新所得税申报表如何填写.ppt

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1、新所得税申报表如何填写新所得税申报表如何填写主讲人：林溪发主讲人：林溪发注册税务师注册税务师注册会计师注册会计师 高级会计师高级会计师注册资产评估师注册资产评估师注册土地估价师注册土地估价师注册房地产估价师注册房地产估价师电话：电话：18065728156（漳州）（漳州）0592-2204422 13606083745 邮箱：邮箱：厦门总部地址厦门总部地址：厦门市思明区斗西路厦门市思明区斗西路183号光明大厦东号光明大厦东16A、14A、9A漳州分部地址漳州分部地址：漳州台商投资区角美镇宫边一号楼漳州台商投资区角美镇宫边一号楼402室室（漳州（漳州 第五医院隔壁）第五医院隔壁）QQ：54119

2、8065网址：网址：http:/前言、前言、修订申报表的背景修订申报表的背景现行申报表已经实施现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理发挥了积极作用。发挥了积极作用。但但随着新的企业所得税法的随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表深入落实，现行申报表不能较好地满足各方面不能较好地满足各方面的要求的要求 现行现行申报表不能体现企业所得税政策全貌申报表不能体现企业所得税政策全貌 现行申报现行申报表结构不够科学合理表结构不够科学合理 一、一、修订后申报表的主要修订后申报表的主要变化变化修订后的申报

3、表采取以企业会计核算为基础，修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法对税收与会计差异进行纳税调整的方法变化一、变化一、架构合理。架构合理。采取围绕主表进行填报，采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷关联，层级分明，内容清晰，填报便捷变化二、变化二、信息量丰富。申报表中既有会计信息，信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境又有税会差异情况，同时还包括税收优

4、惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。税收风险等分析提取信息、数据。一、一、修订后申报表的主要修订后申报表的主要变化变化变化三、变化三、注重主体，繁简适度。注重主体，繁简适度。申报表虽有申报表虽有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，以上的小微企业而言，可能

5、仅填报可能仅填报4到到5张就可以，比之前更加简化、张就可以，比之前更加简化、便捷便捷。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容修订后的申报表共修订后的申报表共41张张：（1）、）、1张基础信息表张基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于及变化、从业人数，可以判

6、断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。需要的信息。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（2）、）、1张主表张主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（

7、退）税款。补（退）税款。（3）、）、6张收入费用明细表张收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。业进行纳税调整的主要数据来源。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（4）、）、15张纳税调整表张纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没税人进行纳税调整后结果进

8、行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照异需要调整的事项，按照收入、成本和资产收入、成本和资产三三大类，设计了大类，设计了15张张表格，通过表格的方式进表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。机关纳税评估、分析。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（5）、）、1张亏损

9、弥补表张亏损弥补表 反映企业发生亏损如何结转。反映企业发生亏损如何结转。（6）、）、11张税收优惠表张税收优惠表 现行申报表仅设现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企业所得税税收优惠项目共有业所得税税收优惠项目共有39项，按照项，按照税基、税基、应纳税所得额、税额扣除应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了等进行分类，设计了11张张

10、表格，通过表格的方式计算税收优惠享表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。性，进行优惠效益分析。二、二、修订申报表的主要内容修订申报表的主要内容（7）、）、4张境外所得抵免表张境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。计算问题。（8）、）、2张汇总纳税表张汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题本表反映汇总纳税企业的总分机构如何

11、分配税额问题。与现行与现行16张表格相比，虽然增加了张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为分析，平均每一纳税人填报的表格为12张张，与现行申，与现行申报表报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（一）（一）封面封面1、正常经营的纳税人，填报公历当年正常经营的纳

12、税人，填报公历当年1月月1日至日至12月月31日日2、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年12月月31日日3、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年填报公历当年1月月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日之日4、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日院裁定并宣告破产之日三、新企业所得税申

13、报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（一）（一）封面封面纳税人聘请中介机构代理申报的，加纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报的，填报“无无”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写（二）（二）表单表单u本表列示申报表全部表单名称及编号本表列示申报表全部表单名称及编号u在在填报之前仔细阅读这些表单填报之前仔细阅读这些表单 1、根据涉税业务，选择、根据涉税业务，选择“填报填报”或或“不填报不填报”。2、选择、选择“填报填报”的，需完成该表格相

14、关内容；的，需完成该表格相关内容；3、选择、选择“不填报不填报”的，可不填报表格，不上的，可不填报表格，不上报税务机关报税务机关 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第1张张 A000000基础信息表基础信息表本表为必填表本表为必填表 u主要反映纳税人的基本信息主要反映纳税人的基本信息 u包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等况等 u填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引 正常申报：正常申报：申报期内第一次年度申报申报期内第一次年度申报 更正申报：更正申报：申报

15、期内对已申报内容进行更正申报申报期内对已申报内容进行更正申报 补充申报补充申报：申报期后，由自查、税务机关评估等发现：申报期后，由自查、税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报以前年度申报有误而更改申报 三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第1张张 A000000基础信息表基础信息表“105资产总额（万元）资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同平均数，依据和计算方法同“从业人数从业人数”口径，资产总口径，资产总额单位为万元，小数点后保留额单位为万元，小数点后保留2位小数。位小数。“104从业人数从业人数”：填报纳

16、税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12全年从业人数月平均值全年从业人数月平均值12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个

17、纳税年度确定上述相关指标标三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表 本表为本表为必填表必填表 u是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表u 行次由行次由42行改为行改为38行，主要变化在行，主要变化在“应纳税应纳税所得额所得额”u本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出整等金额后计算出“纳税调整后所得纳税调整后所得”（应纳（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过扣除类、资产类等差

18、异）通过纳税调整项目纳税调整项目明细表明细表集中填报集中填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表u应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施应该根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应的规定，计算填报纳税人

19、利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目纳税额和附列资料等有关项目u在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算业财务、会计规定计算三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表“利润总额利润总额”项目，按统一会计制度口径计算填报项目，按统一会计制度口径计算填报（1）会计准则、小

20、企业会计准则、会计制度、分行业会计制度其）会计准则、小企业会计准则、会计制度、分行业会计制度其数据直接取自利润表数据直接取自利润表（2）实行事业单位会计准则的其数据取自收入支出表）实行事业单位会计准则的其数据取自收入支出表（3）实行民间非营利组织会计制度其数据取自业务活动表）实行民间非营利组织会计制度其数据取自业务活动表（4）实行其他国家统一会计制度，根据本表项目进行分析填报）实行其他国家统一会计制度，根据本表项目进行分析填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第2张张 A100000主表主表“应纳税所得额计算应纳税所得额计算”和和“应纳税额计算应纳税额计算”中中的项

21、目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报附表相应栏次填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第3张张A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表u本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，u反映一般企业按统一会计制度规定取得收入情况。反映一般企业按统一会计制度规定取得收入情况。u原申报表原申报表26行与新表相同行与新表相同第第25行行“汇兑收益汇兑收益”：填报纳税人取得企业外：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认

22、的币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入收入（该项目为执行小企业准则企业填报）（该项目为执行小企业准则企业填报）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第3张张A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表第第26行行“其他其他”：填报纳税人取得的上述项目：填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括未列举的其他营业外收入，包括执行执行企业会企业会计准则计准则纳税人按权益法核算长期股权投资对纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益初始投资成本调整确认的收益，执行，执行小企业小企业会计准则会计准则纳税人取得的出租包装物和商品的纳税人取得的

23、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等租金收入、逾期未退包装物押金收益等三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第4张张A101020金融企业收入明细表金融企业收入明细表本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业等金融企业金融企业应根据企业会计准则的规定填金融企业应根据企业会计准则的规定填报报“营业收入营业收入”、“营业外收入营业外收入”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第5张张A102010一般企业成本

24、支出明细表一般企业成本支出明细表u本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报报 u反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况 纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”和和“营业外支出营业外支出”第第24行行“坏帐损失坏帐损失”：填报纳税填报纳税人发生的各项坏帐损失（该项目人发生的各项坏帐损失（该项目为使用小企业准则企业填报）为使用小企业准则企业填报）第第

25、25行行“无法收回的债券股权投资损失无法收回的债券股权投资损失”：填报纳税填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失（该项目为使用小人各项无法收回的债券股权投资损失（该项目为使用小企业准则企业填报）企业准则企业填报）三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第6张张A102020金融企业支出明细表金融企业支出明细表u本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业保险公司、证券公司等金融企业纳税人根据企业会计准则的规定填报纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业营业支出支出

26、”、“营业外支出营业外支出”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第7张张A103000事业单位、民间非营利组织事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表收入、支出明细表 u本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报纳税人填报纳税人应根据事业单位会计准则、民间非纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报营利组织会计制度的规定，填报“事业

27、单事业单位收入位收入”、“民间非营利组织收入民间非营利组织收入”、“事业单位支出事业单位支出”、“民间非营利组织支出民间非营利组织支出”等等三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第8张张A104000期间费用明细表期间费用明细表 u本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报业会计制度的查账征收居民纳税人填报1、填报填报“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”和和“财务费用财务费用”2、“其中：境外支付其中：境外支付”：填报在：填报在“销售费用销售费用”

28、、“管管理费用理费用”和和“财务费用财务费用”科目进行核算的向境外支付的科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额相关明细项目的金额3、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。负数。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 u本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规

29、定，纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况u原来报表共原来报表共55行，现在共行，现在共43行行 u原来七类调整项目改为六类调整项目原来七类调整项目改为六类调整项目“账载金额账载金额”是指纳税人按照国家是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额统一会计制度规定核算的项目金额“税收金额税收金额”是指纳税人按照税是指纳税人按照税法规定计算的项目金额法规定计算的项目金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表“收入

30、类调整项目收入类调整项目”：“税收金额税收金额”减减“账载金额账载金额”后余额为正数的，后余额为正数的，填报在填报在“调增金额调增金额”，余额为负数，余额为负数的，将绝对值填报在的，将绝对值填报在“调减金额调减金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写 第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表“账载金额账载金额”减减“税收金额税收金额”后余额为正数的，填报在后余额为正数的，填报在“调调增金额增金额”，余额为负数的，将，余额为负数的，将其绝对值填报在其绝对值填报在“调减金额调减金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张

31、A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表“资产类调整项目资产类调整项目”：“账载金额账载金额”减减“税收金额税收金额”后余额为正数的，后余额为正数的，填报在填报在“调增金额调增金额”，余额为负数，余额为负数的，将其绝对值填报在的，将其绝对值填报在“调减金额调减金额”“特殊事项调整项目特殊事项调整项目”、“其他其他”分别填报税法规定项目的分别填报税法规定项目的“调增金调增金额额”、“调减金额调减金额”“特别纳税调整应税所得特别纳税调整应税所得”：填报填报经特别纳税调整后的经特别纳税调整后的“调增金额调增金额”备注：对需填报下级明细表的纳税调整项目，其备注：对需填报下级明细表的纳税调整项

32、目，其“账载金额账载金额”、“税收税收金额金额”“调增金额调增金额”，“调减金额调减金额”根据相应附表进行计算填报根据相应附表进行计算填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第9行行“其中：专项用途财政性资金其中：专项用途财政性资金”：根据：根据专专项用途政财政性资金纳税调整明细表项用途政财政性资金纳税调整明细表(A105040)填报填报第第25行行“其中：专项用途财政性资金用于支其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用出所形成的费用”：根据：根据专项用途财政性专项用途财政性资金纳税调整明细表资金纳税调整

33、明细表(A105040)填报填报三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第26行行“（十三）跨期扣除项目（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列列“账账载金额载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额；第额；第2列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额填报按照税法规定允许税前扣除的金额 第第28行行“（十五）

34、境外所得分摊的共同（十五）境外所得分摊的共同支出支出”：第：第3列列“调增金额调增金额”，为，为境外境外所得纳税调整后所得明细表所得纳税调整后所得明细表（A108010）第）第10行第行第16+17列的金额列的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第9张张A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表第第36行行“（一）企业重组（一）企业重组”：根据：根据企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表(A105100)填报。填报。第第37行行“（二）政策性搬迁（二）政策性搬迁”：根据：根据政策性搬迁纳税调整明细政策性搬迁纳税调整明细表表(A105110)填报。填报

35、。第第38行行“（三）特殊行业准备金（三）特殊行业准备金”：根据：根据特殊行业准备金纳税特殊行业准备金纳税调整明细表调整明细表(A105120)填报。填报。第第39行行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据根据视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表(A105010)填报。填报。三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表u本表适用于发生视同销售、房地

36、产企业特定业务纳税调整项目的纳税人本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报填报纳税人根据税法（纳税人根据税法（国税函国税函2008828号号）、（）、（国税国税发发200931号号）等相关规定，以及国家统一企业会）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况纳税调整情况三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房

37、地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第1行行“一、视同销一、视同销售收入售收入”：填报会计：填报会计处理不确认销售收入，处理不确认销售收入，而税法规定确认为应而税法规定确认为应税收入的金额，本行税收入的金额，本行为第为第2至至10行小计数。行小计数。第第1列列“税收金额税收金额”填报税收确认的应税填报税收确认的应税收入金额；第收入金额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于等于第第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳

38、税调整明细表第第2行行“（一）非货币性资（一）非货币性资产交换视同销售收入产交换视同销售收入”：填：填报发生非货币性资产交换业报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税入，而税法规定确认为应税收入的金额收入的金额第第3行行“（二）用于市场推广或销（二）用于市场推广或销售视同销售收入售视同销售收入”：填报发生将货：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。税收入的金额。第第4行行“

39、（三）用于交际应酬视同销售（三）用于交际应酬视同销售收入收入”：填报发生将货物、财产用于：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额而税法规定确认为应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第5行行“（四）用于职工奖励（四）用于职工奖励或福利视同销售收入或福利视同销售收入”：填报：填报发生将货物、财产用于职工奖发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销励或

40、福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。企业外购资产税收入的金额。企业外购资产或服务不以销售为目的，用于或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销可以按照购入价格确认视同销售收入售收入三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第6行行“（五）用于股息（五）用于股息分配视同销售收入分配视同销售收入

41、”：填报发生将货物、财产填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收税法规定确认为应税收入的金额。入的金额。第第7行行“（六）用于对外（六）用于对外捐赠视同销售收入捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为入，而税法规定确认为应税收入的金额应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明

42、细表特定业务纳税调整明细表第第8行行“（七）用于对外投资（七）用于对外投资项目视同销售收入项目视同销售收入”：填报发：填报发生将货物、财产用于对外投资，生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金税法规定确认为应税收入的金额。额。9.第第9行行“（八）提供劳务视（八）提供劳务视同销售收入同销售收入”：填报发生对外：填报发生对外提供劳务，会计处理不确认销提供劳务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第税收入的金额。填列方法同第2行行三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申

43、报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第10行行“（九）其他（九）其他”：填报发生除上述列：填报发生除上述列举情形外，会计处理不作为销售收入核算，举情形外，会计处理不作为销售收入核算，而税法规定确认为应税收入的金额而税法规定确认为应税收入的金额三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第11行行“一、视同销售一、视同销售成本成本”：填报会计处理：填报会计处理不确认销

44、售收入，税法不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售同时，确认的视同销售成本金额。本行为第成本金额。本行为第12至至20行小计数。第行小计数。第1列列“税收金额税收金额”填报予以税填报予以税前扣除的视同销售成本前扣除的视同销售成本金额；将第金额；将第1列税收金额列税收金额以负数形式填报第以负数形式填报第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第21行行“三、房地产三、房地产开发企业特

45、定业务计开发企业特定业务计算的纳税调整额算的纳税调整额”：填报房地产企业发生填报房地产企业发生销售未完工产品、未销售未完工产品、未完工产品结转完工产完工产品结转完工产品业务，按照税法规品业务，按照税法规定计算的特定业务的定计算的特定业务的纳税调整额。第纳税调整额。第1列列“税收金额税收金额”填报第填报第22行第行第1列减去第列减去第26行第行第1列的余额；第列的余额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于第等于第1列列“税收金税收金额额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

46、特定业务纳税调整明细表第第22行行“（一）房（一）房地产企业销售未完地产企业销售未完工开发产品特定业工开发产品特定业务计算的纳税调整务计算的纳税调整额额”：填报房地产：填报房地产企业销售未完工开企业销售未完工开发产品取得销售收发产品取得销售收入，按税收规定计入，按税收规定计算的纳税调整额。算的纳税调整额。第第1列列“税收金额税收金额”填报第填报第24行第行第1列减列减去第去第25行第行第1列的余列的余额；第额；第2列列“纳税调纳税调整金额整金额”等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视

47、同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第23行行“1.销售未完销售未完工产品的收入工产品的收入”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报填报房地产企业销售未完房地产企业销售未完工开发产品，会计核工开发产品，会计核算未进行收入确认的算未进行收入确认的销售收入金额。销售收入金额。第第24行行“2.销售未完销售未完工产品预计毛利额工产品预计毛利额”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报房地产企业销售填报房地产企业销售未完工产品取得的销未完工产品取得的销售收入按税法规定预售收入按税法规定预计计税毛利率计算的计计税毛利率计算的金额；第金额；第2列列“纳税调纳税调整金额整金额”

48、等于第等于第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第25行行“3.实际发生的营实际发生的营业税金及附加、土地增值税业税金及附加、土地增值税”：第：第1列列“税收金额税收金额”填填报房地产企业销售未完工产报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金核算中未计入当期损益的金额；第额；第2列列“纳税调整金额纳税调整金额”等于第等于第1列

49、列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第26行行“（二）房（二）房地产企业销售的未地产企业销售的未完工产品转完工产完工产品转完工产品特定业务计算的品特定业务计算的纳税调整额纳税调整额”：填填报房地产企业销售报房地产企业销售的未完工产品转完的未完工产品转完工产品，按税法规工产品，按税法规定计算的纳税调整定计算的纳税调整额。第额。第1列列“税收金税收金额额”填报第填报第28行第行第1列减去第列减去第29行第行第1列列的余额；第的余额；第

50、2列列“纳纳税调整金额税调整金额”等于等于第第1列列“税收金额税收金额”三、新企业所得税申报表如何填写三、新企业所得税申报表如何填写第第10张张A105010视同销售和房地产开发企业视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特定业务纳税调整明细表第第27行行“1.销售销售未完工产品转完未完工产品转完工产品确认的销工产品确认的销售收入售收入”：第：第1列列“税收金额税收金额”填报房地产企业填报房地产企业销售的未完工产销售的未完工产品，此前年度已品，此前年度已按预计毛利额征按预计毛利额征收所得税，本年收所得税，本年度结转为完工产度结转为完工产品，会计上符合品，会计上符合收入确认条件，收入确认条