财政学(陈共第七版)第八章财政收入规模结构.pptx

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1、中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange 第一节第一节 财政收入分类财政收入分类第二节第二节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析第三节第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析财政收入规模的影响因素及我国的实证分析第七章第七章财政收入规模与结构分析财政收入规模与结构分析n课程思考如何理解财政收入分类？什么是非税收入？如何实现非税收入的预算管理？哪些因素影响到一个国家财政收入规模？如何评估我国目前的财政收入规模水平？2n 一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类n 二、按财政收入管理方式分类二、按财政收入管理方式分类第一节第一节

2、 财政收入分类财政收入分类3l一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类n 目前财政收入的主要分类目前财政收入的主要分类n 政府收支分类科目政府收支分类科目(2012)，收入分类科目中，收入分类科目中“类类”的设置：的设置：101 税收收入税收收入 102 社会保险基金收入社会保险基金收入103 非税收入非税收入104 贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入 105 债务收入债务收入110 转移性收入转移性收入 4政府收支分类改革政府收支分类改革为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，自算管理、强化预算监督，自2007年

3、年1月月1日起全面实日起全面实施政府收支分类改革。施政府收支分类改革。 改革后的政府收支分类体系由改革后的政府收支分类体系由“收入分类收入分类”、“支支出功能分类出功能分类”、“支出经济分类支出经济分类”三部分构成。三部分构成。5n 收入分类收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：其中，类、款两级科目设置情况如下：6 1.税收收入税收收入 分设

4、分设20款：款： 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产固定资产投资方向调节税投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。耕地占用税、契税、其他税收收入。7 2.社会保险基金收入社会保险基金收入 分设分设6款：款： 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本养老保险基

5、金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。新农合新农合 新农保新农保 3.非税收入非税收入 分设分设8款：款： 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源营收入、国有资源(资产资产)有偿使用收入、其他有偿使用收入、其他收入。收入。8 4.贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入 分设分设4款：款： 国内贷款回收本金收入、

6、国外贷款回收本金收国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。金收入。 5.债务收入债务收入 分设分设2款：款： 国内债务收入、国外债务收入。国内债务收入、国外债务收入。9 6.转移性收入转移性收入 分设分设9款：款： 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。上年结余收入、调入资金。 1

7、0l二、按财政收入的管理方式分类二、按财政收入的管理方式分类n （一）税收和非税收入（一）税收和非税收入税收收入税收收入非税收入非税收入 非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。入。 政府收支分类科目政府收支分类科目(2012) 中的中的“非税收入非税收入”： 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源入、国有资源(资产资产)有偿使用收入、其他收入。有偿使用收入、其他收入。11n （二）预算内和预算外收入（二）

8、预算内和预算外收入1、预算内收入、预算内收入：税收收入和非税收入中的一般税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费。公共预算政府收费。 特征：特征： 统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程序实行规范管理，由政府统筹安排使用。序实行规范管理，由政府统筹安排使用。122、预算外收入、预算外收入 政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。形成的专项资金或专项基金。 特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行用，另外

9、编制基金预算，专款专用，实行“收支收支两条线两条线”管理。管理。 预算外收入包括预算外收入包括： 社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。入等。132010年年6月月1日财政部发布日财政部发布关于将按预算外资金关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知管理的收入纳入预算管理的通知(财预财预201088号号) ，决定从，决定从2011年年1月月1日起，将预算外收入（不日起，将预算外收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。含教育收费）全部纳入预算管理。 14n （

10、三）狭义财政收入与广义财政收入（三）狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入狭义财政收入 指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入。预算内收入。 大多场所所谓大多场所所谓“财政收入财政收入”指向狭义财政收入。指向狭义财政收入。广义财政收入广义财政收入 指指IMF定义的财政收入，即所谓定义的财政收入，即所谓“全口径财政收全口径财政收入入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。基金收入等。15第二节第二节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析n 一、我国财政收入构成分析一、我国财政

11、收入构成分析n 二、政府性基金收入二、政府性基金收入n 三、国有土地使用权出让收入三、国有土地使用权出让收入16l一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析n （一）我国财政收入构成状况（一）我国财政收入构成状况税收收入税收收入纳入纳入一般公共预算一般公共预算管理管理非税收入非税收入部分纳入一般公共预算管理部分纳入一般公共预算管理 政府性基金预算政府性基金预算 国有资本经营预算国有资本经营预算社会保险基金收入社会保险基金收入未纳入一般公共预算管理，未纳入一般公共预算管理，另行编制另行编制社会保险基金预算社会保险基金预算17制度外收入制度外收入：政府部门政府部门( (单位单位) )收费收费

12、与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派等。乱罚款、乱摊派等。各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：政府收入财政收入政府收入财政收入( (预算内预算内) ) 预算外收入预算外收入 制度外收入制度外收入18我国财政收入构成示意图我国财政收入构成示意图财政收入财政收入中央政府性中央政府性 基金收入基金收入预算外预算外资金收入资金收入制度外制度外收入收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税税 收收收收 费费19n （二）我国财政收入（二）我国财政收入(预算内预算内)构成变化构成变化“五五五五”时期时期 1976-1980 其他其他

13、 6.76.7 各项税收各项税收 49.249.2企业收入企业收入44.144.1企业收企业收入入各项税收各项税收其他其他20“九五九五”时期时期1996-2000 其他其他 8.18.1 教育费附加收入教育费附加收入 1.21.2 企业亏损补贴企业亏损补贴-3.2-3.2各项税收各项税收93.993.9 各项税收各项税收教育费附加收入教育费附加收入企业亏损补贴企业亏损补贴其他其他图图7-5 “九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)资料来源：中国财政年鉴资料来源：中国财政年鉴 20012120112011年财政收入分布图年财政收入分布图22

14、中央和地方财政主要收入项目中央和地方财政主要收入项目 (2011,亿元亿元)项项 目目国家财政收入国家财政收入中中 央央地地 方方合计合计103874.4351327.3252547.11 税收收入税收收入89738.3948631.6541106.74 国内增值税国内增值税24266.6318277.385989.25 国内消费税国内消费税6936.216936.21 进口货物增值税、消费税进口货物增值税、消费税13560.4213560.42 出口货物退增值税、消费税出口货物退增值税、消费税-9204.75-9204.75 营业税营业税13679.00174.5613504.44 企业所得

15、税企业所得税16769.6410023.356746.29 个人所得税个人所得税6054.113633.072421.04 资源税资源税595.87595.87 城市维护建设税城市维护建设税2779.29169.372609.92 房产税房产税1102.391102.39 印花税印花税1042.22425.28616.94 #证券交易印花税证券交易印花税438.45425.2813.17 城镇土地使用税城镇土地使用税1222.261222.26 土地增值税土地增值税2062.612062.61 车船税车船税302.00302.00 船舶吨税船舶吨税29.7629.76 车辆购置税车辆购置税20

16、44.892044.89 关税关税2559.122559.12 耕地占用税耕地占用税1075.461075.46 契税契税2765.732765.73 烟叶税烟叶税91.3891.38 其他税收收入其他税收收入4.152.991.16 非税收入非税收入14136.042695.6711440.37 专项收入专项收入3056.41361.402695.01 行政事业性收费行政事业性收费4039.38404.023635.36 罚没收入罚没收入1301.3938.761262.63 其他收入其他收入5738.861891.493847.3723n （三）政府收费的性质和特殊作用（三）政府收费的性质

17、和特殊作用1、公共公共收费的性质收费的性质 （1）公共收费的概念）公共收费的概念 公共收费，即政府在实施特定的行政管理以及提公共收费，即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则，供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公共产品的有效供给，以及提高经济效率，增强公共产品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。或个人收取的一定费用。 收费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费，收费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费，是公共收入的一个重要组成部分。是公共收入的一个重

18、要组成部分。24 （2）公共收费的组成）公共收费的组成 规费收入规费收入 公共部门公共部门(主要是政府行政部门主要是政府行政部门)向公民提供某向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。费和工本费。25 规费收入分为两大类：规费收入分为两大类： 行政规费行政规费 即由于政府部门各种行政活动而取得的收入，即由于政府部门各种行政活动而取得的收入，如户籍费、工商执照费和商标登记费等。如户籍费、工商执照费和商标登记费等。 司法规费司法规费 它由诉讼规费它由诉讼规费(如民事诉讼费等如民事诉讼费等)和非诉讼规费和非诉讼规费(如结婚登记费、财产转让

19、登记费等如结婚登记费、财产转让登记费等)组成。组成。 政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还可以对某些行为进行统计和管理。可以对某些行为进行统计和管理。26 使用费收入使用费收入(User Charges) 即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用。服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费、水电费、电信收费等。如高速公路通行费、水电费、电信收费等。 政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的成本，并增强公共

20、产品的有效供给，避免浪费。成本，并增强公共产品的有效供给，避免浪费。 惩罚性收费惩罚性收费 其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修正、其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修正、限制和监督而收取的惩罚性费用。限制和监督而收取的惩罚性费用。27 （3）公共收费的特点）公共收费的特点 费收收入与税收收入既有相似之处，也有区别。费收收入与税收收入既有相似之处，也有区别。 两者的相似点体现在，收入的主体均为政府或者两者的相似点体现在，收入的主体均为政府或者其授权单位，都属于财政性资金，都要有一定的其授权单位，都属于财

21、政性资金，都要有一定的程序约束等。程序约束等。 但是，税收是无偿的，而费收则是有偿的；税收但是，税收是无偿的，而费收则是有偿的；税收具有强制性和普遍性，而费收则具有自愿性和特具有强制性和普遍性，而费收则具有自愿性和特殊性；税收有固定性，而费收则相对有很大的灵殊性；税收有固定性，而费收则相对有很大的灵活性。活性。28 公共收费与税收的差别：公共收费与税收的差别： 税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接使用；收费与政府提供的特定商品

22、和服务有直接联系，专项收入，专项使用。联系，专项收入，专项使用。 税收是作为政府一般的筹资手段；收费往往税收是作为政府一般的筹资手段；收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。是作为部门和地方特定用途的筹资手段。29 税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用；收费可有所不同，内统筹使用；收费可有所不同，全国性收费要纳全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可作为预算入预算内，部门性收费或地方性收费可作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。部门和地方自收自支。 一般而言，

23、税收的法治性和规范性强，有利一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理；收费的法治性和规范性于立法监督和行政管理；收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。相对较差，容易诱发滥收费现象。302、公共收费的特殊作用、公共收费的特殊作用 (1) 减少拥挤现象，弥补公共产品的成本；减少拥挤现象，弥补公共产品的成本； 如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。 (2) 对某些经济活动的负外部性进行修正；对某些经济活动的负外部性进行修正； 如对污染企业收取的污染治理费如对污染企业收取的污染治理费 (3) 促进国有资源的有效利用；促进国有资源的有效

24、利用； 政府向资源的使用者收取一定的费用，可以约束政府向资源的使用者收取一定的费用，可以约束使用者的行为，做到物尽其用，避免浪费。使用者的行为，做到物尽其用，避免浪费。 如土地使用权收费。如土地使用权收费。 (4) 弥补地方政府财力支出的不足。弥补地方政府财力支出的不足。31世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别国别 经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所 占比重占比重 （）（） 非税收入非税收入 所占比重所占比重 （）（）低收入国家：低收入国家： 巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年） 印度（印度（1998年）年） 越南（越南（2000年）年）

25、下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年）上中等收入国家：上中等收入国家： 巴西（巴西（1998年）年） 波兰（波兰（2000年）年） 韩国（韩国（1997年）年） 南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家： 美国（美国（1999年）年） 澳大利亚（澳大利亚（1999年）年） 加拿大（加拿大（2000年）年） 德国（德国（1998年）年） 法国（法国（1997年）年） 英国（英国（1998年）年） 5313.0 亿卢比亿卢比29491.0 亿卢比亿卢比787500.0 亿盾亿盾 27592.8 亿卢

26、布亿卢布8001.8 亿泰铢亿泰铢1842460.0 亿列伊亿列伊 3275.5 亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5 亿兹罗提亿兹罗提907400.0 亿韩元亿韩元268.4 亿兰特亿兰特32535.0 亿美元亿美元2330.7 亿澳元亿澳元4689.3 亿加元亿加元17020.8 亿马克亿马克39328.0 亿法郎亿法郎3406.7 亿英镑亿英镑 72.778.084.3 83.186.487.8 82.985.086.489.9 80.380.682.482.890.991.5 27.322.015.7 16.913.612.2 17.115.013.610.1 19.719.417.617.2

27、9.18.532我国预算内收费占财政收入的比重我国预算内收费占财政收入的比重年份年份财政收入（亿元）财政收入（亿元）预算内收费占财政收入的比重（预算内收费占财政收入的比重（%）19781132.354.119801159.950.719851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.22001163868.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.12

28、01083080.311.933专家撰文称我国专家撰文称我国1年收费罚款达年收费罚款达2.2万亿万亿 中央党校周天勇教授撰文指出，中央党校周天勇教授撰文指出，2009年，进入预年，进入预算内的收费罚款收入为算内的收费罚款收入为8962.2亿元，有统计的预亿元，有统计的预算外收费罚款收入大约为算外收费罚款收入大约为7900亿元，而无统计的亿元，而无统计的预算外收费罚款收入估计在预算外收费罚款收入估计在5100亿元左右，共计亿元左右，共计约为约为21962亿元，超过税收的三分之一。亿元，超过税收的三分之一。目前还有不少事业机构和执法机构在实行不拨款目前还有不少事业机构和执法机构在实行不拨款或者差额

29、拨款的管理体制，让拥有执法权的部门或者差额拨款的管理体制，让拥有执法权的部门自己想办法创收。而这无疑加重了企业和百姓负自己想办法创收。而这无疑加重了企业和百姓负担。担。 东方网东方网 2011年年11月月22日日 34l二、政府性基金收入二、政府性基金收入n （一）概念（一）概念政府性基金收入是政府通过向社会征收以及出让政府性基金收入是政府通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。目前纳入政府性基金预算管理的基金共目前纳入政府性基金预算管理的基金共43

30、项项 向社会征收的基金向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金项，其他收入来源的基金12项；项； 属于中央收入的基金属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金项，属于中央与地方共享收入的基金14项。项。35年份年份财政收入财政收入(亿元亿元)政府性基金收入政府性基金收入(亿亿元元)政府性基金收入政府性基金收入占财政收入比例占财政收入比例(%)国有土地出让收入国有土地出让收入（亿元）（亿元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.7620108308

31、0.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增长情况政府性基金收入增长情况资料来源：根据历年预算执行情况报告统计资料来源：根据历年预算执行情况报告统计36n （二）预算管理方式（二）预算管理方式在一般公共预算之外编制政府性基金预算，构成在一般公共预算之外编制政府性基金预算，构成政府预算体系的重要组成部分。政府预算体系的重要组成部分。预算管理原则：预算管理原则： 以收定支、专款专用、结余结转使用。以收定支、专款专用、结余结转使用。n （三）改革思路（三）改革思路1、控制基金规模；、控制基金规模；2、完善预算编

32、制；、完善预算编制；3、推进与其他预算的相互协调。、推进与其他预算的相互协调。37l三、国有土地使用权出让收入三、国有土地使用权出让收入n （一）概念（一）概念国有土地出让收入是市县政府依据相关法律法规国有土地出让收入是市县政府依据相关法律法规河国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国河国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入。有土地使用权所取得的收入。国有土地出让收入构成政府性基金收入的主体。国有土地出让收入构成政府性基金收入的主体。38年份年份财政收入财政收入(亿元亿元)政府性基金收入政府性基金收入(亿亿元元)政府性基金收入政府性基金收入占财政收入比例占财政收入比例

33、(%)国有土地出让收入国有土地出让收入（亿元）（亿元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增长情况政府性基金收入增长情况资料来源：根据历年预算执行情况报告统计资料来源：根据历年预算执行情况报告统计39n （二）预算管理方式（二）预算管理方式2007年前，土地出让收入纳入预算外专户管理。年前，土地出让收入纳入预算外专户管理。2007年开始，全部土地出让收入

34、缴入地方国库，年开始，全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实行纳入地方政府性基金预算，实行“收支两条线收支两条线”管理，专款专用。管理，专款专用。土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设用地有偿使用费，余下部发资金，缴纳新增建设用地有偿使用费，余下部分通称为国有土地使用权出让金。分通称为国有土地使用权出让金。40n （三）国有土地使用权出让金支出使用范围（三）国有土地使用权出让金支出使用范围1、征地和拆迁补偿支出；、征地和拆迁补偿

35、支出；2、土地开发支出；、土地开发支出；3、补助被征地农民社会保障等支出；、补助被征地农民社会保障等支出；4、农村基础设施建设支出；、农村基础设施建设支出；5、农业土地开发支出；、农业土地开发支出；6、城市建设支出；、城市建设支出；7、耕地开发、土地整理、基本农田建设和保护支出；、耕地开发、土地整理、基本农田建设和保护支出；8、城镇廉租房保障支出；、城镇廉租房保障支出；9、土地出让业务支出；、土地出让业务支出； 10、破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出。、破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出。41n （四）有关（四）有关“土地财政土地财政”422006年全国土地出让金

36、年全国土地出让金7000亿元人民币，亿元人民币，2007年突破年突破“一万亿一万亿”大关，接近大关，接近1.3万亿元，万亿元，2008年这一数字为年这一数字为9600多亿元，多亿元，2009年土地出让总价款是年土地出让总价款是1.59万亿元，万亿元，2010年全国土地出让成交总价款年全国土地出让成交总价款2.71万亿元，同比增万亿元，同比增加加70.4%。2011年全国土地出让收入达年全国土地出让收入达3.15万亿元万亿元。1999年至年至2011年，这十三年是中国土地资产化最年，这十三年是中国土地资产化最为迅猛的年代，全国土地出让收入总额约为迅猛的年代，全国土地出让收入总额约12.75万万亿

37、元，几乎年均亿元，几乎年均1万亿元。万亿元。 全国土地收入全国土地收入13年近年近13万亿万亿 资金去向不公开资金去向不公开 第一财经日报第一财经日报 2012年年02月月23日日国有土地使用权出让金国有土地使用权出让金43第三节第三节 财政收入规模的影响因素及我财政收入规模的影响因素及我国的实证分析国的实证分析n 一、影响财政收入规模水平的主要因素一、影响财政收入规模水平的主要因素n 二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析n 三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估44l一、影响财政收入规模水平的主要因素一、影响财

38、政收入规模水平的主要因素n （一）经济发展水平的制约作用（一）经济发展水平的制约作用 综合性、基础性的影响因素综合性、基础性的影响因素反映了经济对财政的决定作用反映了经济对财政的决定作用 生产技术水平对财政收入规模水平的影响生产技术水平对财政收入规模水平的影响451992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国别人均GNP（美元）中央政府财政收入占GNP的比重低收入国家 其中：尼泊尔 印度 巴基斯坦中等收入国家 其中：菲律宾 泰国 伊朗高收入国家 其中：英国 法国 德国 瑞典390170310420249077018402200221601779022260230

39、30270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.646中国财政收入与中国财政收入与GDP关系的模型分析关系的模型分析 时序回归模型公式：时序回归模型公式： GmtabGDP 式中式中Gmt代表不同年份的财政收入代表不同年份的财政收入 我国财政收入和我国财政收入和GDP的回归方程：的回归方程： Gmt=0.1448GDP+31.42003807 (单位单位:亿元亿元) R=0.920975 (以以1980-2002年各年份财政收入和年各年份财政收入和GDP的数值的数值计算得出计算得出)47n （二）政府职能范围的制约作用（二）政府职能范围的制约作用 直接

40、影响因素直接影响因素 政府职能变化趋势与财政收入规模水平政府职能变化趋势与财政收入规模水平48n （三）分配政策和分配制度的制约作用（三）分配政策和分配制度的制约作用 关键因素关键因素 分配体制和政治体制的集权和分权有直接的联系分配体制和政治体制的集权和分权有直接的联系 经济体制决定分配体制和分配模式经济体制决定分配体制和分配模式 收入分配政策的倾斜倾向及分配制度变化影响收入分配政策的倾斜倾向及分配制度变化影响49n （四）价格格的制约作用（四）价格格的制约作用由于价格变动引起的由于价格变动引起的GDP分配的变化是影响财政分配的变化是影响财政收入的一个不容忽视的因素。收入的一个不容忽视的因素。

41、 (通货膨胀税通货膨胀税)ZBS50GDP平减价格指数平减价格指数 名义名义GDP(按当年价格计算按当年价格计算)/实际实际GDP (按不变价格计算按不变价格计算) 其中，名义其中，名义GDP按当年价格计算，实际按当年价格计算，实际GDP按不变按不变价格计算。价格计算。实际财政收入实际财政收入 名义财政收入名义财政收入/GDP平减价格指数平减价格指数51财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比52l二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析n （一）增长变化总体趋势（一）增长变化总体趋势财政收入随着经济的不断增长而增长。财政收入随着经济

42、的不断增长而增长。财政收入占财政收入占GDP比重变化趋势比重变化趋势 1995年以前表现为不断下降的趋势；从年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开年开始回升并从始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。年表现为快速回升的趋势。 财政收入占财政收入占GDP比重变化趋势与财政支出占比重变化趋势与财政支出占GDP比重的变化趋势基本一致。比重的变化趋势基本一致。53财政收支总额及增长速度财政收支总额及增长速度资料来源：资料来源：中国统计年鉴中国统计年鉴( (2012)年年 份份财财 政政 收收 入入（亿元）（亿元）财财 政政 支支 出出（亿元）（亿元）增增 长长 速速 度度 （%）财财 政政 收收

43、 入入财财 政政 支支 出出19781132.261122.0929.533.019801159.931228.831.2-4.119852004.822004.2522.017.819902937.103083.5910.29.219956242.206823.7219.617.8200013395.2315886.5017.020.5200116386.0418902.5822.319.0200218903.6422053.1515.416.7200321715.2524649.9514.911.8200426396.4728486.8921.615.6200531649.2933930.

44、2819.919.1200638760.2040422.7322.519.1200751321.7849781.3532.423.2200861330.3562592.6619.525.7200968518.3076299.9311.721.9201083080.3289575.3821.3 17.4 2011103874.43109247.7925.021.6545556n （二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年比重逐年下降的原因及其影响下降的原因及其影响1978-1995年间财政形势的特点：年间财政形势的特点： 1. 从预算内财政收支来看从预算内财政收支来

45、看 预算内财政收入增长慢于预算内财政收入增长慢于GDP的增长，财政支的增长，财政支出增长快于财政收入增长，财政赤字及债务规模出增长快于财政收入增长，财政赤字及债务规模不断加大；不断加大；57 2. 从财政与各部门关系来看：从财政与各部门关系来看： 预算外及制度外资金迅速膨胀，政府资金被分散预算外及制度外资金迅速膨胀，政府资金被分散化，国家预算的统一性被肢解；化，国家预算的统一性被肢解； 3. 中央与地方财政关系来看：中央与地方财政关系来看： 中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降；中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降； 4. 财政与银行关系来看：财政与银行关系来看： 银行代替了部分财

46、政职能，财政职能弱化的表现。银行代替了部分财政职能，财政职能弱化的表现。58n （三）（三）“九五九五”财政收支的良性循环财政收支的良性循环政府财政走向良性循环的一个重要标志，是财政政府财政走向良性循环的一个重要标志，是财政收支的大体平衡和保持基本同步稳定增长。收支的大体平衡和保持基本同步稳定增长。财政支出增长的两个来源：财政支出增长的两个来源： 以税收为主的财政收入的大幅增长；以税收为主的财政收入的大幅增长； 靠增发国债为支撑的财政赤字的增加。靠增发国债为支撑的财政赤字的增加。良性循环：良性循环： 财政收入和国债的增长带来财政支出的增长，财财政收入和国债的增长带来财政支出的增长，财政支出增长

47、支持了经济增长，经济增长又为财政政支出增长支持了经济增长，经济增长又为财政收入增长和国债增长提供了经济基础。收入增长和国债增长提供了经济基础。59财政收支良性循环图财政收支良性循环图财政收入和财政收入和国债增长国债增长 财政支出财政支出增增 长长经济增长经济增长60财政支出增长的来源财政支出增长的来源 (亿元亿元,%)年份财政支出增长额（1） 财政收入增长额 财政赤字增减额 （由国债弥补）绝对数增长率 占（1）的比重绝对数增长率 占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.0

48、01165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.6861l三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估n （一）财政收入规模水平（一）财政收入规模水平分析我国财政收入规模水平

49、需从狭义财政收入和分析我国财政收入规模水平需从狭义财政收入和广义财政收入两种不同的口径来考察。广义财政收入两种不同的口径来考察。从狭义财政收入角度分析从狭义财政收入角度分析 从我国自身纵向比较看，目前财政集中度明显低从我国自身纵向比较看，目前财政集中度明显低于计划经济时期水平；于计划经济时期水平； 国际比较，中国预算内财政收入的规模目前仍处国际比较，中国预算内财政收入的规模目前仍处于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展中于偏低水平，明显低于主要发达国家，与发展中国家基本持平。国家基本持平。6263国家国家财政收入占财政收入占GDP比重比重 （）（）美国（美国（1990）法国（法国（1990）

50、英国（英国（1990）泰国（泰国（1990）印度（印度（1987）韩国（韩国（1992）34.546.344.421.320.518.5部分国家财政收入占部分国家财政收入占GDP的比重的比重 (1)64从广义财政收入角度分析从广义财政收入角度分析 我国全口径财政收入近年增长较快，主要是政府我国全口径财政收入近年增长较快，主要是政府性基金增长较快。当前我国财政收入规模水平已性基金增长较快。当前我国财政收入规模水平已接近财政收入规模水平较低的发达国家接近财政收入规模水平较低的发达国家美国美国的水平，已高出发展中国家的平均水平。的水平，已高出发展中国家的平均水平。 我国政府财政收入规模继续提高的空间