审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本.xls

《审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本.xls（6页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO.LTD.审审计计程程序序表表被审计单位： A 公司审核员：日期：2006.2.16索引号：H 1审查项目：股本（实收资本） 会计期间：2005复核员：日期：2006.2.20页 次：_一一、审审计计目目标标： 确定股本（实收资本）增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定股本（实收资本）的余额是否正确；确定股本（实收资本）的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制实收资本增减变动明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数

2、核对是否相符执行H1-22审阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本（实收资本）的规定。收集与股本（实收资本）变动有关的董事会、股东大会会议纪要、合同协议、公司章程修改案及营业执照、验资报告等法律文件，并更新永久性档案执行H1-3-H1-83检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况，对首次接受委托的客户，应对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出查验记录执行H1-3-H1-84其出资额是否已经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告执行H1-3-H1-85以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确不适用N/A6

3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确执行H1-3-H1-87根据证券登记公司提供的股东名录，检查委托人及其关联方是否违反规定持有或相互持有原发行在外的股票不适用N/A8验明股本（实收资本）的披露是否恰当执行见会计报表及其附注9三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项：调整未作会计处理的股东股权变更ADJ: 借：实收资本甲公司 1,500,000.00 贷：实收资本丙公司 1,500,000.00四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本

4、期审定数未审数本期审定数3,000,000.003,000,000.004,500,000.004,500,000.00五五、审审计计结结论论： 1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_原因，本科目余额不能确认：股股本本/实实收收资资本本余余额额明明细细表表2005年12月31日索引号：H1-2被审计单位：A公司页 次：被审计单位提供审计人员填写股权类别或期初比例期初金额本期增加本期减少变动原因 已否验资期末余额期末比例 T/F查验调整数调整审定金额投资者名称索引借贷索引甲公司33.33%1,000,000.00500,000.001,5

5、00,000.0033.33%1,500,000.000.00乙公司66.67%2,000,000.001,000,000.003,000,000.0066.67%3,000,000.00丙公司0.001,500,000.001,500,000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合计：100.00%3,000,000.001,500,000.000.004,500,000.00100.00%1,500,000.001,500,000.004,500,000.00审计说明：1、明细合

6、计与总帐、报表数一致（ ）不一致（ ）。4、其中本期增加实物投资-元。 2、公司送股、转股、配股的批文以及公司公告索引：_。 3、验资报告核对无误（ ）有误（ ），验资报告索引（H1-3-5、H1-4-4）。资料提供人：审核员： 日期：2006-2-16复核员： 日期：2006-2-20实收资本期初余额查验被审计单位：A公司审核员： 日期：2006-2-16索引号：H1-3所属时期：2005年复核员： 日期：2006-2-20审计说明：A公司系首次接受委托的客户，故对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出查验记录。期初余额形成的会计处理：日期凭证字号摘要会计科目借方金额贷方金额2004/3/

7、12转帐22收到股东甲公司固定资产固定资产1,000,000.00实收资本甲公司1,000,000.00附：固定资产验收单（房屋建筑物）2004/3/12银收4收到股东乙公司投资款银行存款2,000,000.00实收资本乙公司2,000,000.00附：贷记凭证（付款人：乙公司）收集并审阅的相关资料：1、关于公司章程（H1-3-1)：根据公司章程所述，A公司注册资本300万元，其中股东甲出资100万元，股东乙出资200万元。2、出资协议（H1-3-2):根据股东双方签订的出资协议，股东甲以位于四川北路22号面积为120平方米的房屋作价100万元出资，股东乙以人民币200万元出资。3、评估师事务

8、所出具关于四川北路22号房屋的资产评估报告（H1-3-3)。4、关于成立A公司的股东会决议（H1-3-4)：根据股东会决议，拟成立A公司，分别由股东甲以实物作价出资100万元，股东乙以货币出资200万元。5、X会计师事务所出具设立公司的验资报告（H1-3-5)：根据验资报告所述，设立A公司，股东甲实物出资100万元，股东乙货币出资200万元。6、房产权证已于2004年6月变更到A公司名下，权证复印件（H1-6)。审计结论：股东方已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，并经会计师事务所验资，期初余额可确认。实收资本变动数查验被审计单位：A公司审核员： 日期：2006-2-16索引号：H1-4所属

9、时期：2005年复核员： 日期：2006-2-20审计说明：A公司本期实收资本增加150万元，系股东甲与股东乙同比例增资形成。凭证测试：日期凭证字号摘要会计科目借方金额贷方金额2005/6/12银收1收到股东甲公司增资款银行存款500,000.00实收资本甲公司500,000.00附：贷记凭证（付款人：甲公司）2005/6/12银收2收到股东乙公司增资款银行存款1,000,000.00实收资本乙公司1,000,000.00附：贷记凭证（付款人：乙公司）收集并审阅的相关资料：1、增资修改后的公司章程（H1-4-1)：公司章程修改的内容为公司注册资本增加为450万元，其中股东甲增资50万元，股东乙

10、增资100万元。2、股东增资协议（H1-4-2):根据股东双方签订的增资协议，公司增资150万元，股东双方同比例出资，其中股东甲货币出资50万元，股东乙货币出资100万元，约定出资时间系2005年6月。3、关于A公司增资的股东会决议（H1-4-3)：根据股东会决议，公司增资150万元，股东双方同比例出资，其中股东甲货币出资50万元，股东乙货币出资100万元。4、CD会计师事务所出具的验资报告（H1-4-4)：根据验资报告所述，股东双方同比例出资，其中股东甲货币出资50万元，股东乙货币出资100万元。审计结论：股东方已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，并经会计师事务所验资，本次增资可确认。实

11、收资本资本到位及工商情况被审计单位：A公司审核员： 日期：2006-2-16索引号：H1-5所属时期：2005年复核员： 日期：2006-2-20审计目的：查验公司是否存在缴付后抽逃资本的情况。审计内容：1、收集到股东甲以实物出资的房屋的产权证（H1-6),产权所属已变更为A公司， 2、根据与查验资产负债表其他项目审计人员的沟通，期末未发现对应各投资方抽资情况。审计结论：实物出资已到位，期后未发现投资方抽资现象。审计目的：查验公司实收资本与工商资料是否一致。审计内容：收集A公司最新的营业执照。（H1-7)查验结果：发现营业执照的颁发日期为2005年12月。1、审计人员询问财务人员是否存在营业执

12、照中的相关内容在2005年末有变动，财务人员表示不知情；2、审计人员询问A公司的办公室主任，得知2005年末由于股东甲将投资转让给股东丙公司，故办理了工商变更手续。3、审计人员收集并审阅关于股东甲将投资转让给股东丙的相关资料，具体如下：（1）股东变更后修改的公司章程（H1-8-1)（2）甲公司、乙公司、丙公司三方签订的股权转让协议（H1-8-2)（3）关于股东变更的股东会决议（H1-8-3)（4）产权交易合同（H1-8-4)（5）产权转让交割单（H1-8-5)（6）工商查询资料（H1-8-6)审计意见：根据股权转让协议和股东会决议，股东乙放弃受让股东甲的股权，故股东甲将对A公司的投资全额转让给

13、股东丙符合有关法律规定，且已办理了产权交割和工商变更，故应调整实收资本二级明细。审计调整：借：实收资本甲公司1,500,000.00贷：实收资本丙公司1,500,000.00审计结论：调整后实收资本期末余额明细为乙公司3,000,000.00元，丙公司1,500,000.00元。档档案案机机读读材材料料H1-8-6登登记记事事项项内内容容企业名称A公司企业注册号3102291015400住所/地址青浦区朱家角镇漕平路23号法定代表人/负责人名称注册资本/金450.00万元实收资本/金450.00万元公司类型/经济性质有限责任公司（国内合资）经营范围物业管理、房地产咨询服务、房屋代理经租、楼宇租赁、建筑、装潢材料、日用百货。营业/经营期限2004-3-12-2014-3-12登记/受理机关青浦分局成立日期2004/3/12企业状态确立年检情况2005年通过邮编201713电话59232350企企业业出出资资者者情情况况:股东或发起人姓名或名称认缴出资额出资方式乙公司150.00万元货币丙公司300.00万元货币打印以 下 空 白2006/2/18上海市工商行政管理档案馆审计人员已查验正本，与复印件核对一致。2006/2/18