2022年《纳税会计实务》教案.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载教 案教案序号： 1 课程名称纳税会计实务专业税会 1431、32课时3 班 级任课老师班会电职称讲师教研室授课时间授课地点课 型必修课 、限选课 、公选 、其它授课方式理论课 、争论课 、试验课 、习题课 、其它课 题课程简介我国税制简介教学目的1、弄清税法的含义及税收的特点2、把握税收法律关系及税法构成要素3、熟识税收征管4、正确懂得税收的重要性 5、让同学领悟依法纳税的重要性教学重点税法概念、税法构成要素是否多媒体是教学难点税法构成要素以讲授法为主,理论联系实际,教学方法间以课堂练习,

2、以加深同学对所学学问的懂得；教学内容（或 过程）一、复习或导入：播放税收视频二、讲授新课（教学环节设计、详细实施步骤）： 学习内容 一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权益及义务关系的法律规范的总称；它是国家及纳税人之间在征税、依法纳税的行为准就,其目的是保细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载障国家利益,爱护正常的税收秩序,保证国家的财政收入；它的

3、特点主要表现在三个方面：是强制性、无偿性、固定性；二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成 1、权力主体 2、权益客体 3、税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与毁灭 三、税法的作用（一）税法是国家组织财政收入的法律保证（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对爱护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地爱护纳税人的合法利益（五）税法是爱护国家权益,促进国际经济交往的牢靠保证 三、征税对象 征税对象又称课税对象,是税法规定的征税的目的物,法律术语称为课税客 体；四、税率税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系,税对象和计税依据的征收比例和征收额度；（一）比例税率（二）定额

4、税率（三）累进税率 五、纳税环节是指课税的尺度； 即对课纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应当纳税的环 节；纳税环节的存在,取决于课税客体即征税对象的运动属性；六、纳税期限 纳税期限是指纳税人依据税法规定缴纳税款的期限；七、纳税地点 纳税地点主要是指依据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载掌握而规定的纳税人（包括代征、代

5、扣、代缴义务人）的详细纳税地点；七、税收优惠 税收优惠, 是指国家在税收方面赐予纳税人和征税对象的各种优待的总称；是 政府通过税收制度,依据预定目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式 八、减免税减免税是指税务机关依据税收法律、减税、免税；三、归纳总结法规以及国家有关税收规定赐予纳税人的本章主要介绍了税法的概念、 特点和税收法律关系及其税法的意义,介绍了税法构成要素,介绍了税收征收治理的法律制度；使同学通过本章的学习, 能够明白本门课所要叙述的大致内容,为今后学习各章打下坚实的基础；四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - -

6、 - - - - - - - 第 3 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载教 案教案序号： 2 课程名称任课老师 授课时间 课 型 授课方式 课 题 教学目的纳税会计实务专业税会 1431、课时3 班 级32 班职称讲师教研室会电教研室授课地点 必修课 、限选课 、公选 、其它理论课 、争论课 、试验课 、习题课 、其它项目一纳税人涉税事务处理明白税务登记的对象、范畴和办理税务登记的有关留意事项,熟识税务 登记有关证件的使用,把握税务登记程序和新办企业一般纳税人认定手续的办

7、理；教学重点开业税务登记的办理是否多媒体是教学难点注销税务登记教学方法以讲授法为主,理论联系实际,间以课堂练习,以加深同学对所学学问的懂得；教学内容（或过程）一、复习或导入：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载二、讲授新课（教学环节设计、详细实施步骤）： 学习内容 一、税务登记税务登记又称纳税登记, 是税务机关对纳税人的生产、 经营活动进行登记并据此 对纳税人实施税务治理的一种法

8、定制度；1、开业登记程序（1）办理开业税务登记的规定（2）办理开业税务登记的程序（需提交的资料）（3）税务登记证件的治理规程 2、变更登记程序 3、注销登记程序 4、纳税人资格和税种认定登记程序（一般纳税人和小规模纳税人）二、账簿、凭证治理（一）设置账簿的范畴凡从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人,应自领取营业执照之日起 15 日内,依据有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,依据合法、有效凭证记账并进行核算；生产经营规模小、 确无建账才能的个体工商户, 可以聘请注册会计师或者经税务 机关认可的财会人员代为建账和办理账务；（二）财务会计制度治理 15 日内,将其财务、从事生产

9、、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案；（三）会计档案治理从事生产、 经营的纳税人、 扣缴义务人必需依据国务院财政、税务主管部门规定 的保管期限保管账簿、 记账凭证、 完税凭证及其他有关资料； 账簿、会计凭证、 报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当储存 10 年；（四）发票治理和使用 发票的印制、 领购、开具、保管应当符合税收征收治理法律制度和发票治理制度 的规定；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精

10、品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载四、纳税申报治理 纳税申报是指纳税人、 扣缴义务人依据法律、 行政法规规定, 在申报期限内就纳 税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续；（一）纳税申报的对象 纳税义务人必需在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报；暂时取得应税收入或发生应税行为的纳税人,在发生纳税义务后,应立刻向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款；扣缴义务人应当在规定的申报期限内办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续；纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当依据规定办理纳税申报；（二）纳

11、税申报的内容 纳税人办理纳税申报时,应当照实填写纳税申报表,并依据不怜悯形相应报 送以下有关证件、资料：财务、会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协 议书及凭证； 税控装置的电子报税资料； 外出经营活动税收治理证明及异地完税凭证；境内或境外公证机构出具的有关证明文件；有关证件、资料；（三）纳税申报期限（四）税款的减免税程序三、归纳总结税务机关规定应当报送的其他本章学习了作为新开业的企业, 如何去办理税务登记； 税务登记的变更、 注销等,并学习了什么是一般纳税人和小规模纳税人；对于增值税专用发票和一般发票的购 买、开具与治理,有了初步的熟识；四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）：

12、将同学分组,每组每位同学完成新企业税务登记；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载教 案 教案序号： 3 课程名称任课老师 授课时间 课 型 授课方式 课 题 教学目的教学重点 教学难点 教学方法纳税会计实务专业税会 1431、课时3 班 级32 班职称讲师教研室会电授课地点 必修课 、限选课 、公选 、其它理论课 、争论课 、试验课 、习题课 、其它项目二筹资过程涉税业务处理（印

13、花税会计）明白印花税纳税人,熟识印花税征税范畴及其税率,把握印花税应纳税 额运算、会计处理及纳税申报；各税目印花税应纳税额的运算印花税申报核定计税依据印花税应纳税额的运算以讲授法为主,理论联系实际,是否多媒体是间以课堂练习,以加深同学对所学学问的懂得；教学内容（或过程）一、复习或导入：复习上节课内容, 提问：企业取得合法身份后, 签订购销合同、 运输合同等合同,这些行为要交什么税吗？播放印花税视频；二、讲授新课（教学环节设计、详细实施步骤）： 学习内容 一、熟识印花税法律学问 1、印花税概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证的取得 方所征收的一种税；细心整理归纳 精

14、选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载（1）应税经济凭证包括：经济合同；产权转让书据；营业账簿；权益、许可证照；（2）纳税义务人：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子 应税凭证的签订人；（3）税率、税目：A. 借款合同适用： 0.05 ； B. 购销合同、建安承包合同、技术合同：0.3 ； C. 加工承揽合同、建工勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、资本金 营业账簿： 0.5

15、 ； D. 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、证券交易 :1 ； E. 权益、许可证照、其他营业账簿 :5 元/ 件（4）计税金额 1 购销合同：合同记载的购销金额；2 加工承揽合同：加工或承揽收入的金额；3 建工勘察设计合同：收取的费用；4 建安承包合同：承包金额；5 财产租赁合同：租赁金额；6 货物运输合同：运输费用金额二、应纳税额的运算应纳税额 =应税凭证计税金额 应税凭证件数 适用税率 三、会计处理运算缴纳时 借：治理费用贷：银行存款三、归纳总结本章学习了印花税相关学问；四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）：同学按老师下发的各种合同运算印花税,并做会计处理；细心整理

16、归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载教 案教案序号： 4 课程名称任课老师 授课时间 课 型 授课方式 课 题 教学目的纳税会计实务专业税会 1431、32课时34 班 级班职称讲师教 研室授课地点 必修课 、限选课 、公选 、其它理论课 、争论课 、试验课 、习题课 、其它任务三增值税及其随征税费申报与会计处理任务四以原始凭证表达经济业务熟识增值税纳税人、征税范畴、税率挑选,娴熟把握依

17、据一般纳税人经济 业务发生取得的各种原始凭证进行税务处理和会计处理,能娴熟进行纳税申报；教学重点 教学难点 教学方法以原始凭证表达经济业务 依据一般纳税人取得的原始凭证运算应纳税额 凭证传递 视同销售及其销售额的确定讲授与课堂练习是否多媒体是教学内容（或 过程）一、复习或导入：复习上节课内容,提问：当企业选购原材料、组织生产经营并销售其产品时,要交什么税吗？播放增值税视频；二、讲授新课（教学环节设计、详细实施步骤）： 学习内容 工作一 熟识增值税法律学问一、增值税的概念细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 15 页 - - -

18、- - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载增值税是指对从事销售货物或者供应加工、人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税；二、增值税的特点修理修配劳务以及进口货物的单位和个增值税与其他税种相比较,具有以下特点：（一）不重复征税（二）普遍征收（三）税负合理（四）实行价外计征 三、增值税的征税范畴（一）一般征税范畴 1. 销售或者进口货物 2. 供应的加工、修理修配劳务（二）特别征税范畴 1. 视同销售货物行为；2. 混合销售行为 3. 兼营非应税劳务 4. 属于征税范畴的特别项目（1）货物期货（包括商品期货和贵

19、金属期货）割环节纳税；（2）银行销售金银的业务,应当征收增值税；,应当征收增值税,在期货的实物交（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代托付人销售寄售物品的业务,均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税；四、增值税的纳税人与扣缴义务人凡在我国境内销售货物或者进口货物、供应加工修理修配劳务的单位和个人,都是增值税纳税人；（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定1. 小规模纳税人的认定标准小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - -

20、 - - 第 10 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载按规定报送有关税务资料的增值税纳税人；税的销项税额、进项税额和应纳税额；所称会计核算不健全是指不能正确核算增值依据修订后的增值税暂行条例实施细就的规定,小规模纳税人的认定标准为：（1）从事货物生产或供应应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或供应 应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在 50 万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在 2. 一般纳税人的认定标准80 万元以下的；一般

21、纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额, 包括一个公历年度 内的全部应税销售额） ,超过增值税暂行条例实施细就规定的小规模纳税人标准的企业 和企业性单位；一般纳税人必需向税务机关办理认定手续,以取得法定资格； 对于被认定为增值税一般纳税人的企业,可以使用增值税专用发票,并实行税款抵扣制度；五、增值税税率与征收率（一）增值税税率 1. 基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物,围和销售个别旧货适用征收率外,税率一律为 2. 低税率 按低税率计征增值税,低税率为 13%；3. 零税率供应加工、 修理修配劳务, 除低税率适用范 17%,这就是通常所说的基本税率；纳税人出口货物, 一般适用

22、零税率, 也就是说, 出口货物出口时免税并退仍以前环 节已纳增值税；（二）征收率 小规模纳税人实行按销售额与征收率运算应纳税额的简易方法；自 20XX年 1 月 1 日起,小规模纳税人征收率统一调低至 3%；六、税收优惠工作二 运算应纳税额一、一般纳税人应纳税额的运算 应纳税额 =当期销项税额当期进项税额细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载（一）销项税额的运算 销项税额 =销售

23、额 适用税率 1. 一般销售方式下销售额的确定 正确运算销项税额, 需要第一核算精确作为增值税计税依据的销售额；销售额是指纳税人销售货物或供应应税劳务向购买方（承担应税劳务也视为购买方） 收取的全部价款和价外费用,但不包括向购买方收取的销项税额；不含税销售额 =含税销售额 （ 1+税率）2. 特别销售方式下销售额的确定（1）实行折扣、折让方式销售 折扣销售,又称商业折扣；销售折扣,又称现金折扣；销售折让；（2）实行以旧换新方式销售（3）实行仍本销售方式销售（4）实行以物易物方式销售（5）包装物押金是否计入销售额 包装物押金是指纳税人销售货物时另收取的包装物押金；（6）视同销售货物行为的销售额的

24、确定 对视同销售征税而无销售额的按以下次序确定其销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定；组成计税价格的公式为：组成计税价格 =成本 （ 1+成本利润率）征收增值税的货物,同时又征收消费税的,其组成计税价格中应加计消费税税额；其组成计税价格公式为：组成计税价格 =成本 （ 1+成本利润率） +消费税税额 或：组成计税价格 =成本 （ 1+成本利润率） （ 1消费税税率）公式中的成本,销售自产货物的为实际生产成本, 销售外购货物的为实际选购成本；公式中的成本利润率,国家税务总局确定为 运算；10%,但征收消费税的按消费税的有关

25、规定细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载（二）进项税额的运算进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额； 1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,准予依据买价和 算公式为：13%的

26、扣除率运算进项税额,从当期销项税额中扣除；其计准予抵扣的进项税额 =买价 13% （4）增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（本章本节所述不并入销售额的代垫运费除外）,依据运费结算单据（普通发票）所列运费金额按7%的扣除率运算进项税额准予扣除,但伴同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得运算进项税额扣除；准予抵扣的进项税额 =运费 7% （5）生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废 旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的一般发票上注明的金额,按 10%运算抵扣 进项税额；10% 准予抵扣的进项税额 =发票注明金额（6）

27、自 20XX年 12 月 1 日起,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税 额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准）,准予在该企 业当期的增值税销项税额中抵扣； 2. 不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）不动产在建工程；（2）纳税人自用的应征消费税的游艇、汽车和摩托车；（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（6）非正常缺失的购进货物；（7）非正常缺失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（8） 纳税人购进货物或者应税劳务,未依据规定取得并储存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未依据规定注明增值税额及其他有

28、关事项的,细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -其进项税额不得从销 第 13 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载项税额中抵扣；（三）应纳税额的运算 应纳税额 =当期销项税额当期进项税额 二、小规模纳税人应纳税额的运算 依据税法规定,小规模纳税人销售货物或者供应应税劳务依据简易方法计 算增值税,不得抵扣进项税额；其运算公式为：应纳税额 =销售额 征收率由于小规模纳税人在销售货物或供应应税劳务时,只能开具一般发票, 取得的销售收

29、入均为含税收入；为了符合增值税作为价外税的要求,小规模纳税人在运算应纳税 额时,必需将含税销售额换算为不含税销售额后才能运算应纳税额；换算的公式为：不含税销售额 =含税销售额 （ 1+征收率）三、进口货物应纳税额的运算 纳税人进口货物,应依据组成计税价格和适用税率运算应纳税额,不得抵 扣任何税额；这是由于进口货物在进口时, 其所含价值均未向我国缴纳过增值税,所以,进口货物不存在进项税额,不能抵扣任何税额；其应纳税额运算公式为：应纳税额 =组成计税价格 税率 其中组成计税价格按以下方法确定：1. 不属于应征消费税的进口货物 组成计税价格 =关税完税价格 +关税税额 或=关税完税价格 （ 1+关税

30、税率）2. 属于应征消费税的进口货物 组成计税价格 =关税完税价格 +关税税额 +消费税税额 或=（关税完税价格 +关税税额） （ 1消费税税率） = 关税完税价格 （ 1+关税税率） （ 1消费税税率）四、特别经营行为的税务处理（一）兼营不同税率的货物或应税劳务（二）混合销售行为（三）兼营非应税劳务细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 14 页,共 15 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载工作三 增值税涉税业务的账会计处理一、增值

31、税核算的账户设置（一）一般纳税人增值税核算的账户设置 一般纳税人进行增值税会计处理,应在“ 应交税费” 账户下设置“ 应交税费应 交增值税” 和“ 应交税费未交增值税” 两个明细账户；（二）小规模纳税人增值税核算的账户设置 小规模纳税人只须在“ 应交税费” 账户下设置“ 应交增值税” 二级账户,无须 再设明细项目；三、归纳总结四、课外作业及学习指导（参考书、资料收集等指导）：将同学分成十二组, 每组同学分岗实训业务资料； 接着按老师下发的广西天逸酒业 股份有限公司 1-12 月的业务（每组做一个月的业务） ,开出全部原始凭证, 接着按原始 凭证进行税务处理,最终做会计处理,填制记账凭证；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 15 页,共 15 页 - - - - - - - - -