审计学试卷及答案.pdf

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1、- 审计学审计学 试卷和答案试卷和答案目录审计学 （A）卷 1审计学 （B）卷 9 审计学审计学 （A A）卷）卷1.在财务报表审计中，审计人员应对进行评价， 以确定实质性程序的性质、 时间和*围。A内部会计控制B内部管理控制C会计记录控制D内部审计控制2.银行询证函的回函应直接寄给。A审计委托人B会计师事务所C被审计单位D以上三者均可3.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该。A增加控制测试，增加实质性程序B减少控制测试，减少实质性程序C增加控制测试，减少实质性程序D减少控制测试，增加实质性程序4.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当。A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员

2、进行盘点C根据观察情况进行适当抽点D收集盘点单、编制盘点表5.当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人。A发出肯定式函证B发出否定式函证C发出肯定式函证或否定式函证D催收账款6.如果随机选样选出的样本为15、25、35、45、55、，则该选样方法极有可能是。A编号选样法B随机数表法C系统随机选样法D分层随机选样法7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是。.z.-A业务基础审计B风险基础审计C帐目基础审计D判断抽样审计8.为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合的要求。A审计准则B审计法C会计准则D注册会计师法9.注册会计师在实施审计程序

3、时，应当获取充分、的审计证据，以支持审计意见。A具体B经济C独立D适当10.甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告， 该审计报告副本作为审计档案应当。A至少保存至 2003 年 2 月 15 日B至少保存至 2007 年 2 月 15 日C至少保存至 2012 年 2 月 15 日D长期保存11.验证销货业务_目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。A存在或发生B完整性C估价D分类12.下列各项中不属于存货实质性程序内容的是。A对存货的监盘B对存货的收发程序进行了解C存货计价的测试D观

4、察存货的积压情况并估价13.对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的两方面的发表审计意见。A公允性、合法性B真实性、恰当性C公允性、一贯性D正确性、合法性14.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的*围，不包括。A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资15.为规*对整个审计实务的控制而制定的， 每个会计师事务所都应遵守的管理标准， 称为。A独立审计准则B审计质量控制准则C注册会计师职业道德准则D注册会计师后续教育准则16.注册会计师在实施监盘程序时， 发现被审计单位购进商品一批， 却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的认定存在问题。A存在或发生B完整性C估价或分摊

5、D表达与披露17.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解。A审计重要性水平B函证回函情况C存货盘点计划D企业管理当局的品行.z.-18.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的。A财务会计资料B经营管理活动C财务收支D经济活动19.注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是。A抽样审计B详细审计C分析程序D控制测试20.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10 万元时是重要的， 损益表的错漏报加总为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为。A10 万元B15 万元C20 万元D30 万元得分题号题号答案答案评阅人1二、多项选择题（从下列各题四个备

6、选答案中选出二至四个正确答案，并将其代二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写在答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题号写在答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题 2 2 分，共分，共 1010 分）分）23451审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于。A内部证据B外部证据C书面证据D实物证据2错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括。A原始记录和会计数据的计算、抄写错误B虚假交易或事项的记录C对事实的疏忽和误解D对会计政策的误用3在审计计划阶段，运用分析程序的主要目的是。A评价重要性水平B了解客户内部

7、控制C进一步了解客户经营情况D确认存在潜在风险的领域4在出现以下情况之一时， 注册会计师应将重要账户或交易类别的*些或全部认定的控制风险评估为高水平。A企业内部控制失效B相关的内部控制有效C难以对内部控制的有效性作出评价D注册会计师不拟进行控制测试。5在审计测试中可能会影响审计效率的风险是。A误受险B误拒险C信赖不足险D信赖过度险得分题号题号答案答案1评阅人2三、判断题（将你认为正确的用”表示，错误的用”表示。每小题三、判断题（将你认为正确的用”表示，错误的用”表示。每小题 1 1 分，分，共共 1010 分）分）3456789101.函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、 价值和可回

8、收性。2.当对会计报表*项目内部控制的控制测试较满意时， 审计人员可适当减少对该项目的实质性程序*围。3.初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。4.审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。.z.-5.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。6.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的*围。7.注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

9、8.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。9.如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。10.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。得分评阅人四、简答题（本大题共四、简答题（本大题共3 3 小题，第小题，第 1 1 小题小题 1212 分，第分，第2 2 小题小题 9 9 分，第分，第 3 3 小题小题 1313 分。分。共共 3434 分）分）1*YZ 股份公司委托 ABC 会计事务对 2005

10、年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）A 注册会计师的持有*YZ 股份公司的股票 100 股，市值约 800 元。（2）在签订审计业务约定书后， ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任*YZ 股份公司独立董事。ABC 会计师事务所所在执行该审计业务前，将A 注册会计师调离审计小组。（3）B 注册会计师的姐姐在*YZ 股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B 注册会计师未予以回避。（4） *YZ 股份公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时， 提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签

11、订了业务约定书。（5） 前任注册会计师*YZ股份公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告， ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报， 因认为事实已经非常清楚， 所以决定不再提请*YZ 股份公司与前任注册会计师联系。（6）B 注册会计师在其递交给*YZ 股份公司的名片上显示，他为中国注册会计师”、事务所部门经理”、大学教授”、*省先进个人”等。要求：请分别针对上述（1） （3） （6）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规*的要求，请分别针对上述（2） （4） （5）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规*的要求，并简要说

12、明理由。2对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序程序：错误的性质未曾发货却已将销货业务登记入帐。销货业务的重复入帐。注册会计师的测试.z.-向虚构的顾客发货并作销售业务入帐3请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定存在或发生完整性权利和义务估价或分摊表达与披露得分评阅人一般审计目标运用于存货项目的审计目标五、综合题（本大题共五、综合题（本大题共 2 2 小题，第小题，第 1 1 小题小题 1212 分，第分，第 2 2 小题小题 1414 分。共分。共 2626分）分）1 甲注册会计师审计 W

13、公司 2004 年度会计报表， 于 2005 年 2 月 20 日完成了所有的审计工作。甲注册会计师了解到 W 公司于 2005 年 2 月 25 日发生火灾，遭受重大损失。甲注册会计师于 2005 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2005 年 3 月 1 日完成审计报告并送达 W 公司，W 公司于 2005 年 3 月 5 日公布其 2004 年度会计报表。要求：（1）什么是期后事项，上述事项属于第几类期后事项？（2）根据上述情况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些，如何处理（即如何注明日期）？所承担的责任有何不同？2A 和 B 注册会计师对*YZ 股份*200

14、5 年度会计报表进行审计。 该公司 2005 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2005 年度合并会计报表附注的部分内容如下： （金额单位：人民币万元）（1）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价累计折旧2005 年年末余额 4958011296固定资产原价类别房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具土地其他设备合计累计折旧类别房屋及建筑物通用设备专用设备年初数20930861210008168147238942092年初数34908633080本年增加2655115838544601508277本年增加8988651041本年减少2162121

15、57411789本年减少313420年末数23564970813741156747252849580年末数435716944101.z.-运输工具土地其他设备合计99211585402321583313429033879341519511296（2）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款坏账准备2005 年年末余额1655352.77应收账款账龄分析账龄1 年以内12 年23 年3 年以上合计年初数839211861161142112160年末数1091513991365287416553（3）长期借款项目附注：2005

16、 年年末余额 13730贷款单位a 银行第一营业部b 银行第一营业部c 银行第二营业部合计金额18001165028013730借款期限2003 年 8 月-2007 年 7 月2002 年 9 月-2006 年 8 月2005 年 1 月-2007 年 1 月年利率9.72%7.65%5.925%借款条件抵押借款抵押借款抵押借款（4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入主营业务成本2005 年年度发生额 6102052819品名*产品Y 产品合计主营业务收入2004 年发生额4000020000600002005 年发生额410002002061020主营业务成本2004 年发生

17、额3800019000570002005 年发生额338001901952819（5）*YZ 股份*于 2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入1000 万元、结转成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于2006 年 1 月 15 日被退回。*YZ 股份*2005 年财务报告批准报出日为 2006 年 1 月 24 日。 *YZ 股份*将该项销售退回事宜在 2005 年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于 2005 年 10 月销售一批 y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元、结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2006 年

18、 1 月 15 日被退回，本公司因此将调整 2006 年 1月份的主营业务收入和主营业务成本。要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A 和 B 注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断， 必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容.z.-中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。课程名称： 审计学 （A）卷）卷课程代号：08076040一、单项选择题（每小题1 分，共 20 分）1A11B2B12B3D13A4C14D5A15B6C16B7B17D8A18D9D19B10D20A二、多项选择题（答案少选一个可得1 分，选错不得分。每小题2 分，共 10 分）1

19、BC2ACD3CD4ACD5BC三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）12345678910四、简答题（本大题共3 小题，第 1 小题 12 分，第 2 小题 9 分，第 3 小题 13 分。共 34 分）1 【答案】（l）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A 注册会计师持有*YZ 公司的股票，尽管金额较小，但 A 注册会计师实质上与*YZ 公司存在除审计收费以外的直接经济利益。（2）违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董

20、事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工， 这些关联关系会损害审计独立性。 B 注册会计师是审计项目负责人之一， 与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。（4）不违反。为*YZ 股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。（5）违反。注册会计师应当提请*YZ 股份公司告知前任注册会计师， 并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反。注册会计师不得在其名片印有社会职务，称号。（每答对一题得 2 分）2错误的性质注册会计师的测试从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其

21、他佐证凭未曾发货却已将销货业务 证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务。登记入帐。销货业务的重复入帐。如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确.z.-定。向虚构的顾客发货并作销 审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销售业务入帐批准手续和发货审批手续。（每空 3 分）3 【答案】管理当局的认定存在或发生完整性权利和义务估价或分摊真实性完整性所有权估价、截止、机械准确性一般审计目标运用于存货项目的审计目标在资产负债表日报表中所列存货均实际存

22、在所有存货均包括在报表所列的总额中所有存货均归客户所有，未作抵押存货中所包括的各个项目均已正确计量；当存货可变现净值减少时，已冲减存货价值；存货采购销售截止正确；存货项目的总计数与总帐一致。表达与披露分类、披露存货已恰当的分类；其种类与计价基础已揭示；存货中的抵押已作揭示。（每填对一个一般”目标得 1 分，具体项目目标 1 分） ，五、综合题（本大题共 2 小题，第 1 小题 12 分，第 2 小题 14 分。共 26 分）1（1）期后事项，是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。 （2 分）上述事项属于第二类期后事项（1 分）（2）甲

23、注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：签署双重日期，即保留 2005 年 2 月 20 日的审计报告日，并就火灾损失注明 2005 年 2 月28 日新的审计报告日。（3 分）更改审计报告日期，即将2005 年 2 月 20 日原审计报告日推迟至2005 年 2 月 28 日完成追加审计程序时的审计报告日。（3 分）推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计*围内全面地扩大了注册会计师的责任*围；注明双重日期的做法， 仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任*围。（3 分）2（1）内容(1)中可能存在 2 处不合理之处：一是累计折旧土地”的本年增加数为15 万元，这与国家规定土地不

24、提折旧的要求相悖； （2 分）二是固定资产原价房屋及建筑物”的本年减少数为 21 万元，小于累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数（31 万元） 。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。 （2 分）（2）内容(2)中可能存在 2 处不合理之处：一是坏帐准备年末余额 52.77 万元应收帐款年末余额 16553 万元=3.2，与会计政策规定的5的坏帐准备计提比例不符； （2 分）二是应收帐款帐龄分析中， 23 年”和3 年以上”这两部分的年初数之和仅2582 万元， 而3年以上”的年末数却为 2874 万

25、元，通常，在公司2005 年度未发生购并、分立和债务重组行.z.-为等的前提下是不可能的。 （2 分）（3）内容(3)中可能存在 1 处不合理之处：公司向 b 银行第一营业部借入的 11650 万元长期借款的借款期限为2002 年 9 月2006 年 8 月”，按照企业会计制度的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入一年内到期的长期负债”项目。 （2分）（4）内容(4)中可能存在 1 处不合理之处：*产品 2005 年的销售毛利率为 17.56，大大高于 2004 年的 5。既然公司 2005 年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。 （2 分）（5）

26、内容(5)中可能存在 1 处不合理之处：该项销售退回事宜不应在2005 年度合并合计报表附注的资产负债表日后事项”部分披露， 而应调整 2005 年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。 （2 分） 审计学审计学 （B B）卷）卷1.属于具体审计计划的内容是。A确定审计*围B审计时间安排C确定审计程序D确定审计重要性和审计风险2.独立、客观、公正，是的核心内容。A独立审计准则B审计质量控制准则C职业道德准则D后续教育准则3.在财务报表审计过程中，属非必须执行的审计程序。A控制测试B了解被审计单位的基本情况C实质性程序D编写审计报告4.我国民间审计开始于年， 并颁布了会计师暂行章程 ，这是我国

27、最早的会计师法规。A1918B1949C1980D19935.注册会计师产生的基本条件是。A私有财产的产生B所有权与经营权分离C高层管理者与下属管理者分权D市场经济发展6.当审计*围受到被审计单位严重限制， 且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表的审计报告。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归.z.-属于。A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位8.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是的责任。A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C政府相关监

28、管部门D被审计单位的管理当局9.属于临时性工作底稿。A*分析表B历年会计报表C企业章程D内部控制问题式调查表10. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是。A独立审计准则B注册会计师职业道德准则C会计准则及国家其他有关财务会计制度D审计质量控制准则11. 在的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证A相关的内部控制是有效B预计差错率较低C有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D欠款余额小的债务人数量很多12. 注册会计师采用系统抽样法从连续编号的发票中抽取 5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为。A5B20C50D10013. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行。

29、A监盘B盘点C查询D函证14. 验证销货业务_目标时，起点应是主营业务收入明细帐， 然后追查至发货凭证或销售发票存根。A存在或发生B完整性C估价D分类15. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是A现金B有价证券C销售发票D应收票据16. 与主营业务成本”无关的认定有。A估价或分摊B完整性C表达与披露D权利和义务17. 注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在。A资产负债表日执行B资产负债表日后执行.z.-C外勤审计工作中执行D期中的后期进行18. 注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为时，只需记录这一评价结果。A高水平B低水平C中等水平D略高于低水平19.用于估计总体中的错误

30、金额的抽样称为。A属性抽样B变量抽样C发现抽样D非统计抽样20.一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有。A资产负债表日前对应付帐款进行函证B检查资产负债表日后付款的情况C检查资产负债表日后收到的购货发票D检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证得分题号题号答案答案评阅人1二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题号写答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题 2 2 分，共分，共 1010 分）分）23451.下列有关

31、银行存款函证的叙述正确的有。A向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额B向银行函证一般采用肯定式函证方式C应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。D向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。2.在审计测试中可能会影响审计效果的风险是。A误受险B误拒险C信赖不足险D信赖过度险3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括。A明确被审计单位应协助的工作B商定审计收费C明确审计业务的目的、性质和*围D评价会计师事务所的胜任能力4.在实施存货监盘程序时，注册会计师应当。A对被审计单位存货的盘点进行监督B亲自对被审计单位的存货进行盘点C对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D撰写

32、盘点备忘录，编制审计工作底稿5.注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括。.z.-A被审计单位声明书B有关内部控制情况C管理人员的素质D各种管理条件和管理水平得分题号题号答案答案评阅人1三、三、判断题判断题（将你认为正确的用”表示，（将你认为正确的用”表示，错误的用”表示。错误的用”表示。每小题每小题 1 1 分，分，共共 1010 分）分）23456789101.当内部控制与报表的认定不相关时，注册会计师就不能将控制风险评价为高水平。2.口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。3.在财务报表审计时，注册会计师主要评价的是内部管理控制制度。4.为验证期末银行存款余额调节表中未达

33、帐项的真实性，审计人员可向银行索取截止日后10 天左右的对帐单进行检查。5.对所有者权益各项目审计时，审计人员应采用详细审计方法进行。6.重要性与审计证据的数量成正向关系。7.如果采用消极的函证方式， 注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。8.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平， 大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。9.审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期10.注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。得分评阅人四、简答题（本大题共四、简答题（本大题共3 3 小题，第小题，

34、第 1 1 小题小题 1212 分，第分，第2 2 小题小题 9 9 分，第分，第 3 3 小题小题 1313 分。分。共共 3434 分）分）1*YZ 股份公司委托 ABC 会计事务对 2005 年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）*YZ 股份公司要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费， 但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC 会计师事务所同意了*YZ 股份公司的要求。（2）A 注册会计师的哥哥持有*YZ 股份公司的股票100 股，市值约 800 元。（3）B 注册会

35、计师的姐姐在*YZ 股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B 注册会计师未予以回避。（4）ABC 会计师事务所特聘王明协助测试*YZ 股份公司的会计电算化信息系统。王明参与过*YZ 股份公司会计信息系统的研发工作，对该系统较熟悉。（5）ABC 会计师事务所与*YZ 股份公司进行业务合作：ABC 会计师事务所开发管理系统，*YZ 股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。（6）ABC 会计师事务所将其简介委托*YZ 股份公司销售部门向其客户赠送。要求：请分别针对上述（2） （3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规*的要求；请分别针对上述（1） （4） （5） （6

36、）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违.z.-反中国注册会计师职业道德规*的要求，并简要说明理由。2在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期） 。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期， 在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示（请补充完成下表） ：审计路线以帐簿记录为起点防止低估营业收入（完整性测试）目的从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录

37、，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。测试程序3请将与现金有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定存在或发生完整性权利和义务估价或分摊表达与披露得分评阅人一般审计目标运用于现金项目的审计目标五、综合题（本大题共五、综合题（本大题共 2 2 小题，第小题，第 1 1 小题小题 1111 分，第分，第 2 2 小题小题 1515 分。共分。共 2626分）分）1A 和 B 注册会计师于 2005 年 3 月 20 日完成对*股份公司 2004 年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：（l）应付帐款项目项目的明细组成列示加下：应付帐款a 公司应付帐款b 公司应付帐款C 公司应

38、付帐款d 公司应付帐款e 公司合计6000 万元-1500 万元2080 万元1000 万元500 万元8080 万元（2）2004 年 12 月 31 日，*公司清查盘点库存原材料，发现短缺300 万元，作了借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 300 万元、 贷记原材料”科目 30O 万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250 万元、属于一般经营损失部分为 50 万元。*公司于 2005 年 2 月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2004年 12 月 31 日资产负债表中的待处理流动资产净损失”项目金额300 万元。（3）*公司为 f 公司向银行

39、借款 100 万元提供担保。2004 年 10 月，f 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求*公司承担连带偿还责任，支付借款本息 120 万元。2005 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉，.z.-由*公司支付借款本息 120 万元，并于 2005 年 2 月 28 日执行完毕。 *公司在 2004 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。要求：（1）在审计终结阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整*记录可分为几类？（2）针对审计发现的上述 3 种情况，如果不考虑审计重要性水平，A 和 B 注册会计师分

40、别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议， 请列示审计调整分录 （假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响） 。2财大会计师事务所的注册会计师*文进和高永涛负责执行*公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2005 年 3 月 2 日结束外勤工作，并于2005 年 3 月 4 日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。验资报告*公司(筹)董事会：我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至 2005 年 2 月 28 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司 (筹

41、)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000 万元，由甲公司和乙公司于 2005 年 2 月 28 日之前缴足。 经我们审验， 截至 2005 年 2 月 28 日止， 贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币 3000 万元。各股东以货币出资 600 万元，实物出资 2100 万元，知识产权出资 300 万元。知识产权出资金额占注册资本的比例为10%。本验资报告供贵

42、公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。附件：1.验资事项说明2.注册资本实收情况明细表3.本所的企业法人营业执照复印件4.银行进帐单等入资凭证复印件5.实物转让清单6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件财大会计师事务所中国注册会计师：*文进(签章)中国注册会计师：高永涛(签章)地址：中国*市报告日期：2005 年 3 月 4 日一、单项选择题（每小题1 分，共 20 分）.z.-1C11C2C12B3A13A4A14A5B15C6D16D7A17D8D18A9A19B10A20A二、多项选择题

43、（答案少选但不超过所选项的二分之一时，可得1 分，选错不得分。每小题2 分，共 10 分）1ABCD2BD3ABCD4ACD5BCD三、判断题（每小题 1 分，共 10 分）12345678910四、简答题（本大题共3 小题，第 1 小题 12 分，第 2 小题 9 分，第 3 小题 13 分。共 34 分）1 【答案】（1） 违反。 当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。（2）不违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。其兄持有的股票属间接利益，不重大。（3）不违反。当与鉴证小组成员关系密切

44、的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工， 这些关联关系会损害审计独立性。 统计工作一般不构成鉴证对象。（4）违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工， 会出现自我评价。 如果王明协助测试*YZ 股份公司的计算机信息系统将会导致自我评价（5）违反。会计师事务所不得客户不能存在经营关系。（6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应应非客户的要求向非客户发放。ABC 会计师事务所将其简介委托*YZ 股份公司销售部向其客户赠送，并未取得非客户的要求。（每答对一题得 2 分）2审计

45、路线目的测试程序从报表日前后若干天的帐簿记录直至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入（查明有无漏记收入现象） 。以帐簿记录为 防止高估营业收入（真起点实性测试）以销售发票为 防止低估营业收入（完起点整性测试）以发运凭证为 防止低估营业收入（完 从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业.z.-起点整性测试）收入是否已记入恰当的合计期间。（路线每空 1.5 分，目的每空 1 分，程序每空 2 分）3 【答案】

46、管理当局的认定存在或发生完整性权利和义务估价或分摊真实性完整性所有权估价、截止、机械准确性一般审计目标目均实际存在所有现金包括所有备用金及其他库存现金均包括在报表所列的金额中在资产负债表日所包括的各项现金均归客户所有现金中所包括的各个项目均已正确计量； 现金收入和支出日记帐均已正确计算，并且适当过入总分类*；库存现金已正确盘点。表达与披露分类、披露现金中包括的各个项目均未作出限制， 并已按规定作了适当披露。运用于现金项目的审计目标在资产负债表日报表中所列现金包括的备用金和其他项（每填对一个一般”目标得 1 分，具体项目目标 1 分） ，五、综合题（本大题共 2 小题，第 1 小题 11 分，第

47、 2 小题 15 分。共 26 分）1（1）审计差异可分为核算误差和重分类误差。或（调整分录和重分类分录） （2 分）（2）将应付帐款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付帐款项目： （1 分）借：预付帐款b 公司1500 万元贷：应付帐款b 公司1500 万元（2 分）（2）库存原材料短缺属于2004 年度发生的事项，应建议*公司区分不同原因调整2004 年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：（1 分）借：营业外支出非常损失250 万元管理费用物料消耗50 万元（2 分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 万元（3）A 和 B 注册会计师应提请*公司作如下调整分录：（1 分

48、）借：营业外支出赔款损失 120 万元贷：其他应付款贷款银行120 万元（2 分）2对上述验资报告中存在的不妥之处，指出并更正如下：（1）收件人不妥，应为*公司(筹)全体股东”； （2 分）（2）*围段中对出资者及被审验单位的责任的说明不完整，应为按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司(筹)的责任”； （2 分）（3）*围段中注册会计师的审验依据不妥，应为独立审计实务公告第1 号验资”；.z.-（2 分）（4） 意见段中关于被审验单位实际收到全体股东缴纳的注册资本合计数人民币3000 万元”不妥，应为人民币叁千万元”； （2 分）（5）验资报告说明段不完整。应补充 因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。”（2 分）（6）验资报告正文中列示的附件不妥，应保留原附件1、2，取消原附件 3 至 6； （2 分）（6）事务所应加盖公章（1 分）（7）验资报告日期不妥，应为2005 年 3 月 2 日”。 （2 分）.z.