部门决算.ppt

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1、2013年度部门决算安徽省财政厅二一三年十二月1第一部分 部门决算编报体系第二部分 部门决算报表修订情况第三部分 部门决算报表编制说明第四部分 部门决算填报说明和决算分析第五部分 部门决算评价指标2第一部分部门决算编报体系3编报体系u部门决算编报内容部门决算编报内容u部门决算管理内容部门决算管理内容 部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。4概念概念 部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。执行情况的综合财务报告。摘自摘自中国财政基本情况中国财政基本情况 决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一决算

2、草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。预算法预算法第八章第八章“决算决算”5部门决算编报内容部门决算编报内容u基础数据表基础数据表u填报说明填报说明u分析表分析表u分析报告分析报告6 反映预算单位收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息。基础数据表基础数据表 包括主表、附表和补充资料表（分别为20张、8张、13张，共41张）78910填报说明填报说明 用于说明部门决算编报的有关事项，包括：部门基本情况、数据审核情况以及重大事项或特殊事项的说明等相关信息。是决算报表的重要组成部分，有助

3、于提高决算报表的可读性和使用价值。11分析表分析表 分析表通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。12分析报告分析报告 用于分析部门预算执行情况、财务状况、事业成效以及单位主要业务和财务工作开展情况等内容的综合性文字材料。返回返回13部门决算管理内容部门决算管理内容经常性的工作规范化规范化的工作制度化14部门决算批复部门决算批复 各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。批复决算。预算法预算法 县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务县级以上各级政府决

4、算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起2020日日内向本级各部门批复决算。各部门应当自本级政府财政部内向本级各部门批复决算。各部门应当自本级政府财政部门批复本部门决算之日起门批复本部门决算之日起1515日内向所属各单位批复决算。日内向所属各单位批复决算。预算法实施条例预算法实施条例15决算公开决算公开 李克强总理在国务院第一次廉政工作会议上提出“要深化细化预算决算公开和要深化细化预算决算公开和三公经费三公经费公公开。公开的形式要通俗，要让百姓看得懂，可以开。公开的形式要通俗，要让百姓看得懂，可以有效地监督政府有效

5、地监督政府”财政部关于推进省以下预决算公开工作的通知（财预2013309号）16决算公开决算公开 省政府办公厅关于印发省级部门预决算及“三公”经费信息公开工作方案的通知(皖政办秘201310号）财政厅关于进一步推进预算信息公开工作的意见（财预2011628号）v公开部门预算、决算v公开出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费“三公”经费和行政经费支出17省级部门决算管理实践省级部门决算管理实践各相关业各相关业务处审核务处审核国库处国库处复审复审国库处国库处集中布置集中布置省人大财省人大财经委审查经委审查各相关业各相关业务处批复务处批复国库处决国库处决算核查算核查18部门决算管理制度部门决算管

6、理制度安徽省省级部门决算编制管理暂行办法（财库20121718号）安徽省省级部门决算工作考核评比暂行办法（财库20121719号）省级部门决算工作规程（试行）（财库函2012513号）安徽省财政厅部门决算工作内部考核评比暂行办法（财库函2012832号）省级预算管理综合考评暂行办法（财预20121786号）19当前部门决算管理中存在的问题当前部门决算管理中存在的问题行政事业单位对决算重视不够、认识不足行政事业单位对决算重视不够、认识不足 部门决算数据质量不高部门决算数据质量不高 部门决算数据分析利用水平低部门决算数据分析利用水平低 返回20第二部分部门决算报表修订情况21总体情况 体系不变，内

7、容微调体系不变，内容微调修订思路 适应预决算信息公开适应预决算信息公开适应新的财务会计制度规定适应新的财务会计制度规定适应财政财务管理需要适应财政财务管理需要222013年度主要变动1.根据新施行的事业单位会计制度修订指标口径及对应关系表。2.收支总表中增加“年初预算数”栏目3.精简事业单位事业基金和专用基金表4.区分机关编制人员与工勤编制人员5.同一指标一次录入、各表自动提取6.其他调整详见“主要变动情况对照表”返回返回23第三部分部门决算编制说明 24总体编制要求 25单位范围资金范围：综合预算综合预算编报范围：编报范围：与预算口径衔接一致与预算口径衔接一致26 根据财政部关于编制2013

8、年中央部门预算的通知（财预2012283号）：要确保部门预算的真实性和完整性，按照综合预算的原则，将部门各项收入全部列入部门预算，统筹安排用于各项支出。加强除财政拨款以外的上年结转收入、事业收入、事业单位经营收入和其他收入的管理，清理规范非本级财政拨款收支。参考：参考：20132013年度中央部门预算编制要求年度中央部门预算编制要求27纳入纳入20132013年度中央部门预算编报年度中央部门预算编报范围的收支范围的收支 1.行政单位：全部收支列入部门预算。28 2.事业单位：除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支全部列入部门预算。事业单位包括：财政补助事业单位、经费自理事业单位及参照

9、公务员法管理事业单位等。29 3.社会团体：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。4.企业：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。30填报口径填报口径偿还性资金 收入支出报表：不含偿还性资金 资产负债报表：包含偿还性资金31政府性基金拨款 01至06-2表中均包括政府性基金拨款收支。以上各表中财政拨款指标均包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。政府性基金填报口径应符合有关文件规定。32基本建设资金 1.国有建设单位会计制度及基本建设预算财政拨款 2.按实际收支数填报，不反映内部转账过程 3.基本建设支出33财政拨款结转和结余 参照安徽省省级财政结转结余资金管

10、理办法的通知（皖政办201264号）的有关规定。34财政专户管理资金 按照有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。35会计科目与决算报表对应关系 各类单位参照设定的口径填报本套决算。修订：事业单位及行业事业单位修订：事业单位及行业事业单位会计科目与部门决算报表对应关系会计科目与部门决算报表对应关系表表36会计科目与决算报表对应关系(12张)37事业单位新旧科目转换 财决02、07、09、12表和财决附01、02表相关年初数按新制度会计科目口径填报。新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定（财会20132号）38按照新制度将基建账相关数据并入新账按照新制度将

11、基建账相关数据并入新账序号国有建设单位会计制度会计科目事业单位会计制度会计科目1建筑安装工程投资在建工程-基建工程2设备投资3待摊投资4预付工程款5交付使用资产固定资产6基建投资借款长期借款7建筑安装工程投资非流动资产8设备投资9待摊投资10预付工程款11交付使用资产12基建拨款（财政补助结转部分）财政补助结转13其他科目(如：器材；货币资金；有价证券等)相应科目（存货；货币资金；短期/长期投资等）14（以上差额）事业基金注：事业单位执行新制度后，应当至少每月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。39录入级次录入级次逐户编制（一个预算单位编报一套单户报

12、表）汇总录入（限定要求）树形结构40填报要求填报要求一级预算单位（汇总时对冲要求汇总时对冲要求）非本级财政拨款代编决算户数核对枚举字典检查41审核公式基本平衡公式逻辑性公式核实性公式42审核模板查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。有错更正，无错保留并说明原因。更正决算填报错误应从基层单位做起，财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。4344政府收支分类科目：底级科目底级科目金额单位（汇总报送：万元，（汇总报送：万元，2 2位小数）位小数）填报说明：按照规定格式编写按照规定格式编写报送格式：A3纸，上报文件、填报说明、分析报告、决算报表45部门决算报表 46一、封

13、面一、封面单位名称单位名称 组织机构代码组织机构代码（临时代码）（临时代码）财政预算代码财政预算代码（排序）（排序）单位预算级次单位预算级次单位基本性质单位基本性质单位执行会计制度单位执行会计制度预算管理级次预算管理级次（五级财政）（五级财政）国民经济行业分类国民经济行业分类隶属关系隶属关系 部门标识代码部门标识代码补充资料表标识补充资料表标识报表类型报表类型新报因素新报因素上年代码上年代码47常见问题常见问题 封面常见问题主要集中于指标填报的规范封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如：性，例如：单位名称不规范（如以科研所、计财局等单位名称不规范（如以科研所、计财局等名称上报）；名称上报

14、）；国民经济行业分类误填（如将共青团、科国民经济行业分类误填（如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构）；协等群众团体误选为国家机构）；单位基本性质和单位执行会计制度误选单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单（如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填位信息，为避免公式报错而选填“其他其他”）等。等。48 如何避免：如何避免：严格按照决算报表编制说严格按照决算报表编制说明、决算编审问答及相关编审参考（如明、决算编审问答及相关编审参考（如决算编审软件中决算编审软件中“查看说明文档查看说明文档”）等）等要求规范填报。要求规范填报。如何审核：如

15、何审核：除了审核公式外，用好除了审核公式外，用好封封面的审核模板面的审核模板，既可对所有单位进行全，既可对所有单位进行全面排查，也可针对单一指标进行抽查。面排查，也可针对单一指标进行抽查。49报表格式及录入方式报表格式及录入方式浮动表：数据行次可变动。1.按支出功能分类科目逐一录入数据，如财决02至11表，财决附04、06表。2.按非税收入分类科目逐一录入数据，如财决附07-1表。固定表：数据行列均固定。在固定的单元格内录入数据，如财决01、12表，财决附01、02、03、05、07表等。50二、收入支出决算总表二、收入支出决算总表（财决（财决0101表）表）本表反映单位本年度的总收支和年末结

16、转及结余情况，包括行政事业类资金和基本建设类资金。本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。51变动内容变动内容调整：原财政拨款改为“财政拨款收入”；基本支出和项目支出按资金性质细化增加：年初预算数，需手工录入52三、收入支出决算表三、收入支出决算表（财决（财决0202表）表）本表反映单位本年度收入、支出、结转和本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分

17、实际发生数，按支出功能分类科目分“类类”、“款款”、“项项”分析填列。分析填列。53变动内容变动内容 调整单位交回基本建设结余资金反映方式：不在“结余分配其他”反映，改为通过调整“上年结转和结余”反映。54科目编码基本建设资金上年结转和结余本年收入、本年支出用事业基金弥补收支差额结余分配（提取职工福利基金比例、政府性基提取职工福利基金比例、政府性基金不应分配、金不应分配、其他其他）年末结转和结余55常见问题常见问题 1.结余分配 问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。相关规定：关于事业单位提取专用基金比例问题的通知（财教201232号）：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定

18、。审核意见：核实政策依据；要求单位按照不高于40%的比例调整账表。56常见问题常见问题 问题二：转入“其他”项金额过大。相关规定：事业单位财务规则第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。审核意见：核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。57常见问题常见问题 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。相关规定：事业单位会计制度：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。审核意见：核实情况，要求单位按照会计制度

19、规定规范会计核算，并相应调整账表。58四、收入决算表四、收入决算表（财决（财决0303表）表）本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。财政拨款收入：指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。59变动内容变动内容调整指标名称：财政拨款收入、附属单位上缴收入细化其他收入填报口径。60单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款)，根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、财政专户管理资金、事业收入、其他收入等

20、栏目（填报方法参见编审问答）事业单位会计制度：单位执行新制度后，至少按月根据基建账中相关科目发生额，在“大账”中按照新制度进行会计处理。填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）61常见问题常见问题 1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。相关规定：行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括拨入经费、预算外资金收入（现已无预算外资金）和其他收入。审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。62常见问题常见问题 2.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏；有的单位未将“非本级财政

21、拨款”完整反映。相关规定：部门决算编制说明。审核意见：结合填报说明中“其他收入”附表核实情况，如填报有误则进行调整。63五、支出决算表五、支出决算表（财决（财决0404表）表）本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。64基本建设支出按照基本建设账实际支出数在“项目支出”栏下反映，不反映内部转账过程（填报方法参见编审问答）主管部门汇总

22、决算报表的调整事项65常见问题常见问题 1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。相关规定：行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）、拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）和结转自筹基建。审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。66常见问题常见问题 2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支出”栏。相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。审核意见：核实情况，如是财政部门预算

23、安排问题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。67常见问题常见问题 3.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。相关规定：行政单位会计制度第四十条：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。事业单位会计制度：事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余/财政补助结转68常见问题常见问题/财政补助结余/非财政补助结转的事项，通过本科目核算。审核意见：要求单位规范会计核算，并相应调整账表。69六、支出决算明细表六、支出决算明细表（财决（财决（财

24、决（财决05050505表）表）表）表）本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。70变动内容变动内容 根据政府支出经济分类科目的调整，在“商品和服务支出”类下增设“税金及附加费用”。71常见问题常见问题 1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且无说明。相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。72常见问题常见问题 2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴

25、”、“其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。相关规定：政府支出经济分类科目说明。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。73 “其他支出”栏：科目规定为“财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。”解读：专用科目，一般单位不应使用。基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用

26、支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。74七、基本支出决算明细表七、基本支出决算明细表（财决（财决（财决（财决05-105-105-105-1表）表）表）表）本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。75各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出 76八、项目支出决算明细表八、项目支出决算明细表（财决（财决05-205-2表）表）本表反映单

27、位本年度项目支出的明细情况，根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。77各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出78常见问题常见问题 “基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）：“基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资金）。“其他资本性支出”：除上述经费以外

28、的资本性支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹资金。审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据。79九、项目收入支出决算表九、项目收入支出决算表（财决（财决0606表）表）本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。本表可自动生成。80十、行政事业类项目收入支出决算表十、行政事业类项目收入支出决算表（财决（财决（财决（财决06-106-106-106-1表）表）表）表）本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位行政事业账项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。单位由行政事业账转入基本建设账的财政拨款，不在本表反映。8

29、1资金来源支出数（区分资金来源区分资金来源）年末结转和结余(财政拨款结转和结余财政拨款结转和结余)82项目名称不应为空，准确填报 常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。83十一、基本建设类项目收入支出决算表十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决（财决（财决（财决06-206-206-206-2表）表）表）表）本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位基本建设账收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“

30、类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。84变动内容变动内容 调整单位交回基本建设结余资金反映方式：不在“结余分配其他”反映，改为通过调整“上年结转和结余”反映。85指标填列口径：会计科目对应关系表医院、地质勘查单位、民间非营利组织、企业86资金来源（基本建设支出拨款）支出数（区分资金来源）年末结转和结余(财政拨款结转和结余)87项目名称不应为空，准确填报 常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。88十二、公共预算财政拨款收入支出决算表十二、

31、公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决（财决（财决（财决07070707表）表）表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。89变动内容变动内容删除“结余分配”和“用事业基金弥补收支差额”指标。在“本年收入”下增设“基本支出”和“项目支出”指标。删除“基本支出”下原“工资福利支出”、“商品和服务支出”和“对个人和家庭的补助”指标，同时增设“人员经费”和“日常公用经费”指标。90本年收入（与财政部门对账一致）基本支出/项目支出本年支出 基本支出

32、/项目支出91十三、公共预算财政拨款支出决算明细表（财十三、公共预算财政拨款支出决算明细表（财决决0808表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。92变动内容变动内容 根据政府支出经济分类科目的调整，在“商品和服务支出”类下增设“税金及附加费用”。93 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。2.常见问题及有关审核意见同财决05表。注意事项94十四、公共预算财政拨款基本支出决算明细表十四、公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决（财决08081 1表）表）本表反映单位

33、从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。95各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05表96十五、公共预算财政拨款项目支出决算明细表十五、公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决（财决08082 2表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细

34、情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。97各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05、052表98十六、政府性基金预算财政拨款收入支出十六、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表决算表（财决（财决（财决（财决09090909表）表）表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基

35、金拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。99变动内容变动内容在“本年收入”下增设“基本支出”和“项目支出”指标。删除“基本支出”下原“工资福利支出”、“商品和服务支出”和“对个人和家庭的补助”指标，同时增设“人员经费”和“日常公用经费”指标。100十七、政府性基金预算财政拨款支出决算明细十七、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决表（财决1010表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。101变动内容变动内容 根

36、据政府支出经济分类科目的调整，在“商品和服务支出”类下增设“税金及附加费用”。102注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。2.常见问题及有关审核意见同财决05表。103十八、政府性基金预算财政拨款基本支出决算十八、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决明细表（财决10101 1表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。104各栏应按照支出经济分类科目规定的核

37、算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05表105十九、政府性基金预算财政拨款项目支出决算十九、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决明细表（财决10102 2表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。106各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填

38、（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出：根据科目口径不填此栏与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05、052表107二十、财政专户管理资金收入支出决算表二十、财政专户管理资金收入支出决算表（财（财（财（财决决决决11111111表）表）表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。108变动内容变动内容在“本年收入”下增设“基本支出”和“

39、项目支出”指标。删除“基本支出”下原“工资福利支出”、“商品和服务支出”和“对个人和家庭的补助”指标，同时增设“人员经费”和“日常公用经费”指标。109常见问题常见问题 填报了除教育收费及彩票机构业务费用以外资金收支。相关规定：财预201088号规定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。审核意见：核实相关资金情况，如是单位财务管理问题，应要求单位规范财务管理和会计核算，并相应调整账表；如是财政部门另行规定的，应在填报说明中进行说明并附相关文件依据。110二十一、资产负债简表（财决二十一、资产负债简表（财决1212表）表）本表反映单位年初、年末的资产

40、负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业、民间非营利组织）指标填报口径参见会计科目与部门决算报表对应关系表 111变动内容变动内容 行政单位“基本建设资金占用”下增设“财政应返还额度”指标。修订事业单位资产负债及净资产指标。112事业单位：行业事业单位对应填列 事业基金 非流动资产基金 财政补助结转/财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余 其他净资产基本建设资金：行政单位/事业单位113常见问题常见问题 1.行政单位和事业单位的结转结余与收支表的对应栏数据不一致。相关要求：决算编制说明中设置了二者相等的审核公式。审核意见：核实具体情况，除有制度明确

41、规定外，同一数据的表间关系应保持相等，应要求单位调整决算编报。114常见问题常见问题 2.行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。相关规定：行政、事业单位会计制度及行政事业单位会计决算报告制度有关规定。审核意见：结合单位填报说明进行核实，发现不符合制度规定的，应要求单位规范会计核算并相应调整账表。115二十二、事业单位基金增减变动情况表二十二、事业单位基金增减变动情况表（财决附（财决附0101表）表）本表反映事业单位本年度事业基金、非流动资产基金和专用基金的增减变动情况。116变动内容变动内容整合原事业基金和专用基金表不再按支出功能分类科

42、目反映增加非流动资产基金117上年/年末结余：不应为负数事业基金本年增加/减少：与财决02表的对应关系专用基金（职工福利基金）本年增加：与财02表的对应关系非流动资产基金 长期投资/固定资产/在建工程/无形资产/其他118常见问题常见问题 1.事业基金年末结余出现负数，有的单位负数还继续扩大。相关规定：事业单位财务规则第三十一条规定，事业单位应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模。审核意见：要求单位按照制度规定规范财务管理和会计核算，并相应调整账表。119常见问题常见问题 2.单位支用事业基金购买设备，直接减少事业基金，未计支出。相关要求：事业单位

43、财务规则规定，事业基金用于弥补以后年度收支差额。审核意见：先有支出后有动用事业基金弥补，不能未计支出而直接减少事业基金。应要求单位规范会计核算并相应调整账表。120常见问题常见问题 3.专用基金年末结余出现负数，有的单位负数还继续扩大。相关规定：事业单位财务规则第三十二条规定，专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。审核意见：要求单位按照制度规定规范财务管理和会计核算，并相应调整账表。121二十三、资产情况表二十三、资产情况表 （财决附（财决附0202表）表）本表反映单位各类资产价值、数量的增减变动、结存情况。本表根据单位有关明细账和实物台账分析填列，不包

44、括不包括行政单位基本建设账的资产行政单位基本建设账的资产。122变动内容变动内容删除“办公用房”、“业务用房”和“其他”年末单位供暖面积指标删除“年末单位承担费用的房改宿舍面积（平方米）”指标删除“年末单位实际占有土地面积（平方米）”指标增设第21行“在建工程”在固定资产下增设“累计折旧及减值准备”，在无形资产下增设“累计摊销”两个减项123变动内容变动内容单位各项资产价值指标调整为按照单位资产原原价价填列修订“长期投资”名称及解释修订“无形资产”解释明确“汽车”指标中不包含摩托车等车辆删除“单价在20万元以上的设备”按年末净值填报价值区间填列的编制说明执法执勤用车指标名称修改为“一般执法执勤

45、用车”。124资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与本表各项资产年初、年末价值应与 财决财决1212表对应项目金额一致表对应项目金额一致流动资产（含短期投资）固定资产：固定资产增加值与主表支出的固定资产增加值与主表支出的 对应关系对应关系/累计折旧及减值准备累计折旧及减值准备长期投资在建工程无形资产：累计摊销累计摊销其他资产补充资料125常见问题常见问题 按用途划分公务用车容易误填，如基层单位误填副部（省）级及以上领导用车，某地区小学误填该项数据。审核意见：核实确属误填的，应要求单位更正。126二十四、国有资产收益情况表二十四、国有资产收益情况表 （财决附（财决附0303表）表）本表反映单位

46、国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。127变动内容变动内容u“资产处置收入”指标区分行政单位和事业单位填列。u修订“长期投资处置收入”名称。128资产有偿使用收入资产处置收入资产收益征缴情况单位资产收益收入单位资产收益支出补充资料129国有资产国有资产收益收益行政单位行政单位事业单位事业单位国有资产有偿使用收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算 纳入单位预算，统一核算，统一管理国有资产处置收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算 抵扣相关税费后上缴国库，实行“收支两条线”管理国有资产收益管理有

47、关规定国有资产收益管理有关规定130二十五、基本数字表（财决附二十五、基本数字表（财决附0404表）表）本表反映单位年末机构、人员以及经费供给方式情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列，所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。变动内容：编制人数下增加工勤编制变动内容：编制人数下增加工勤编制131按支出功能分类科目填报年末机构数人员编制数：行政/事业/工勤年末实有人数（注意：准确填报在职人数一要严格按照编制内实有人数填列，不能随意将编制外人数填报在此；二要注意与部门预算中在职人员口径衔接；三要重点做好表内编制数与实有数的对应审核以及上下年对比审核）公共预算财政拨款公共预算

48、财政拨款/补助开支人数补助开支人数年末学生人数：不包括学前教育学生数不包括学前教育学生数132常见问题常见问题 公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了财政供养人数但在财决07、08表无相应的经费支出。相关要求：人员情况应与经费开支情况对应。审核意见：单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。133二十六、机构人员情况表二十六、机构人员情况表（财决附（财决附0505表）表）本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。变动内容变动内容在职人员下

49、增设“工勤”指标，区分行政单位和事业单位填列，并相应调整编制说明及表内表间审核公式将在职人员下“参照公务员法管理人员”调整为与“财政补助人员”并列项134人员情况（编制数、年末实有人数）机构情况（独立编制、独立核算机构）行政机构与行政人员的对应135常见问题常见问题 1.公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。相关要求及审核意见同财决附05表。2.年末实有人数超编。审核要求：严格按照编制内人数掌握。1

50、36二十七、学生学员统计表二十七、学生学员统计表（财决附（财决附0606表）表）本表反映教育机构中经国家批准按统一计划招收的各类全日制在校研究生、本专科学生、留学生、中等教育学生以及初等教育学生等人数，不包括干部进不包括干部进修和培训人数，不包括学前教育（即幼修和培训人数，不包括学前教育（即幼儿园）学生数儿园）学生数。137二十八、非税收入征缴情况表二十八、非税收入征缴情况表（财决附（财决附（财决附（财决附07070707表）表）表）表）本表反映单位各类非税收入的征缴汇总情况。本表可自动生成。138二十九、非税收入征缴情况明细表二十九、非税收入征缴情况明细表（财决附（财决附07-107-1表）