审计工作底稿编制案例工作底稿－收入循环.xls

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1、编编制制单单位位：A公公司司 2005年年12月月31日日会会计计报报表表（局局部部）资 产行次年初数年末数负债和股东权益行次年初数年末数流动资产：流动负债： 货币资金16,855,903.7210,513,272.35 短期借款61 短期投资2 应付票据62 应收票据34,216,670.008,760,744.42 应付账款6310,156,923.969,984,288.08 应收股利4 预收账款64444,200.00411,037.36 应收利息5 应付工资6577,541.8098,289.90 应收账款619,861,036.7426,938,227.50 应付福利费66413,

2、008.48497,957.50 其他应收款7287,570.7448,837.04 应付股利67 预付账款8568,233.681,592,411.34 应交税金68178,485.53795,659.32 应收补贴款9 其他应交款696,789.3930,243.14 存货1014,861,280.8613,037,221.48 其他应付款703,074,848.969,761,909.08项 目行次上年数本年数一、主营业务收入1110,472,589.63122,672,984.85 减：主营业务成本293,178,740.87101,647,883.32 主营业务税金及附加3220,8

3、29.38354,420.02二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）417,073,019.3820,670,681.51 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）5533,582.45655,468.39 减：营业费用62,505,728.023,794,326.45 管理费用7690,161.632,000,696.58 财务费用8539,046.793,386,194.30三、营业利润(亏损以-号填列)1013,871,665.3912,144,932.57 加：投资收益(亏损以-号填列)11 补贴收入12 营业外收入13 减：营业外支出1425,100.002,550.00四、利润总额(

4、亏损以-号填列)1513,846,565.3912,142,382.57上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位：A公司审核员：刘婷日期： 2006/1/20索引号：A-1-1-1会计期间：2005年度复核员：杨平日期： 2006/1/25页次：收收入入循循环环总总体体分分析析一一、基基本本指指标标项 目2005年度2004年度增减变动变动幅度主营业务收入122,672,984.85110,472,589.6312,200,395.2211.04%主营业务成本101,647,883.3293,1

5、78,740.878,469,142.459.09%应收票据8,760,744.424,216,670.004,544,074.42107.76%应收账款28,135,302.9220,891,365.777,243,937.1534.67%销售毛利率17.14%15.65%1.49%9.52%二二、比比较较分分析析（一）收收入入比比较较本年销售收入较上年增加1220万元，增幅11.04%，收入的增加源于：1、占公司全部收入近九成的X产品和Y产品全年平均售价较去年上升3%；2、占公司全部收入近九成的X产品和Y产品全年销量较去年增加476吨。详见【主要产品收入分析】 （见I1-5）（二二）成成本

6、本比比较较本年销售成本较上年增加847万元，增幅9.09%1、销量的增加，销售成本相应增加；2、占公司全部收入近九成的X产品和Y产品主要原材料M料价格上涨，造成生产成本上升。详见【生产成本底稿】 （见A1212）（三三）应应收收款款项项余余额额比比较较本年应收票据较上年增加454万元，增幅107.76%本年应收账款较去年增加724万元，增幅34.67%上述两项合计增加1178万元，与收入增加基本持平，本年收入的增长主要在下半年收入，因而相应帐期内应收款项增长。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计

7、单位：A公司审核员：刘婷日期： 2006/1/20索引号：A-1-1-2会计期间：2005年度复核员：杨平日期： 2006/1/25页次：收收入入循循环环总总体体分分析析（四四）指指标标比比较较销售毛利率本年销售毛利率较去年增加1.49%，1、本年Y产品的产量增长，相应生产成本下降；2、本年售价增长大于材料成本增长幅度。详见【主要产品收入分析】 （见I1-5）三三、 分分析析结结论论收入的增长以及指标的变动在合理范围之内确定审计重点：对应收账款发生额，查验原始凭证和帐面记录是否相符，资金流入是否正常，同时验证主营业务收入的真实性和入帐正确性。结合企业的特点，重点查验营业费用中运费与收入的匹配。

8、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 刘婷日期: 2006.01.20索引号: A7审查项目:应应收收帐帐款款会计期间：2005.12.31复核员:杨平日期: 2006.01.25页次:一一、审审计计目目标标： 确定应收帐款是否存在；确定应收帐款是否归被审计单位所有；确定应收帐款增减变动的记录是否完整；确定应收帐款的计价是否正确；确定应收帐款、应收账款坏帐准备余额是否正确；确定应收帐款的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获

9、取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符A7-12查验应收账款帐龄分析是否正确A7-23选取帐龄长、金额大的债权，检查有关合同、原始凭证等，并进行函证（包括重分类转入项目）A7-34对预审时发出函询并回函确认的，仍应实施抽查程序追查到报表日N/A5未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查A7-46抽查明细帐发生额，检查原始凭证与账面记录是否相符，检查资金流入来源是否正常，检查有无不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整A7-5-1、A7-5-147检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准，帐务处理是否正确N/A8涉及债务

10、重组、资产置换的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确，并判断交易的合法性和真实性N/A9对异常项目及关联方欠款，即使回函相符，仍应取证并审核相关交易合同，判断交易的合法性、真实性A7-5-1、A7-5-1310分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整A7-1-211对于用非记帐本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确N/A12检查应收账款是否已被抵押、质押，并作出记录A7-1-113验明应收账款的披露是否恰当14三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页

11、附后）四四、余余额额：序号总帐项目年初余额年末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1应收账款20,891,365.7720,891,365.7728,135,302.9228,135,302.922应收帐款坏帐准备1,030,329.031,030,329.031,197,075.421,197,075.423应收帐款（净额）19,861,036.7419,861,036.7426,938,227.5026,938,227.50五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：应应收

12、收账账款款审审定定表表被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A711截止日：2005年12月31日复核员：杨平日期：2006-1-25页次：账 龄年 末 数年 初 数账面余额占总额比例坏账准备计提比例坏账准备账面余额占总额比例坏账准备计提比例坏账准备1年以内27,522,200.9397.82%5.00%1,135,765.2220,832,895.7799.72%5.00%1,024,482.0312年613,101.992.18%10.00%61,310.2058,470.000.28%10.00%5,847.0023年20.00%20.00%34年50.00%50

13、.00%4年以上100.00%100.00%合计28,135,302.92100.00%1,197,075.4220,891,365.77100.00%1,030,329.03审计结论：1、通过银行存款、短期借款、长期借款查验，通过查阅董事会决议等资料，未见应收账款有抵押、质押事项,公司已 提供声明（见综合底稿）。2、应收账款余额可以确认。应应收收帐帐款款明明细细余余额额表表日期：2005年12月31日被审计单位：A公司索引号：A712债务人名称A/B业务内容币种未审数审计调整重分类调整审定金额汇总报表金额合并报表金额非合并关联方金额已函证（ ）原币金额汇率本位币金额帐龄1年以内12年23年3

14、-4年4年以上借贷借贷1、XXXX股份有限公司（母公司）A货款RMB4,806,896.544,806,896.544,806,896.544,806,896.542、阳光公司货款RMB4,117,272.104,117,272.104,117,272.103、金康有限公司货款RMB3,153,332.753,153,332.753,153,332.754、横东有限公司货款RMB2,349,053.382,349,053.382,349,053.385、TK有限公司货款RMB1,794,150.001,794,150.001,794,150.006、海林电子有限公司货款RMB1,673,700

15、.001,673,700.001,673,700.007、金环有限公司货款RMB1,265,500.001,265,500.001,265,500.008、常富电子厂货款RMB1,197,120.331,197,120.331,197,120.339、海康元件厂货款RMB1,096,268.821,096,268.821,096,268.8210、 金港有限公司货款RMB831,480.00831,480.00831,480.0011、 宝磁有限公司货款RMB712,089.04712,089.04712,089.0412、 德电有限公司货款RMB614,392.40614,392.40614

16、,392.4013、 杰富有限公司货款RMB505,100.00505,100.00505,100.0014、 晶磁有限公司货款RMB483,582.51483,582.51483,582.5115、 绍矿有限公司货款RMB482,089.50482,089.50482,089.5016、 通达电子材料厂货款RMB394,515.49394,515.49394,515.4917、 浙通电子有限公司货款RMB302,691.99302,691.99302,691.9918、 常立有限公司货款RMB289,000.00289,000.00289,000.0019、 源通有限公司货款RMB284,1

17、31.00284,131.00284,131.0020、 南中元件厂货款RMB281,011.73281,011.73281,011.7321、 强工有限公司货款RMB272,534.52272,534.52272,534.5222、 景昌有限公司货款RMB252,600.00252,600.00252,600.0023、 江同工贸有限公司货款RMB250,000.00250,000.00250,000.0024、 江金有限公司货款RMB200,971.25200,971.25200,971.2525、 精磁技术有限公司B货款RMB197,166.82197,166.82197,166.821

18、97,166.8226、 斯尔有限公司货款RMB157,275.43157,275.43157,275.4327、 海蒙有限公司货款RMB75,446.0975,446.0975,446.0928、 南华有限公司货款RMB35,360.0035,360.0035,360.0029、 马山有限公司货款RMB28,050.005,600.0022,450.0028,050.0030、 荆奇有限公司货款RMB27,854.4727,854.4727,854.4731、 通州市无线电二厂货款RMB4,392.004,392.004,392.0032、 海通有限公司货款RMB274.76274.7627

19、4.76合计28,135,302.9227,522,200.93613,101.9928,135,302.924,806,896.54197,166.82审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ）。 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”，非合并关联方欠款标明“B”。审核员：刘婷日期：2006-1-20复核员：杨平日期：2006-1-25应应收收账账款款回回款款和和账账龄龄分分析析被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A7-2-1会计期间：2005年度复核员：杨平日期：2006-1-25页次：单位本年发生额收款情况年

20、末余额账龄年初余额本年增加本年减少年末余额年初当期收款率1年以内12年23年1、XXXX股份有限公司（母公司）343,255.1512,383,831.207,920,189.814,806,896.54343,255.157,576,934.6662.23%4,806,896.542、阳光公司2,010,022.4517,584,700.0015,477,450.354,117,272.102,010,022.4513,467,427.9078.99%4,117,272.103、金康有限公司2,897,416.2811,031,794.6010,775,878.133,153,332.752

21、,897,416.287,878,461.8577.36%3,153,332.754、横东有限公司1,610,945.3012,392,000.0011,653,891.922,349,053.381,610,945.3010,042,946.6283.22%2,349,053.385、TK有限公司651,240.0015,839,150.0014,696,240.001,794,150.00651,240.0014,045,000.0089.12%1,794,150.006、海林电子有限公司775,400.007,584,000.006,685,700.001,673,700.00775,4

22、00.005,910,300.0079.98%1,673,700.007、金环有限公司4,913,808.204,568,182.178,216,490.371,265,500.004,913,808.203,302,682.1786.65%1,265,500.008、常富电子厂507,224.593,410,000.002,720,104.261,197,120.33507,224.592,212,879.6769.44%1,197,120.339、海康元件厂1,080,854.252,504,500.002,489,085.431,096,268.821,080,854.251,408,2

23、31.1869.42%1,096,268.8210、 金港有限公司831,668.751,221,480.001,221,668.75831,480.00831,668.75390,000.0059.50%831,480.0011、 宝磁有限公司9,753.915,970,450.005,268,114.87712,089.049,753.915,258,360.9688.09%712,089.0412、 德电有限公司-4,888,392.404,274,000.00614,392.404,274,000.0087.43%614,392.4013、 杰富有限公司-2,100,500.001,5

24、95,400.00505,100.001,595,400.0075.95%505,100.0014、 晶磁有限公司510,500.001,458,500.001,485,417.49483,582.51510,500.00974,917.4975.44%483,582.5115、 绍矿有限公司460,552.002,939,837.502,918,300.00482,089.50460,552.002,457,748.0085.82%482,089.5016、 通达电子材料厂504,094.521,495,000.001,604,579.03394,515.49504,094.521,100,

25、484.5180.27%394,515.4917、 浙通电子有限公司684,931.99-382,240.00302,691.99382,240.0055.81%-302,691.9918、 常立有限公司102,000.001,973,000.001,786,000.00289,000.00102,000.001,684,000.0086.07%289,000.0019、 源通有限公司550,709.75972,791.001,239,369.75284,131.00550,709.75688,660.0081.35%284,131.0020、 南中元件厂84,241.503,086,000.

26、002,889,229.77281,011.7384,241.502,804,988.2791.14%281,011.7321、 强工有限公司-1,073.081,605,607.601,332,000.00272,534.52-1,073.081,333,073.0883.01%272,534.5222、 景昌有限公司252,600.00-252,600.00-252,600.0023、 江同工贸有限公司5,920.001,773,680.001,529,600.00250,000.005,920.001,523,680.0085.95%250,000.0024、 江金有限公司1,267,3

27、71.252,536,800.003,603,200.00200,971.251,267,371.252,335,828.7594.72%200,971.2525、 精磁技术有限公司216,153.061,915,068.001,934,054.24197,166.82216,153.061,717,901.1890.75%197,166.8226、 斯尔有限公司26,792.735,110,897.504,980,414.80157,275.4326,792.734,953,622.0796.94%157,275.4327、 海蒙有限公司115,510.09515,600.00555,664

28、.0075,446.09115,510.09440,153.9188.05%75,446.0928、 南华有限公司55,360.00-20,000.0035,360.0020,000.0036.13%-35,360.0029、 马山有限公司45,050.005,600.0022,600.0028,050.0022,600.0044.62%5,600.0022,450.0030、 荆奇有限公司-70,263.213,937,200.003,839,082.3227,854.47-70,263.213,909,345.5399.28%27,854.47应应收收账账款款回回款款和和账账龄龄分分析析被

29、审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A7-2-2会计期间：2005年度复核员：杨平日期：2006-1-25页次：单位本年发生额收款情况期末余额账龄年初余额本年增加本年减少年末余额年初当期收款率1年以内12年23年31、 通州市无线电二厂-254,650.00250,258.004,392.00250,258.0098.28%4,392.0032、 海通有限公司-1,428,000.001,427,725.24274.761,427,725.2499.98%274.7633、 微电有限公司190,000.00-190,000.00-34、 海联有限公司187,980.00

30、-187,980.00-35、 金旺集团有限公司10.00198,400.00198,410.00-合计20,820,029.48132,685,611.97125,370,338.5328,135,302.9219,828,937.49104,965,011.0481.67%27,522,200.93613,101.99回回款款分分析析：应收账款回款率81.67%前10名回款率78.60%其中：其中：期初应收款回收率95.24%期初回款率100.00%本期应收款回收率79.11%本期回款率74.83%1、 应收账款回款率较高，特别是期初回款达95.24%。2、 帐龄一年以上的款项占全部应收账

31、款2.18%。本本期期增增加加分分析析：本期主营业务收入：122,672,984.85本期销项税发生额：20,985,430.01含税收入合计：143,658,414.86与应收账款借方发生额差异：10,972,802.89差异主要原因：视同销售销项税：131,022.58预收货款结转收入：10,841,780.31查查验验结结论论：应收账款回款和账龄分析未见异常。应应收收帐帐款款函函询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A73截止日期：2005年12月31日复核员：杨平日期：2006-1-25页次：发函询证纪要是否收到回函 收到

32、回函未收到回函审计意见序号选取样本依据单位名称年末余额可以确认金额难以确认金额替代审计确认未核实金额()回函直接确认调节后可以确认回函索引争议未决金额其他可确认金额查验索引1大额XXXX股份有限公司（母公司）4,806,896.544,806,896.54I1-6-2-4OK2大额阳光公司4,117,272.104,117,272.10I1-6-2-1OK3大额金康有限公司3,153,332.75I1-6-2-53,153,332.75A7-4OK4大额横东有限公司2,349,053.382,349,053.38I1-6-2-3OK5大额TK有限公司1,794,150.001,794,150.

33、00I1-6-2-2OK6大额海林电子有限公司1,673,700.001,673,700.00I1-6-2-6OK7大额金环有限公司1,265,500.001,265,500.00I1-6-2-10OK8大额常富电子厂1,197,120.331,197,120.33A7-5-8OK9大额海康元件厂1,096,268.821,096,268.82A7-3-1OK10大额金港有限公司831,480.00A7-3-2831,480.00A7-5-10OK11大额宝磁有限公司712,089.04712,089.04I1-6-2-7OK12大额德电有限公司614,392.40614,392.40I1-6

34、-2-9OK13大额杰富有限公司505,100.00505,100.00A7-4OK14大额晶磁有限公司483,582.5115大额绍矿有限公司482,089.5016大额通达电子材料厂394,515.49394,515.49A7-3-3OK17大额浙通电子有限公司302,691.9918大额常立有限公司289,000.0019大额源通有限公司284,131.00284,131.00A7-3-4OK20大额南中元件厂281,011.7321大额强工有限公司272,534.52272,534.52A7-3-5OK22大额景昌有限公司252,600.0023大额江同工贸有限公司250,000.00

35、250,000.00A7-3-6OK24大额江金有限公司200,971.25200,971.25A7-3-7OK25大额精磁技术有限公司197,166.82197,166.82A7-3-8OK26大额斯尔有限公司157,275.43I1-6-2-8157,275.43A7-4OK合计27,158,512.1019,380,503.295,687,033.08抽取应收帐款样本户数26抽取样本的总金额27,158,512.10收到回函的样本15回函可以确认的金额19,380,503.29期末应收帐款客户总数32期末应收帐款总金额28,135,302.92收到回函的样本金额19,380,503.29

36、通过替代审计可确认金额5,687,033.08抽取样本占总户数的比例81.25%抽取样本占期末总额的比例96.53%占样本总金额的比例71.36%可确认金额占期末总额的比例89.10%索引号：A7-3-1询询证证函函致 海康元件厂：编号: 20060120002 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符”及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司

37、业务16部杨平注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005年12月31日1,096,268.82应收帐款若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。(公司印鉴)回函记录数额证明无误数额不符及需加证明事项(详细附后)签章：签章：日期:2006.1.29日期:应应收收账账款款替替代代程程序序期期后后收收款款被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A74会计期间：2005年度复核员：杨平

38、日期：2006-1-25页次：债务人名称报表日余额截止2006年1月20日期后事项期后收款期后销售截止审计日余额备注日期凭证号业务内容金额占报表日余额比例汇款人是否与债务人一致销售额执行合同金康有限公司3,153,332.752006/1/5记33汇入货款2,500,000.0079.28%一致653,332.752006/1/17记78汇入货款653,332.7520.72%一致-2006/1/18记83销售D产品210,000.002006年度210,000.00合计3,153,332.75100.00%210,000.00863,332.75金港有限公司831,480.002006/1/

39、10记56汇入货款531,480.0063.92%一致300,000.002006/1/18记81汇入货款200,000.0024.05%金鑫电子有限公司100,000.00 见审计说明1合计731,480.0087.97%100,000.00杰富有限公司505,100.002006/1/5记32汇入货款505,100.00100.00%一致-2006/1/9记44销售Y产品600,600.002006年度600,600.00合计505,100.00100.00%600,600.00600,600.00斯尔有限公司157,275.432006/1/15记63销售X产品780,600.00200

40、6年度937,875.432006/1/19记101汇入货款157,275.43100.00%一致780,600.00合计157,275.43100.00%780,600.00780,600.00审计说明：1、金港公司货款由受同一母公司控制的关联公司金鑫公司代汇货款20万元，审计已查阅金港公司的付款说明，审计同时向金鑫公司发出 询证函，至外勤结束日获得该公司传真确认（见A741)，回函原件尚未收到。2、除金港公司外，抽查的其他债务人期后汇款，付款人户名核对一致.3、上述期后收款银行进帐凭单均标明货款，未见不属于结算业务的其他款项。4、上述期后收款已正确计入银行日记账和相关应收账款明细账。5、期

41、后收款测试，未见异常。索引号：A7-4-1询询证证函函致 金鑫公司：编号: 20060120033 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,敬请核对： 贵公司于2006年1月18日为同一母公司控制的关联公司金港磁件有限公司代为支付货款200,000.00元。上述情况真实请在本函下端“情况属实证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“情况不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司业务16部杨平注册会计师。 地址： 上海市南京东路6

42、1号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63391166 传真： (021) 63392558(公司印鉴)回函记录情况属实，证明无误情况不符及需加证明事项(详细附后)签章：签章：日期:2006.1.27日期:应应收收账账款款前前10名名、销销售售前前10名名及及关关联联销销售售发发生生额额真真实实性性查查验验结结合合主主营营业业务务收收入入、增增值值税税销销项项税税额额入入帐帐以以及及营营业业费费用用运运费费查查验验被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A75会计期间：2005年度复核员：杨平日期：2006-1-25页次：一一、抽抽查查情情况况应收账款余额排名

43、债务人名称应收账款借方发生额抽查金额占发生额比例应收账款贷方发生额抽查金额占发生额比例查验索引备注1XXXX股份有限公司（母公司）12,383,831.2012,383,831.20100.00%7,920,189.817,920,189.81100.00%A7-5-1销售第4名、母公司2阳光公司17,584,700.0016,154,880.3691.87%15,477,450.3513,205,022.4585.32%A7-5-2销售第1名3金康有限公司11,031,794.6010,669,000.0096.71%10,775,878.139,684,916.2889.88%A7-5-3

44、销售第5名4横东有限公司12,392,000.0011,923,600.0096.22%11,653,891.929,340,000.0080.14%A7-5-4销售第3名5TK有限公司15,839,150.0014,586,380.0092.09%14,696,240.0011,766,940.0080.07%A7-5-5销售第2名6海林电子有限公司7,584,000.007,067,500.0093.19%6,685,700.005,349,700.0080.02%A7-5-6销售第6名7金环有限公司4,568,182.174,158,600.1791.03%8,216,490.376,5

45、76,490.3780.04%A7-5-7销售第10名8常富电子厂3,410,000.003,198,000.0093.78%2,720,104.262,220,104.2681.62%A7-5-89海康元件厂2,504,500.002,363,600.0094.37%2,489,085.431,991,268.3480.00%A7-5-910金港有限公司1,221,480.001,127,184.0092.28%1,221,668.75987,335.0080.82%A7-5-1011宝磁有限公司5,970,450.005,596,360.0093.73%5,268,114.874,224,

46、494.8780.19%A7-5-11销售第7名12德电有限公司4,888,392.404,570,700.4093.50%4,274,000.003,439,200.0080.47%A7-5-12销售第9名22精磁技术有限公司1,915,068.001,915,068.00100.00%1,934,054.241,934,054.24100.00%A7-5-13同一母公司控制的关联公司23斯尔有限公司5,110,897.504,898,770.5095.85%4,980,414.804,084,314.8082.01%A7-5-14销售第8名合计106,404,445.87100,613,4

47、74.6394.56%98,313,282.9382,724,030.4284.14%抽查应收账款借方发生额：100,613,474.63 元，占全部借方发生额比例94.55%；抽查应收账款贷方发生额：82,724,030.42 元，占全部回笼资金的比例84.14%；测试收入额：85,994,422.76 元，占主营业务收入比例70.10%。二二、抽抽查查结结论论：1、 会计处理正确，凭证内容与应收账款、应交税金增值税（销项税）以及主营业务收入明细帐一致；2、 所测试的收入与营业费用列支的运费匹配一致，且发货单有外部运输部门签收记录；3、 贷方发生额的记账凭证后附银行进帐单的汇款方与购货方一致

48、；4、 发生额真实性测试未见异常。应应收收账账款款前前10名名、销销售售前前10名名及及关关联联销销售售发发生生额额真真实实性性查查验验结结合合主主营营业业务务收收入入、增增值值税税销销项项税税额额入入帐帐以以及及营营业业费费用用运运费费查查验验被审计单位：A公司审核员：刘婷日期：2006-1-20索引号：A752会计期间：2005年度复核员：杨平日期：2006-1-25页次：债债务务人人名名称称：阳阳光光公公司司凭证日期凭证号摘要贷方入帐借 方 入 帐会计凭证附件营业费用运费查验金额付款单位金额其中V.A.T发票产品出厂发货单发票号码承运人货款销项税额发票号码购货单位数量（吨）编号数量（吨）

49、2005/1/4记-2X产品723,000.00617,948.72105,051.2809292081阳光公司60.0060.00000269250环城物流有限公司2005/1/4记-2X产品723,000.00617,948.72105,051.2809292080阳光公司60.0060.00000269250环城物流有限公司2005/1/5记-13汇入货款2,010,022.45阳光公司2005/1/12记-43X产品723,000.00617,948.72105,051.2809292093阳光公司60.0060.00000269250环城物流有限公司2005/2/25记-141X产品

50、723,000.00617,948.72105,051.2802808229阳光公司60.00000154860.0000292706环城物流有限公司2005/2/26记-162汇入货款1,500,000.00阳光公司2005/3/15记-70X产品968,000.00827,350.43140,649.5702816425阳光公司80.00000163780.0080890939常州市富兴达运输发展有限公司2005/4/1记-5X产品242,000.00206,837.6135,162.3902820450阳光公司20.00000171520.0000054672五河县汽车运输公司2005/