审计工作底稿编制案例工作底稿－坏帐准备.xls

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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD.审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.10索引号: A9审查项目: 坏坏帐帐准准备备会计期间：2005.12.31复核员:刘佳日期: 2006.02.15页次:一一、审审计计目目标标： 确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；确定坏帐准备余额是否正确；确定坏帐准备的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制坏帐准备明细表，复核加计正确，并核对报表及

2、明细帐合计数是否相符执行A9-1-12检查计提坏帐准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响执行A9-13按计提坏帐准备的范围、标准复核已提坏帐准备是否恰当，若有大额差异应进行调整执行A9-1-2A9-1-34对帐龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性执行A7、A85对采用个别计提法计提的特别坏帐准备应审核计提依据，取得相关证据执行A9-56检查年度内确认坏帐损失是否按规定权限审批，已作坏帐损失处理后又收回的帐款，所作会计处理是否符合现行规定执行A8-97检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额执行A7、A88检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏帐准备

3、执行A7、A89检查坏帐准备的结转或冲减是否有充分依据，是否符合现行会计制度规定，检查有无利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象执行A8-910验明坏帐准备的披露是否恰当执行见附注三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整分录见底稿四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8,746,500.008,746,500.0011,325,200.0011,565,400.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、

4、本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A9-1审查项目:坏帐准备所属时期：2005年复核员：刘佳 日期：2006-2-15对对坏坏帐帐准准备备查查验验记记录录查验目的：比较、分析坏帐准备其他应收款本期变动情况，分析期末坏帐准备计提是否依据充分、计提金额是否合理充足。查验过程：1、获取、编制坏帐准备增减变动明细表,经核对,与账面发生数一致。2、查询公司披露的会计政策、根据公司披露的坏帐准备政策，公司按帐龄分析并结合个别认定法计提坏帐准备，具体比例如下：1年以内

5、1%1-2年5%2-3年10%3年以上20%经对坏帐准备明细表查验，得知A公司本年度坏帐准备政策未发生变更。3、根据其他应收款审定表重新编制帐龄分析表，并按公司会计政策计算坏帐准备其中：中申工程公司帐龄计算有误，需要调整帐龄段，见索引4、对其他应收款进行查验后，对各款项的可收回性进一步进行分析，对大额异常项目收集相关依据，对其进行个别认定计提坏帐准备。5、根据对其他应收款坏帐准备审计具体情况，形成以下审计意见：(1)对上海连英物资有限公司原预付钢材款因该公司经营不善无法提供钢材或归还预付款，已于2002年由预付账款转入其他应收款，本年末公司收到法院关于该公司破产清算通知,该公司被宣告破产，故根

6、据公司有关核销坏帐文件，应予以核销，已在其他应收款底稿中做调整分录，索引见。(2)根据审定其他应收款期末余额，以及帐龄分析补计提坏帐准备：调整分录： 借:管理费用690,700.00 贷:坏帐准备690,700.00(3)根据分析其他应收款项目，需要补计提个别认定的特别坏帐情况：（索引号）调整分录： 借:管理费用4,049,500.00 贷:坏帐准备4,049,500.006、审计结论：坏帐准备其他应收款经审计调整后余额为11,565,400.00 元。坏坏帐帐准准备备明明细细表表(未未审审)2005年12月31日索引号：A911被审计单位：A公司页 次：应收款项余额计提坏帐审前金额项目帐龄金

7、额准备比率年初余额本期增加本期减少期末余额计提坏帐收回坏帐核销 多提冲回金额其中正常计提其中特别计提应收帐款内部往来0.0%0.001年以内1.0%0.0012年5.0%0.0023年10.0%0.003年以上20.0%0.00小计0.000.000.00其他应收款内部往来0.0%0.001年以内35,420,000.001.0%190,500.00163,700.00354,200.00354,200.0012年9,020,000.005.0%640,000.00-189,000.00451,000.00451,000.0023年6,900,000.0010.0%1,914,000.00-1

8、,224,000.00690,000.00690,000.003年以上25,150,000.0020.0%6,002,000.003,828,000.009,830,000.005,030,000.004,800,000.00小计76,490,000.008,746,500.002,578,700.0011,325,200.006,525,200.004,800,000.00合 计76,490,000.008,746,500.002,578,700.000.000.000.0011,325,200.006,525,200.004,800,000.00审核员：程捷 日期：2006-2-10复核员

9、：刘佳 日期：2006-2-15坏坏帐帐准准备备 审审核核表表2005年12月31日索引号：A912被审计单位：A公司页 次：应收款项审定数计提坏帐应提坏帐审前金额审计调整（）审定余额项目帐龄金额准备比率准备金额年初余额本期增加本期减少期末余额正常计提特别坏帐计提坏帐收回 坏帐核销 多提冲回应收帐款内部往来0.0%0.000.001年以内1.0%0.000.0012年5.0%0.000.0023年10.0%0.000.003年以上20.0%0.00小计0.000.000.000.000.000.00其他应收款内部往来0.0%0.000.001年以内39,490,000.001.0%394,90

10、0.0049,500.00 *190,500.00163,700.00354,200.0090,200.00444,400.0012年2,020,000.005.0%101,000.00640,000.00-189,000.00451,000.00-350,000.00101,000.0023年16,900,000.0010.0%1,690,000.001,914,000.00-1,224,000.00690,000.001,000,000.001,690,000.003年以上20,650,000.0020.0%4,130,000.005,200,000.00 *6,002,000.003,8

11、28,000.009,830,000.00-500,000.009,330,000.00小计79,060,000.006,315,900.005,249,500.008,746,500.002,578,700.0011,325,200.00240,200.0011,565,400.00合 计79,060,000.006,315,900.005,249,500.008,746,500.002,578,700.000.000.000.0011,325,200.00240,200.0011,565,400.00审计说明：1、如采用余额百分比法计提坏帐准备，只要按应收款项审定数合计与适合的比率计算即可

12、。 2、如有采用个别分析法计提坏帐准备的，请在“应提坏帐准备金额”相关栏格内打*。审核员：程捷 日期：2006-2-10复核员：刘佳 日期：2006-2-15坏坏帐帐准准备备明明细细表表(审审定定表表)2005年12月31日索引号：A913被审计单位：A公司页 次：应收款项余额计提坏帐审定金额项目帐龄金额准备比率年初余额本期增加本期减少期末余额计提坏帐收回坏帐核销多提冲回金额其中正常计提其中特别计提应收帐款内部往来0.0%0.001年以内1.0%0.0012年5.0%0.0023年10.0%0.003年以上20.0%0.00小计0.000.000.00其他应收款内部往来0.0%0.001年以内

13、39,490,000.001.0%190,500.00253,900.00444,400.00394,900.0049,500.0012年2,020,000.005.0%640,000.00-539,000.00101,000.00101,000.000.0023年16,900,000.0010.0%1,914,000.00-224,000.001,690,000.001,690,000.000.003年以上20,650,000.0020.0%6,002,000.007,828,000.004,500,000.009,330,000.004,130,000.005,200,000.00小计79

14、,060,000.008,746,500.007,318,900.004,500,000.0011,565,400.006,315,900.005,249,500.00合 计79,060,000.008,746,500.007,318,900.000.004,500,000.000.0011,565,400.006,315,900.005,249,500.00审核员：程捷 日期：2006-2-10复核员：刘佳 日期：2006-2-15上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A9-5审查项目:坏帐准备所属时期：2005年复核员：刘

15、佳 日期：2006-2-152005年应收款项计提特别坏帐准备明细表其他应收款期末应收余额账账面面已已提提金金额额其中按帐龄计提金额其中特别计提金额应应计计提提金金额额其中按帐龄计提金额其中特别计提金额补补计计提提特特别别坏坏帐帐计提依据上海金欣房地产有限公司50,000,000.005,000,000.005,000,000.009,000,000.005,000,000.004,000,000.004,000,000.00 无法收回全部款项上海股份联合会1,500,000.001,500,000.00300,000.001,200,000.001,500,000.00300,000.001

16、,200,000.00-无偿还能力职工借款-李四50,000.00500.00500.0050,000.00500.0049,500.0049,500.00 已离职无法联系小计51,550,000.006,500,500.005,300,500.001,200,000.0010,550,000.005,300,500.005,249,500.004,049,500.00查验情况说明：(1)经查金欣房地产公司开发的东方广富写字楼项目因前期开发规划变更因素导致开发周期过长，开发定位不准等原因导致楼盘成本过高，售价低于同地段楼盘，并导致预计售价可能低于成本，除原有股权投资700万元无法收回外，各股东借款也无法全部收回，经分析预计可其他应收款将产生900万元损失，账面按帐龄已计提坏帐准备500万元，须补计提特别坏帐400万元。(2)上海股份联合会，该公司已无经营业务，净资产为负数且仍在扩大，已无偿还能力。已取得该公司报表并分析。公司已采用个别认定计提特别坏帐120万，合计计提150万。(3)职工借款李四，暂借款系职工交通卡充值款，经了解该职工未办离职手续已离开公司，无法联系。 经分析后须补计提特别坏帐。审计意见：根据以上查验情况，收集相关依据，须对应收款项补计提特别坏帐：借：管理费用-计提坏帐4,049,500.00 贷：坏帐准备其他应收款4,049,500.00