企业销售环节会计制度设计【案例分析】.docx

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1、企业销售环节会计制度设计案例分析目录引言1一、介皿销售环节的会计制度设计理论概述1（一）企|/销售环节的会计制度设计的意义1（二）企三销售环节的会计制度设计的目的2（三）企W销售环节的会计制度设计的重要性3二、上海众创智能装备销售环节会计制度设计现状3（一）介一简介4（二）公司人员情况及组织架构5（三）公司销售环节会计制度概况介绍5三、上海众创智能装备的销售环节存在的问题7（一）销售环节中岗位职责不明确7（二）销售本钱核算不准确8（三）销售收入中，客户回款情况和账期混乱、核对往来时票据丧失情况9（四）销售费用划分不明确10四、针对上述销售环节的问题采取的应对措施和制定的相关会计制度.11（一）

2、企业销售售前和售后业务员岗位职责的划分与确认11正是由于公司规模的不断扩大，上海众创公司管理层加强了对于财务重要性 的认知，逐渐意识到目前的会计制度已无法适应公司的管理要求。因此，新的经 营管理模式要求将会计职能的定位逐渐过渡到参与公司的经营管理工作中。这就 迫切要求上海众创公司进行财务改革，健全会计制度体系，明确划分岗位职责， 规范各项财务流程，以提高财务人员素质，增强企业经济效益。三、上海众创智能装备的销售环节存在的问题(-)销售环节中岗位职责不明确企业要先完成审计部门针对企业个环节的审计工作，再根据审计报告所表达 的审计结果来完成对企业的整体情况监督。假设在审计和监督过程中发现问题，就

3、会产生关于责任划分的问题，因此明确的销售业务岗位的责任制管理十分必要。 要让经岗位责任制设定后的内容来划分好部门和岗位的职责与权限，将细节落实 到个人。这样可以确保直接别离在销售环节中的关联性交易以及在在内部会产生 的舞弊行为。在完成对责任等级不同的责任主体制度建立之后，同时要建立岗位间的监督 机制。力求到达岗位间监督、人员间监督的平级监督制度的实施。形成相互制约、 相互催促的良性循环。结合上海众创的主营业务，需要根据责任被别离的岗位如下：(1)业务部门中，处理订单、签订交易合同的岗位应该与审核信用的岗位相 别离；(2)财务部门中，凭证书写人员与负责应收账款的人员相别离；负责应收账 款的人员与

4、结算人员相别离；(3)审计部门中，审计人员与设计账款统计以及货品查验的人员相别离等。在完成对上海众创现有业务流程的分析中发现，上述应完成的岗位别离在上 海众创实际操作过程中并未完成，同时，上海众创也没有相关的制度规定来明确 岗位的别离要求，企业内部也没有相似的制度设计。(二)销售本钱核算不准确在企业整体的销售过程中，风险比拟大的资产中包括销售收入这一项。风险 主要包括：法律风险和财务风险。这些风险都直接或间接地影响着企业内部控制 的执行结果。因此，企业应加强对销售收入工程的的风险防范和风险控制，确保 资金周转的实现和利润目标的达成。企业使用销售收入这一科目就意味着要承当 相关风险，也自然就防止

5、不了坏账的产生。同时依照基本会计准那么的相关规定与 要求，销售收入的贷方改动依据必须具备充分的理由，应经过财务部门的经过审 核，并在通过后交由具备权限的其他相关部门进行审批修改。目前，在销售与收款制度当中规定了各个明细账、分类账的账龄，并且规定 了销售收入的坏账计提限额指数。但是在目前的财务制度和状况下中并不具备全 额计提的条件，也没有对此进行严格审批的流程。这一内容直接表达了企业内部 控制制度设计存在缺陷，为管理层操纵利润提供了可行性。假设企业因此缺陷产生 管理疏忽会直接导致资产不实。此外，坏账确实认应该由销售部门做最后的决定。但是在上海众创企业内部 没有针对于此的复核机制。也就意味着，一但

6、销售部门将其落实为可核销交易就 直接会表达在财务数据上且不可逆转。一旦因监督缺失将造成不可挽回的结果。 并且在应收款财务制度中对核销坏账的条件和审计环节的细节并未做具体要求， 导致了无章可循，内控制度不健全的严重后果。而对于核销的坏账本身并没有建 立专门的档案整理制度，假设信息资料整理不及时极易形成账外款。（三）销售收入中，客户回款情况和账期混乱，核对往来时票据丧失情况上海众创的业务集中，在总体业务收入中，超过三个月未得到交易反响的的 销售收入的占比拟大。而对于上海众创的主营业务来说，稳定的资金链是企业长 期稳定运行的必然保障，大比例的销售收入必然增加了财务的坏账风险，直接影 响上海众创正常的

7、资金运转和业务经营。上海众创的应收款的催款行为是由营销部门来完成的，营销部门并没有制定 与之相关的完善的催款和货款回收机制，对销售收入的管理制度和相关的执行办 法并未形成系统的管理规范，催款行为的推进不及时直接增加了资金回款的难度 指数。同时延期付款也是企业在实际运行中财务的收款手段之的一，这一方式虽 会增加客户数量和稳固客户关系，但与此同时产生的赊销业务过多也是企业产生 了口上海众创资金汇拢难度加大的问题。而过多的销售收入的回收时间的延迟直 接加剧了坏账产生的风险，财务压力和还账风险的产生会使资金周转不畅，再进 一步的产生企业可持续开展风险。一系列的连锁反响将直接威胁上海众创的开展 条件和企

8、业开展空间。在实际工作中，上海众创的销售人员对待应收货款的重视程度不高，更高的 动力是尽力完成订单即可，而对于应收货款什么时候收回并不重要，所以也就没 有在销售业务完成后马上形成对销售收入的追收机制，从而导致公同出现两年良 至是三年销售收入都没有回收的情况。这种错误的工作理念直接增大了账款回收 的难度，直接导致了企业资金回笼的难度以及资金链周转的不可控性。上海众创公司在制度层面缺乏明确的销售收入归集管理制度，这直接导致了 上述问题。同时，合同的使用率较低，只作为达成交易的书面保证，没有参照合 同条款，没有运用法律手段有效收取销售收入，直接丧失了合同本身的法律效力I。 公司默认放弃运用法律手段保

9、护公司合法权益，贷款催收效果不好，给公司带来 无法弥补的损失。目前，上海众创的账款回笼情况多是靠客户自觉还款完成的， 对于不同期限的销售收入没有明确的专门的催收方式。这就在造成了许多账款由 于错过最正确催收时机，使公司产生了坏账呆账。假设及时款项，那么完全可以减少坏 账、呆账情况的产生。此外，还存在一局部的客户系公司高层领导的关联交易或 没有书面保障的人情交易，不提付款时间和金额，基层个员工对此也不敢有异议, 因此造成了许多不具备可追回条件的账款。（四）销售费用划分不明确上海众创公司商超渠道销售费用“一刀切”的使用模式会造成销售资源覆盖 面窄，销售费用使用效率低的问题。假设促销活动一直围绕一个

10、种类一个重量规10 格的产品进行，同种类克重不同的单品销售量却一直上不去。很可能同类企业就 会利用这一空隙抢占其他重量规格单品的市场，进而影响上海众创公司现在主推 单品的销售，降低销售费用的使用效率。使用销售费用的最终目的应该是提高整 个渠道的销售额，对营业收入贡献度大、影响力巳经较强的单品继续重金投入， 不考虑促销费用的投入对该单品的效用究竟还有多大，无疑会造成销售费用的浪 费。四、针对上述销售环节的问题采取的应对措施和制定的 相关会计制度(-)企业销售售前和售后业务员岗位职责的划分与确认有效的职责别离能够改善医药企业内部控制的运行状况，一个企业作为一个 运行系统，其内部系统的运行离不开各个

11、职能部门的相互协调，在相互协调的基 础上进行职责别离不仅能够减少人为舞弊情况的发生，还能对由于失误导致的风 险进行控制。在医疗用品的销售环节要做到销售人员和发货人员职责别离、销售 人员和收款人员职责别离，在款项不能及时收回时，应当由销售部门负责款项的 催收，应收款的收回应当由财务部门负责，并由专门人员对应收的进展进行记录 和复核。上述举措不仅能从一定程度上减少销售与收款环节的风险，还能对应收 款起到有效控制。11（二）企业销售产品的出货确认由于上海众创公司的销售环节与收款环节都是直接面对外部市场的，其在公 同整体开展中面临的风险层面会相对较多，比方经营方面的风险以及外部冲击带 来的风险，与此同

12、时，在销售环节的相应政策也有着不小的变化，对以往的开展 产生了一定的冲击，因此，企业应当制定比拟完善的风险评估和管理控制体系， 对将要产生的风险或者己经发现的问题要及时进行整改和分析，对于完成企业销 售产品的出货进行确认，进一步加强企业的风险治理与分析。（=）企业销售收入的回款及往来账务确认公司严格执行现金管理暂行条例等有关法律法规要求处理销售收款业务。 对于有赊销的公同，必须完善客户信用管理有关规章。公司按照最末级明细科目 建立单独的明细账，对全部应收账款户头的改变和信用额度进行核对与调整。对 于较为长久的固定和合作伙伴与下游企业个人，在规范完整的信息外还要经常性 的回访。无法确定的要及时向

13、上级呈报，同时明确责做出相应会计处理。在各项 资金流动情况上，需要严格仔细的进行确认工作，特别是在销售收入的回款及往 来账务上。（四）销售过程中费用确实认和计量公司应该配备一个专项的内审师来监督公司内控实施的有效性。对于销售与 收款进行内部控制检测时，应当将企业的日常销售记录作为重点检查，对金额比 较重大事项进行穿行测试。企业应责成专人对内控运行的有效性进行检查，减少12日常经营管理中出现的内部控制漏洞的可能性，与此同时对未来经营中即将可能 遇到的风险进行预估与识别控制，适当的调整内控措施，提高有效性。上海众创主要获利手段是销售收入和主营业务收入。随着上海众创对医疗用 品销售业务重视程度的提高

14、，对于医疗用品销售收入确实认和计量对企业财报的 真实性和完整性有着非常重要的影响。上海众创在达成控制目标的操作过程中， 应着重关注医疗用品销售收入确实认是否符合要求、计量标准是否合规、费用分 类是否明确等问题。以此类指标完成指定标准的完善。五、结论本文根据上海众创销售与收，款内部控制存在问题所进行的一系列整改的具 体建议都是在企业实际的风险现状以及风险控制环节引出的，预计能够在实施的 条件下合理降低这两个环节风险的发生。由于本文的案例企业为此行业内比拟典型的企业，具有较强的代表意义，在 本篇文章中根据对上海众创公司的整个销售与收款环节的会计制度设计考察与分 析，找出了一些在行业内都具有的不同问

15、题，并根据当前企业的开展现状与可能 产生的进一步趋势加强了进一步的整改措施以及方法，也可以让此行业内的其他 企业对于相似的问题以及环节产生参考。本文的最终目标就是通过对企业现实风 险情况的分析从而对销售和收款的内部控制进行整理。进一步提高企业的开展水 平与层次。但文章也有着一定的局限性，比方在实际调研、资料全面、思考层次的方面 还有着不可防止的现实局限，还有待进一步改进和提升。就如同虽然在本文中对13上海众创的环节进行了风险梳理，尽量保障环节完整性，但内部控制的的落实与 操作过于庞大，其反响数据的时长相对来说也是非常冗杂的，企业情况也会在这 个过程中不断变化，因此对上海众创优化及保障措施执行情

16、况还需依照上海众创 的整体开展态势以及规模不断进行动态相应改善。14参考文献1常启迪.试析新时期企业会计制度设计优化方案现代营销(经营版)，2019, 315(03):169.2蒋龙超.案例教学法在企业会计制度设计课程中的应用J.农村经济与科技, 2019, v.30;No.462(10):290-291.3易发俊.中小企业会计制度设计的问题及建议分析J.理财:学术版，2019, 000(01 l):P.54-55.4陆晓雅.电商企业销售环节内控制度的构建与评估J.环渤海经济瞭望，2019, No.299(08):50.康玉平.浅谈内控在轮胎企业销售环节的实践J.经济与社会开展研究, 2020

17、(1):0083-0083.闫丽娟.企业销售环节财务控制方法探究4首席财务官，2019, 015(012):119-120.7王洪亮.新时期中小企业销售环节内部控制研究J.今日财富:中国知识产权, 2019, 000(007):P.60-61.8任娟.养殖类企业销售环节内部控制问题与对策D. 2019.9江秀丽.浅谈制药企业销售环节的内部控制问题及对策J.环球市场，2019, 000(011):105.10 王洋.浅析销售环节的会计风险防范J.新商务周刊，2019,15000(003):110,112.11 刘嘉悦.葛兰素史克销售环节内部控制问题探析D. 2019.12 李杰杰.零售业在销售环

18、节财务管理中存在的问题J.财会学习，2019, 000(024):69,71.13 路鑫鑫.企业会计制度设计课程建设研究几现代经济信息，2019, 000(036):431.14 蒋龙超.浅析中小企业会计制度设计问题及建议J.农村经济与科技,2019, 030(008):138-139.15 胡欣艳.唯品会零售企业销售环节分析J.营销界,2019(32):234-235.16 黄健.企业销售环节财务控制策略分析J.财会学习,2019, 000(035):49-50.16（二）企W销售产品的中货确认12（三）介W销售收入的回款及往来账务确认12（四）销售过程中费用确实认和计量12五、结论13参考

19、文献15摘要改革开放四十年以来，我国中小企业逐步稳健开展，已成为促进 就业、改善民生、稳定社会、开展经济、推动创新的基础力量。显然 随着知识经济时代的到来，中小企业将成为我国国民经济的主要增长 点。但是从我国中小企业会计制度建设的现状来看，大多数都采用家 族式管理，所有者既是企业经营的管理者，同时又是内部控制的监督 者，从而严重忽视了企业会计制度的建设与执行，导致会计最基本的 核算与监督职能都未能有效执行。在销售环节的会计制度设计之中， 便会出现各种各样的问题。基于此，本文以上海众创智能装备有限公 同为例子，首先对销售环节之中的会计制度设计做了一个说明，而后 重点分析了上海众创智能装备现状以及

20、存在的问题，最后给 出解决方案。关键词：销售环节；会计制度设计；现状；策略引三企业销售环节的会计制度是企业为了在日常销售过程中对销售合同，客户基 本信息和信用的审核与监控，销售业务的发票处理，收入确实定。负责销售收入、 费用等明细账核算;产品销售本钱的核算，企业健全销售环节会计制度的最终目的 是为了实现企业价值的最大化，是企业销售业务有序的进行，防止错误发生并揭 露舞弊现象。加强企业销售过程中岗位职责不明确，在进行销售收入、费用核算 和往来对账时出现的凭证丧失现象及发生坏账时的处理等环节的会计控制。对企 业规范销售环节的业务行为及防范和规避销售风险发挥着极其重要的作用。结合企业实际情况和业务实

21、践，设计有效的企业销售环节会计制度，对企业 销售业务的核算制度及企业内部控制制度进行合理的设计，并以上海众创智能装 备为载体，进行有效的制度设计，提高企业的经济效益，从而实现企业 的价值最大化。一、企业销售环节的会计制度设计理论概述(-)企业销售环节的会计制度设计的意义财务管理是现代企业不可缺少的一局部，会计制度设计是财务管理的重要组 成局部。财务管理具有一定的特殊性，负责企业资产的管理。规范的财务管理有 利于提高十家企业的效率，促进财务稳定，有效降低财务风险，促进企业开展。 在销售中，会计制度设计是规范企业财务管理的有效手段。另一方面，会计制度 设计也是我国宏观调控的有力工具。会计制度的实施

22、有利于解决我国企业财务管 理中存在的突出问题，保证企业财务信息的真实性和准确性。会计制度设计的实 施有效地改善了企业的财务管理环境。会计制度设计有利于社会公共利益的实现。事实上，会计制度设计的核心理 念是维护社会公共利益。通过分析，可以看出会计制度设计与税法的关系。税法 是会计环境之一，新会计制度是税法的基础。税收是国民收入的主要来源之一， 大量税收将用于社会福利。政府实现公共利益的能力和程度直接关系到会计制度。 只有国家有好的税收，社会福利才能得到保障。不难看出，会计制度设计是保障 公共利益实现的重要工具和手段。会计制度设计的实施对国家和社会具有重要意 义。(-)企业销售环节的会计制度设计的

23、目的近年来，财务报告舞弊现象频频出现，使得世界各国企业对销售过程中会计 制度设计都十分重视。在不断探索之中，相关理论趋于成熟化，这种良好的开展 态势为未来学者的研究打下了坚实的理论基础。由于我国知识界对内部控制及会 计制度设计相关方面没有系统性深入探究，提供的内容也过于分散，导致现在的 内容大局部以理论探讨和实证检验为主。本文便是对国内外有关理论进行整理与 分析后，以上海众创智能装备有限公同作为研究对象，通过对该公司的探究发现 会计制度设计存在控制缺乏与缺漏的问题，并针对出现的问题提出有助于该公司 完善会计制度设计内部控制的解决方法。以理论角度出发，对当前社会存在的销 售环节下会计制度设计和内

24、部控制的研究有促进作用，也可以验证相关内部控制 理论在上市公同中是否适用，对后续学者进行类似研究提供参考。（三）企业销售环节的会计制度设计的重要性销售环节会计制度设计的深入普及和应用，有助于企业经营管理效率的提升, 销售环节会计制度设计技术对于企业实际内部经营管理工作中逐步发挥出更加积 极有效的作用，充分开创了企业自身管理的创新模式，尤其是有助于企业财务管 理工作的有序推进，有效促进了企业财务会计模式进一步开展转型。在企业实际 经营开展的过程中，促进企业信息数据的利用率提升。强化企业财务管理部门各 项信息数据的整合应用，推动企业财务工作的有序进行，顺应开展的趋势和要求, 根据企业经营的相关财务

25、数据，借助会计制度设计技术的开展优势展开分析和处 理，充分发挥出财务信息数据对于企业经营开展的效力和作用，促进企业财务管 理模式更加高效合理的实现模式转型。在大数据背景下，销售环节会计制度设计 让企业财务管理的效率得到全面提升，强化了对企业信息数据的高效利用，促进 员工的工作积极性提升，更好地为企业的战略开展目标达成而服务，促进企业财 务会计模式的转型，逐步向管理会计开展转变。企业开展的过程中，基于大数据 管理的理念，打造企业管理会计的模型，企业可以为更多的财务管理工作人员创 造更加广阔的开展平台以及升职空间，以此充分彰显出企业经营管理的有效性。 二、上海众创智能装备销售环节会计制度设计 现状

26、(-)企业简介上海众创是汽车智能焊接生产线系统整体解决方案提供商。上海众创自成立 以来，一直致力于为客户提供集工程管理、研发设计、生产制造、装配集成、安 装调试、售后服务于一体的汽车智能焊接生产线系统整体解决方案。主要产品有 地板智能焊接生产线、侧墙智能焊接生产线、门套智能焊接生产线、车身智能主 焊接线，覆盖白车身焊接全过程。上海众创公司的白车身智能焊接生产线是一种定制产品。根据客户的不同需 求，设计了焊接生产线系统的总体方案，并提供了个性化的系统集成。作为一家 高科技企业，上海众创公司凭借其领先的工艺设计和技术能力，与上汽通用、上 汽乘用车、上汽大通、上汽群众、南京依维柯、长安标致等国内知名

27、汽车厂商形 成了良好的合作关系，产品已广泛应用于50多条汽车生产线。丰富的产品应用经 验、强大的运营服务能力为上海众创公司积累了稳定的客户资源。自成立之日起，上海众创公司始终立足于汽车白车身智能焊装生产线领域， 通过经验的积累和技术的创新，不断丰富产品类别，在汽车白车身智能焊装领域 不断做深、做强，已经成为细分行业的国内领军企业之一。培训公司技术人员，如：培训包括快速制造、CAD/CAM技术在内的数字化设 计制造系统人员；培训现代集成制造系统应用软件人员；培训智能开放式数控系 统、伺服驱动、数字控制等人才设备、数控编程软件、数控加工、数控技术等先 进数控技术选派中高级管理人才出国考察，学习行业

28、领先模式。针对不同的应用 领域，建立相关的技术研发工程团队，建立工程梯队，吸纳引进优秀人才，研究 生实习是培养设计、加工和工程应用技术专业学生的重要环节。毕业实习是参与 一个实际工程，包括需求调研、需求分析、系统设计、编程、测试、安装、质量 管理等，提高学生的团队合作意识和能力、工程意识和工程组织管理能力、质量 意识和素质管理能力。（二）公司人员情况及组织架构目前上海众创公司总人数约700人，其中研发技术人员262人，大专以上学历 200人，占研发中心总数的76%。同时，专家和高级工程师、工程师及辅助人员的 合理梯队结构，保证了公司科技创新的整体实力。在人员建设方面，引进高端的技术设计人才与公

29、司内部培养相结合。定期安 排员工培训与学习，保持整个公司团队把握智能装备制造业研发的国际市场开展 态势，不断引进先进的国外设计理念，填补国内开发与设计的空白。探索多层次、 全方位设计加工及工程应用人才培养机制，挖掘人才潜力，为企业的稳步开展奠 定基础。建立设计加工及工程应用技术相关的岗位体系，设立的岗位开展规划， 根据各员工的特点为每位员工制定明确的岗位开展规划，并制定相应的人才培养 计划。（三）公司销售环节会计制度概况介绍上海众创公司是由股东个人出资成立的一家小规模企业，在股东集中治理的 产权结构下，内部控制不够严密，加上领导对于财务职能缺乏重视，导致企业成 立以来，内部会计制度一直处于空白

30、状态。直到去年，新任财务经理才初步制定 了一套简单的财务管理制度，该制度中仅局部章节对会计制度有所规定。首先，从会计制度的制定原因来看：上海众创公司的管理者考虑到企业目前 正处于转型期一一由一家小规模建筑材料施工企业向拥有自己独立品牌的中小型 企业过渡的时期，因此为适应新的研发生产规模与业务开展水平，需要建立健全 新的会计制度体系。故而要求新任财务经理尽快制定出一套简单可行的财务管理 制度。其次，从会计制度体系的内容来看：一是存在冗余的制度规定，有照搬大企 业制度的嫌疑。如会计电算化管理制度中的操作与档案管理使用说明，几乎涵盖 了用友的全部模块，而公司目前只购买了总账和报表模块，即用友T3财务软件。 二是缺乏完整性，缺少关于会计机构设置及人员配备、会计账簿、账务处理程序 和内部报表以及会计电算化岗位责任、平安管理的规范要求。三是范围虽然较为 广泛，但是缺乏深度，只是在一定程度上规定了总体原那么。如在会计科目方面， 只是笼统地介绍公同现行科目所执行的是财政部颁发的企业会计制度及企 业会计准那么，未曾提及科目设置原那么及使用说明，难以衡量制度的具体执行程 度。最后，从会计制度的执行情况来看：由于受诸多因素干扰而难以落实。客观 上受财务软件版本过低的影响，连最基本的现金流量表都无法生成；主观上受财 会人员的职业素质与专业能力的影响，很多财务工作进度缓慢，一些财务流程无 法得到落实。