收取的租金免征房产税标准收取的租金免征房产税.第五节第五节 征收管理征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点纳税申报纳税申报第十一章第十

12、一章 车船税法车船税法纳税义务人纳税义务人征税范围征税范围税目与税率税目与税率应纳税额的计计算应纳税额的计计算优惠政策优惠政策征收管理征收管理车车船船税税法法，是是指指国国家家制制定定的的用用以以调调整整车车船船使使用用税税征征收收与与缴缴纳纳之之间间权权利利及及义义务务关关系系的的法律规范。法律规范。征收车船税目的征收车船税目的:可可以以促促使使纳纳税税人人提提高高车车船船使使用用效效益益，督督促促纳税人合理利用车船；纳税人合理利用车船；可可以以通通过过税税收收手手段段开开辟辟财财源源、集集中中财财力力，缓解发展交通运输事业资金短缺的矛盾；缓解发展交通运输事业资金短缺的矛盾；可以借此加强车船

13、的管理。可以借此加强车船的管理。第一节第一节 纳税义务人纳税义务人 车车船船税税的的纳纳税税义义务务人人，是是指指在在中中华华人人民民共共和国境内车辆或船舶的管理人或所有人。和国境内车辆或船舶的管理人或所有人。第二节第二节 征税范围征税范围依法在我国车船管理部门登记的车船。依法在我国车船管理部门登记的车船。一、一、车辆：包括机动车辆和非机动车辆。车辆：包括机动车辆和非机动车辆。二、二、船舶：包括机动船舶和非机动船舶。船舶：包括机动船舶和非机动船舶。第三节第三节 税目和税率税目和税率 车船税实行定额税率。车船税实行定额税率。定定额额税税率率，也也称称固固定定税税率率，是是税税率率的的一一种种特特

14、殊殊形式。形式。税目税目税目税目计税单位计税单位计税单位计税单位每年税额每年税额每年税额每年税额备注备注备注备注载客汽车载客汽车载客汽车载客汽车每辆每辆每辆每辆6060元至元至元至元至660660元元元元包括电车包括电车包括电车包括电车载货汽车载货汽车载货汽车载货汽车按自重每吨按自重每吨按自重每吨按自重每吨1616元至元至元至元至120120元元元元包括半挂牵引包括半挂牵引包括半挂牵引包括半挂牵引车、挂车车、挂车车、挂车车、挂车三轮汽车低速三轮汽车低速三轮汽车低速三轮汽车低速货车货车货车货车按自重每吨按自重每吨按自重每吨按自重每吨2424元至元至元至元至120120摩托车摩托车摩托车摩托车每辆

15、每辆每辆每辆3636元至元至元至元至180180元元元元船舶船舶船舶船舶按净吨位每吨按净吨位每吨按净吨位每吨按净吨位每吨3 3元至元至元至元至6 6元元元元拖船和非机动拖船和非机动拖船和非机动拖船和非机动驳船分别按船驳船分别按船驳船分别按船驳船分别按船舶税额的舶税额的舶税额的舶税额的50%50%计算计算计算计算车船税税目及税率表车船税税目及税率表 载客汽车各子税目的每年税额幅度载客汽车各子税目的每年税额幅度（一）大型客车，（一）大型客车，480480元至元至660660元；元；（二）中型客车，（二）中型客车，420420元至元至660660元；元；（三）小型客车，（三）小型客车，360360元

16、至元至660660元；元；（四）微型客车，（四）微型客车，6060元至元至480480元。元。船舶具体适用税额船舶具体适用税额:（一）净吨位小于或等于（一）净吨位小于或等于200200吨，每吨吨，每吨3 3元；元；（二）净吨位（二）净吨位201201吨至吨至20002000吨，每吨吨，每吨4 4元；元；（三）净吨位（三）净吨位20012001吨至吨至1000010000吨，每吨吨，每吨5 5元；元；（四）净吨位（四）净吨位1000110001吨及其以上，每吨吨及其以上，每吨6 6元。元。第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据车车船船税税以以车车船船税税暂暂行行条条例

17、例规规定定的的应应税税车车船船为为征征税税对对象象，以以征征税税对对象象的的计计量量标标准准为为计计税依据，从量计征。税依据，从量计征。一、应纳税额的计算方法一、应纳税额的计算方法（一一）载载客客汽汽车车的的应应纳纳税税额额=车车辆辆数数适适用用单位税额单位税额（二二）载载货货汽汽车车的的应应纳纳税税额额=自自重重吨吨位位数数适用单位税额适用单位税额 (三三)三三轮轮汽汽车车低低速速货货车车应应纳纳税税额额=自自重重吨吨位数位数适用单位税额适用单位税额(四四)摩摩托托车车应应纳纳税税额额=车车辆辆数数适适用用单单位位税税额额(五五)船船舶舶应应纳纳税税额额=净净吨吨位位数数适适用用单单位位税税

18、额额 例例11-1:11-1:A A运输公司有载货汽车运输公司有载货汽车1515辆辆(货车货车载重净吨位全部为载重净吨位全部为1010吨吨););乘人大客车乘人大客车2020辆辆;小客小客车车1010辆辆.计算计算A A公司应纳车船税公司应纳车船税.(载货汽车每吨年税额载货汽车每吨年税额8080元元,乘人大客车每辆年税乘人大客车每辆年税额额500500元元,小客车每辆年税额小客车每辆年税额400400元元)答案答案:(1)(1)载货汽车年应纳税载货汽车年应纳税=15=151 10 08 80 0 =12000(=12000(元元)(2)(2)乘人大客车年应纳税乘人大客车年应纳税=20=205

19、500 00 =10000(=10000(元元)(3)(3)小客车年应纳税额小客车年应纳税额=10=104 400=4000(00=4000(元元)(4)A (4)A公司全年应纳车船税公司全年应纳车船税 =12000+10000+4000 =12000+10000+4000 =26000(=26000(元元)例例11-2:11-2:B B航运公司有机动船航运公司有机动船3030艘（其中净吨位为艘（其中净吨位为吨的艘，吨的艘，吨的艘，吨的艘，吨的艘）单位税额如下表吨的艘）单位税额如下表净吨位净吨位单位税额单位税额答案：公司应纳车船税答案：公司应纳车船税（元）（元）对车船税税额的确定应注意对车船税

20、税额的确定应注意:1、车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，吨）的，按照按照0.50.5吨计算；吨计算；超过超过0.50.5吨的，按照吨的，按照1 1吨计算。吨计算。2 2、船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）吨）的不予计算，超过的不予计算，超过0.50.5吨的按照吨的按照1 1吨计算。吨计算。3 3、1 1吨以下的小型车船，一律按照吨以下的小型车船，一律按照1 1吨计算。吨计算。4、拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每2 2马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨计算征收车船税。吨计算征收车船税。第五节第五

21、节 税收优惠税收优惠一、一、法定的免税车船法定的免税车船 （一）非机动车船（不包括非机动驳船）（一）非机动车船（不包括非机动驳船）（二）拖拉机；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车船；（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；舶；（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其

22、有关人员的车船。关人员的车船。二二、特定减免、特定减免省、自治区、直辖市人民政府可以根据省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减免税给予定期减免税.第六节第六节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间 车车船船税税的的纳纳税税义义务务发发生生时时间间，为为车车船船管管理理部部门门核核发发的的车车船船登登记记证证书书或或者者行行驶驶证证书书所所记记载载日期的当月。日期的当月。二、纳纳税税期期限限：车船使用税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由自治区直辖市人民政府确定。三、纳纳税税地地点点和和征征收收机机构构：车船税的纳税地点,一般为纳税人所在地。四、纳税申报表四、纳税申报表(见见P233)P233)小结纳税义务人纳税义务人征税范围征税范围税目与税率税目与税率应纳税额的计计算应纳税额的计计算优惠政策优惠政策征收管理征收管理