陕西省地方税务局文件.docx

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1、陕西省地方税务局文件陕地税发200943号陕西省地方税务局关于印发陕西省地方税务局不动产建筑业营业税项目管理实施办法的通知各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：陕西省地方税务局不动产 建筑业营业税项目管理实施办法经2009年2月26日局务会议审议通过，现印发给你们，请依照执行。 二九年三月十二日（此件只发电子文件）陕西省地方税务局不动产建筑业营业税项目管理实施办法 第一条 为加强和规范不动产、建筑业营业税征收管理，根据中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则和国家税务总局不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法（国税发2006128号）以及其他税收法律法规的规定，结合我省

2、实际，制定本办法。第二条 本办法所称不动产、建筑业营业税项目管理是以不动产、建筑企业和个人（以下简称不动产、建筑业纳税人）销售不动产、承接建筑业工程项目为管理对象，以不动产销售、建筑业发票为控管手段，通过对不动产、建筑工程项目基本情况、税收征管信息数据的采集、分析、比对，对不动产、建筑业税收实施监控，实现不动产、建筑业税收的科学化、精细化、信息化管理。第三条 不动产、建筑业营业税项目管理的具体内容如下：（一）受理不动产、建筑业工程项目的项目登记；（二）对不动产、建筑业工程项目的登记信息、纳税申报信息、入库信息进行采集、汇总、传递、比对和分析；（三）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管中存在的问

3、题；（四）掌握不动产销售、建筑业工程项目进度及工程项目结算情况；（五）根据不动产销售、建筑业工程项目进度监控不动产和工程项目的纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时足额入库； （六）监督纳税人合法取得、使用、开具不动产销售和建筑业发票；（七）不动产销售及建筑业工程项目竣工后及时清缴税款，并出具清算报告；第四条 不动产、建筑业工程项目登记管理：（一）在我省范围内从事不动产销售、承包建筑工程项目，应在取得不动产销（预）售许可证或不动产销售合同、工程施工合同签订并领取施工许可证之日起30日内向其不动产、建筑工程项目所在地主管税务机关提供不动产、建筑工程项目信息，如实填报不动产项目情况登记表（见附件1）

4、、建筑业工程项目情况登记表（见附件2），并提供下列证件、资料办理不动产、建筑工程项目登记：1营业执照副本和税务登记证件副本；2不动产销售许可证、建筑业工程项目施工许可证；3不动产销售合同、建筑业工程施工合同；4纳税人的开户银行、账号；5中标通知书等建筑业工程项目证书；6外出经营税收管理证明（适用异地施工建筑企业）；7税务机关要求提供的其他有关资料。（二）纳税人承接异地工程项目的，应在外出施工前，持税务登记证副本、书面申请书、建设规划许可证、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证（复印件）向机构所在地主管税务机关申请开具外出经营税收管理证明（以下简称“外管证”）。凭外

5、管证在应税劳务所在地主管税务机关办理建筑企业报验登记后，持上述第一款规定的有关证件、资料办理不动产、建筑工程项目登记。（三）纳税人已登记的不动产、建筑业工程项目信息发生变动的，应自项目变更之日起30日内持不动产项目情况登记表建筑业工程项目情况登记表及有关变更资料到应税劳务所在地主管税务机关办理工程项目变更登记。（四）纳税人承建的工程项目有停缓建、非完工结算注销的，应自有关部门决定工程项目停缓建、注销之日起30日内，凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及建筑业工程项目情况登记表，向主管税务机关结清项目应纳税款，主管税务机关应进行相应的登记。 停缓建工程需要续建、复工的，应自有关部门决定

6、续建、复工之日起30日内, 凭有关部门决定工程项目续建、复工的相关文件或者文书及建筑业工程项目情况登记表，向主管税务机关办理续建、复工登记。（五）纳税人采取分期收款方式销售不动产的，应按期向主管税务机关报送预收售房款相关资料；建筑业纳税人承建建筑工程跨年度施工的，应按年度向主管税务机关报送当年工程进度、工程结算等相关资料，主管税务机关对纳税人报送的上述资料登记备查。（六）纳税人不动产项目销售完结、承建的工程项目已竣工决算的，应自工程项目竣工决算之日起30日内持不动产销售结算表工程竣工决算报告或工程结算报告及税务机关要求提供的其他有关资料，向主管税务机关申请工程项目税款清算。纳税人承建的工程已完

7、工决算但尚未结算的，纳税人应自工程项目完工决算之日起30日内向主管税务机关报送书面报告，说明未结算原因。主管税务机关在办理工程项目清算时，应对工程决算价款、设备扣除等项目进行核实确定，同时清缴税款，在项目税款清算结束后，出具工程项目税款清算报告，并注销工程项目登记。（七）纳税人承揽分包、转包工程的，应自分包、转包工程合同签订之日起30日内到应税劳务发生地主管税务机关办理项目登记手续；建筑工程项目总承包人在分包、转包工程协议书签订之日起30日内到应税劳务发生地主管税务机关办理分包、转包工程项目登记手续。（八）纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目，应自开工之日起30日内到工程项目所在地主管

8、税务机关办理工程项目简易登记，并提供书面材料，材料内容包括施工单位、建设单位、工程项目名称，工程项目地址、工程项目预算（预计）金额，联系人、联系电话等。第五条 不动产、建筑业营业税纳税申报管理：（一）纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，按照营业税纳税申报办法填报建筑业营业税纳税申报表按照主管税务机关的要求填报不动产销售的纳税申报表。（二）纳税人异地承建建筑工程除就异地工程项目在应税劳务发生地进行纳税申报外，还应按规定向企业机构所在地主管税务机关报送建筑业营业税纳税申报表和异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表。如自应申报之月（含当月）起6个月内未向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳

9、务收入的完税凭证的，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。 （三）纳税人进行纳税申报时，须分工程项目逐项申报。第六条 不动产、建筑业营业税纳税人发票管理：对不动产、建筑业营业税纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）自开票纳税人。同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地、建筑业应税劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票：1依法办理税务登记；2执行国家税务总局不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法；3按照规定进行不动产、建筑业工程项目登记；4满足税务机关规定的信息采集、票表比对要求。（二）代开票纳税人。不同

10、时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地或应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。（三）不动产、建筑业自开票纳税人由设区市或县（区）税务机关审核，具体由各设区市税务机关确定。第七条 自开票纳税人应根据中华人民共和国发票管理办法的规定向应税劳务发生地或不动产所在地主管税务机关申请领购建筑业统一发票销售不动产专用发票，并按规定登记保管发票。不得违反规定开具发票。自开票纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时，应分工程项目开具发票，不得使用不合法凭证入账。第八条 代开票纳税人销售不动产、承建工程项目或承接分（转）包工程项目的，须先在不动产所在地或应税劳务发生地主管税务机

11、关履行项目登记后，方可持以下资料到不动产所在地或工程项目所在地主管税务机关申请代开发票：（一）完税凭证； （二）营业执照和税务登记证复印件；（三）销售不动产合同、建筑劳务合同或其他有效证明；（四）外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；（五）中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面报告，报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等；（六）税务机关要求提供的其他资料。第九条 主管税务机关对开具的销售不动产发票、建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记已开具发票的名称、号码、开具金额等相关信息。纳税人异地承建工程项目

12、完工，并进行工程项目税款清算，应税劳务所在地主管税务机关在注销其项目登记时，应在外管证上签注工程项目开具发票名称、号码、份数、金额，或出具开具发票清单。第十条 不动产、建筑工程项目日常管理：（一）主管税务机关在不动产、建筑业纳税人进行不动产、建筑工程项目登记后，应按照税源分类监控管理的要求，建立分户分工程项目管理资料档案和不动产、建筑业税源分类控管台帐。（二）主管税务机关对不动产、建筑工程项目要落实专人管理，并根据项目管理人员岗位职责，制定相应的岗位考核责任制。各项目管理人员要严格按照规定，建立健全管理档案。 （三）主管税务机关要加强工程项目的日常监管，深入工程项目地查看项目的进度或通过其他渠

13、道，掌握不动产销售、工程项目建设进度情况，及时了解企业生产经营情况，通过纳税人不动产销售情况、工程项目建设进度、发票开具、纳税申报等信息，进行比对和分析，发现管理疑点，及时跟踪管理到位。建筑工程项目竣工后应及时清缴税款，并出具清算报告。第十一条 各级税务机关应积极与规划、建设、土管、房管等部门加强信息沟通，及时采集已批准立项的建设工程项目和工程招投标的基本情况，建立不动产、建筑工程项目信息数据库。对所收集的工程项目相关信息分检传递给项目所在地主管税务机关；主管税务机关对辖区内工程项目、税收征管、纳税申报等信息进行采集和分析，录入工程项目信息数据库，并制作纸质或电子文件上传上级税务机关。上级税务

14、机关要对所归集的不动产、建筑业工程项目信息进行比对，并将信息比对结果反馈各主管税务机关。 第十二条 各级税务机关应充分应用“秦税工程”征管系统，加强对不动产、建筑业营业税税源监控，积极创造条件，逐步实现不动产、建筑业营业税的信息化、网络化管理。第十三条 本办法未尽事宜，依照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则和其他相关法律、行政法规及规章的规定执行。第十四条 本办法由陕西省地方税务局负责解释。第十五条 本办法自公布之日起执行。附件：1不动产项目情况登记表2建筑业工程项目情况登记表抄送：国家税务总局。陕西省地方税务局办公室 2009年3月19日封发打

15、印：姚华 校对：流转税处 王理明 电子发文联系电话：02987636375附件1：不动产项目情况登记表不动产项目名称不动产项目编号不动产项目地址开发单位名称开发单位纳税人识别号建设期工程项目名称建设期工程项目编号建设单位名称建设单位纳税人识别号项目用途自用 房地产开发 市政工程 园林工程 绿化工程 人防工程 其他 （请划选择）土地使用证发放单位土地使用证编号规划许可证发证机关规划许可证号码销售许可证发放单位销售许可证编号建筑面积（）项目总投资（万元）工程总造价（万元）开工时间预计竣工时间预计售房时间如不动产对外捐赠，请填写以下栏次捐赠意向书编号受赠单位名称受赠单位纳税人识别号如不动产低偿债务，

16、请填写以下栏次抵债合同书编号债权人单位名称债权人纳税人识别号不动产项目变更后情况变更原因变更事项变更后建筑面积（）变更后项目总投资（万元）变更后项目总造价（万元）变更后建设单位名称变更后建设单位纳税人识别号变更后项目用途自用 房地产开发 市政工程 园林工程 绿化工程 人防工程 其他 （请划选择）其他变更情况不动产项目注销情况销售总面积（）不动产销售总收入（万元）项目注销时间注销时已纳税情况（金额单位：万元）营业税城建税教育费附加其他以下由税务机关填写项目所在地税务机关项目所在地税务机关编码税收管理员项目管理起始时间项目管理结束时间税收管理员意见： 年 月 日调查人员意见： 年 月 日主管税务机

17、关意见（章）： 年 月 日备注：填报单位（章）： 填报人： 填报日期： 年 月 日附件2：建筑业工程项目情况登记表工程项目名称工程项目编号工程项目地址开工时间竣工时间项目用途项目预算(万元)建筑面积（平方米）承包方式建设单位名称建设单位纳税人识别号施工单位名称施工单位纳税人识别号施工单位注册地址外出经营管理证发放单位外出经营管理证编号施工许可证发证机关施工许可证编号工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程价款（万元）项目变更后情况变更原因变更后项目预算（万元）变更后建筑面积（平方米）变更后工程分包情况分包人名称分包人税务登记证号分包工程款（万元）停缓建及复工情况停缓建原因停缓建时间复工时间停缓建时工程进度停缓建时已竣工价款（万元）停缓建时已纳税额（元）营业税城建税教育费附加项目注销情况工程决算核准文号竣工工程价款（万元）项目注销时间注销时已纳税情况（金额单位：万元）营业税城建税教育费附加其他以下由税务机关填写项目所在地地方税务机关项目所在地地方税务机关编码税收管理员项目管理起始时间项目管理结束时间税收管理员意见： 年 月 日调查人员意见： 年 月 日主管税务机关意见（章）： 年 月 日备注：填报单位（章）： 填报人： 填报日期： 年 月 日 11