金融业会计课件.ppt

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1、金融业会计课件金融业会计课件教材使用说明：教材名称：金融企业会计主编：肖虹出版社：东北财经大学出版社请回答几个问题：请回答几个问题：（1）金融业是企业吗？与银行有什么关系？（2）该门课与中级财务会计是否重复？为什么？（3）该门课所依据的会计标准是什么(企业?)？（4）如何学好这门课？听课；做练习；比较法他们就职于金融企业吗？人民银行（中央银行）；工商银行、建设银行、农业银行；浦东发展银行、招商银行、交通银行；齐鲁银行、恒丰银行；某证券公司；某保险公司；国家开发银行、农业发展银行；租赁公司；讲课目录：银行会计银行会计（1）中央银行会计）中央银行会计（2）商业银行会计）商业银行会计证券会计证券会计

2、保险会计保险会计第一部分第一部分 银行会计银行会计 -中央银行会计中央银行会计中央银行的性质中央银行的性质-中国人民银行总行是国家机关，中国人民银行总行是国家机关，以下分支机构属于派出机构以下分支机构属于派出机构（1 1）是金融机构，但不是一般的金融机构：）是金融机构，但不是一般的金融机构：宏观金融领域宏观金融领域（金融活动范围）；（金融活动范围）；金融机构和政府机构（业务活动对象）金融机构和政府机构（业务活动对象）-中央中央银行是发行的银行，是政府的银行，是银行的银行是发行的银行，是政府的银行，是银行的银行银行；独占货币发行权。独占货币发行权。相关法律：中华人民共和国中国人民银行法(2)(2

3、)是国家机关，但不是一般的国家机关：是国家机关，但不是一般的国家机关：调控手段是经济手段（非行政手段）；调控手段是经济手段（非行政手段）；经费来源具有银行业务的特征，会有盈经费来源具有银行业务的特征，会有盈利（非完全依靠国家财政拨付经费）利（非完全依靠国家财政拨付经费）与政府的关系：相对独立性，既独立于与政府的关系：相对独立性，既独立于政府又受政府制约（与政府意愿相一致）政府又受政府制约（与政府意愿相一致）中央银行的主要业务：货币发行业务、中央银行的主要业务：货币发行业务、国库业务、商业银行缴存款业务、贷国库业务、商业银行缴存款业务、贷款业务、金银业务等款业务、金银业务等-非盈利性机构。非盈利

4、性机构。课后思考？关注巴塞尔协议、课后思考？关注巴塞尔协议、中华人民共和国商业银行法中华人民共和国商业银行法中央银行会计基本知识：会计要素：资产、负债、会计要素：资产、负债、所有者权益、损所有者权益、损益益会计科目分类：会计科目分类：表内科目包括资产类、表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类类、损益类 会计标准：中国人民银行会计基本制会计标准：中国人民银行会计基本制度度2005-12-15制定制定,2006年年1月月1日执行日执行会计基础：收付实现制会计基础：收付实现制会计核算方法会计核算方法：（：（1）复式记账）复式记账(表内业表内

5、业务务)根据复式记账原理，采用借贷记账根据复式记账原理，采用借贷记账法；（法；（2）单）单式记账（式记账（表外业务）根据表外业务）根据单式记账原理，采用收付记账法，凡表单式记账原理，采用收付记账法，凡表外事项增加时记收入，减少时记付出。外事项增加时记收入，减少时记付出。会计报表：包括资产负债表、损益明细会计报表：包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附表。表、业务状况报告表和其他相关附表。中央银行主要会计业务处理中央银行主要会计业务处理一、货币发行业务一、货币发行业务特点特点：（1）配备专职会计人员（）配备专职会计人员（办理发行库业务办理发行库业务的银行，须配备专职发行会计人员的

6、银行，须配备专职发行会计人员）；）；（2）发行业务的会计账务自成系统，专列发行业务的会计账务自成系统，专列科目，独立核算；科目，独立核算；（3）收付记账法，单式记账；）收付记账法，单式记账；涉及部门：制币企业、央行发行库（四涉及部门：制币企业、央行发行库（四级：总库、分库、中心支库、支库）级：总库、分库、中心支库、支库）发行库发行库专用科目1“分支库发行基金”科目 2“分支库发行基金在途”科目 3“总行重点库发行基金”科目（总行重点库及总行代保管库使用）4“总行重点库发行基金在途”科目（总库专用）5“印制及销毁票币”科目（总库专用）中国人民银行中国人民银行会计科目（与发行库相关）：1“流通中货

7、币”科目（总库专用），反映流通中货币量。2“发行基金往来”科目，本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、支取现金的业务。3“发行基金”科目（中国人民银行会计表外科目），本科目核算发行基金出入库金额。一、货币发行业务一、货币发行业务主要会计业务：发行基金入库（收到印主要会计业务：发行基金入库（收到印制货币）、发行基金调拨（货币投放的制货币）、发行基金调拨（货币投放的准备）、货币发放、货币回笼、损伤货准备）、货币发放、货币回笼、损伤货币销毁。币销毁。核算要点：核算要点：（1）发行基金入库【）发行基金入库【收到印制货币收到印制货币入入总行重点库（一般设在部分地区分库）总行重点库（一般设在部分地区

8、分库）】：】：单据：入库单单据：入库单收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金一、货币发行业务一、货币发行业务总库据接收数据，编制发行基金传票：总库据接收数据，编制发行基金传票：收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金-XX分库户分库户总结：总结：-单式记账法单式记账法（2）发行基金调拨（发行库与发行库之间）：）发行基金调拨（发行库与发行库之间）：程序：总行签发调拨令，发行库（调入库）与程序：总行签发调拨令，发行库（调入库）与发行库（调出库）之间。发行库（调出库）之间。一、货币发行业务一、货币发行业务-发行基金调拨发行基金调拨-核算要点：

9、核算要点：-1总行签发命令，要求调拨：总行签发命令，要求调拨：收入：总行重点库发行基金在途收入：总行重点库发行基金在途-调入库分调入库分户户A付出：总行重点库发行基金在途付出：总行重点库发行基金在途-调出库分调出库分户户A-2总行收到调拨执行后的信息：总行收到调拨执行后的信息：收入：总行重点库发行基金在途收入：总行重点库发行基金在途-调出库分调出库分户户A付出：总行重点库发行基金在途付出：总行重点库发行基金在途-调入库分调入库分户户A发行基金调拨发行基金调拨-核算要点：核算要点：-1调出库据调拨令编制编制发行基金调出库据调拨令编制编制发行基金调拨凭证：调拨凭证：付出：总行重点库发行基金付出：总

10、行重点库发行基金 A或：分支库发行基金或：分支库发行基金-2货币出库后货币出库后:将发行基金调拨凭证将发行基金调拨凭证有关联次传至本行会计部门：有关联次传至本行会计部门：付出付出:发行基金发行基金 A一、货币发行业务一、货币发行业务-发行基金调拨发行基金调拨-核算要点：核算要点：-1调入库据调拨令办理入库后编制发行调入库据调拨令办理入库后编制发行基金调拨凭证：基金调拨凭证：收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金 A或：分支库发行基金或：分支库发行基金-2将发行基金调拨凭证有关联次传至本将发行基金调拨凭证有关联次传至本行会计部门：行会计部门：收入：发行基金收入：发行基金 A请问：总库发

11、行基金有增减变化吗？请问：总库发行基金有增减变化吗？下属分库发行基金有变换吗？下属分库发行基金有变换吗？注：其他相关科目还有：注：其他相关科目还有：“分支库发行基分支库发行基金金”、“分支库发行基金在途分支库发行基金在途”练习练习：省分库签发调拨命令，要求将：省分库签发调拨命令，要求将5000万元的发行基金由万元的发行基金由A中心支库调拨中心支库调拨到到B中心支库，中心支库，AB均不是重点库均不是重点库货币发行业务货币发行业务-货币发放业务货币发放业务（3）-1-1央行业务库向央行发行库支取现金央行业务库向央行发行库支取现金 程序程序：业务库向发行库支取现金时，应填制一式两联支取发行库现金凭单

12、-经行长和出纳主管人员签章后，送会计部门？-传票和支取发行库现金凭单送交发行会计？-将支取发行库现金凭单交业务库出纳人员-发行库现金凭单上加盖相关印章后送会计部门？-会计部门：会计部门：借：库存现金 贷：发行基金往来-发行会计：发行会计：付出：分支库发行基金-会计部门：会计部门：付出：发行基金（3）-2：央行发行库向商业银行：央行发行库向商业银行业务库投放发行基金（商业银行向业务库投放发行基金（商业银行向人民银行支取现金人民银行支取现金）程序：程序：商业银行向人民银行支取现金应填写现金支票，经人民银行会计部门审核记账?-发行会计收到现金支票和发行基金往来科目现金收入传票后，凭会计部门已审核记账

13、和签章的现金支票，打印发行基金出库凭证,并会计分处理？-连同现金支票送管库员，经签章后，联同现金支票、发行基金往来科目现金收入传票一并送会计部门？-会计部门：会计部门：借：XX银行准备金存款 贷：发行基金往来-发行会计：发行会计：付出：分支库发行基金-会计部门：会计部门：付出：发行基金总库货币发行会计处理：收到下级库发行电报后，应分别编制转账借、贷方传票各两联，会计部门作账务处理如下：借：发行基金往来-分户贷：流通中货币-分户发行库核算的分录是：付出：5010分支库发行基金-分户商业银行向人民银行交存现金 程序：商业银行向发行库交存现金时，应填制现金交款单一式两联盖章后交发行会计？-连同现金交

14、款单第二联送会计部门-人民银行会计部门接到发行部门转来的商业银行现金交款单和发行基金入库凭证第三联，凭其填制发行基金往来科目现金付出传票，进行账务处理？思考：相关会计处理？总库的核算？一、货币发行业务一、货币发行业务-损伤票币销损伤票币销毁毁（5）损伤票币的销毁）损伤票币的销毁-残损人民币销毁残损人民币销毁命令的签发；命令的签发；销毁点的核算。报批，销毁点的核算。报批，总行授权分行负责总行授权分行负责会计处理：同（会计处理：同（1）相反，即：）相反，即：销毁点会计处理销毁点会计处理-发行会计：发行会计：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金-本库户本库户 -送会计部门，会计分录是：送会计部门

15、，会计分录是：付出：发行基金付出：发行基金 分库的核算分库的核算分库接到销毁点上报的残损人民币分库接到销毁点上报的残损人民币销毁项目电报时，应打印出发行基金销毁项目电报时，应打印出发行基金付出传票，凭以记账，其会计分录是：付出传票，凭以记账，其会计分录是：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金-分户分户总库据分库销毁情况：总库据分库销毁情况：付出：分支库发行基金（等）付出：分支库发行基金（等）-XX分库户分库户付出：印制及销毁票币付出：印制及销毁票币科目平衡关系：发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金分支库发行基金在途总行重点库发行基金总行重点库发行基金在途流通中货币 印制及销毁票币印制及

16、销毁票币二、国库业务二、国库业务国库？办理预算收入收纳、划分、留解和库款国库？办理预算收入收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。支拨的专门机构。预算收入划分：中央预算收入、地方预算收入、预算收入划分：中央预算收入、地方预算收入、中央与地方共享收入三部分中央与地方共享收入三部分国库机构设置（我国国库设在央行）：原则上，国库机构设置（我国国库设在央行）：原则上，一级政府预算，一级国库机构。一级政府预算，一级国库机构。5级：总库、分级：总库、分库、中心支库、支库、乡支库库、中心支库、支库、乡支库 人民银行总行经理总库，支库以下设国库人民银行总行经理总库，支库以下设国库经收处（设在商业银行基层行，代收

17、性质）经收处（设在商业银行基层行，代收性质）会计处理会计处理1-国库款项的收纳与报解：国库款项的收纳与报解：国库制度：金库制与银行制国库制度：金库制与银行制 金库制又分为：独立金库制和委托金库制金库制又分为：独立金库制和委托金库制（我国实行委托金库制：国家不单独设立机构（我国实行委托金库制：国家不单独设立机构而是委托银行代理国库业务。）而是委托银行代理国库业务。）会计处理会计处理-国库款项的收纳于报解：国库款项的收纳于报解：（1）国库经收处）国库经收处：收到某缴款单位填写的缴款书：收到某缴款单位填写的缴款书,借：库存现金（吸收存款等）借：库存现金（吸收存款等）A 贷：待结算财政款项贷：待结算财

18、政款项 A办理预算收入报解：办理预算收入报解：借：待结算财政款项借：待结算财政款项 A 贷：存放中央银行款项（等）贷：存放中央银行款项（等）A（2）-1国库支库收到国库支库收到经收处报解的预算收入经收处报解的预算收入借：借：XX银行存款银行存款 A 贷：待报解中央预算收入贷：待报解中央预算收入 A1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 A2 待报解中央与地方预算共享收入待报解中央与地方预算共享收入 A3（2）-2分解共享收入：借：待报解中央与地方预算共享收入借：待报解中央与地方预算共享收入 A3 贷：待报解中央预算收入贷：待报解中央预算收入 B1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 B2假

19、设属于本级财政收入部分为假设属于本级财政收入部分为B2借：借：待报解地方预算收入待报解地方预算收入 B2 贷：地方财政库款贷：地方财政库款 B2（2）-3报解报解时：时：借：待报解中央预算收入借：待报解中央预算收入 A1+B1 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 A2 贷：行库往来贷：行库往来 A1+B1+A2（3）国库）国库中心支库收到中心支库收到报解款项时：报解款项时：借：行库往来借：行库往来 贷：待报解中央预算收入贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 待报解中央与地方预算共享收入待报解中央与地方预算共享收入留解留解时：时：借：待报解中央与地方预算共享收入借：待报

20、解中央与地方预算共享收入 贷：待报解中央预算收入贷：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入留：留：借：借：待报解地方预算收入待报解地方预算收入 贷：地方财政库款贷：地方财政库款 报解报解时：时：借：待报解中央预算收入借：待报解中央预算收入 待报解地方预算收入待报解地方预算收入 贷：行库往来贷：行库往来 以此类推，此略以此类推，此略 会计处理会计处理2-国库款项的支拨国库款项的支拨国库收到财政部门拨款通知：国库收到财政部门拨款通知：借：中央预算支出借：中央预算支出 地方财政库款地方财政库款 贷：联行往帐（上级库向下级库）贷：联行往帐（上级库向下级库）XX银行存款银行存款商业银行

21、：商业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款-某单位某单位 三、商业银行缴存款业务（央行）三、商业银行缴存款业务（央行）商业银行向央行缴存款种类：财政性存款（国库商业银行向央行缴存款种类：财政性存款（国库款款100%）、一般存款（按照规定）、一般存款（按照规定%）缴存款意义缴存款意义会计处理：会计处理：原始凭证：划拨凭证（财政性存款、一般存款）原始凭证：划拨凭证（财政性存款、一般存款）基本会计分录：基本会计分录：借：库存现金（或借：库存现金（或“XX银行存款银行存款”）贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款央行宣布：自2011年2月24日起，将上调存款类金融

22、机构人民币存款准备金率0.5个百分点，此举将回收流动性约3500亿人民币；同时，国内大型金融机构和中小金融机构准备金率也创纪录地分别高达19.5%和16%的水平。商业银行会计处理：借：存放中央银行款项 贷：库存现金四、贷款业务四、贷款业务解决商业银行短期资金周转困难。种类（时间不同）：年度性贷款、季节性贷款、日拆行贷款。会计处理-贷款：（1）发放时：借：XX银行贷款 贷：XX银行准备金存款商业银行：存放中央银行款项、向中央银行借款（2）收回时：相反四、贷款业务四、贷款业务会计处理-再贴现：（1）办理时：借：再贴现 贷：利息收入-金融机构往来收入 XX银行准备金存款（2）到期时：借：XX银行准备

23、金存款 贷：再贴现思考？商业银行会计处理？一般企业会计处理？A公司持以未到期公司持以未到期500万元的商业汇票万元的商业汇票到开户行到开户行-工商银行办理贴现（工商银行办理贴现（6.5），），假设贴现利息假设贴现利息2万元。工商银行又将其万元。工商银行又将其贴现给央行，利息为贴现给央行，利息为1.8万元（万元（1.5 ）。）。涉及几方面会计处理？涉及几方面会计处理？A公司，工商银行，央行公司，工商银行，央行？（1）A公司？公司？（2）工商银行）工商银行-对对A公司（贴现）？贴现资产公司（贴现）？贴现资产 吸吸收存款收存款利息收入（实际利率法？）利息收入（实际利率法？）-对央行（再贴现）？存放中

24、央银对央行（再贴现）？存放中央银行款项行款项利息支出（？）利息支出（？）贴现负债贴现负债【贴现负债【贴现负债-面值（票面金额）、利息调整】面值（票面金额）、利息调整】（3）央行？）央行？以后如期收到时？以后如期收到时？（1）A公司？公司？（2）工商银行？贴现负债）工商银行？贴现负债 贴现资产贴现资产（3）央行？）央行？转贴现？转贴现？-办理时：办理时：存放中央银行款项存放中央银行款项 利息支出（？）利息支出（？）贴现负债贴现负债另一方？贴现资产另一方？贴现资产 -票据到期时：贴现负债票据到期时：贴现负债 存放中央银行款项存放中央银行款项五、金银业务五、金银业务范围：黄金与外汇【范围：黄金与外汇

25、【2000年年1月起央行不再办理月起央行不再办理白银收购、配售业务。】白银收购、配售业务。】会计处理（设置会计处理（设置”贵金属贵金属“账户）：账户）：（1）收购（或直接收购，或委托商业银行代收）收购（或直接收购，或委托商业银行代收）借：贵金属借：贵金属 贷：贷：XX央行准备金存款央行准备金存款【商业银行：借：存放中央银行款项【商业银行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款 】（2）配售（上级行批准的指标额度内）配售（上级行批准的指标额度内-按按调拨价）：调拨价）：借：借：XX央行准备金存款央行准备金存款 贷：贵金属贷：贵金属【商业银行：借：贵金属【商业银行：借：贵金属 贷：存放中央

26、银行款项】贷：存放中央银行款项】练习：某省金矿生产冶炼黄金200公斤成色为24K，由中国人民银行直接收购，交售企业在某省农行开户，收购价为每公斤94 620元，办理收兑手续。人行？某百货公司按照批准的黄金配售计划向市人民银行购买24K黄金2000克，公司在市工行开户，当时调拨价为每克87元，配售价为每克103元，办理配售手续。各方？6月20日将一批尚未到期的贴现商业汇票980万元向中央银行申请再贴现，再贴现利率为5.4%贴现的商业汇票到期日为10月20日，办理再贴现手续。双方？假设你持有首饰一枚24K，重为10克，当时收兑单价每克96.40元。有关各方会计处理？各方？案例-齐鲁银行涉嫌伪造票据

27、案齐鲁银行等山东多家金融机构陷伪造票据案遭媒体曝光。2010年12月初，济南某银行受理业务时发现一存款单位所持“存款证实书”为伪造，犯罪嫌疑人刘某某伪造金融票证，多次诈骗资金，此后追查出当地部分金融机构及企业均涉此案。齐鲁银行原名济南市商业银行，2009年末，其总资产达617.35亿元，存款余额546.55亿元。齐鲁银行卷入伪造金融票证一案出事前已有预警。记者从普华永道中天会计师事务所出具的齐鲁银行股份有限公司2009年度财务报表及审计报告上看到，齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与贷款规模不匹配、存款质押合法性等诸多问题。为此，报告注明了“保留意见”。据监管机构人士介绍，之所以牵

28、涉多家银行金融机构，是因为犯罪嫌疑人的票据要到银行贴现，有些票据是可以直接贴现的，有些票据是到其他银行转贴现的，大量的票据反复转贴现就成为银行和银行之间的问题了。记者了解到，有商业银行已停止接受来自齐鲁银行的票据，停止贴现。第第2 2部分部分 银行会计银行会计 -商业银行会计商业银行会计金融企业：是一个特定领域。包括商业银行金融企业：是一个特定领域。包括商业银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。财务公司等。金融体系构成：银行、非银行金融机构金融体系构成：

29、银行、非银行金融机构金融企业经营的特点：有偿转让资金的活动。金融企业经营的特点：有偿转让资金的活动。不改变所有权关系，只是在一定期限内暂时让不改变所有权关系，只是在一定期限内暂时让渡期使用权。渡期使用权。金融企业会计信息质量特征；同一般企业金融企业会计信息质量特征；同一般企业其他：包括金融企业会计基础、会计假设、会其他：包括金融企业会计基础、会计假设、会计要素的确认与计量等计要素的确认与计量等第二部分：银行会计第二部分：银行会计-商业银行商业银行会计会计第一章第一章 总论总论商业银行的基本业务（日常）（1）存款的吸收；（2）贷款的发放；（3）中间业务：办理结算业务等（包括贴现业务）；（4）其他

30、业务：发行金融债券；代理发行、兑付债券；同业拆借；买卖外汇；等等 教材P1-2第第2 2部分部分 商业银行会计商业银行会计商业银行会计特点：（1）会计核算与业务处理的一致性；（2）会计处理及时性；（3）会计核算方法的特殊性；（4）会计业务的政策性；（5）监督和服务的兼容性；（6）会计核算的电子网络化。第第2 2部分部分 商业银行会计商业银行会计 第一章 总论商业银行会计的基本假设与会计基础相同于一般企业商业银行会计信息的质量要求相同于一般企业商业银行会计的基本核算方法基本相同于一般企业：会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织第第2 2部分部分 商业银行会计商业银行会计但是：不同表现在：（1）有

31、些会计科目使用上有自己特色；（2）会计凭证上：单式凭证，以单代证，记账凭证的种类复杂众多等。（3）账务组织（账务处理程序或会计核算形式）：科目日结单，日计表，银行会计银行会计1-商业银行存款业务商业银行存款业务 存款业务概述存款业务的意义：为什么要吸收存款？它与一般企业财务会计有关吗？存款的分类：（1）存款对象分：单位与个人（2）存款期限分：活期与定期（3）存款性质分：财政性（预算资金）与一般性（4）存款的来源分：原始(直接存款)与派生（转账存款）（5）存款币种分：人民币与外币单位存款单位存款-存款账户管理存款账户管理依据：银行账户管理办法的规定，企业可以开立的银行存款账户包括：1基本存款账户

32、；2一般存款账户；3临时存款账户；4专用存款账户。根据规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。单位存款存款账户的开立：前提条件（基本存款账户）：会计主体、前提条件（基本存款账户）：会计主体、有关法人或营业执照、有关证明等；有关法人或营业执照、有关证明等；可以自主选择银行开立结算户；可以自主选择银行开立结算户；单位的一般存款单位的一般存款-“银行存款银行存款”与银行的与银行的“吸收存款吸收存款”是一回事吗？为什么？是一回事吗？为什么？单位存款业务的会计核算单位存款业务的会计核算账户设置：

33、吸收存款、利息支出、应付利息分析如下业务的基本内容：借：利息支出 贷：吸收存款-活期存款-甲 或：应付利息 思考：金融企业单位存款业务一般有哪些？吸收存款？计算并利息？为单位办理结 算？会计账务处理（1）借：库存现金 贷：吸收存款（2）借：吸收存款 借：有关账户 贷：有关账户 贷：吸收存款（3）借：利息支出 贷：吸收存款根据以下业务做会计处理(银行)光明公司当日销货收到现金7000元，及时送存银行，银行受理；黎明公司销售一批商品给光明公司，共计价款11700元，委托其开户银行A办理收款手续，该银行受理，并于10日后收到该笔价款；承上例，光明公司的开户银行B接到单证，通知光明公司付款并予以办理付

34、款手续；根据以下业务做会计处理根据黎明公司本期存款数额，A银行将其存款利息1000元划入黎明公司的存款账户；B银行收到振华公司交来的支票一张。即属于黎明公司向振华公司购买某材料一批，价款计3400元。B银行最终为振华公司办理了转账手续。想想看：如果光明公司因进货需要，向其开户行B申请短期贷款，此与“吸收存款”账户有关吗？单位存款利息的计算：单位存款利息的计算：计息范围：不计息：财政预算资金计息范围：不计息：财政预算资金计息时间：包括确认利息和结算利息。确认计息时间：包括确认利息和结算利息。确认利息：权责发生制下利息的实现时间（每月利息：权责发生制下利息的实现时间（每月末）；结算利息：银行按规定

35、为客户结算利末）；结算利息：银行按规定为客户结算利息的过程（如每季季末为结息日）息的过程（如每季季末为结息日）时间：算头不算尾时间：算头不算尾算式：利息算式：利息=存款资金存款资金存期存期利率利率具体：活期存款计息与定期存款计息具体：活期存款计息与定期存款计息活期存款计息方法：积数法活期存款计息方法：积数法积数法：利息积数法：利息=计息积数计息积数日利率日利率计息积数为计息期间每日计息积数为计息期间每日存款余额存款余额之和之和使用余额表积数法、使用分户账余额法使用余额表积数法、使用分户账余额法余额表积数法：余额表中列示：余额表积数法：余额表中列示：10天小天小计、计、20天小计、月末合计，如遇

36、核算中天小计、月末合计，如遇核算中错账更正，则要调整积数。错账更正，则要调整积数。分户账余额法一般适用存取款不多的单分户账余额法一般适用存取款不多的单位或个人位或个人举例：某银行为甲公司举例：某银行为甲公司2010年年6月份余月份余额表资料（假设每季季末额表资料（假设每季季末20日为结息日，日为结息日，利率利率2.1%）：）：至上月末未计息积数：至上月末未计息积数：6 957 863.56元；元；6月份月份10天小计：天小计：862 938.59元；元；6月份月份20天小计：天小计：2 028 765.99元；元；2010年年6月月12日经审查发现：日经审查发现：（1）同年同年6月月2日甲公司

37、缴存销货转账支票一张，金额日甲公司缴存销货转账支票一张，金额15 000元，误记为其他单位账户；（元，误记为其他单位账户；（2）6月月15日日发现同年发现同年5月月25日银行为甲公司支付的商业承日银行为甲公司支付的商业承兑汇票款一份，金额为兑汇票款一份，金额为100 000元，误记为其元，误记为其他单位账户。他单位账户。要求：计算结算甲公司利息？作出会计分录？要求：计算结算甲公司利息？作出会计分录？应付利息的利息额应为：应付利息的利息额应为：（6 957 863-700 000）2.1%/360=365.04元元【700 000=100 000 7天】天】利息支出的利息额应为：利息支出的利息额

38、应为：（2 028 766+150 000-1 400 000）2.1%/360=45.43元元【150 000=15 000 10天；天；140万万=10万万14天】天】注：注：2 028 766是因为上月底未计息积数舍去是因为上月底未计息积数舍去0.56元与元与20天小计的天小计的0.99元合计为元合计为1.55元，已元，已够起息金额，故加入够起息金额，故加入 进去。进去。借：应付利息借：应付利息-单位活期利息单位活期利息 365.04 利息支出利息支出-单位活期利息单位活期利息 45.43 贷：吸收存款贷：吸收存款-甲公司活期户甲公司活期户 410.47试想：调整后的计息积数为多少？试想

39、：调整后的计息积数为多少？上月未计息积数上月未计息积数 6 957 863.56加：加：20天小计积数天小计积数 2 028 765.99加：应加积数加：应加积数 150 000减：应减积数减：应减积数 700 000 1 400 000 7 036 629.55检验：检验：7 036 6292.1%/360=410.47元元即：与计入单位账户的利息相同。即：与计入单位账户的利息相同。课后练习：正确计算该单利息并编课后练习：正确计算该单利息并编制会计分录（设年利率制会计分录（设年利率3.15%）工商银行某支行的开户单位工商银行某支行的开户单位-百货商场百货商场6月份月份计息资料如下：计息资料如

40、下：（1）至上月底未计息累计积数）至上月底未计息累计积数 866 965.65元；元；（2）20天小计天小计2 989 674.19元；元；（3）经过核对发现以下问题：）经过核对发现以下问题：6月月19日曾发现该单位日曾发现该单位6月月12日通过交换转来日通过交换转来该单位的转账支票一张，金额为该单位的转账支票一张，金额为35 000元，元，误记为其他单位账户；误记为其他单位账户；6月月15日发现该单位日发现该单位6月月2日转账收款日转账收款12 000元，元，漏记。漏记。个人储蓄存款账户设置：账户设置：“吸收存款吸收存款-活期储蓄存款、定活期储蓄存款、定期储蓄存款期储蓄存款”、“利息支出利息

41、支出”、应付利息等、应付利息等一般会计处理：吸收存款、计息、存款支一般会计处理：吸收存款、计息、存款支取取（1）吸收存款时：）吸收存款时：（2）计息时：）计息时：（3）存款支取时：）存款支取时：要求：结合自身实际设计具体会计业务？要求：结合自身实际设计具体会计业务？你来一试？你来一试？作出交易双方的会计作出交易双方的会计处理处理张某将持有的现金张某将持有的现金5000元存入建设银行；元存入建设银行；一个月后张某因购物，从建行提取现金一个月后张某因购物，从建行提取现金1500元；元；张某欲确认资金所开设的存款数额，故去张某欲确认资金所开设的存款数额，故去建设银行处查询，结果显示：存款余额为建设银

42、行处查询，结果显示：存款余额为12 052元，其中有元，其中有12元为本月的存款利息；元为本月的存款利息；思考思考：每月转账发工资给个人是否是个人：每月转账发工资给个人是否是个人储蓄存款？交易双方怎样核算？储蓄存款？交易双方怎样核算？练习题：编制相关分录-1【目的】练习单位存款业务的会计处理资料：2007年9月甲银行开户单位发生如下经济业务：(1)9月3日，新兴百货公司存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。(2)9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。（3）9月20日，第三季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。

43、活期存款年利率为072。2【目的】练习活期储蓄存款业务的核算资料：甲银行活期存款的结息日为每季度的末月20日。该行的储户李江2007年分别在该行办理如下存款业务：(活期存款月利率为06)(1)1月5日开户：存入10 000元；(2)2月18日支取1 500元；(3)3月20日结息，转入储户账户；(4)5月26日存入4 000元：（5）6月15日李江要求销户，银行计算应付利息，并支付本息。【要求】计算储户最后利息数；编制相关会计分录 银行会计银行会计2-商业银行贷款业商业银行贷款业务务为什么要发放贷款？为什么要发放贷款？贷款的种类：贷款的种类：（1）按期限分：短期、中期、长期贷）按期限分：短期、

44、中期、长期贷款款(5年上年上)；（2）按保障条件分：信用、担保、票）按保障条件分：信用、担保、票据贴现贷款；据贴现贷款；等等；等等；担保贷款：质押贷款、抵押贷款抵押贷款，指按规定的抵押方式以借款人或抵押贷款，指按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，指按规定的质押方式以借款人或质押贷款，指按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。最简单的讲：抵押贷款是指以不转移债最简单的讲：抵押贷款是指以不转移债务人或第三人提供的财产的占有现状，仅以务人或第三人提供的财产的占有现状，仅以

45、此作为担保物的贷款形式；而此作为担保物的贷款形式；而质押贷款质押贷款是指是指债务人或第三人将其动产或债务人或第三人将其动产或权利凭证移交借权利凭证移交借款银行占有款银行占有，并以此作为贷款担保的贷款形，并以此作为贷款担保的贷款形式。式。质押贷款与抵押贷款的区别：可以抵押的除了不动产，还有其他记名物权，可以抵押的除了不动产，还有其他记名物权，即即“准不动产准不动产”，如车辆、船舶、航空器等。，如车辆、船舶、航空器等。可以质押的除了动产，还有债券、股票提单可以质押的除了动产，还有债券、股票提单等有价证据等有价证据 举例说明：举例说明：你有一辆汽车，你向银行贷款，你有一辆汽车，你向银行贷款，1、在车

46、管所办理抵押登记，车还由你、在车管所办理抵押登记，车还由你自己开着，此为抵押；自己开着，此为抵押；2、你将车交给银行，由银行保管，此、你将车交给银行，由银行保管，此为质押。为质押。质押贷款与抵押贷款的区别：以房产为例，房产质押，则你必须向质权人交付以房产为例，房产质押，则你必须向质权人交付房产证和土地使用证等相关证件（只是交付证件房产证和土地使用证等相关证件（只是交付证件而不是办理房产过户手续），并在质押期限内，而不是办理房产过户手续），并在质押期限内，你不能在未经质权人的同意下，对房产行使部分你不能在未经质权人的同意下，对房产行使部分物权（如出售、抵押等）；而房产抵押，你只需物权（如出售、抵

47、押等）；而房产抵押，你只需要和抵押人到房地产管理部门对你的房产进行抵要和抵押人到房地产管理部门对你的房产进行抵押登记即可，无须转移交付，你仍然可以对房产押登记即可，无须转移交付，你仍然可以对房产进行合法的处置，但是你对房产的处置权利受到进行合法的处置，但是你对房产的处置权利受到抵押范围内的一定限制抵押范围内的一定限制。银行对房地产质押贷。银行对房地产质押贷款质押率一般在款质押率一般在60%-70%；而知识产权的质押；而知识产权的质押率一般在率一般在20%-30%贷款业务的核算贷款业务的核算-一般核算一般核算0225账户设置：账户设置：“贷款贷款”、“应收利息应收利息”、“利息利息收入收入”、“

48、贷款损失准备贷款损失准备”等；等；【注意掌握各自账户的性质及其使用】【注意掌握各自账户的性质及其使用】回忆：财务会计学习时贷款业务的会计回忆：财务会计学习时贷款业务的会计处理（例如甲食品加工企业向银行借款处理（例如甲食品加工企业向银行借款1万元，万元，1年期或年期或2年期，年期，10%）？现在换）？现在换个角度？个角度？发放贷款时？计息时？收回贷款时？发放贷款时？计息时？收回贷款时？贷款业务核算贷款业务核算-贷款减值核贷款减值核算算两种准备：贷款减值与贷款损失准备；贷两种准备：贷款减值与贷款损失准备；贷款利息与坏账准备款利息与坏账准备测试：同一般企业（账面价值与未来现金测试：同一般企业（账面价

49、值与未来现金流量现值相比较。单项金额是否重大）流量现值相比较。单项金额是否重大）贷款损失准备分类：专项准备（按五级分贷款损失准备分类：专项准备（按五级分类提取）和特种准备（特定国家发放的贷类提取）和特种准备（特定国家发放的贷款）款）贷款质量的五级分类贷款质量的五级分类注：注：1998年年5月，中国人民银行参照月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了国际惯例，结合中国国情，制定了贷款分类指导原则，要求商业贷款分类指导原则，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关程度将贷

50、款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。不良贷款。贷款减值举例：贷款减值举例：205 年年1 月月1 日，某银行向日，某银行向A 客户发放了一笔贷客户发放了一笔贷款款15 000 000 元。贷款合同年利率为元。贷款合同年利率为10，期，期限限6 年，借款人到期一次偿还本金。假定该贷款年，借款人到期一次偿还本金。假定该贷款的实际利率为的实际利率为10，利息按年收取。，利息按年收取。其他有关资料及每年的账务处理如下（金额单位：其他有关资料及每年的账务处理如下（金额单位：元，相关数据四舍五入）：元，相关数据四舍五入）：（1）205 205 年年，