审计学试卷与答案.doc

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1、优质文本 审计学试卷及答案一、名词解释：每题4分，共16分1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书二、单项选择题每题1分，共12分1234567891011121.?中国注册会计师执业准那么?体系不包括A.业务准那么含审计准那么 B.质量控制准那么C.后续教育准那么 D.职业道德准那么2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，那么选择实质性程序的策略应为A.以分析程序为主 B.以细节测试为主C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是A.抽查发运凭证 B.抽查销

2、售明细账C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.以下关于审计证据特征的表述中不恰当的是 A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据本钱的上下作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的以下业务中，属于合理保证鉴证业务的是 A

3、.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是 A.全体合伙人 B.主任会计师C.部门经理 D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是 A.风险评估程序 B.实质性分析程序C.细节测试 D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关 A.所有权 B.完整性C.存在 D.估价10.以下审计程序中，本身缺乏以发现认定层次存在重大错报的程序有 A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审

4、计业务约定书，签约的时间应在 A.审计工作之前 B.审计工作之中C.审计工作之后 D.提交审计报告时12某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当 A至少保存至2007年2月15日 B至少保存至2011年2月15日C至少保存至2016年2月15日 D长期保存三、多项选择题(每题2分，共10分)1234567891011121以下情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。A.半年前在委托单位任财务总监一职 B.拥有委托单位股票1000股，每股本钱价3.68元C.为委托单位代编会计报表 D.与委托单位的总裁有近亲属关系 2注

5、册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是A穿行测试 B函证C重新计算 D分析程序3在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括A扩大实质性范程序围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整财务报表 D发表保存意见或否认意见4在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或收款日期C记账日期 D发货日期或提供劳务日期5注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是A无保

6、存意见 B保存意见C否认意见 D无法表示意见四、判断说明题 每题3分，共9分1. 风险评估程序本身缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。2. 如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。3. 审计方案一经批准必须执行，而且不能修改和补充。五、简答题每题8分，共32分1. 在风险导向审计中，方案审计工作根本步骤有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？3. 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？4营业收入截止测试的路线有哪些？其各自目的是什么？六、业务题共21分1. 2008年6月3日上午8 时，审计人员李某

7、、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：1实点库存现金888.10元；2查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额1135.20元;3查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元4查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元5 查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元6 银行核定该公司库存现金限额为500元要求：1根据清点结果编制库存现金情况表；2指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题 。 (11分)2. 武汉会计师事务所的陈胜和徐利注册会计师于2006年3月15日完成了对股份2005年度财务报表的审计工作，审计报

8、告于2006年3月21日完成。该公司未经审计的2005年度的局部资料如下：主营业务收入50,000万元，利润总额7,000万元，净利润3,700万元，资产总额120,000万元，股东权益40,000万元。注册会计师方案根据主营业务收入的1和总资产的0.5确定财务报表层的重要性水平。要求：1注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？ 2简述重要性与审计证据数量之间的关系。 参考答案一、名词解释题1. 重大错报风险指财务报表错报的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。2. 审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的工程实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取

9、的时机。3. 穿行测试是在某一类交易循环中选择假设干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。4. 审计业务约定书是事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议1分二、单项选择题每题1分，共12分 三、多项选择题(每题2分，共10分) 三、判断说明题每题3分，共9分1. 正确1分。风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境含了解内部控制，评估被审单位财务报表与认定层次的重大错报风险，确定审计的方向，为设计实质性程序提供依据。但要实现审计的目标，还必须实施实

10、质性程序，收集审计证据。因此风险评估程序本身缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据2分。2. 错误1分。如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之后增加强调事项段予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的类型，而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，与审计意见是因果关系2分。3. 错误1分。方案审计时，方案一经批准必须执行，但审计方案的修改、补充和完善贯穿于审计的全过程，因为方案也会存在先天缺乏，方案必须符合实际的需要2分。五、简答题每题8分，共32分1. 在风险导向审计中方案审计工作根本步骤包括：进行初步的业务活动 ；制定总体

11、审计策略；制定具体审计方案。2. 分析程序指通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。运用的情形及其目的是：用作风险评估程序必须使用，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险；用作实质性程序可选择，以降低审计本钱，提高效率；用作对报表的总体复核必须使用，以确定审计后财表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。3. 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准的要求，建立、健全和实施审计质量控制制度，与委托人签定业务约定书，审慎选择被审单位，深入了解被审单位业务，提取风险基金或购置责任保险，聘请法律参谋。4答：1是以账簿记

12、录为起点。从资产负债表日前后假设干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。2是以销售发票为起点。从资产负债表日前后假设干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，目的是确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入现象。3是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后假设干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，目的是确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间，防止少计收入。六、业务题共21分1. 答案：11分 库存现金盘点情况表被审计单位： 2016年6月3日工程金额备注实点库存现金金额加：已付迄未入帐的支出凭证加：白条低库数减：已收入未入帐的收入凭证库存现金实际占有额库存现金帐面金额银行核定库存现金限额888.102122503501000.101135.20500短缺135.202在清查现金中发现以下问题： 现金帐实不符。短缺135.20元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理 库存现金超出限额，应及时解送银行2. 答案：1重要性水平为500万元。5分2重要性与审计证据数量呈反向变动关系。5分