鼓励技专校院办理「产业学院」.ppt

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1、鼓励创新税收政策宣讲,北京市国家税务局所得税处 蔡春晖,2,企业所得税政策,1、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起实行“两免三减半”。,企业所得税政策,3、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起实行“五免五减半”。4、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。,企业所得税政策,5、

2、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。6、符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起实行“两免三减半”。,企业所得税政策,7、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。8、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起实行“两免三减半”。,企业所得税政策,9、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折

3、旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。10、对21个中国服务外包示范城市范围内，经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税政策,11、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。12、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

4、,企业所得税政策,13、居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。14、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,企业所得税政策,15、企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。,个人所得税政策,1、企业对科研

5、人员职务科技成果的无偿给予股权奖励按照“工资薪金所得”实行5年分期缴纳个人所得税政策。2、科研机构、高等学校转化职务科技成果给予个人的股权奖励，按照“财产转让所得”实行递延到转让环节缴纳个人所得税政策。,个人所得税政策,3、科技人员等个人以科研成果等非货币性资产投资，按照“财产转让所得”实行5年分期缴纳个人所得税政策。4、国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金，免征个人所得税。,增值税政策,1、一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，对实际增值税税负超过3的部分实行即征即退。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征收企业所得税。2、对国家批准的集成电路重大项目企业

6、因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。,增值税政策,3、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务行为，免征增值税。,高新技术企业政策,政策亮点：适用15%优惠税率。（企业所得税法定税率是25%）,高新技术企业政策,什么是高新技术企业：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。取得高新技术企业证书,高新技术企业政策,应具备的条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发

7、挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,高新技术企业政策,应具备的条件： （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在

8、中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；,高新技术企业政策,应具备的条件： （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。,高新技术企业政策,认定为高新技术企业后的风险事项 已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格： （一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的； （二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的； （三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况

9、报表的。 对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。,研发费加计扣除政策,政策亮点： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。,研发费加计扣除政策,政策亮点： 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的7

10、5%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。,研发费加计扣除政策,科技型中小企业须同时满足以下条件：（国科发政2017115号）（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分

11、。,研发费加计扣除政策,什么是研发活动： 是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。,研发费加计扣除政策,排除项：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。,研发费加计扣除政策,不适

12、用的行业：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。,技术成果投资入股递延纳税政策,什么是技术成果： 是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。,技术成果投资入股递延纳税政策,什么是技术成果投资入股： 是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。,技术成果投资入股递延纳税政策,投资方（技术成果转让方）： 投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。,技术成果投资入股递延纳税政策,被投资方（技术成果接受方）： 允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。,多谢聆听！2018年3月16日,