审计工作底稿编制案例工作底稿－内部往来.xls

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1、表表1：摘摘自自A公公司司分分销销公公司司的的资资料料截至2005年12月31日对方单位名称应收帐款应付帐款其他应收款其他应付款预收帐款预付帐款内部往来(借方用-表示)合计公司总部841,860,207.90-841,860,207.90分销事业部-延东分公司-65,226,463.3065,226,463.30沪东分公司-33,874,281.5533,874,281.55沪西分公司-75,861,844.8175,861,844.81市外分公司-107,148,666.97107,148,666.97新药分公司-109,924.01-240,904,507.58241,014,431.59

2、进出口分公司2,735,700.0014,357,287.27-11,621,587.27表表2：各各分分子子公公司司对对分分销销的的往往来来填填报报数数截至2005年12月31日分分子子公公司司账账上上应收帐款应付帐款其他应收款其他应付款预收帐款预付帐款内部往来(借方用-表示)合计公司总部-841,860,207.90-841,860,207.90分销事业部-延东分公司-65,196,463.28-65,196,463.28沪东分公司-33,841,382.92-33,841,382.92沪西分公司-75,861,844.81-75,861,844.81市郊分公司-49,478,654.45

3、-49,478,654.45市外分公司-106,762,576.55-106,762,576.55新药分公司-240,146,195.80-240,146,195.80进出口分公司-2,735,700.00-23,692,608.5620,956,908.56上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:康健医药有限公司审核员: 李红日期: 2006.03.10 索引号:A20-1审查项目: 内内部部往往来来-其其他他应应收收款款截止日期：2005.12.31复核员:陆永明日期:

4、 2006.03.18页次:一一、审审计计目目标标： 确定内部往来是否存在；确定内部往来交易的合法性、真实性，记录是否完整；确定内部往来的余额是否正确；确定内部往来的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制内部往来明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合计数核对是否相符执行A20-32对内部往来余额作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录执行A20-43获取与各内部单位的“内部往来对帐单”、“内部往来差异调节表”执行A20-5-1A20-5-10三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇

5、幅不够，请另加页附后）见A20-1-1四四、余余额额：序号总帐项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数1 内部往来-其他应收款16,910,860.0016,910,860.0016,148,682.0021,200,682.0023五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：内内部部往往来来(其其他他应应收收款款)明明细细余余额额表表截至2005年12月31日索引号：A20-3被审计单位:康健医药有限公司被审计单位提供审计人员填写债务人名称A/B 原因、性质及内容

6、原币金额汇率本位币金额T/F查验审计调整重分类调整调整审定金额汇总报表金额 合并报表金额非合并的已函证（ ）借方贷方期后收款索引索引关联方金额1年以内12年23年3年以上情况借贷借贷分销公司7,344,000.007,344,000.00A20-5-12,000,000.00750,000.00A20-5-18,594,000.008,594,000.00市南公司3,560,782.003,560,782.00A20-5-2830,000.00A20-5-22,730,782.002,730,782.00市北公司4,123,900.004,123,900.00A20-5-3348,000.00

7、A20-5-33,775,900.003,775,900.00康健第一大药房2,000,000.002,000,000.00A20-5-43,600,000.00A20-5-45,600,000.005,600,000.00五四大药房-880,000.00-1,380,000.00500,000.00A20-5-51,380,000.00A20-5-5500,000.00500,000.00合计16,148,682.0013,648,682.002,500,000.006,980,000.001,928,000.0021,200,682.00审计说明：1、明细帐合计与总帐、报表核对一致（ ）不

8、一致（ ）帐面余额：_ 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款，在债务人名称旁标明“A”。减： 3、其他应收款中非关联往来欠款占总额10（含10）以上的，在债务人名称旁标明“B”和发生原因、性质及内容，查验见索引：_。坏帐准备：_报表列示金额：_资料提供人：审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日内部往来（其他应收款）发生额明细表截至2005年12月31日索引号：A20-4被审计单位:康健医药有限公司往来户名称期初余额本期借方发生累计额本期贷方发生累计额期末余额（负数为贷方余额）分销公司5,368,520.0024,800,000.0022,824

9、,520.007,344,000.00市南公司4,266,000.0018,476,320.0019,181,538.003,560,782.00市北公司2,976,340.0015,772,500.0014,624,940.004,123,900.00康健第一大药房3,800,000.009,800,000.0011,600,000.002,000,000.00五四大药房500,000.001,380,000.00-880,000.00合计16,910,860.0068,848,820.0069,610,998.0016,148,682.00审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永

10、明日期：2006年3月18日内部往来期末余额核对差异表截至2005年12月31日索引号：A20-5被审计单位:康健医药有限公司往来户名称与康健医药的关系与康健医药的报表关系本企业内部往来科目本企业内部往来期末余额（负数为贷方余额）对方企业内部往来科目对方帐上余额（负数为贷方余额）核对差异（负数为贷差）差异调节表分销公司是康健医药的分公司汇总进母公司报表其他应收款7,344,000.00内部往来-8,594,000.00-1,250,000.00A20-5-6市南公司是康健医药的分公司汇总进母公司报表其他应收款3,560,782.00内部往来-3,560,782.000.00A20-5-7市北公

11、司是康健医药的分公司汇总进母公司报表其他应收款4,123,900.00内部往来-3,775,900.00348,000.00A20-5-8康健第一大药房是康健医药的子公司合并单位其他应收款2,000,000.00其他应付款-5,600,000.00-3,600,000.00A20-5-9五四大药房是康健医药的联营公司权益法核算单位，不合并其他应收款-880,000.00其他应付款-500,000.00-1,380,000.00A20-5-10合计16,148,682.00-22,030,682.00-5,882,000.00审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3

12、月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方：康健医药有限公司索引号：A20-5-6乙方：分销公司甲方帐上对乙方期末往来余额（负数为贷方余额）乙方帐上对甲方期末往来余额（负数为贷方余额）调节前7,344,000.00调节前-8,594,000.00日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额小计-小计-日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额甲方12/30划拨资金200万元2,000,000.00甲方应承担的会务费75万元-750,000.00小计1,250,000.

13、00小计-调节后=-+8,594,000.00调节后=-+-8,594,000.00审核结果：1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账，调整分录见A20-5-1审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方：康健医药有限公司索引号：A20-5-7乙方：市南公司甲方帐上对乙方期末往来余额（负数为贷方余额）乙方帐上对甲方期末往来余额（负数为贷方余额）调节前3,560,782.00调节前-3,560,782.00日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐

14、的调节事项调节金额小计-小计-日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额小计-小计-调节后=-+3,560,782.00调节后=-+-3,560,782.00审核结果：1、甲方将乙方收到的83万元作为出售G公司股权的转让收入，而乙方收到的83万元系G公司汇入的货款，而非股权转让款。2、上述调节表应作修正，双方经调节后的期末往来余额应为 2,730,782.002,730,782.00 元。3、康健医药的调整分录见A20-5-2。审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年

15、12月31日甲方：康健医药有限公司索引号：A20-5-8乙方：市北公司甲方帐上对乙方期末往来余额（负数为贷方余额）乙方帐上对甲方期末往来余额（负数为贷方余额）调节前4,123,900.00调节前-3,775,900.00日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额小计-小计-日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额乙方上缴的利润34.8万元-348,000.00小计-348,000.00小计-调节后=-+3,775,900.00调节后=-+-3,775,900.00审核结果：1、

16、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账，调整分录见A20-5-3审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方：康健医药有限公司索引号：A20-5-9乙方：康健第一大药房甲方帐上对乙方期末往来余额（负数为贷方余额）乙方帐上对甲方期末往来余额（负数为贷方余额）调节前2,000,000.00调节前-5,600,000.00日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额小计-小计-日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号甲

17、方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额向乙方划款360万元3,600,000.00小计3,600,000.00小计-调节后=-+5,600,000.00调节后=-+-5,600,000.00审核结果：1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应调整入账，调整分录见A20-5-4审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日内部往来差异调节表截至2005年12月31日甲方：康健医药有限公司索引号：A20-5-10乙方：五四大药房甲方帐上对乙方期末往来余额（负数为贷方余额）乙方帐上对甲方期末往来余额（负数为贷方余额）调节前-880,000.00调节前-500,000.00日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额乙方汇入的药品款138万元误入“内部往来”1,380,000.00小计1,380,000.00小计-日期凭证号乙方已入帐、甲方未入帐的调节事项调节金额日期凭证号甲方已入帐、乙方未入帐的调节事项调节金额小计-小计-调节后=-+500,000.00调节后=-+-500,000.00审核结果：1、调节后期末往来余额可以确认。2、康健医药的差异调节金额应予调整，调整分录见A20-5-5审核员：李红日期：2006年3月10日复核员：陆永明日期：2006年3月18日